会计(2013)第十一章收入费用和利润(课后作业)版
中级财务会计(第三版)配套精品】第11章 收入、费用和利润
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第十一章 收入、费用和利润 第一节 收入
二、销售商品收入的确认和计量 （二）销售商品收入的计量
企业应按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确 定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不 公允的除外。
✓合同或协议价款收取采用递延方式、实质上具有融资性 质的，应按应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品 收入金额，其与应收合同或协议价款的差额在合同或协议 期间内采用实际利率法进行摊销计入当期损益； ✓销售商品涉及现金折扣的，应按扣除现金折扣前的金额 确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期 损益； ✓销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额 确定销售商品收入金额。
第十一章 收入、费用和利润 第一节 收入
一、收入的概念、特点及分类
收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等 日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括销售商品收入、 劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入和股利收入等， 不包括为第三方或者客户代收的款项。 ☻收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项 中产生 ☻收入可能表现为资产增加，或负债减少，或二者兼而有之 ☻收入能导致企业所有者权益的增加 ☻收入只包括本企业经济利益流入，不包括为第三方或客户代 收款项 ☻收入按照性质分类可以分为销售商品收入、提供劳务收入和 让渡资产使用权收入等 ☻收入按企业经营业务的主次地位分类可以分为主营业务收入 和其他业务收入
（1）2016年6月5日发出商品并办理托收手续。同日，恒易 公司得知甲企业在另一项交易中发生巨额损失，资金周转困难， 经与甲企业交涉，确定该收入目前收回的可能性不大，决定不 确认收入。
第11章收入费用和利润练习题答案
第十一章收入、费用和利润练习题答案一、单项选择题1．D【解析】收入必然会导致所有者权益的增加。
2. C【解析】企业2006年度的净利润应为：(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(4 530+120-100)×(1-25%)=3 412.5(万元)。
3．A【解析】如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入发出商品4. B【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值损失)+投资收益(-投资损失) 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。
5．D【解析】商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入应在售出商品退货期满时6．D【解析】中级财务会计285页。
7．B【解析】中级财务会计286页。
8. C【解析】发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。
9. D【解析】营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。
10. B【解析】该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷(25+15)×100%=31.25(万元)。
11. C【解析】选项A是收到代销清单时确认收入;选项B是按合同约定时间确认收入;选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入;选项D在办理好托收承付手续后确认收入。
收入、费用和利润--注册会计师考试辅导《会计》第十一章练习
注册会计师考试辅导《会计》第十一章练习收入、费用和利润一、单项选择题1、下列项目属于《企业会计准则第14号—收入》规范的收入是（）。
A.因其他企业违约而收取的违约金B.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入C.出售无形资产的净收入D.代第三方收取的款项2、下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。
A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入3、企业对外销售商品时，若安装或检验劳务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是( )。
A.发出商品时B.开出销售发票账单时C.收到商品销售货款时D.商品安装完毕并检验合格时4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品与乙公司原股东丙公司进行交换，换取乙公司20%的股权。
甲公司取得乙公司20%股权后，对乙公司具有重大影响。
取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值份额为400万元。
（2）甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项35万元。
（3）甲公司领用账面价值为28万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。
（4）甲公司将账面价值为12万元、市场价格为15万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。
上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得是（）。
A.9.7万元B.3.95万元C.5.75万元D.12.7万元<2>、甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的收入是（）。
第11章收入、费用和利润习题及答案
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.2017年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一项非专利技术使用权授予乙公司使用。
该非专利技术使用权在合同开始日满足合同确认收入的条件。
在2017年度内，乙公司每月就该非专利技术使用权的使用情况向甲公司报告。
并在每月月末支付特许权使用费。
在2018年内，乙公司继续使用该专利技术，但是乙公司的财务状况下滑，信用风险提高。
