＂营改增＂对生活服务企业的影响分析

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生活服务业营改增税收指引

生活服务业营改增税收指引生活服务业营改增税收指引是指针对生活服务业在营改增过程中的税务政策规定和操作指南，旨在帮助生活服务业企业正确理解和适应新的税务制度，提高税务合规能力，确保税收征管工作的顺利进行。

下面将从背景、政策指引、操作指南等方面进行详细介绍。

背景营改增是指由营业税改为增值税，是我国税制的一项重要举措。

营业税是对销售额征税的一种税收方式，而增值税是对增值额征税的税收方式。

营业税的对于促进生活服务业的发展，优化税收征管，降低企业税负具有重要意义。

政策指引1.税务登记和发票管理：生活服务业企业在营改增后，需要按照增值税制度进行税务登记，同时合理使用增值税发票，确保发票真实合法有效。

2.税务核算和申报：生活服务业企业应按照增值税核算和纳税申报要求进行税务工作。

对于按一般纳税人认定的企业，应根据销售额和增值额进行核算和申报；对于按小规模纳税人认定的企业，可享受简化征收政策。

3.税收优惠和减免：针对生活服务业的特点和政策需要，国家税务总局推出了一系列税收优惠和减免政策，如对一些服务业企业享受增值税征免，餐饮业、旅游业等享受增值税降低税率。

操作指南为了帮助生活服务业企业更好地理解和应用税收政策，国家税务总局还发布了一系列操作指南，具体包括：1.《生活服务业营改增税收操作指南》：该指南详细介绍了生活服务业企业具体应如何开展营改增工作，包括税务登记、发票管理、税务核算和申报、税收优惠和减免等方面的操作和要求。

2.《生活服务业加计抵减政策操作指南》：针对生活服务业企业可以享受的加计抵减政策进行了详细解释和操作指导，包括加计抵减比例、减免计算方法等内容。

3.《生活服务业增值税专用发票使用规程》：该规程规定了生活服务业企业使用增值税专用发票的程序和规定，包括开票、领票、使用、保管、注销等环节的要求。

通过以上的政策指引和操作指南，生活服务业企业能够清楚了解和掌握营改增的相关税收政策，提高税务合规能力，确保税收征管工作的顺利进行。

试析营改增的意义

2016年10期总第817期从两个方面拓宽企业融资渠道：一是从外部环境方面，要从国家层面上制定有利于中小企业发展的优惠政策，给予一定数量的资金扶持。

可通过以成立中小企业基金组织，建立包括技术革新基金、担保基金、风险投资基金在内的基金积累，专门用于对中小企业的资金扶持。

可以专门成立中小企业信用担保机构，建立中小企业资金信贷担保机制，健全专门针对中小企业融资的服务体系，满足中小企业对资金融资的需要。

二是从中小企业自身方面，改善企业财务管理，突破传统的家族式管理模式，树立长远发展的眼光，及时偿还欠款，按期还贷，提高企业的资信度，这样有利于金融机构为中小企业提供更优惠的贷款，也有利于相关的企业为其筹集借款，获得更多的资金支持，增加资金供给，扩大生产经营规模，提高企业经济效益，从跟不上彻底解决资金困难的问题。

3.加强企业资金管理，加速资金周转。

中小企业要采用科学的计算方法，确定自身对资金的需要量，做到经济、合理运用资金，这也是资金管理的实质内容。

中小企业要加强对企业资金的有效管理，让所拥有的资金能够最大限度地发挥效用，提高营运资金的使用效率，这在中小企业缺乏外部融资渠道和内部资金调度困难的情况下显得更加重要。

中小企业要加强对应收账款管理，制定严格的赊销政策，采用多种方法，提高货款回笼速度。

要加强存货的管理，合理安排存货的经济储存量，用科学的方法来确定存货资金结构，做到既能满足生产需要，又要减少资金占压。

4.加强财务人员队伍建设，全面提升财务管理人员的层次和水平。

财务人员是中小企业财务管理工作内容的具体承担者和改进措施的实施者，财务人员的职业素质与业务能力决定了财务管理工作的成效。

要提高财务管理水平，必须首先要采用各种方式和渠道提高财务人员自身的素质和业务能力。

中小企业要抛弃任人唯亲、注重血缘关系的用人制度，要求会计人员必须持证上岗，具有相应的任职资格，任人唯贤，把好用人关，这是强化财务管理、实施企业内部控制的重要步骤。

