基层审计发现的违规问题透视
浅谈内部审计如何发现违纪违法线索
吴 职 大 敏 （ 秦 安 市公 安 消防 支队 ， 山东 泰安
２ ７ １ ０ ０ ０ ）
摘要 ： 中央 出台八 项规定后 ， 党 内反腐 倡廉 工作也加 大 了力度 ， 公安消防 内部 审计如何 在新 形势 下发 挥监督 功 能， 如何在发现违纪违法线索上做 出成绩 ， 摆在 了内审人 员的面 前 。审计人 员应 当从资金安全、 三重一 大、 三公 经费支 出、 消
支 出、 消防执法过程 、 干部选拔任用 等腐 败易发 、 高发 的领域
多下功夫 ， 找准 突破 口， 体 现审计价值 。
一
定， 会议 记录内容是 否相符 ， 查 看会议 记录 的 日期与经 费开 支 的时 间， 是否符合 “ 先研究 、 后 审批” 的逻辑 。二是对 基建 工程审计要深入 ， 按照《 内部审计实务指南第 １ 号》 规定 的程 序， 在熟知武消［ ２ ０ ０ ８ ］ ６号《 工程建设管理暂行规 定》 和武 消 ［ ２ ０ ０ ６ ］ ４ ８ ７号《 消防部 队基本建 设财 务管理暂行 规定 》 的基
查， 对大资金的“ 蛛 丝 马迹 ” 都不 能放过 ， 看 其 审批 、 开支、 报
销、 核算等手续 是否齐全 ， 对资金挪用倾 向进行确 定 ， 以达 到 事半功倍 的审计效 果 。三是 对出纳人 员 的工作物 品不能忽 视， 比如保险柜里的小 白条 、 抽屉里 的小本本 、 办公 电脑里 的 炒股软件 、 经常登录网站里的的理财产 品 ， 诸如此 类 ， 审计人
一
的领导也高度重 视 ， 为充分发挥审计工作在党 风廉政建设 中
的突出作用 ， 作 出了“ 一定要在 发现违 纪违法线 索上 撕开 口 子” 的批示 ， 以期更好地推动公安消防 内部的反腐败 工作 ， 这 也成为当前和今后一个 时期 内审工作 的一条基本主线 。 结合当前 的各类案 例 ， 按 照审计 重要性 原则 ， 为 发现违 纪违法线索 ， 审计人员应 当从资金安全 、 三重一大 、 三公经费
抽丝剥茧查本质 深挖细查现真相
抽丝剥茧查本质深挖细查现真相作者：张艳玲来源：《审计与理财》2021年第08期【案例背景】根据工作安排，××县审计局对县××局局长王某任期经济责任履行情况进行审计。
审计的主要目标是围绕权力运行和责任落实两个重点，对审计中发现的问题进行深入研究，分析产生问题的原因，有针对性地提出审计建议，促进党政领导干部遵守财经法纪，维护经济安全、推进依法行政和廉政建设，促进党政领导干部更好地履行经济责任，为组织部门管理和使用干部提供参考依据。
审计的重点是该同志履行经济责任情况以及守法、守纪、守规、尽责情况。
并以该局收支及有关经济活动的真实、合法和效益情况为基础，重点审计该局机关办公室、法规股等股室文件资料管理、财务报账制度执行、执法案件管理等方面情况，延伸审计该局下辖3个派出机构。
共发现9个方面问题，涉及问题金额111.96万元，向纪检监察机关移交案件线索1起，1人受到党内严重警告处分，揭示重大经济运行风险和安全隐患4项，以《审计专报》形式向县政府主要领导进行汇报，得到县领导批示。
整改问题资金6.04万元，促进增收节支和挽回经济损失6.04万元，出台和完善制度8项。
【审计思路、方法和成果】一、审计步骤和方法（一）查阅单位收发文件、会议纪要和纪检监察部门近年来的检查情况，重点关注领导干部的权责履行情况调阅单位收发文件、会议纪要等有关资料，听取该同志任职期间履行经济责任情况的述职报告。
审计组与单位中层以上干部同志进行座谈，了解该领导干部任期履职履责情况和单位工作流程，确定应关注的关键岗位和重点环节，为后期开展审计工作做好基础性工作。
通过查阅单位文件、会议纪要等资料，审查被审计领导干部在工程项目、资金管理、人员管理等方面做出决策的合法性、合规性和科学性。
审计组通过历年支出数据对比分析，发现该单位存在变相列支费用疑点后，与负责重要事项记录人员及主管人员进行谈心、谈话，取得前期报备为“遗失的”一本领导班子会议纪要。
深刻剖析经济责任审计中发现的问题原因及完善措施
深刻剖析经济责任审计中发现的问题原因及完善措施深入分析经济责任审计中发现的问题原因及完善措施自2000年以来，各地积极稳妥地开展党政领导干部和国有企业领导人员的任期经济责任审计工作。
按照中共中央《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》的要求，强化审计监督，逐步推行绩效审计，突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任审计，给审计工作特别是经济责任审计提出了新的任务和更高的工作目标。
深刻剖析近几年经济责任审计中发现的问题原因，并提出完善措施，是深化纪检工作，适应反腐倡廉形势发展的需要。
一、经济责任审计中发现的主要问题及原因一）一些领导干部财务知识缺乏，对财经纪律和法规理解不透。
部分领导干部虽然对本单位的财务管理十分重视，而且绝大多数还直接分管财务工作，但能够了解财务基本原理的却不是很多，有些甚至还看不懂财务报表。