下列关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（）。
A.2017年度内，甲公司在乙公司使用该专利技术的行为发生时，应当按照约定的特许权使用费确认收入B.2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司不应当确认收入C.2018年度内，甲公司应当按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试D.假设2019年度内，乙公司的财务状况进一步恶化，信用风险显著提升，不再满足收入确认条件，则甲公司不再确认收入，并对现有应收款项是否发生减值继续进行评估【答案】B【解析】选项B，2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司在确认收入的同时，按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试。
2.2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，允许乙公司经营其连锁餐厅，双方协议约定，甲公司每年收取特许权使用费40万元，按季度收取特许权使用费。
合同签订日，符合收入确认条件，连锁餐厅自当日起交由乙公司经营。
2018年乙公司财务状况良好，每季度向甲公司提交经营报告和支付特许权使用费。
但自2019年，周边又相继出现了其他几家餐厅，致使乙公司经营的餐厅竞争压力倍增，顾客也日渐减少，从而财务状况下滑，现金不足，因此当年只支付了第一季度的特许权使用费，后三个季度均只支付了一半的特许权使用费。
2020年财务状况进一步恶化，信用风险加剧。
根据上述资料，甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是（）。
A.2018年需要确认特许权使用费收入B.2019年第一季度收到的特许权使用费10万元应确认收入C.2020年对已有的应收款项是否发生减值继续进行评估D.2020年确认收入的同时借记“应收账款”科目【答案】D【解析】2020年乙公司财务状况进一步恶化，信用风险加剧，不再符合收入确认条件，所以甲公司不再确认特许权使用费收入，同时对现有应收金额是否发生减值继续进行评估。
第十一章收入、费用和利润实训资料
第十一章收入、费用和利润一、实训目的：练习收入、费用和利润的核算二、实训资料：（一）华盛有限责任公司基本情况华盛有限责任公司是增值税一般纳税人，增值税率为17%，所得税率为33%，生产销售四种开户银行：东海市工商银行账号：16030058363803366税务登记号：350603*********联系电话：0198－27606068公司地址：东海市香港路388号（二）华盛有限责任公司2005年12月份的经济业务的原始凭证如下：11——2——3/311——3——1/211——3——2/311——3——3/311——4——1/211——4——2/2（合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30）11——5——1/111——6——1/411——6——3/411——6——4/411——7——1/1（提示：10天内付款，享受2%的现金折扣）11——8——1/111——9——1/311——9——3/311——10——1/111——12——1/211——12——2/211——13——1/311——13——2/311——13——3/311——14——1/111——15——2/211——16——1/111——17——1/1三、实训要求：1．根据上述提供的原始凭证编制会计凭证。
（其中17、18号原始凭证需要自己编制）2．假定该公司12月仅发生上述经济业务，作出利润结转、计算交纳所得税以及利润分配的有关会计处理。
（法定盈余公积、法定公益金的提取比例为10%、5%，向投资者分配利润20%）四、参考答案（仅提供前1—16笔业务）。
财务会计 第十一章 答案
第十章收入、费用和利润一、单项选择题1.C2.D3.B4.A5.D6.C7.C8.A9.A 10.D 11.B 12.A 13.B 14.B 15.B 16.C 17.C 18.B 19.B 20.C 21.C 22.A 23.B 24.C25.D 26.B二、多项选择题1.ABD2.AD3.ABCD4.DE5.ABD6.ACE7.ACD8.ABCE9.ACD 10.ACD 11.BD 12.CD 13.ABCD 14.ABC 15.ABC 16.AD 17.ABD 18.CD19.AB 20.ACD 21.ABC 22.BCD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.√9.× 10.× 11.×12.× 13.× 14.√ 15.× 16.× 17.× 18.× 19.× 20.× 21.√四、计算分析题1.1000×1800×（1＋17%）×（1－1%）=2.084.940（元）2.30×60%－（15＋3）×60%=7.2（万元）3.（1000－500－80－15＋50＋20－10）×（1－25%）=348.75（万元）五、不定项选择题（一）1.CD 2.ABD 3.C（二）1.ABC 2.AB 3.B备注：公司提供劳务假定不考虑税费。
五、经济业务处理题1.借：银行存款 105300贷：主营业务收入 90000应交税费—应交增值税 15300借：主营业务成本 60000贷：库存商品 60000借：税金及附加 9000贷：应交税费—应交消费税 90002.借：应收账款—北方公司 235500贷：主营业务收入—甲产品 200000应交税费—应交增值税 34000银行存款 1500 借：主营业务成本—甲产品 120000贷：库存商品—甲产品 1200003.借：发出商品 120000贷：库存商品 120000借：应收账款 34000贷：应交税费—应交增值税 340004.借：银行存款 600000贷：预收账款—丁公司 600000 借：预收账款—丁公司 600000银行存款 570000贷：主营业务收入 1000000应交税费—应交增值税 1700005.5月1日:借：应收账款—东方公司 117000贷：主营业务收入 100000应交税费—应交增值税 17000 5月17日:借：银行存款 116000财务费用 1000贷：应收账款—东方公司 117000 5月28日:借：银行存款 117000贷：应收账款—东方公司 117000 6.借：应收账款—乙公司 81900贷：主营业务收入 70000应交税费—应交增值税 11900借：主营业务收入 3500应交税费—应交增值税 595贷：应收账款—乙公司 40957.5月18日,借：应收账款—乙公司 585000贷：主营业务收入 500000应交税费—应交增值税 85000借：主营业务成本 300000贷：库存商品 3000005月27日,借：银行存款 575000财务费用 10000贷：应收账款—乙公司 585000 7月5日,借：主营业务收入 500000应交税费—应交增值税 85000贷：银行存款 575000财务费用 10000借：库存商品 300000贷：主营业务成本 3000008.发出商品时：借：委托代销商品 12000贷：库存商品 12000收到代销清单时：借：应收账款-东方公司 11700贷：主营业务收入 10000应交税费-应交增值税 1700借：主营业务成本 6000贷：委托代销商品 6000 收到货款时：借：银行存款 10700销售费用 1000贷：应收账款-东方公司 117009.