解读酒店“营改增”，你了解吗？

解读酒店“营改增”，你了解吗？2016年1月22日，国务院总理李克强主持召开座谈会，研究全面推开营改增、加快财税体制改革、进一步显著减轻企业税负。

建筑业、房地产业、金融业和生活服务业即将纳入试点范围。

“营改增”势在必行，目前企业应时刻准备迎接这一改革。

“营改增”消除了重复征税，由原来的道道征税变成环环抵扣，整个产业链条和大部分企业总体上是减负的，但在抵扣链条上的某些环节和少数企业，暂时的、局部的税负增加难以避免。

本文从通过阐述营改增的背景及基本情况, 剖析这一政策改革对酒店业的影响并提出建议，希望借此对酒店业的经营提供一些参考性意见。

【一】营改增的背景在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是我国两个最为重要的流转税税种，二者分离并行。

随着经济的快速发展，这种税制日渐显现出内在的不合理和缺陷，已经不利于、不适应经济结构优化的需要。

因此，税制改革和完善税法势在必行。

由于对劳务、不动产和无形资产征收营业税，增值税的抵扣链条不完整，转型后的增值税制度在消除重复征税、促进产业分工方面的优势仍然难以充分发挥，急需在覆盖广度上取得突破。

“营该增”就是在这样的大背景下进行的。

2010年10月26日温家宝总理主持召开的国务院常务会议上决定，从2012 年1月1日起，在我国部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，“营改增”正式拉开帷幕。

【二】营改增的基本情况介绍1、营改增的含义“营改增”是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

2、营改增的三个阶段按照国家规划，中国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。

上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。

第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。

按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将在2013年开始，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。

生活服务业营改增相关会计处理及涉税风险化解

生活服务业营改增相关会计处理及涉税风险化解随着我国生活服务业的不断发展，特别是互联网技术的快速普及，各类生活服务平台如雨后春笋般涌现出来。

这些平台为人们的生活提供了极大的便利，但对于会计处理及涉税风险也提出了相应的挑战。

本文将从会计处理及涉税风险化解两个方面介绍生活服务业营改增相关的问题。

首先，生活服务业营改增对会计处理提出了更高的要求。

营改增是指将原来的营业税改为增值税的一种税制改革方式。

生活服务业主要涉及餐饮、旅游、酒店、美容美发等多个领域，这些行业的特点是经营规模小、经营模式多样、复杂性较高。

因此，生活服务业的会计处理需要对不同业务进行分类，准确计算和申报增值税。

同时，还需要对进项税额和销项税额进行核对，确保增值税的计算准确无误。

这对于生活服务业的企业会计人员来说，需要具备熟练的会计操作能力和较强的责任心。

其次，生活服务业营改增涉及的涉税风险也相应增加。

生活服务业的企业经营范围广，涉及到各个环节，因此在税收风险方面也存在较高的风险。

首先，生活服务业的增值税发票需要按要求进行开具和保存，否则将会被认定为无效发票，可能会导致企业无法抵扣的税额增加。

其次，在税务检查环节，生活服务业的企业需要提交相关的票据和凭证，以证明企业的增值税申报和缴纳的真实性。

如果企业无法提供合法有效的票据和凭证，将面临税务机关的罚款和处罚。

此外，生活服务业的企业还需要关注增值税的计税方法，根据自己的实际情况选择合适的计税方法，以避免产生过多的税负。

为了化解生活服务业营改增相关的涉税风险，企业可以采取以下几个方面的措施。

首先，企业应加强内部会计管理，建立完善的会计制度和核算办法，确保会计处理的准确性和合规性。

其次，企业应加强财务内部控制，建立健全的财务核算体系和风险控制机制，确保财务数据的真实性和完整性。

再次，企业可以委托专业的会计机构进行代理记账和涉税咨询，及时了解最新的税收政策和法规，为企业提供相关的税务筹划和风险防控的建议。

“营改增”对企业的影响

浅析“营改增”对企业的影响摘要：实施营改增政策以来，企业势必会受到这项税收政策的极大冲击，也必须要改变自身的纳税政策，调整交税架构，认真分析国际的相关政策法规，积极的做出改变，用来适应这项新的税收政策，也为了保证企业在新时期更好发展奠定坚实的基础。