个别领导干部对财经纪律缺乏了解，片面认为只要管好用好资金就行了，而忽视了所有资金和负债均需纳入账内管理的基本规定，虽然不存在严重乱支滥用情况，但却违反了财经纪律。
有的单位领导干部在履行投资、贷款等经济合同及财务报销签字手续时，未能认清其中的责任，只是盲目签字，当审计发现失误、造成损失而需要界定其直接责任或领导责任时，却提出了为什么还要承担责任的问题。
二）内部约束机制不健全，执行制度不严格。
有的单位领导干部不重视财务工作，单位内部管理薄弱，未建立起完善的制约机制，使领导干部与内部各部门之间缺少相互的制约，无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。
有的单位虽然建立了必要的内部制约制度，但有关人员执行制度的自觉性不强，存在侥幸心理，往往有章不循，有规不守，使内控制度不能发挥应有的效能。
从经济责任审计实践上看，固定资产管理不善、帐实不符的问题尤为明显。
主要表现在购建固定资产不及时入账，部分国有资产未纳入账内管理，固定资产因渠道混乱、手续不全而未能及时评估其真实价值，长期账外存放，部分单位固定资产长期不盘点，账实不符情况严重，国有资产长期借给其他单位、个人无偿使用。
浅谈内部审计如何发现违纪违法线索
浅谈内部审计如何发现违纪违法线索作者：吴敏来源：《金融经济·学术版》2014年第10期摘要：中央出台八项规定后，党内反腐倡廉工作也加大了力度，公安消防内部审计如何在新形势下发挥监督功能，如何在发现违纪违法线索上做出成绩，摆在了内审人员的面前。
审计人员应当从资金安全、三重一大、三公经费支出、消防执法过程、干部选拔任用等腐败易发、高发的领域多下功夫，才能找准突破口，体现内审价值。
关键词：内审；违法违纪；线索；公安消防2013年12月中央出台八项规定，改进工作作风，密切联系群众，各级党政机关对厉行勤俭节约反对铺张浪费也制定颁发一系列了规章制度，这些措施不仅对各单位的预算管理和经费监督提出了新的要求，而且对差旅费、因公临时出国境）费、公务接待费、公务用车购置及运行费、会议费、培训费等会计科目的内容和范围也做出了新的规定，影响到了财务处理和会计核算。
加之十八大以来从严治党的高压反腐态势，使一大批“苍蝇老虎”纷纷落马，他们大都涉及经济问题，因而也成为内部审计关注的话题。
为此，公安部审计局的领导也高度重视，为充分发挥审计工作在党风廉政建设中的突出作用，作出了“一定要在发现违纪违法线索上撕开口子”的批示，以期更好地推动公安消防内部的反腐败工作，这也成为当前和今后一个时期内审工作的一条基本主线。
结合当前的各类案例，按照审计重要性原则，为发现违纪违法线索，审计人员应当从资金安全、三重一大、三公经费支出、消防执法过程、干部选拔任用等腐败易发、高发的领域多下功夫，找准突破口，体现审计价值。
一、在资金安全方面的审计措施在对货币资金进行审计时，最先防范的违法行为就是贪污和挪用资金，按照审计的谨慎性原则，应从以下几个方面入手。
一是对银行存款余额进行调节时，不能只注重资金存量的正确与否，而应该对发生期内的每一笔资金往来都要进行逐笔核对，公安消防作为行政单位，资金往来量不是很大，必须树立详细审计的理念，对银行对账单上“有”而出纳账簿上“没有”登记、故意隐匿的业务，作为一类线索，不管金额大小都要进行追溯，搞清资金的去脉来龙。
行政事业单位审计常见违纪问题定性及处理
行政事业单位审计常见违纪问题定性及处理1. 应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。
”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。
2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。
” （95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
” ［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。
” ［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。
大处着眼 小处入手 从细微处发现违法违纪线索
二、小处入手，发现违法违纪线索。
在确定审计重点后，我们审计人员在审计过程中则需要做个“有心人”，要有敏锐的观察力和职业判断力，要注意从细微处入手，从蛛丝马迹中发现违法违纪线索。
1、从内控制度薄弱环节入手。
如果单位未建立完善的内部控制制度，则无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。
如果单位虽然建立了必要的内控制度，但有关人员执行制度的自觉性不强，有章不循，存在侥幸心理，往往极易导致财务管理等方面漏洞的产生。
因此调查被审计单位内控制度的健全性，测试其有效性，是找出其存在的薄弱环节，从而发现违法违纪问题线索的重要手段之一。