完工程度：420000/（420000+180000）*100%=70%劳务收入：900000*70%=630000（元）借：劳务成本 420000贷：应付职工薪酬 420000借：银行存款 660000贷：预收账款 660000借：预收账款 699300贷：主营业务收入 630000应交税费-应交增值税 69300借：主营业务成本 420000贷：劳务成本 42000010.2017年1月1日：借：银行存款 40000贷：预收账款 400002017年4月28日：借：劳务成本 30000贷：应付职工薪酬 30000借：预收账款 40000贷：主营业务收入 37735.85应交税费-应交增值税 2264.15借：主营业务成本 30000贷：劳务成本 3000011. 借：管理费用 220000贷：应付职工薪酬 150000累计折旧 43000库存现金 21000银行存款 600012.借：销售费用-广告费 100000贷：银行存款 10000013.借：销售费用 200000贷：应付职工薪酬 100000累计折旧 30000银行存款 7000014.借：财务费用 1000贷：银行存款 100015.利润总额=34000+（578000-448000）=164000（元）所得税费用=（164000+2000-3000）*25%=40750（元）净利润=164000-40750=123250（元）编制本年利润表（略）。
注会考试《会计》考点试题及答案：第十一章收入、费用和利润含答案
注会考试《会计》考点试题及答案：第十一章收入、费用和利润含答案1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%,不考虑其他税费。
甲公司和乙公司有关的经济业务如下。
(1)甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为36000万元(含安装费)，该价款自当年起分3年于每年年末等额收取。
A设备的现销价格为30000万元(含安装费)。
当日商品己发出，产品成木为21000万元。
(2)乙公司从甲公司购入的该A设备于2014年1月1日收到并立即投入安装。
2014年22月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。
预计该设备的使用年限为10年，净残值为0,采用直线法计提折旧。
假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。
(3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。
⑷假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款H期确认收入的实现。
(5)乙公司使用A设备各年生产的产品至当年年末己全部对外销售。
己知：(P/A, 9%, 3)=2.5313;(P/A, 10%, 3)=2.4869o除第⑴问保留三位小数外,其他计算结果保留两位小数。
【要求及答案(1)】计算甲公司2014年1月1日采用分期收款方式销售A设备的实际利率r。
由于30000=12000x(P/A, r, 3),所以，(P/A, r, 3)二2.5,由于: (P/A, 9%, 3)=2.5313(P/A, r, 3)二2.5(P/A, 10%, 3)=2.4869所以，r在9%和10%之间。
运用插值法计算实际利率「:(r-9%)/(10%-9%)=(2.5-2.5313)/(2.4869-2.5313)求得，r二9.705%【要求及答案（2）】编制甲公司、乙公司2014年1月1日采用分期收款（付款）方式销售（购入）A设备的会计分录。
第11章 收入、费用和利润参考答案
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1．下列各项中，不属于企业收入的是( A )。
A．企业销售代制品取得的收入B．企业出售无形资产所得价款C．企业销售材料所得价款D．企业进行股权投资所取得的股利收入2．在收取手续费的代销方式下，受托方按( C )确认收入。
A．受托代销商品的成本B．受托代销商品的实际售价C．应收取的手续费D．受托代销商品的售价与应收取的手续费之和3.企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记( A )科目。
A．营业外支出——非流动资产处置损失B．营业外支出——盘亏损失C．营业外支出——非常损失D．固定资产清理4．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( B )。
A．各损益类科目每月月末需结出本月发生额B．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额C．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目D．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目5．某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。
假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( C )万元。
A.5B.15 C．25 D.356．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( B )。
A．车船使用税B．城市维护建设税C．印花税D．房产税7．某企业2002年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。
该企业2002年所得税费用为( A )万元。
A．310 2 B．326.7 C．343.2 D．349.88．下列各项中，不属于企业收入的是( D )。
A．销售自制半成品取得的价款B．无形资产出租收入C．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款D．企业代国家收取的增值税9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是( C )。
最新《财务会计》课后题解学习情境十一 收入、费用和利润的核算
学习情境十一收入、费用和利润的核算1．收入具有哪些特征？（1）收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入（2）收入会导致企业所有者权益的增加（3）收入与所有者投入资本无关收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
利得是指企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益增加的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流入，它通常是从偶发的经济业务中取得，如企业接受捐赠或取得政府补贴、收取的因对方违约而支付的罚款、处理固定资产净损益等。