关键词：营业税增值税税收负担交通运输部门所谓的营改增，具体就是将以前应该缴纳成营业税的项目改为缴纳增值税，而增值税就是指对产品或者服务的增值部分纳税，它可以在很大程度上减少重复纳税的环节。

我国从2012年8月份开始，首先将交通运输业以及一部分服务也纳入到了营业税改增值税的试点范围之内，并逐渐由试点扩散至全国范围。

我们完全可以预见得到的是，我国的企业将会在未来的几年内逐步告别营业税，而改成增值税。

这样具有重要革新意义的政策对我国企业的影响到底存在哪些方面，是值得我们深入思考的。

因此，在“营改增”还未完全在全国范围内铺开的今天，我们探讨它对企业的具体影响，有着非常重要的积极意义。

一、“营改增”的改革背景1954年，法国开始率先征收增值税，这种征税办法可以高效地解决传统征税方式重复征税的相关问题，因此得以被世界上其他的国家广泛的采纳，截止到目前为止，世界上已经有170多个国家开始征收增值税，增税的范围覆盖面很广，几乎覆盖所有货物以及劳务。

1979年开始，我国引入增值税，但这种收税方式最初仅仅只是小范围的试点推广，在包括上海、柳州、襄樊在内城市的机器机械类货物上实行。

历经多年发展，截止到2012年，国家开始决定将增值税扩展到全国范围之内，逐步告别以往征收营业税的纳税方式。

这就是所谓的“营改增”。

在了解“营改增”的背景之后，我们应该对营业税有所了解。

营业税是在我国境区之内开展油性或者无形资产销售、转让的所需要缴纳的一种税。

现行营业税的征收标准是2009年1月份开始实施的由国务院所颁发的《中华人民共和国营业税条例》。

营业税的征收范围覆盖面非常之广泛，基本上包含了国民经济发展第三产业。

“营改增”政策对企业的影响和应对措施

财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。

一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。

其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。

我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。

尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。

因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。

虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。

而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。

即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。

由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。

另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。

营改增是一项加快服务业发展的重要改革举措

轻税负是不可缺少的一项重要内容。1994 财税体制改革，包
二、发挥联合优势，扎实开展宣传贯彻工作
括实行增值税、分税制方案，减轻了制造业各环节的税负，促
增值税扩围试点，是一件涉及面广，关系中央与地方利
使“中国制造”加快发展，走向世界，成效显著。但是在流通领益、国家与企业利益关系重新调整划分的大事，是一项十分
中商联和中税协“战略合作协议”商定，共同开展“营改增”政策系列宣传活动，从贯彻“营改增”即增值税扩围政策开始，开展宣传国家税收政策，普及改革税制和税法知识，解析改革政策内容，分析改革趋势，并商定开展全国以及区域、行业范围的税收政策及实务的宣讲、辅导和座谈，开展 “一对一”税务咨询、培训、筹划和鉴证等相关服务，并邀请税务官员、税务专家为企业提供多种形式的服务。
运输业和部分现代服务业进行增值税“扩围”的改革试点，这场经济的基本要求。行业协会要做好深入调查研究，反映企
是一项有利于转变发展方式、促进经济结构调整、支持和
业诉求，向政府提出政策建议的高端服务，还要主动承担政
进现代服务业发展的重大举措，有利于改变原有税制设府决策出台后的政策具体贯彻实施工作。中国注册税务师协
流通业的繁荣发展和社会分工的进一步细化。。为贯彻中央是这样。从对文件内容解释、宣传到推广落实，从不同税率测
确定的将扩大内需作为经济增长的主要动力，必须切实重视算到计税方式、计税依据确定，从新老政策过渡到跨地区税
解决流通领域实际税负偏重的困难，实施结构性减税政策，种协调，以至到项目抵扣额、增值税专用发票管理使用、增值
94 《商场现代化》2012 年 12 月（上旬刊）总第 703 期
商业研究
会是由注册税务师和税务师事务所组成的全国性行业管理，接受国家税务局业务指导，面向行业开展税务代办申请、税务咨询（顾问）、税收筹划、签证、培训等涉税服务。中国商业联合会是全国流通领域最具影响力和综合性的行业组织，会员分布广泛、业务平台较多，内设部门和分支机构合计达 29 个，代管 39 个专业协会，管理 14 个事业单位，主管 31 家报刊。中商联与地方商业联合会和广大商贸服务业企业建立了密切工作联系，中商联的服务体系遍布全国。中商联和中税协经过认真研究，希望通过双方的合作，充分发挥两会的联合优势和桥梁纽带作用，利用中商联熟悉行业情况、联系广泛的行业优势，发挥中税协在注册税务师方面资源丰富的专业优势，为中商联会员和商贸行业广大企业提供完善、全面的涉税服务，帮助企业提升经营管理水平，合理控制服务风险、防范税务违法行为，更好地依法履行纳税义务，进而促进流通产业持续快速健康发展。