如在审计中，我们发现某局虽建立了财务内部控制制度，但实际财务活动过程中并未执行相关制度，如：现金会计经手账户的财务章印、支票由其一人保管，制单、审核、记账均由其一人完成，一人经手十多个银行账户，账户间资金往来频繁，账面部分往来和支出无领导人批报即入账。
我们将核对银行存款日记账作为审计重点之一。
通过调阅原现金会计经手的十二个银行账户三年间的银行明细对账单，与账面银行存款记录进行逐笔比对，最终查实了原现金会计丁某利用工作便利，先后挪用公款达二千余万元的严重违法事实。
目前该案已进入司法审判程序。
2、从原始凭证审核疑点入手。
我们在对原始凭证进行审核时，要敏锐地发现原始凭证的疑点，无论是收入原始凭证还是支出原始凭证，要思考它们所反映的经济活动是否真实、合法？从而顺藤摸瓜，发现违法违纪线索。
如在某单位审计过程中，我们发现劳模慰问金以现金形式发放，涉及人员多，可能会存在舞弊现象，经过审计抽查取证以及劳模慰问金发放经手人提供的材料，最终查实了四年时间里在发放省、市、县三级劳动模范春节慰问金过程中，经手人蒋某以他人名义签字贪污慰问金近万元的问题。
在某乡镇审计过程中，我们发现镇财政所在拨付某市级垂直管理单位补助时，将资金拨至镇财政所的另一个账号上，而该单位的财务管理体制为系统集中统一管理，最终审计查实该市级垂直管理单位在该镇财政所另设了一本账薄。
审计过程中发现问题的技巧
审计过程中发现问题的技巧在进行审计过程中，发现问题是审计师最重要的任务之一。
审计师需要准确地识别问题，并提供解决方案，以保障企业的财务信息的准确性和可靠性。
然而，对于初学者而言，发现问题可能并不容易。
因此，本文将介绍一些在审计过程中发现问题的技巧，帮助审计师提高发现问题的能力。
第一，深入了解企业的业务和内控环境。
了解企业的运营方式、核心业务以及内控环境的有效性是发现问题的关键。
审计师需要详细了解企业的业务流程、会计制度以及内部控制制度。
通过了解企业的运营模式，审计师可以更好地理解企业业务的关键环节和风险点，从而有针对性地进行审计工作。
第二，审慎选择抽样方法。
在进行审计时，由于时间和资源的限制，审计师无法审计所有的交易和账目。
因此，抽样是一种常用的方法。
在选择抽样时，审计师需要注意选择合适的抽样方法，以增加发现问题的准确性。
常见的抽样方法包括随机抽样、无偏抽样和系统抽样等。
审计师可以根据具体情况进行合理的选择，并在抽样过程中保持严格的记录和文档。
第三，充分利用数据分析工具。
随着信息技术的发展，数据分析工具在审计工作中的应用越来越广泛。
审计师可以利用数据分析工具来快速检视大量数据，并发现异常点和异常模式。
例如，通过计算统计指标、制作数据透视表、绘制趋势图等方式，可以帮助审计师快速发现数据的异常情况，并深入分析其原因。
数据分析工具可以大大提高审计师的工作效率，并帮助更准确地发现问题。
第四，注重与客户的沟通和了解。
审计师在进行审计工作时，需要与客户及其工作人员进行密切的合作。
通过与客户的沟通和了解，审计师可以获取更多的信息和细节，从而更好地指导审计工作的开展。
在与客户的沟通过程中，审计师需要倾听客户的意见和反馈，对于客户的财务报告、内部控制制度等方面的问题进行深入了解和讨论。
第五，审慎分析和判断。
审计工作需要审计师具备良好的分析和判断能力。
在发现问题的过程中，审计师需要对审计证据进行充分的分析、比对和判断。
乡镇财政常见违纪违规行为和财政财务管理问题审计解读与对策
乡镇财政常见违纪违规行为和财政财务管理问题审计解读与对策作者：李梦云来源：《理财·经论版》 2015年第7期李梦云一、乡镇财政财务常见违纪违规问题（一）财政收入、预算管理方面对国家财政来说，财政收入主要包括税收收入、非税收入和债务收入（中央财政有此项收入）三部分。
地方财政，也就是省以下财政，当然包括乡镇财政，财政收入主要包括两项：税收收入（按目前的税法体系，共涉及23 个税种）和非税收入（包括行政事业性收费，含罚没收入、政府性基金收入、国有资产收益、专项收入、其他收入等6 部分）。
主要存在的问题有以下四个方面：一是违反财政收入管理的规定。
主要表现在：乡镇财政和有关部门违反规定，收取费用项目。
这些收费项目既没有上级政府的有关文件，主要是指省级以上人民政府的文件规定，又没有经过价格管理部门的审批和发放《收费许可证》而收取费用。
在乡镇所属部门主要表现在以下几个方面：1. 计生服务中心收取公益金、鉴定费、一二胎押金、检测费、资料费、报刊费等。
2. 中心学校收取下属各校办公费、上缴款、业务费、业务培训费、幼儿管理款、教学奖、配套款等。
3. 中小学收取信息费、辅导款、资料款等。
4. 有关站所收取林业、殡葬等押金和综合治理费。
5. 村镇建设发展中心收取绿化费、城建管理费、卫生费、房屋产权证办证费用、规划编制费、配套费、土地开发费、准建、续建、扩建办证费、建房押金、占道押金、个人违章建房罚款等。
6. 农业服务中心收取村农业达标押金等。
二是违反财政收入上缴的规定。
在乡镇突出的表现有四个方面：1. 隐瞒应当上缴的财政收入。