2．销售商品收入的确认条件是什么？销售商品收入金额如何确定？销售商品收入的确认条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（2）企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制（3）相关的经济利益很可能流入企业（4）收入的金额能够可靠地计量（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量销售商品收入金额的确定：企业商品销售收入的金额通常按照从购货方已收或应收的合同或协议约定的价款确定。
在确定销售商品收入的金额时，应注意发生的现金折扣、商业折扣和销售折让等的账务处理方法。
总的来讲，确定商品销售收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让，即应按总价确认，但应是扣除商业折扣后的净额。
3．什么是现金折扣、商业折扣、销售折让？发生折扣如何确定商品销售收入的金额？答：（1）商业折扣。
商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入的金额。
（2）现金折扣。
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照不扣除现金折扣的金额确定商品销售收入金额。
现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。
第十一章 收入费用和利润
第十一章收入、费用和利润第一节收入一、收入的定义及其分类收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
二、销售商品收入(一)销售商品收入的确认和计量销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(1)通常情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的所有风险和报酬随之转移，如大多数零售商品。
(2)某些情况下，转移商品所有权凭证但未交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，如交款提货方式销售商品。
在这种情形下。
应当视同商品所有权上的所有风险和报酬已经转移给购货方。
(3)某些情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。
①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。
②企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买方是否已将商品销售出去。
如采用支付手续费方式委托代销商品等。
③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分。
如需要安装或检验的销售等。
需要说明的是，在需要安装或检验的销售中，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，企业可以在发出商品时确认收入。
【习题1】京华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为600万元，按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的30％，其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。
京华公司于2007年12月20日将完成的商品运抵A企业，至2007年12月31日估计已完成电梯安装任务的50％，预计于2008年1月31日全部安装完成。
该电梯的实际成本为380万元，预计安装费用为10万元。
则京华公司2007年该项销售业务应确认的营业收入为（）万元。
第11章 收入
[例]甲公司于2007年2月委托乙商店代销A产品1 000 件，代销价款400万元。本年12月20日收到乙商店交来 的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800 件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用 发票。乙商店按代销价款的 10％ 收取手续费。该批 产品的实际成本为 250万元。则甲公司本年度应确认 的销售收入为（） 万元。 A. 400 B. 320 C. 288 D. 200 【答案】B 【解析】本年度应确认的销售收入 ＝400÷1 000×800＝320（万元）
2013年6月3日
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【2009年】下列各项关于现金折扣会计处理的表述 中，正确的是（ ）。 A.现金折扣在实际发生时计入财务费用 B.现金折扣在实际发生时计入销售费用 C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用 【答案】A 【解析】收入的金额不扣除现金折扣，实际发 生时计入财务费用，因此选项BCD的说法不正确。
不符合要求等原因而发生的退货。
（1）未确认收入的已发出商品的退回
借：库存商品 贷：发出商品
2013年6月3日
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（2）已确认收入的销售商品退回
①已确认收入的售出商品发生销售退回的——
应在发生时冲减退回当期的销售商品收入，以及相
关的成本和税金。如该项销售已经发生现金折扣， 应在退回当月一并调整。
2013年6月3日
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同时：
借：主营业务成本 贷：发出商品 借：销售费用 贷：应收账款 40000 40000 428000 428000 320000 320000
（3）收到 B 公司的货款时：
借：银行存款 贷：应收账款
2013年6月3日
收入费用和利润习题及答案
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。
A.出售无形资产的净收益B.出售固定资产的净收益C.投资性房地产取得的租金收入D.出售长期股权投资的净收益2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。
规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。
该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。
合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。
丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。
甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。
4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。
