《章增值税教案》PPT课件
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第二章 增值税法 《 税法》PPT 课件
第二章 增值税法
任务一 增值税的 基本原理认知
一、增值税的含义
➢增值税是对在我国境内销售货物、加工修理修配劳 务、服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的 企业单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无 形资产或者不动产的增值额和进口货物金额为计税 依据而课征的一种流转税。
➢以货物（商品）或者劳务为例，增值额是指企业或者 其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品 或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。
二、增值税的发展
三、增值税的特点
四、增值税的类型
➢根据实行增值税的各个国家是否允许抵扣购入固定 资产已纳税款以及可以抵扣多少已纳税款，可将增 值税分为三种类型：
五、营业税改征增值税的意义
（1） 有助于增值税体系的完善以及增值税收入的增加。 （2） 有利于我国优化经济结构。
有助于试点城市和地区获得制度分割收益，进 （3） 一步提高相关产业的分工和专业化。 （4） 可促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构。 （5） 可以消除重复征税。
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额当期软件产品销售额×3%
5.对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续 免征增值税 6.蔬菜流通环节增值税免税政策 7.制种行业增值税政策
二、营改增试点纳税人的增值税减免税政策
1.营业税改征增值税过渡期间免税政策 2.营业税改征增值税过渡期间即征即退政策 （1）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税 负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 （2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁 业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租 赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际 税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
任务一 增值税的 基本原理认知
一、增值税的含义
➢增值税是对在我国境内销售货物、加工修理修配劳 务、服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的 企业单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无 形资产或者不动产的增值额和进口货物金额为计税 依据而课征的一种流转税。
➢以货物（商品）或者劳务为例，增值额是指企业或者 其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品 或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。
二、增值税的发展
三、增值税的特点
四、增值税的类型
➢根据实行增值税的各个国家是否允许抵扣购入固定 资产已纳税款以及可以抵扣多少已纳税款，可将增 值税分为三种类型：
五、营业税改征增值税的意义
（1） 有助于增值税体系的完善以及增值税收入的增加。 （2） 有利于我国优化经济结构。
有助于试点城市和地区获得制度分割收益，进 （3） 一步提高相关产业的分工和专业化。 （4） 可促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构。 （5） 可以消除重复征税。
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额当期软件产品销售额×3%
5.对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续 免征增值税 6.蔬菜流通环节增值税免税政策 7.制种行业增值税政策
二、营改增试点纳税人的增值税减免税政策
1.营业税改征增值税过渡期间免税政策 2.营业税改征增值税过渡期间即征即退政策 （1）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税 负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 （2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁 业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租 赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际 税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
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contents
目录
• 增值税基本概念与原理 • 增值税申报与缴纳流程 • 增值税专用发票管理规范 • 增值税优惠政策解读与利用 • 增值税检查与稽查应对策略 • 增值税改革趋势与展望
Hale Waihona Puke 01增值税基本概念与原 理
增值税定义及作用
增值税是一种流转税，以商品或 劳务在流转过程中产生的增值额
03
增值税专用发票管理 规范
专用发票种类及适用范围
增值税专用发票种类
包括普通发票、电子发票、卷式发票 等。
适用范围
适用于纳税人销售货物、提供加工修理 修配劳务、销售服务、无形资产或者不 动产等情形。
领用、开具、抵扣和注销流程
领用流程
纳税人需向税务机关申 请领用，并提供相关资
料。
开具流程
按照规定的时限、顺序、 栏目，全部联次一次性 如实开具，并加盖发票
了解逾期缴纳的滞纳金和 罚款规定，避免因逾期缴 纳而产生不必要的损失。
异常情况处理流程
申报错误更正
如发现申报错误，应及时向税务 机关申请更正，避免产生不必要
的税务风险。
税收争议处理
如与税务机关发生税收争议，应积 极与税务机关协商解决，维护自身 合法权益。
税务稽查应对
如遇到税务稽查，应积极配合税务 机关的工作，提供相关资料和证明， 确保稽查工作的顺利进行。
案例二
某企业在面临专项检查时，积极与税务部门沟通， 主动提供相关资料和说明情况，最终顺利通过了 检查。
案例三
某企业在遇到稽查时，注重运用法律手段维护自 身权益，通过合法途径解决了与税务部门的争议 问题。
06
增值税改革趋势与展 望
国内外增值税制度比较
contents
目录
• 增值税基本概念与原理 • 增值税申报与缴纳流程 • 增值税专用发票管理规范 • 增值税优惠政策解读与利用 • 增值税检查与稽查应对策略 • 增值税改革趋势与展望
Hale Waihona Puke 01增值税基本概念与原 理
增值税定义及作用
增值税是一种流转税，以商品或 劳务在流转过程中产生的增值额
03
增值税专用发票管理 规范
专用发票种类及适用范围
增值税专用发票种类
包括普通发票、电子发票、卷式发票 等。
适用范围
适用于纳税人销售货物、提供加工修理 修配劳务、销售服务、无形资产或者不 动产等情形。
领用、开具、抵扣和注销流程
领用流程
纳税人需向税务机关申 请领用，并提供相关资
料。
开具流程
按照规定的时限、顺序、 栏目，全部联次一次性 如实开具，并加盖发票
了解逾期缴纳的滞纳金和 罚款规定，避免因逾期缴 纳而产生不必要的损失。