是指对已收取的财政收入隐瞒不报，不缴入国库和财政专户的行为。
如财政所和有关乡直部门的账面上挂有国有资产出售收入、社会抚养费、利息收入、房租收入、各种罚款等。
2. 滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入。
是指对已征收的财政收入，不按规定上缴国库或专户。
需要解释的是到底什么是滞留，什么是截留，什么是挪用。
审计廉政风险点及防控措施
审计廉政风险点分析与防控措施审计廉政风险点及防控措施涉及到在审计过程中可能存在的腐败、违规和不道德行为的风险点，以及相应的防范和控制措施。
以下是一些常见的审计廉政风险点和相应的防控措施：1.财务舞弊：风险点包括虚假财务报告、资产侵占和财务数据篡改等。
防控措施包括加强内部控制，确保财务数据的真实性和准确性；实施财务审计的程序和技术，识别潜在的财务舞弊行为；加强对重要财务信息的披露和报告要求，提高透明度和监督力度。
2.腐败行为：风险点包括受贿、贪污和利益输送等。
防控措施包括建立健全的内部控制和审计程序，监督和检查预算和资金使用；加强对关键岗位的风险评估和审查，确保人员选拔和任用的公正性和透明度；建立举报机制和保护举报人的权益，鼓励内部举报和反腐败行动。
3.违规操作：风险点包括违反法律法规、规章制度和内部规定的操作行为。
防控措施包括制定和推行内部规章制度，明确操作准则和责任分工；加强内部控制和审计程序，监督和检查操作合规性；提供培训和教育，加强员工的合规意识和道德素养。
4.涉及利益冲突：风险点包括审计人员与被审计单位之间存在利益冲突的情况。
防控措施包括建立独立、公正和专业的审计机构，确保审计人员不受利益干扰；制定行业道德准则和行为规范，明确审计人员的职业操守和责任；加强审计程序和审查机制，识别和解决潜在的利益冲突问题。
5.不透明和不公正的决策：风险点包括决策过程中的信息滞后、不对称和非公开等问题。
防控措施包括加强对决策过程的监督和审查，确保决策的公正性和透明度；建立信息披露和公开制度，提高决策过程的可追溯性和问责性；加强内外部监督，确保决策合规和合法。
综上所述，审计廉政风险点的防控措施包括加强内部控制、建立健全的制度和规章、提高透明度和问责性、加强内外部监督等方面的工作。
这些措施有助于提升审计的廉政性和可靠性，确保审计工作的公正、透明和有效。
审计反面典型案例剖析
审计反面典型案例剖析审计作为国家治理的重要工具，对于维护经济秩序、保障公共利益、打击腐败等方面具有至关重要的作用。
然而，在现实生活中，一些审计人员因各种原因未能履行职责，导致审计工作出现严重问题。
本文将通过一个反面典型案例，对审计问题进行深入剖析，并提出改进建议。
一、案例概述某地审计局原局长王冰，在担任局长期间，利用职务之便，收受巨额贿赂，为多家企业提供虚假审计报告，导致国家财政资金流失。
最终，王冰因受贿罪被判处有期徒刑7年，并处罚金人民币40万元。
二、案例分析1. 审计程序不规范王冰在审计过程中未能严格遵守审计程序，对于被审计单位的财务报表、凭证等资料未进行充分审查，导致虚假信息得以蒙混过关。
同时，在审计报告编制过程中，未能做到客观公正，对存在的问题避重就轻，甚至故意隐瞒。
2. 缺乏独立性王冰在担任局长期间，与多家企业存在利益关系，严重影响了审计工作的独立性。
在审计过程中，对于涉及利益输送的企业，未能做到公正无私，而是以权谋私，为企业的利益输送提供便利。
3. 缺乏监督机制审计机关作为国家治理的重要工具，其工作应当受到严格的监督。
然而，在本案中，审计机关的监督机制形同虚设，对于王冰的违法违规行为未能及时发现和制止。
同时，审计机关内部也缺乏有效的内部控制机制，导致审计风险增加。
三、改进建议1. 加强审计程序规范审计机关应当加强审计程序的规范，确保每个环节都有明确的操作标准和要求。
在审计过程中，应当充分收集被审计单位的资料，对财务报表、凭证等进行全面审查，确保信息的真实性和完整性。
同时，在编制审计报告时，应当客观公正地反映问题，避免避重就轻或故意隐瞒。
2. 保持独立性审计机关应当保持独立性，避免与被审计单位存在利益关系。
对于涉及利益输送的企业，审计机关应当保持高度警惕，避免为企业的利益输送提供便利。
同时，审计机关应当加强内部管理，确保工作人员遵守职业道德和法律法规。
3. 完善监督机制审计机关应当建立健全的监督机制，对审计工作进行全程监督。
审计发现的主要问题及整改情况
审计发现的主要问题及整改情况审计发现的主要问题及整改情况三、审计发现的主要问题及整改情况（一）会计核算和财务管理存在的问题。
1．2009年，三峡集团补提已出售固定资产在以前年度少计提的折旧4588.86万元，导致多计2009年成本4588.86万元。
审计指出上述问题后，三峡集团已调整相关会计报表。
2. 2009年，三峡集团合并会计报表少抵销内部往来24988.42万元，导致多计资产、负债各24988.42万元。
审计指出上述问题后，三峡集团已调整相关会计报表。
3．2009年，三峡集团购建于20世纪90年代、目前作为周转使用的175套住房，在编制三峡工程竣工财务决算时未单独确认固定资产。