协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。
甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。
截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。
不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。
年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。
会计(2013) 第十一章 收入、费用和利润(课后作业)下载版
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。
A.出售无形资产的净收益B.出售固定资产的净收益C.投资性房地产取得的租金收入D.出售长期股权投资的净收益2.2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为1600万元。
假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。
不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。
甲公司2012年1月1日应确认的销售商品收入金额为（）万元。
（四舍五入取整数）A.1600B.1685C.2000D.4003.甲公司2012年4月1日与乙公司签订了委托代销协议，约定将甲公司生产的A商品委托给乙公司代销，并且支付给乙公司手续费。
2012年4月12日将A商品运往乙公司，2012年4月20日乙公司将该批商品售出，收到货款，并于2012年4月24日开具代销清单给甲公司，甲公司于当日收到代销清单。
根据上述资料，甲公司确认销售收入的时点为（）。
A.2012年4月1日B.2012年4月12日C.2012年4月20日D.2012年4月24日4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2011年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税税额为85万元，甲公司确认了当期收入。
2012年8月12日，该批商品由于质量问题被乙公司退回。
下列有关甲公司的会计处理正确的是（）。
A.甲公司冲减2012年8月的销售收入500万元、增值税税额85万元B.甲公司冲减2011年12月的销售收入500万元、增值税税额85万元C.甲公司不做处理D.甲公司冲减2012年年初留存收益500万元5.甲公司在2013年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，商品已经发出，款项尚未支付。
11十一章收入费用和利润
第十一章收入、费用和利润二、单项选择题1.技术转让收入应计入（）账户。
A．主营业务收入 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.投资收益2.下列经济业务中，应确认为销售收入实现的是（）。
A.收到购货方预付的货款B.预收货款的商品已发出C.付出委托代销商品D采用托收承付结算方式发出商品3.下列项目中，属于财务费用的是（）A.财务人员的工资B.财务部门的办公费C.投资净损失D.汇兑净损失4.下列项目中，不属于利润分配内容的是（）A.上缴所得税B.提取任意盈余公积C.提取法定盈余公积D.向投资者分配利润5.损益类账户在期末结账后，应（）A.保留借方余额B.保留贷方余额C.无余额D.有借（或贷）方余额6.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为（）万元。
7.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（）。
A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助税D.公司债券转让净收益8.某公司2006年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
说法规定，企业违反国家有关法律、法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至2006年12月31日，该项罚款尚未支付，则2006年年末该公司生产的应纳税暂时性差异为（）万元。
.100 C D.不确定9.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠的估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（）。
A.不确认利润但可能确认损失B.既不能确认利润也不能确认收入C.确认利润但不确认收入D.可能确认利润也可能确认收入10.企业在委托其他单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，没有特殊情况的，则商品销售收入确认的时间是（）。
A.发出商品日期B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期D.全部收到货款三．多项选择题1.《企业会计准则》中所指的收入包括（）。
第十一章收入、费用和利润-销售商品收入的会计处理
2015年注册会计师资格考试内部资料会计第十一章 收入、费用和利润知识点：销售商品收入的会计处理● 详细描述：例题：1.某企业于2013年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。
至2013年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2014年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。
2013年已确认收入80万元。
则该企业2014年度确认收入为（）万元。
A.190B.110C.78D.158正确答案：B解析：该企业20M年度确认收入=200×152/(152+8)-80=110（万元）。
2.2014年11月1日，甲公司经董事会批准实施W产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买1万元以上（含1万）的W产品，可同时获取0.2万个奖励积分（相当于价值0.2万元的商品），1万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不含增值税税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵扣增值税税额。
甲公司2014年11月合计销售（不含增值税）2000万元，其中不能获取积分的单笔1万元以下销售合计800万元。
甲公司2014年11月份应确认的销售收入为（）万元。
A.2000B.1666.67C.1800D.1760正确答案：C解析：奖励积分的公允价值=(2000-800)×0.2/(1+0.2)=200（万元），应确认的销售收入=2000-200=1800（万元）。
3.甲公司20x0年10月与乙公司签订施工合同，甲公司承建乙公司厂房。