异常情况处理流程
申报错误更正
如发现申报错误，应及时向税务 机关申请更正，避免产生不必要
的税务风险。
税收争议处理
如与税务机关发生税收争议，应积 极与税务机关协商解决，维护自身 合法权益。
税务稽查应对
如遇到税务稽查，应积极配合税务 机关的工作，提供相关资料和证明， 确保稽查工作的顺利进行。
案例二
某企业在面临专项检查时，积极与税务部门沟通， 主动提供相关资料和说明情况，最终顺利通过了 检查。
案例三
某企业在遇到稽查时，注重运用法律手段维护自 身权益，通过合法途径解决了与税务部门的争议 问题。
06
增值税改革趋势与展 望
国内外增值税制度比较
第三章 增值税 《中国税收》PPT课件
第三章 增值税
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
第3章 增值税 《中国税制》PPT课件
2.《营改增试点实施办法》规定的免税项目
托儿所、幼儿园提供 的保育和教育服务。
婚姻介绍服务。
医疗机构提供的医疗 服务。
养老机构提供的养老 服务。
殡葬服务。
从事学历教育的学校 提供的教育服务。
残疾人福利机构提供 的育养服务。
残疾人员本人为社会 提供的服务。
学生勤工俭学提供的 服务。
3. 起征点 按月纳税 按次纳税
3.融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外 费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额 为销售额。
4.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外 费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
5.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空 运输企业客票而代收转付的价款。
17%
11%
征收率
6%
具体税率的规定如表3-2
表3-2 增值税税率表
一、销售或进口货物、加工、修理修配、有形动产租赁
17%
二、销售或进口农产品（含粮食）、食用植物油、食用盐；自来水、
暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭
制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；音像制
品；电子出版物
11%
三、交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、 转让土地使用权
四、现代服务（除有形动产租赁外）、增值电信、金融、生活服务
6%
五、出口货物、跨境服务
0
六、征收率
3%
销售不动产、不动产租赁等
5%
（四）增值税的减免
1.《增值税暂行条例》规定的免税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）其他个人销售的自己使用过的物品。
增值税PPT课件讲义
一般纳税人
年应征增值税销售额超过 财政部规定的小规模纳税 人标准的企业和企业性单 位。
小规模纳税人
年应征增值税销售额未超 过财政部规定的小规模纳 税人标准的企业和企业性 单位。
增值税计算原理及方法
增值税的计算原理是
应纳税额=销项税额-进项税额。
一般计税方法
适用于一般纳税人，采用购进扣税法计算 应纳税额。
税负公平：根据增值额多少确定税负， 实现税负公平。
普遍征收：对所有商品和劳务普遍征收 。
增值税的特点包括
中性税收：避免重复征税，保持税收中 性。
增值税征收范围与对象
销售货物
包括有形动产和不动产。
提供加工、修理修配劳务
指有偿提供加工、修理修配劳务的行为。
增值税征收范围与对象
01
02
03
进口货物
指将境外货物运入境内销 售的行为。
04
后果
05
纳税人如因违反规定而受到税务机关的处罚，将影响其纳 税信用等级评定，并可能面临罚款、没收违法所得等行政 处罚。
06
如构成犯罪的，将依法追究刑事责任，对单位和相关责任 人进行严厉惩处。
04
纳税申报与税款缴纳操作指南
纳税申报表填写方法及注意事项
填写方法
根据企业实际情况选择正确的申报表类型。
专用发票开具、取得和保管要求
保管要求
纳税人应妥善保管专用发票，确保其安全、完整。
对于已开具的专用发票，应按照规定的期限进行保存，以备税务机关查 验。
违规处理措施及后果
01
违规处理措施
02
对于违反规定开具、取得和保管专用发票的行为，税务机 关将依法进行查处。
03
对于涉嫌犯罪的，将移送司法机关追究刑事责任。
第2章增值税法32页PPT
进项税额=运输费用金额×扣除率
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务；
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，进 项税额不得抵扣）；
然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。 （三）征收率 小规模纳税人适用3%的征收率。
四、 一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
பைடு நூலகம்销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应 当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳 税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管 税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税 务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
销售额不包括如下项目： （1）购买方收取的销项税额； （2）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费
2、特殊行为 （1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其 他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务；
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，进 项税额不得抵扣）；
然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。 （三）征收率 小规模纳税人适用3%的征收率。
四、 一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
பைடு நூலகம்销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应 当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳 税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管 税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税 务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
销售额不包括如下项目： （1）购买方收取的销项税额； （2）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费
2、特殊行为 （1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其 他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
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