审计指出上述问题后，三峡集团对上述职工周转房资产进行了会计处理，单独按净值确认资产并调整相关会计账目。
4．所属长江三峡投资发展有限公司未按公允价值确认长期股权投资成本，导致2009年少计长期股权投资718.79万元。
审计指出上述问题后，该公司已调整相关会计账目。
5．2007年，三峡集团为职工购买经济适用房垫款22540.33万元，因部分房屋未售出，截至2009年底尚有7001.33万元垫款未收回。
审计指出上述问题后，三峡集团已组织相关部门进行清理，尽快收回垫支款项。
6．2007年至2009年，三峡集团为职工支付住宅物业管理费用86.28万元。
审计指出上述问题后，三峡集团已收回为职工支付的住宅物业管理费用。
（二）对外投资、招投标管理等方面存在的问题。
1．2006年至2009年，三峡集团在可行性研究不充分的情况下，投入10.68亿元建设两座抽水蓄能电站。
两项目当前处于停滞状态，面临损失风险。
审计指出上述问题后，三峡集团采取与地方政府加强沟通协调、控制工程造价等措施降低投资风险，并计划对其中一个电站项目以整体移交方式收回前期投入成本。
2．2008年至2009年，三峡集团参股投资建设的陕西蒲城二甲醚项目和云南先锋煤化工项目，均未经发展改革委核准。
审计发现的常见问题及解决方法
审计发现的常见问题及解决方法随着社会经济的发展，审计在各个领域的作用日益凸显。
然而，在实际操作过程中，不可避免地会遇到一些常见问题。
本文将探讨一些审计过程中常见的问题，并提供解决方法。
一、审计程序存在的问题1.1 审计程序不合理审计程序应该根据被审计对象的特点和风险程度进行设计，但在实践中，很多审计程序对于不同类型的被审计对象使用的一刀切的模式，导致审计工作效率低下，且很难发现潜在的问题。
解决这一问题的方法是根据被审计对象的具体情况，进行定制化的审计程序。
1.2 审计调查不全面审计调查是审计过程中的重要环节，但在实践中，往往存在调查不全面的问题。
原因可能是审计人员对被审计对象不熟悉，或者是审计人员缺乏足够的时间进行调查。
为解决这一问题，审计人员需要提前了解被审计对象的业务和经营情况，并合理安排调查时间，确保调查的全面性和准确性。
1.3 审计报告不准确审计报告是审计工作的结果呈现，但有时候报告中存在一些不准确的问题。
可能是审计人员对审计结果的理解存在偏差，也可能是在报告撰写过程中出现了错误。
解决这一问题的方法是加强审计人员的培训，提高其专业水平，并在报告撰写过程中进行多次核对和审查，确保报告的准确性。
二、审计发现的问题处理方法2.1 发现财务数据异常在审计过程中，可能会发现被审计对象的财务数据存在异常情况，比如虚假业务、偷漏税等问题。
这时，审计人员需要详细调查，并与被审计对象进行沟通，搞清楚异常情况的原因，并提出相应的解决方案。
2.2 发现内部控制缺陷审计过程中，可能会发现被审计对象存在内部控制缺陷，比如财务管理不规范、财务资料不完整等问题。
解决这一问题的方法是与被审计对象的负责人进行沟通，提出相应的建议和改进措施，并监督其执行情况，确保内部控制的有效运行。
2.3 发现合规性问题在审计过程中，可能会发现被审计对象存在违反法规、政策的行为，比如违规使用资金、违反劳动法规等问题。
解决这一问题的方法是向相关监管部门报告，并对被审计对象进行督促和指导，整改违规行为，并确保合规性的实现。
审计执法中存在的问题及建议
审计执法中存在的问题及建议审计执法是国家监督机构对行政、经济组织的财务活动进行不定期检查和评估的过程。
通过审计执法，可以确保政府资源的合理使用，促进经济发展和社会稳定。
然而，在实际操作中，审计执法也存在一些问题和挑战。
本文将就这些问题进行探讨，并提出相应的建议。
一、问题分析1. 司法独立性缺失审计执法部门的工作往往受到政治因素的影响，导致司法独立性缺失。
一些重大案件受到上级主管部门的干预或指示，严重损害了公正与公平原则。
此外，由于审计执法部门普遍依赖于行政留置权力，给予个别人员滥用权力的机会。
2. 执行难度大在执行过程中，审计执法面临诸多难题和困境。
首先，部分从业人员技能水平不高，无法有效发现并调查违规行为。
其次，某些案件涉及金额巨大、关系复杂等特点，使得执法工作更加复杂化。
同时，在取证环节由于相关证据难以查证或丢失，导致难以依法论处违规行为。
3. 机制不完善审计执法机制中存在一些漏洞和不足。
比如，审计执法的法律法规尚不完善，对于违规行为的司法责任认定不清晰、标准不统一。
此外，缺乏适当的信息共享平台，使得相关部门之间的协作困难和信息交流受限。
二、建议提出1. 提升司法独立性加强审计执法部门的司法独立性是解决问题的关键。
首先，应加强宪法与地方政府之间的分权合作，保证审计执法工作能够在正确主导下进行。
其次，要建立相应的内部机制，在人员选拔、考核等方面确保公正公平原则得到贯彻。
最后，在执行过程中，严格按照程序和标准办事，履行好监督职责。
2. 加强执法调查能力提升从业人员技能水平是提高审计执法效益的重要手段。