合同规定，该厂房自20x1年1月1日开工建造，20x3年12月31日完工；合同总金额为3600万元，甲公司预计合同成本为3000万元。
20x1年12月31日，累计发生合同成本840万元，预计完成合同还需发生成本I960元：20x2年12月31日，累计发生合同成本1890万元，预计完成合同还需发生成本810万元。
会计期末复习资料第十一章收入、费用和利润
第十一章收入、费用和利润
本章应关注的主要内容有：
（1）收入的确认与计量；
（2）管理费用、销售费用和财务费用核算的内容；
（3）营业外收入和营业外支出核算的内容。
学习本章应注意的问题：
（1）掌握发出商品时不确认收入的会计处理；
（2）掌握特殊销售商品业务的确认和计量；
（3）掌握提供劳务收入的确认与计量；
（4）掌握建造合同中合同收入和费用的计算及合同预计损失的计算；（5）掌握管理费用、销售费用和财务费用核算的内容；
（6）掌握营业外收入和营业外支出核算的内容；
（7）本章内容经常和会计差错、资产负债表日后事项等内容结合出题。
本章基本结构框架
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第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。
A.出售无形资产的净收益B.出售固定资产的净收益C.投资性房地产取得的租金收入D.出售长期股权投资的净收益2.2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为1600万元。
假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。
不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。
甲公司2012年1月1日应确认的销售商品收入金额为（）万元。
（四舍五入取整数）A.1600B.1685C.2000D.4003.甲公司2012年4月1日与乙公司签订了委托代销协议，约定将甲公司生产的A商品委托给乙公司代销，并且支付给乙公司手续费。
2012年4月12日将A商品运往乙公司，2012年4月20日乙公司将该批商品售出，收到货款，并于2012年4月24日开具代销清单给甲公司，甲公司于当日收到代销清单。
根据上述资料，甲公司确认销售收入的时点为（）。
A.2012年4月1日B.2012年4月12日C.2012年4月20日D.2012年4月24日4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2011年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税税额为85万元，甲公司确认了当期收入。
2012年8月12日，该批商品由于质量问题被乙公司退回。
下列有关甲公司的会计处理正确的是（）。
A.甲公司冲减2012年8月的销售收入500万元、增值税税额85万元B.甲公司冲减2011年12月的销售收入500万元、增值税税额85万元C.甲公司不做处理D.甲公司冲减2012年年初留存收益500万元5.甲公司在2013年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，商品已经发出，款项尚未支付。
该批商品成本为6万元。
协议约定，乙公司收到商品3个月之内如有质量问题有权退货。
假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为10%，该批商品在2013年12月未发生退货，则甲公司2013年12月应确认收入的金额为（）万元。
A.10B.0C.9D.16.甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品100件，单位售价500元(不含增值税)，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单位成本为300元。
甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。
至2013年12月31日止，上述已销售的A产品发生退率20%。
则甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为( )万元。
A.0B.1.6C.1.7D.27.甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。
2013年1月份销售A 产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5 000元。
甲公司根据2012年的经验，A产品包退的占4%、包换的占2%、包修的占6%。
假设2013年2月实际发生的1月份销售的A产品退回比例为3%，则甲公司2013年2月应确认A产品的销售收入为（）元。
A.384000B.389000C.399000D.4060008.为筹措研发新药品所需资金，2012年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。
合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。
甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。
B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。
同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。
甲公司2012年应确认的财务费用为（）万元。
A.100B.60C.0D.1609.2011年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以600万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。
该办公楼账面原价为1000万元，已计提折旧500万元，计提减值准备200万元，公允价值为450万元；预计尚可使用寿命为6年，预计净残值为零。
2012年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2012年1月1日，租期为3年；租金总额为330万元，每年年末支付。
假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2012年度利润总额的影响为（）万元。
A.-110B.50C.-60D.6010.甲公司于2011年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期15个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。
至2011年底已预收款项320万元，余款在安装完成时收回，至2012年12月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本16万元。
2011年已确认收入160万元。
则该企业2012年度确认收入为（）万元。