营改增的意义和影响

营改增得意义与影响一、营改增得定义及主旨意义营改增即营业税改增值税,营改增其实就就是以前缴纳营业税得应税项目改成缴纳增值税，增值税就就是针对产品或者服务得增值部分纳税，减少了重复纳税得环节.增值税就是工业生产企业所负担得主要税种，营业税就是服务行业所负担得主要税种，虽然增值税率（一般为６%到17%)要高于营业税率（５%—20%不等),但就是由于增值税有着进项税额抵扣与出口退税,所以部分现代服务业承担得税负要高于工业生产企业.而现代服务业多为劳动密集型中小企业,在吸纳就业上有着独特优势。

“营改增”扩围意在减轻实体经济得税收负担，为现代服务业创造良好得政策环境,以改善产业结构。

营业税改征增值税得改革有利于建立健全科学发展得税务制度,促进产业升级、优化经济结构，对社会经济得发展具有重要得意义.一方面，“营改增”促进服务业等行业进行专业分工，进一步提升服务质量,从业扩大内需,增加社会大众就业渠道,进一步使劳动收入占GDＰ得得比重提高,规范国民收入分配格局，促进国民经济协调健康发展。

另一方面,“营改增”就是国家通过对各种税收优惠项目得合理安排，以政府放弃部分税收为代价，向纳税人提供相应得财政援助，对特定纳税人或特定经济活动得纳税义务进行一定程度得减轻，从而作为一种政策手段，来调节社会经济得运行,促进社会经济得发展。

据统计，全面推开营改增预计减税规模将达9000亿元。

有预测称,201６年，已纳入营改增得行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产与建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近40０0亿元。

2016年营改增减税总规模接近6000亿元.二、营改增历次改革过程及实现得税收“营改增”就是一个系统工程,自2０13年8月１日起，在我省交通运输业、部分现代服务业（包括研发与技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询、广播影视作品得制作播映发行)开展营业税改征增值税试点改革.经国务院批准,自２0１6年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税.瞧一下我国“营改增”得历程。

“营改增”对行业企业及上下游相关企业的影响分析

“营改增”对行业企业及上下游相关企业的影响分析2016年5月1日，我国已经全面推行了“营改增”，税收制度的改革必将对各个企业的运行等情况产生影响，本文则围绕改制对行业以及上下游单位形成的影响进行分析，进而保障企业获得更好的发展提供科学的依据。

一、“营改增”实施背景2016年政府工作报告中明确，今年全面实施营改增。

从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

今年5月1日起，营改增试点范围扩大至建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，这是一项意义重大的税制改革，减税规模空前巨大，预计本轮营改增扩围将减税5000亿元。

二、“营改增”对小规模纳税人的影响（一）税负降低“营改增”实施之后，较之税制改革之前，小规模纳税人税负显著降低。

税负降低的因素存在两个：其一，计税根据缩减；其二，适用税率下降。

①税改之后销售额已经被排除在计税依据之外，计税依据减少；②税制改革之后，小规模纳税人税率为3%，税负明显下降[1]。

另外，营业税金和附加税的计税根据是需要上缴的营业以及增值税，而增值税减少必然使得附加减少。

（二）业务受限“营改增”实行之后，一般纳税人需要缴纳的增值税额为当期销项税额与当期进项税额的差。

为实现减负，如果一般纳税人处于下游，则物资采购时应当首先选择可以开增值税发票的单位。

通常而言，小规模纳税人不能出具增值税发票，业务会在一定程度上受到影响。

（三）商业融资受限小规模纳税人的计税方法是简易计税，对于成本以及支出等没有过多的要求，因此约束力不足，在此状况下，纳税人本身对于会计核算的管理也出现松弛。

国内的小规模纳税一般来说指的是销售额不足500万元的单位，也就是小微型单位[2]。

生活服务业营改增,注意区分可抵扣项目

生活服务业营改增，注意区分可抵扣项目房地产业、建筑业、金融业、生活服务业自2016年5月1日营业税改征增值税。

相比较前三个行业，生活服务业相对简单，但数量众多，且与人民群众生活息息相关，企业在生产经营中，也需要购买生活服务。

需要提醒的是，营改增后，生活服务业中，有的服务可以抵扣，有的服务不能抵扣。

即使是可以抵扣的服务中，也不是有票就能够抵扣。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称“36号文”）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