通过培训和学习交流活动来提高从业人员的专业素养和技能水平。
同时还需加大对执法行为的监督力度，及时纠正不正确的执法方式，确保审计执法工作能够高效、规范地进行。
3. 完善审计执法机制建立健全的审计执法机制是提升工作质量和效率的必要举措。
首先，应尽快完善相关的法律法规体系，明确违规行为的定义和处罚力度，确保司法责任得到准确认定和有效执行。
审计查深查透的几点体会
随着时间的推移，被审计单位财务管理工作逐年规范，在审计中发现问题日渐减少。
这一方面表明被审计单位财务管理水平和遵纪守法的意识有明显提高，另一方面也反映一些被审计单位由于年年审计，有了应对审计的手段，违规违纪的方式日趋隐蔽。
因此，如何打破常规，拓宽审计思路，发现和揭露存在的违纪违规问题，笔者通过近几年的审计工作实践，谈几点体会：一是要搞好调查了解，弄清被审计单位的基本情况，充分掌握其运作程序和机构组织架构。
只有在对被审计单位的工作职能、财务管理体制、内控制度、人员、机构及所属单位等基本情况了如指掌的情况下，才能总揽审计项目全局、把握审计重点，做到有的放矢。
否则，往往只能“就账查账”、难以发现违规违纪问题。
现场审计操作，很多账目检查工作与分析被审计单位实际情况是融合在一起进行的。
就某项经济业务而言，如果单纯孤立地审查账目，很难发现什么问题，但如果与被审计单位实际情况联系起来综合分析，就容易察觉出问题来。
如在对某单位进行调查了解时发现该单位所属职业学校师资力量薄弱、设置的专业不符合当前市场的需要、招生极其困难、校舍闲置很多。
但通过对该校延伸审计后却发现近年来联合办学收入很高，与调查情况不符，经与该校员工交谈和审查联合办学协议，查明联合办学是假，出租房屋是真，该校也由此承认了逃避纳税的事实。
二是从内部控制的薄弱环节入手。
有的单位内部管理薄弱，未建立起完善的内部控制制度，无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。
有的单位虽然建立了必要的内控制度，但有关人员执行制度的自觉性不强，往往有章不循，极易导致财务管理漏洞。
因此调查被审计单位内控制度的健全性，测试其有效性，是找出其存在的薄弱环节，进而发现违规违纪问题线索的重要手段之一。
三是要充分运用分析性测试方法来确定审计重点。
分析性测试是帮助审计人员全面把握被审计单位财务状况、科学评估审计风险、确定审计重点的一种重要技术方法，其关键在于比较和分析，利用审计人员的经验和以前所收集的合理标准，对照分析被审计单位提供的资料和信息，对重要的异常变动和异常项目予以关注，并进行调查分析，以确定审计重点和疑点。
政府审计失败案例分析--透视2006年上海社保案
政府审计失败案例分析------透视2006年上海社保案目录一、概念二、上海社保案简介 (7)(一)起因 (7)(二)发展 (8)(三)审判 (8)(四)影响及后果 (9)三、上海社保案分析 (10)（一）上海社保局自身的违规行为与作弊手段分析 (10)1、上海市社保局主要经营的8种社保资金 (10)2、违规经营资金金额 (10)3、违规资金的主要产业流向 (11)4、作弊手段 (11)5、上海社保基金运营的三个阶段 (11)6、对相关的社保基金经营法律和政策的违反 (12)(二)上海社保局的内部控制 (13)1、组织机构控制 (13)2、监督管理制度 (14)(三)上海社保案中政府审计问题分析 (15)1、现行审计立法对政府审计独立性的制度安排 (15)2、现行政府审计独立性制度在实践中优势与弊端分析 (17)3、在上海社保基金案中，政府审计独立性作用的实际运用情况分析 (18)4、上海社保案中政府审计的缺失性 (20)5、在上海社保案中政府审计的滞后性 (21)（四）政治因素分析 (21)四、建议与启示 (23)（一）开展社会保障基金投资绩效审计的必要性 (23)1、实施社会保障基金投资绩效审计是完善投资管理体制的需要 (23)2、实施社会保障基金投资绩效审计是监督政府公共资金使用效益的需要 (23)3、开展社会保障基金绩效审计是深化投资审计工作的需要 (24)（二）完善我国社会保障基金投资绩效审计应采取的对策 (24)1、加强社会保障基金投资绩效审计相关法规制定和绩效审计标准的研究 (25)3、推行社会保障基金投资审计结果公告制度 (26)4、审计责任追究制度的强化执行 (26)5、社会保障管理进步反衬审计方式方法的相叶滞后，要求通过计算机联网加强实时审计。
(26)五、参考文献 (27)一、概念社保基金(1)社保基金的概念社会保障基金包括养老保障基金、失业保障基金、工伤生育基金、最低生活保障基金和城镇职工医疗保障基金等专项基金。
审计述责述廉存在的问题及整改措施
审计述责述廉存在的问题及整改措施一、审计述责述廉存在的问题1.审计述责述廉制度不健全目前我国审计述责述廉制度尚不完善，从立法、执行和监督方面来看，存在一些问题。
相关法律法规缺乏明确的界定和具体的操作规程，导致制度执行不到位，监督不够有力。
2.审计述责述廉工作监督不力在审计述责述廉工作中，监督不力是一个严重的问题。
