税务会计第九版第二章课件

课税依据即计税依据。 税收制度中规定的计算应纳税额的根据，在理论上也称为税基。
税务会计第九版第二章
第二节 税收制度及其构成要 素
税目
税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现每个税种 的征收广度。
税率
税率是应纳税额与课税对象(计税依据)之间的关系或比例，是计 算应纳税额的尺度，体现课税的深度。
违章处罚
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第三节 税务登记和纳税申报
税务会计第九版第二章
第三节 税务登记和纳税申报
税务登记
税务登记的意义
税务登记制度是征纳关系产生的基础，也是征纳双方 法律关系成立的依据和证明。
税务登记证件可以作为抽象性的征税通知、税务许可 证和权利证明书。
税务登记的程序和内容
税务登记的程序 税务登记的内容 税务登记后应注意事项
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第二节 税收制度及其构成要素
税率的分类
定额税率 比例税率 累进税率
全额累进税率 超额累进税率 超滤累进税率
零税率与负税率
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第二节 税收制度及其构成要 素
纳税环节
纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选 定应该缴纳税款的环节。
纳税申报期限
纳税申报期限是指纳税人在发生纳税义务后， 应向税务机关申报纳税的起止时间。
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第三节 税务登记和纳税申报
纳税申报
纳税申报的方式
直接申报 邮寄申报 数据电文申报
纳税申报的范围 纳税申报期限
税收实体法 具体确定法
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第三节 税务登记和纳税申报
纳税申报
纳税申报内容 纳税人在进行纳税申报时,所填纳税申报表中应将税
种、税目、计税依据、适用税率或单位税额、应纳税额、 税款所属期限、计算机代码、单位名称等逐项填写清楚， 并加盖有关印章。 延期纳税申报
税收加征包括地方附加、加成征收和加倍征收三种形式。
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第二节 税收制度及其构成要 素
税款的缴纳
税款的缴纳是指纳税人在规定的纳税期限里， 采取一定的方法将税款及时、足额地缴入国库。 根据税种的不同性质及税收征管要求,税款的缴 纳方式分为纳税人自己申报缴纳和由扣缴义务 人代扣代缴两种。纳税人自己申报缴纳又分为 分期预缴和年终汇算清缴。
税额的计算
应纳税额=计税依据×适用税率 公式中“计税依据”在具体运用时，又涉及”计税单 位”和“计税价格”两个概念。
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第二节 税收制度及其构成要 素
税负调整
税收减免 减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予
纳税人减税、免税。 起征点与免征点
起征点是计税依据达到国家规定数开始征税的界限。免征额是 在计税依据总额中免予征税的数额。 税收加征
法定延期 核准延期
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第四节 税款缴纳和税务检查
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第四节 税款缴纳和税务检查
纳税缴纳
纳税缴纳方式
查账征收 核定征收：查定征收、查验征收、定期定额征收、核定应税所
得率征收 代扣代缴、代收代缴征收 还有委托征收、邮寄申报纳
税款征收(缴纳)的凭据———完税凭证
完税凭证的意义
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第四节 税款缴纳和税务检查
税收保全和强制执行
税收保全措施
区别我国社会主义税收与资本主义税收的不同性质， 可以从税收所体现的分配关系、税收的来源和负担， 以及税收的占有和使用等方面进行对比分析。
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第一节 税收概述
税收的职能和作用
税收的职能
组织收入的职能。 调控经济的职能。 监督管理的职能。
税收的作用
组织收入，积累资金。 调节、控制经济，促进国民经济健康发展。 通过税务监督，促进遵纪守法。 维护国家权益，促进对外经济交往。
第二章 纳税基础
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第一节 税收概述
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第一节 税收概述
税收的产生和发展
税收的产生必须具备两个前提条件：一是国家的产生 和存在；二是私有财产制度的存在和发展。
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力,按照税法的 规定(预定标准)，对一部分社会产品和国民收入进行征 收，以取得财政收入的一种方式，体现了以国家为主体 的特定征缴关系，是一种强制性的再分配行为。
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第三节 税务登记和纳税申报
变更和注销税务登记
变更登记 注销税务登记
税务登记证的使用与检查 税务登记证件作为纳税人履行登记义务的书面证 明,应当在其生产、经营场所内悬挂于醒目的地方; 固定业户外出经营的,也应携带税务登记证副本或 税务机关发给的其他有关证件,亮证经营,并接受税 务机关的查验。
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第四节 税款缴纳和税务检查
完税凭证的种类和适用范围：完税证、印花税票、税收专用缴 款书、一般缴款书、涉外税收凭证。
完税凭证的主要内容：纳税人部分、税源部分、税收部分、征 收管理部分、其他部分
完税凭证的填写要求：专票专用、按凭证先后顺序填开，不得 跳号使用、按程序收款开票、一税一票、复写或涂改完税凭证 要一次全份填写、反映计算的全过程、不得在原票上涂改、挖 补、作废的完税凭证全份保存，各联均应注明“作废”字样，严禁 自行销毁
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第二节 税收制度及其构成要素
税收构成要素
纳税权利义务人
自然人 法人 在实际纳税中，与纳税人相关的概念还有： 代扣代缴义务人，亦称扣缴义务人 名义纳税人和实际纳税人 代征人 纳税单位
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第二节 税收制度及其构成要素
课税对象、课税依据
课税对象亦称征税对象。 它是征税的标的物，也是缴纳税款的客体。
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第二节 税收制度及其构成要素
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第二节 税收制度及其构成要素
税收制度
税收制度的概念 税收制度亦称税收法律制度，简称“税制”。它是国 家各种税收法令和征收办法的总称。
税收制度的设计原则
公平原则 受益原则 纳税能Biblioteka Baidu原则
效率原则
税收本身的效率是指是否以最低的税收成本取得最大的税收收 入。
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第一节 税收概述
税收的基本特征
强制性 任何社会制度下的税收，都是国家凭借政治权力， 通过税法所进行的强制征收。
无偿性 税收是国家对纳税义务人的无偿征收。
固定性 税收是以法律形式存在的。
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第一节 税收概述
税收的性质
按税收的性质，是由生产资料所有制的性质和国家的 阶级性决定的。