”其他未列明的生活服务可以抵扣，因此，很多企业就认为，只要有专用发票就可以抵扣。

这是不对的，必须要区分具体情况。

住宿服务是生活服务业的一部分，可以抵扣，如员工出差、会议等发生的住宿支出可以抵扣。

但是有的企业为总部派来的高管长期租住酒店，是否可以抵扣？笔者认为不能抵扣，36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

”为高管租住酒店属于个人消费，不能抵扣。

旅游服务也是生活服务业的一部分，可以抵扣。

那么，很多企业会定期组织职工出外旅游，是否可以抵扣呢？笔者认为不能抵扣，因为职工旅游属于集体福利，按照36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定不能抵扣。

还有一些服务能抵扣的项目与不能抵扣的项目混在一起。

比如，企业组织员工外出培训期间旅游，由培训机构找旅行社，最后向企业一并收取培训费并开具发票。

生活服务业营改增相关会计处理及涉税风险化解

2．“已交税金”，核算企业当月缴纳本月增值税额。
应交增值税明细科目说明
3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记相关科目。（税控两费）
4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
应交增值税明细科目说明
7．“出口退税”，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
8．“进项税额转出”，记录企业的购进货物、在产品、产成品等等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
—— 税负不公？
000元，交纳技术维护费300元，电子设备折旧年限2年，净残值为零。
（一）购置税控设备的账务处理
（1）购置税控设备
借：固定资产—税控设备
6 000
贷：银行存款
6 000
借：应交税费—应交增值税
6 000
贷：递延收益
6 000
（2）按月计提折旧250元借：管理费用贷：累计折旧（3）以财政补助弥补损失借：递延收益贷：管理费用
一般计税方法（1）一般计税方法按照销项税额减去进项税额的差额计算应纳税额。
应纳税额＝销项税额－进项税额销项税额＝销售额×税率

营改增具有怎样的目的和意义

营改增具有怎样的目的和意义营改增是对过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，让税收制度更科学合理，符合国际惯例。

营改增试点改革是继1994年分税制改革以来，又一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革试点意义重大，影响深远。

1.有利于推动我省服务业加快发展。

我省服务业仅占GDP的32%左右，低于全国平均水平，人均服务业增加值仅相当于全国平均水平的62%。

要按照服务业“十二五”规划，实现到2015年服务业增加值比2010年翻一番的目标，迫切需要通过营改增消除服务业发展的税制瓶颈约束。

现代服务业目前已经发展成为国民经济新的增长点，营改增试点首先从交通运输业和部分现代服务业开始，为发展第三产业特别是现代服务业提供了有利的契机。

据测算分析，我省拟纳入试点的交通运输业和部分现代服务业为4.62万户。

实行营改增后，全年交通运输业和部分现代服务业直接减少税负及随营业税附征的城建税、教育费附加、地方教育附加，总体税负下降13.3%，对现代服务业发展形成重大利好。

营改增对小规模纳税人适用简易计税方法计税，即按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税额，税负明显减轻，从营改增中获益更多。

特别是对中小服务业发展将起到很大的推动作用。

2.有利于促进制造业提升综合竞争力。

增值税最大的特征就是它的“抵扣机制”。

服务业改征增值税后，一些制造业在获取服务的同时，也获得了进项增值税抵扣，降低了税负。

据测算，全省营改增后抵扣的税款是相当大的。

此外，营改增将增值税的抵扣链条打通后，避免了重复征税问题，拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业分工细化和技术进步，对于企业改变大而全、小而全的现象,提升商品和服务出口竞争力，进而提高企业的综合竞争力具有重要意义。