一些审计机关和审计人员在履行职责时存在疏漏和失职现象，对审计对象进行的述责述廉监督不够细致，导致一些违法违纪行为没有及时发现和处理。
3.审计述责述廉责任认定不清在审计述责述廉工作中，责任认定不清是一个普遍存在的问题。
一些审计机关和审计人员对于责任的认定不够科学和客观，存在片面性和主观性，导致一些责任主体没有得到应有的处理和追究。
4.审计述责述廉工作程序不规范审计工作的程序不规范也是一个影响审计述责述廉工作质量的重要问题。
一些审计机关和审计人员在开展述责述廉工作时，程序不规范，导致审计工作的针对性和有效性受到了影响。
二、整改措施1.完善审计述责述廉制度需要立法部门加强审计述责述廉制度的立法工作，明确相关法律法规的适用范围、责任主体和具体操作规程，为审计述责述廉工作提供法律依据和操作指南。
审计机关和审计人员要按照相关法律法规的规定，严格执行审计述责述廉制度，做到制度落实到位、执行到位、监督到位。
2.加强审计述责述廉工作监督加强审计述责述廉工作监督是推动审计工作质量提升的关键。
审计机关和审计人员要认真履行监督职责，加强对审计对象的述责述廉工作监督，及时发现和处理违法违纪行为，确保审计工作的公正公平。
3.健全责任认定机制在审计述责述廉工作中，需建立科学、客观的责任认定机制，对于责任主体的违法违纪行为进行认真调查和公正裁决。
审计机关和审计人员要秉持公正公平原则，严格依法处理违法违纪行为，确保责任主体得到应有的处理和追究。
4.规范审计工作程序审计机关和审计人员要严格规范审计工作的程序，确保审计工作的针对性和有效性。
审计系统违纪违法典型案例个人感悟
审计系统违纪违法典型案例个人感悟一、案例回顾在审计工作中，经常能够发现一些违纪违法的案例，这些案例不仅仅是对违纪违法行为的查处，更重要的是对审计工作的重要性和价值进行深刻的反思和认识。
以下是我对一些审计系统违纪违法典型案例的个人感悟和观点。
1.贪污案例在审计工作中，经常能够发现一些贪污案例，比如国有企业的财务人员利用职务之便，将公款据为己有，频繁发生在审计的案例中。
这些案例不仅损害了企业的经济利益，也严重损害了国家和社会的利益。
对于这类案例，审计部门应该及时发现并依法处理，提高审计效能，净化经济生态环境。
2.挪用公款案例另外，挪用公款也是审计工作常见的案例之一。
信息时代的发展，造成了审计工作的难度增加，很多人趁机挪用公款，对公司和国家的利益造成了严重损害。
审计系统要加强对各类资金管理的监管和审计，加大对违法违规行为的查处力度，维护国家和公众的利益。
3.编造虚假财务报告案例一些企业由于经营不善，为了掩盖业绩下滑，往往编造虚假的财务报告。
这种行为对企业的发展和资本市场的稳定造成了严重的危害。
审计部门应当加强对企业财务报告的审计力度，及时揭露和纠正虚假财务报告，保护投资者的合法权益。
二、个人感悟这些审计系统违纪违法典型案例不仅给我们敲响了警钟，更让我深刻地认识到审计工作的重要性和必要性。
审计作为企业内部的一项重要监管工作，对于发现和纠正违法违规行为至关重要。
我也认识到，审计工作需要不断加强自身的监管和措施，提高对各类违规行为的识别和查处能力。
另外，审计工作还需要加强对信息化技术的应用和创新，提高对虚拟经济和数字化交易的审计能力。
只有不断加强技术创新和能力建设，才能更好地应对审计工作面临的挑战，提高审计工作的效率和质量。
三、总结审计系统违纪违法典型案例是审计工作中重要的实践和教训，对于审计系统来说，不仅需要加大对违法违规行为的查处力度，更重要的是不断提升审计工作的质量和效率。
在今后的工作中，我将更加重视审计工作的重要性，不断提升自身的审计能力，为公司和国家的经济发展做出更大的贡献。
审计系统违纪违法典型案例个人感悟
审计系统违纪违法典型案例个人感悟《审计系统违纪违法典型案例个人感悟》一、引言审计系统作为监督和管理国家资产的重要手段之一，在当前社会经济背景下扮演着举足轻重的角色。
然而，在实践中，由于各种原因，审计系统也存在一些违纪违法的典型案例。
本文将就这些典型案例展开深入分析，并结合个人观点，进行个人感悟的阐述。
二、典型案例分析在审计系统中，违纪违法的案例时有发生，其中常见的包括财务造假、滥用职权、挪用公款等。
以某省某市某单位的审计案例为例，该单位在财务报表中虚报资产，以规避监管，同时公司高管私自将公司资金挪作他用，严重损害了国家和民众的利益。
在另外一个案例中，某银行内部审计发现了一名员工滥用职权，利用职务之便为亲友办理贷款，甚至涉嫌挪用公款。
这些案例的发生，从侧面暴露出审计系统中存在的监管漏洞和内部管理不善等问题。
三、个人感悟审计系统违纪违法案例的发生，不仅仅是个别员工的失职失责，更需要从组织机制、制度规范等方面进行深入思考。
审计部门应加强监管力度，建立健全的内部管理机制，定期开展审计监督，防患于未然。
对于发现的违纪违法行为，应及时严肃处理，做到违法必究，展现出对违法行为的零容忍态度。
对于广大员工来说，应加强职业道德和法律法规教育，提高员工的法制观念和法律意识，做到依法办事，自觉遵守纪律。