A.380B.220C.156D.31611.A公司于2012年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入10万元元，至年底已预收安装费4万元，实际发生安装费用3万元（假定均为安装人员薪酬），估计还会发生2万元。
假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
则甲公司应确认的完工进度为（）。
A.33.33%B.30%C.60%D.66.67%12.甲公司2012年12月1日与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。
甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为20万元，其中电梯销售价格为18万元，安装费为2万元，增值税税额为3.4万元。
电梯的成本为8万元；电梯安装过程中发生安装费1.1万元，均为安装人员薪酬。
安装工作是销售合同的重要组成部分。
截止2012年12月31日，安装工作尚未完成，则甲公司2012年12月31日应确认收入（）万元。
A.18B.2C.0D.2013.2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。
该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。
2012年度，甲公司销售各类商品共计100万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计100万分，客户使用奖励积分共计30万分。
2012年年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。
则甲公司2012年递延收益余额为（）万元。
A.100B.99C.1D.0.514.甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权,约定丁公司每年年末按年销售收入的3%支付使用费，使用期5年。
2012年丁公司实现销售收入500万元；2013年丁公司实现销售收入800万元。
假定甲公司均于每年年末收到使用费,不考虑其他因素。
甲公司2013年应确认的使用费收入为（）万元。
A.39B.24C.15D.0二、多项选择题1.按照我国会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。
A.企业代国家收取的增值税B.出售飞机票时代收的保险费C.旅行社代客户购买景点门票收取的票款D.销售材料的货款2.企业销售商品时，确认收入须满足的条件有( )。
A.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制B.企业已提供与售出商品相关的劳务C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业3.2012 年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为20000万元，分5年于每年年末分期收款，每年收取4000万元。
该套设备的成本为15000万元，若购货方在销售当日支付货款，只须支付16000万元。
假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额3400万元，企业经计算得出实际利率为7.93%。
不考虑其他因素，则下列有关甲公司会计处理中正确的有（）。
A.甲公司2012年未实现融资收益摊销1268.8万元B.甲公司2013年未实现融资收益摊销1052.22万元C.甲公司2014年未实现融资收益摊销1052.22万元D.甲公司2015年未实现融资收益摊销566.16万元4.在委托代销商品业务中，委托方确认收入的时点不包括（）。
A.受托方在支付货款时B.委托方在收到代销清单时C.委托方在交付商品时D.受托方在销售商品时5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2011年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为60000元，增值税税额为10200元。
该批商品成本为25000元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
乙公司在2011年12月27日支付货款。
2012年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。
假定计算现金折扣时不考虑增值税，假定销售退回不属于资产负债表日后事项。
则下列有关甲公司的账务处理中正确的有（）。
A.2011年12月18日借：应收账款70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本25000贷：库存商品25000B.2011年12月27日借：银行存款69000财务费用1200贷：应收账款70200C.2011年12月27日借：银行存款69600财务费用600贷：应收账款70200D.2012年4月5日借：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200贷：银行存款69000财务费用1200借：库存商品25000贷：主营业务成本250006.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让会计处理的表述中，正确的有( )。
A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.销售折让在实际发生时计入销售费用C.商业折扣在实际发生时冲减当期的销售商品收入D.销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入7.关于售后回购，下列说法中正确的有（）。
A.大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入C.如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入D.如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息8.下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有（）。
A.授予客户奖励积分时，应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入B.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预计将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入C.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入D.授予奖励积分的公允价值中包含为取得第三方商品或劳务的对价，如果授予企业代表第三方归集对价，奖励积分兑换时以递延收益与应支付给第三方的价款之差确认收入9.按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括() 。