3.有利于防止改革洼地效应的形成。

生活服务业营改增办税指南

生活服务业营改增办税指南生活服务业涉及很多行业，包括餐饮、住宿、旅游、美容美发、家政服务等。

在我国，生活服务业税收政策经过一系列调整和改革，其中最重要的一项就是营改增。

营改增是指将原来的营业税改为增值税，这对于生活服务业来说意味着什么呢？下面我将为大家详细介绍生活服务业营改增办税指南。

首先，对于生活服务业营改增办税指南的第一点，就是要了解增值税的适用范围。

在生活服务业中，一般都是适用简易办法。

简易办法是指按照固定比例征收增值税，比如餐饮业按照5%的税率征收，住宿业按照3%的税率征收。

这样一来，生活服务业经营者就不需要每笔交易都开具增值税专用发票，只需按照固定比例计算税款即可。

其次，要了解生活服务业营改增的税务登记和申报程序。

根据国家税务总局的规定，生活服务业纳税人可以选择一般纳税人和小规模纳税人的身份进行税务登记。

一般纳税人需要按照国家规定的标准进行纳税申报，而小规模纳税人则可以按照一定比例简化纳税申报流程。

所以，生活服务业经营者可以根据自身的实际情况选择适合自己的纳税身份，并按照相关规定进行税务登记和申报。

第三，要了解生活服务业营改增的税务优惠政策。

国家税务总局对于生活服务业纳税人提供了一些税务优惠政策，比如餐饮业可以享受进项税额的全额抵扣，住宿业可以享受免征增值税的政策等。

对于符合条件的纳税人，这些税务优惠政策可以减轻其税收负担，增加其经营利润。

最后，要了解如何合理利用增值税专用发票。

虽然生活服务业营改增后可以按照简易办法计算税款，但是对于一些大额交易，尤其是涉及到与其他行业之间的业务往来时，建议使用增值税专用发票。

增值税专用发票具有法律效力，可以作为纳税人报销和税务核查的依据，对于纳税人的合法权益有保障作用。

综上所述，以上就是一些生活服务业营改增办税指南的重要内容。

随着生活服务业的发展和税制改革的不断深化，相信未来还会出台更多的政策和规定，需要生活服务业经营者时刻关注并及时调整自身的经营方式和办税方式。

生活服务业营改增政策要点及税收风险防范

生活服务业营改增政策要点及税收风险防范在我国经济发展的进程中，税收政策的改革与调整一直发挥着重要的引导和规范作用。

其中，营改增作为一项重大的税制改革举措，对生活服务业产生了深远的影响。

生活服务业涵盖了众多与人们日常生活密切相关的领域，如餐饮、住宿、美容美发、家政服务等。

为了帮助生活服务业的从业者更好地理解和适应营改增政策，本文将详细阐述其政策要点，并探讨相关的税收风险及防范措施。

一、生活服务业营改增政策要点1、纳税人的界定生活服务业的纳税人包括在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人。

单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和其他个人。

2、征税范围生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。

包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

3、税率和征收率一般纳税人提供生活服务适用税率为 6%；小规模纳税人提供生活服务，征收率为 3%。

4、计税方法一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1 ＋税率）小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1 ＋征收率）5、进项税额抵扣一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额可以作为进项税额从销项税额中抵扣。

但需要注意的是，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

6、税收优惠政策生活服务业中的部分项目可以享受税收优惠政策，如托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务，残疾人福利机构提供的育养服务等免征增值税。

二、生活服务业营改增后的税收风险1、发票管理风险增值税发票的管理要求相较于营业税更为严格。

营改增的意义是什么

营改增的意义是什么营改增，是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。

那么，营改增的目的和意义有哪些呢?下面就和我一起看看吧!营改增的目的和意义1.有利于推动我省服务业加快发展。

我省服务业仅占GDP的32%左右，低于全国平均水平，人均服务业增加值仅相当于全国平均水平的62%。

要按照服务业“十二五”规划，实现到2015年服务业增加值比2010年翻一番的目标，迫切需要通过营改增消除服务业发展的税制瓶颈约束。

据测算分析，我省拟纳入试点的交通运输业和部分现代服务业为4.62万户。

营改增对小规模纳税人适用简易计税方法计税，即按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税额，税负明显减轻，从营改增中获益更多。