只有通过全社会的共同努力，才能够最大限度地减少违纪违法行为的发生，推动审计系统朝着规范化、阳光化的方向发展。
四、总结通过对审计系统违纪违法典型案例的分析和个人感悟的阐述，我们不难看出，在当前的社会环境下，审计系统的规范化建设已经成为当务之急。
只有不断加强内部管理，加大监管力度，提高员工的法制观念，才能够最终将违法违纪行为减少到最低程度，为建设法制社会贡献力量。
希望通过本文的阐述，能够引起更多人对审计系统违纪违法问题的关注，为构建干净的政商环境贡献自己的一份力量。
五、参考文献- 《审计制度》- 《审计案例分析》作者：（你的名字）以上是对指定主题的文章撰写，希望对你有所帮助。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
基层审计发现的违规问题透视
作者：杨永生
来源：《现代审计与经济》2017年第05期
一、违规问题表现形式
（一）会计基础工作相对薄弱。
未按规定设立会计账簿。
部分镇政府（街道办）除统一设置预算、经费账簿外，还在其不具有独立法人资格内设的计生办、民政办、企业办等机构单独建账核算；个别镇政府建立两套账，由书记、镇长分头负责；个别部门在股室设账、部分收入未纳入法定账簿核算，逃避监督。
一些单位制订的议事决策、财务管理、资产管理等制度或规定，形同虚设；财务人员业务素质不高，责任心不强，政策界限把握不清、会计核算不规范；个别单位财务人员无证上岗；有的单位存在不相容岗位兼职，会计、出纳一身兼，或者采购、保管、领用由一人负责等。
（二）财务管理不够规范。
个别单位尤其是一些二级预算单位部分罚没收入、行政事业性收费、房屋租赁收入不能严格执行收支两条线管理；个别单位与内设科室签订收入承包合同，超收部分用作科室经费支出，应收未收预算收入。
落实“八项规定”不够，超发补贴、奖金；无接待函报销接待费；无会议通知、预决算、签到册或超标准列支会议费；超预算列支交通费；主管部门将“三公经费”转移给下属单位、二级机构、受制的相关单位列支。
个别单位将一些不合理的支出隐藏在单位账外资产或小金库中列支；用虚假票、白条报销费用等问题。
个别主管部门通过成立协会、学会、中心等机构乱收费、套取资金。
个别主管部门在资金拨付中未能严格执行预算，支出随意性大，审批不严格，对所属单位财务监管不够，问题隐患较多。
财务管理方面存在超限额支付现金、违规转账、往来账项清理不及时、白条支出、公款私存等现象。
（三）民生资金使用问题突出。
主要表现为重复申报项目、假发票入账或通过协会、专业合作社等方式套取资金；基层经办机构、镇村干部以虚报冒领、截留克扣或收取保证金等方式骗取低保、危房改造等。
由于前期决策不当，存在专项资金闲置，效益发挥不够；专项资金管理权限分散于不同部门，导致专项资金统筹整合难以完全落实；主管部门滞留、欠拨项目资金，用于弥补经费。
建设单位挤占、挪用专项资金，资金使用效益不高。
（四）政府投资项目建设存在漏洞。
一些项目前期准备不足，无立项批复，施工许可、规划许可、环评、消防、土地等相关审批手续不全。
因设计、工程变更等原因，造成工程超概算，造价失控，管理费用严重超支。
有的项目随意改变招标方式，虚假招标、串标、围标、违法转包、分包。
合同的签订注重工程价款，忽略建设内容。
工程变更和签证，未建立严格的审批程序，存在重复签证、假签证、多签证。
监理单位未按规定履行职责，监理人员责任心不强，不能常驻项目现场，监理日记流于形式。
工程未经验收，擅自使用。
（五）审计指出问题整改不力。
一些单位和部门负责人对审计整改工作缺乏应有的重视，对审计整改消极应对、敷衍拖延。
一些单位和部门对整改措施研究不深，尚未形成审计整改长效机制。
一些单位和部门重审计、轻整改，责任不明确，应付了事，屡审屡犯问题严重等。
二、应对的审计措施
（一）增强财经法纪意识。
要教育指正各镇办、部门、单位主要领导提高自身学法、用法的能力，增强财经法纪意识，切实担负起领导和监管责任，做到依法行政、依法理财，真正做到靠制度管人、管事、管权，提高科学决策、依法办事水平。
严格议事规则，慎用手中权利，严格执行财务“会审会签”和财务公开制度。
从严要求自己，自觉接受监督，不触碰财经法规红线。
配备合格的财会人员，持证上岗，加强对财务人员在职培训，提高财务人员的业务素质和职业道德。
（二）严肃依纪依法处理。
对发现的问题，审计部门要深挖和严查不放，对重大违法违纪问题线索要及时移交有关部门严肃查处，追究人员责任。
有关执纪执法部门应根据审计机关出具的审计报告、审计决定书等，及时采取暂停拨付、扣减和收回资金、调整和处理建设项目、依法足额征收税款等措施，确保审计工作实效。
（三）从严从实落实整改。
要落实被审计单位整改的主体责任。
责成能整改的及时整改，暂不能整改的，要提出整改计划逐步整改；被审计单位要及时向审计部门、县政府报告整改情况，向社会公开整改结果；把审计结果及整改情况纳入政府督查、目标责任考核范畴。
主管部门应加强对下属单位的监管，督促问题整改。
建立健全审计整改落实长效机制。
（作者系渭南市白水县审计局局长）。