特别是对中小服务业发展将起到很大的推动作用。

2.有利于促进制造业提升综合竞争力。

增值税最大的特征就是它的“抵扣机制”。

服务业改征增值税后，一些制造业在获取服务的同时，也获得了进项增值税抵扣，降低了税负。

据测算，全省营改增后抵扣的税款是相当大的。

3.有利于防止改革洼地效应的形成。

现在上海率先改革的政策洼地效应日渐形成，对周边地区的影响日益显现。

一方面，可能造成税收减少，截止6月30日，上海开到我省增值税可抵扣税额1.42亿元。

营改增后增值税申报表填报-生活服务篇

营改增后增值税申报表填报-生活服务篇生活服务行业是指提供给个人和家庭的各种日常生活需求的服务行业，包括餐饮、住宿、娱乐、运输等。

营改增政策的实施，对生活服务行业的增值税申报表填报产生了一定的影响。

本文将以餐饮服务为例，详细介绍营改增后增值税申报表的填写流程和注意事项。

一、填写增值税申报表的基本流程1. 了解税率和税种：根据国家规定，一般生活服务行业的增值税税率为3%，适用税种是一般纳税人。

2. 填写基本信息：填写纳税人识别号、纳税人名称、期间等基本信息。

3. 填写销售情况：填写销售额、应纳税额、免税销售额、免税销售额减按1.5%比例计入应纳税额等相关信息。

4. 填写进项税额：填写进项税额，即购买原材料、设备、办公用品等支付的增值税额。

5. 填写其他事项：如有其他需要填写的事项，如支付税款信息等，按照实际情况填写。

二、餐饮增值税申报表的填写注意事项1. 餐饮服务以提供餐饮食品为主要经营项目，所以在填写增值税申报表时，要准确填写销售额相关信息。

销售额一般包括堂食、外卖、自提等多种方式，需要分别列明销售额。

2. 对于享受政府支持的小微企业和小型餐饮店，可以按照免税销售额计入应纳税额的50%进行申报。

在填写增值税申报表时，需要单独列明免税销售额、享受减按比例计入应纳税额的免税销售额等信息。

3. 餐饮业一般会有一些原材料和设备的购买和进货费用，可以按照一般纳税人的方式，申请退还进项税额。

在填写增值税申报表时，需要准确填写进项税额信息，以便享受退税的优惠政策。

4. 餐饮服务行业还需要关注其他与餐饮有关的增值税政策，如增值税专用发票的开具和使用、增值税即征即退政策等。

在填写增值税申报表时，需要对相关政策进行了解，以避免填报错误和影响税务优惠的享受。

三、增值税申报表的电子填报和提交根据经营者的实际需求和实施情况，可以选择手工填写或使用电子填报方式进行增值税申报表的填报。

电子填报的方式更加方便和快捷，可以大幅度减少繁琐的人工操作，提高填报的准确性和效率。

财税实务生活性服务业全部实行营改增

财税实务生活性服务业全部实行营改增国务院审议通过《关于加快发展生活性服务业促进消费结构升级的指导意见》, 发改委副主任林念修称, 其将居民和家庭服务、健康、养老、旅游、体育、文化、法律、批发零售、住宿餐饮、教育培训等10个领域作为重点, 在金融、财政等方面提供政策支持, 把增加服务有效供给当作未来发展导向当前生活性服务业发展普遍比较粗放, 个性化服务供给严重不足, 需要推动生活性服务业向精细和高品质来转变《指导意见》提出“四个注重”：注重大力倡导崇尚绿色环保、讲究质量品质、重视文化内涵的生活消费理念；注重坚持质量为本、提升品质水平的发展原则；注重推动生活性服务业便利化、精细化、品质化发展；注重推动生活消费方式由生存性、传统性、物质性向发展型、现代型和服务型转变在健康服务领域积极提升医疗服务品质、推动发展专业规范的护理服务；在养老服务领域积极运用网络信息技术发展紧急呼叫、健康咨询、物品代购等适合老年人服务的项目；在旅游服务领域, 要以游客需求为导向, 来丰富旅游产品、提升旅游文化内涵和附加值生活性服务行业全部实行营改增, 发挥财政资金引导作用, 创新财政资金的使用方式, 运用股权投资、产业基金等市场化融资手段, 来支持生活性服务业的发展。

提出支持符合条件的生活性服务企业上市融资, 包括发行债券, 鼓励商业银行专业化开展多种方式的金融服务, 鼓励保险机构开展产品创新和服务创新。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的, 绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作, 所以建议要全面地补充各个方面的知识, 而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。