关于会计计量的几个理论问题

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学校会计面试题目(3篇)

学校会计面试题目(3篇)

第1篇一、基础知识与理论1. 会计的基本职能是什么?请简要说明。

解析:会计的基本职能包括核算职能和监督职能。

核算职能是指通过会计的确认、计量、记录和报告过程,对企业的经济活动进行记录、分类、汇总和报告,为经济决策提供依据。

监督职能是指会计通过审查、分析和评价企业的经济活动,确保其合法性、合规性和有效性。

2. 简述会计的六大要素及其在会计报表中的体现。

解析:会计的六大要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

这些要素在会计报表中的体现如下:- 资产:资产负债表- 负债:资产负债表- 所有者权益:资产负债表- 收入:利润表- 费用:利润表- 利润:利润表3. 什么是会计准则?请列举我国主要的会计准则。

解析:会计准则是规范会计实务的标准和指南,它对会计信息的确认、计量、报告等方面作出规定。

我国主要的会计准则包括《企业会计准则》、《小企业会计准则》和《事业单位会计准则》等。

二、学校财务实务1. 学校财务核算中,收入和支出的核算原则是什么?解析:学校财务核算中,收入和支出的核算原则是“收付实现制”。

即收入和支出在实际发生时予以确认,不涉及未来收益或费用。

2. 简述学校财务预算的编制流程。

解析:学校财务预算的编制流程包括以下步骤:- 收集预算编制依据- 制定预算编制方案- 编制预算草案- 审核预算草案- 下达预算3. 学校财务报销流程中,哪些费用需要经过审批?解析:学校财务报销流程中,以下费用需要经过审批:- 大额现金支出- 重大设备购置- 重大修缮工程- 特殊经费支出三、会计软件与信息技术1. 请简要介绍学校财务核算中常用的会计软件。

解析:学校财务核算中常用的会计软件包括用友、金蝶、金算盘等。

这些软件具有以下特点:- 功能齐全- 操作简便- 安全可靠2. 如何确保会计电算化系统的数据安全?解析:确保会计电算化系统的数据安全,需要采取以下措施:- 建立健全内部控制制度- 定期进行系统备份- 加强网络安全防护- 培训员工提高安全意识四、案例分析1. 案例分析:某学校在预算执行过程中,发现预算收入与实际收入存在较大差异,请分析原因并提出改进措施。

我国会计计量的几点思考

我国会计计量的几点思考


26 1一
中国新技术新产差异 , 这种差异的存 1现行 国际会计准则理事会对于会 营 准则将 可引入 其他计 量基础 ,以满足会计 信息 市场价值 之间 , 使用者 的信 息需要 。 但是 , 在引入某一计量基础 在会导致不 同的人员 、不同的公 司对于相同的 从 国际财 务报 告准则 的制定实践来 看 , 可 时, 究竟应当以什 么标准来衡量其允当性? 这是 资 产或 者负债 会得 出不同 的公 允 价值 计量 结 以发现准则与概念框架 、 准则与准则之间在会 会计计量在具体的应用过程中所需要解决 的一 果 。换句话说 , 在上述问题 不明确 的情况下 , 所 谓 的“ 公允价值” 可能并不是唯一的。这种状 况 计计量方 面存在着诸多不一致 ,一些重大的会 个关键 问题。 计计量基本概念问题 没有解决 ,其 中主要体现 国际会计准则理事会认为首先应 当以概念 已经使得会计 实务有时无所适从 ,或者公允价 框架 中的以下标准来加 以衡量 :1会计信息质 值的计量五花八 门,从而影响到 了采用国际财 () 在以下几个方面 : 在 国际财务报告准则中应用的一些会计 量特征 。 计 即会计 计量的结果是否符合可理解 性、 务报告 准则的公 司之间的会计信息的可 比性 。 可靠性 和可 比性 的要求 ;2资产 和负 为此 ,国际会计准则理事会拟首先从概念上进 () 量基础无法在概念框架 中找到理论依据从已经 相关 性 、 发布的现行 国际财务报告准则来看 ,各项准则 债的概念 。由于资产和负债的定义都强调 了未 步界定公允价值的 内涵 , 并为公允价值的计 中除了引入概念框架规范的历史成本 、现行 成 来经济利益预期将流人或 者流出企业 , 以, 所 会 量提供应 用指南 。 具体包括 : 明确公允 价值究竟 本、 可变现净值以及现值等四种计量基础 外 , 还 计计量基础应 当有助于计量 “ 未来经济 利箍” 应当是投入价值 、 ; 还是脱手 价值 , 应当是实体特 引入 了许多其他计量基础 , 比如使用价值 、 公允 () 3有助于资本保 全; ) ( 考虑成本——效益。 4 定 价值 、 还是市 场价值 ; 在什 么情况下应当采用 区分初始计量和后续计量 自从会计准则中 投人价值 或者脱手价值 ,在什么情况下应 当采 价值 、成本与市价孰低 、成本与可变现净值孰 晕 部分资产和 用实体特定价值或者市场价值;在存在活跃市 低、 重估价 、 市场价值等。 这其中, 尤其是公允价 引人资产减值会 计、 估价会 汁③ 、 值 已经成为计量金融资产 、金融 负债 和其他有 负债的公允价值会计 后 , 历史成本计量 模式实 场 的情况下应当如何确定公允价值 , 在不存在 关资产或者负债的重要计量基础 。 但是 , 由于这 际上已经在一定程 度上被 打破,因为会计报表 活跃市场 的情况下 , 又应 当如何采用一些计价 些计量基础( 尤其是公允价值 量 基础 ) 没有被 不仅需要 反映资产或者 负债的初始取得成本 , 技术 等来确定公允 价值 等。从美国财务会计准 明确包括在概念框架 中,使得 国际财务报告 准 而且 还需要反 映一些资产或者负债在会计 期问 则 委员会 发布的《 公允价值计量》 准则征求意见 则规范的计量原则与概念框架 之间出现 了不一 的价 值变动情 况 , 以, 会计计量 问题 实际 稿来看 , 国际会计准则理事会的初步意见也 所 当代 与 致 。 制定概 念框架的初衷以及概念框架在准 涉及到初始计量和后续计量两个方面的问题 。 有异 曲同工之妙。 从 则制定中作用来讲 , 概念框架扮演着为具体的 从现行 国际财务报告准则来看 ,初始计 量 3对我 国会 f 发展的思考 量 国际 财务报告 准则 的制定 提供 理论基 础 的作 基础 主要有历 史成本 、 公允价值 、 现值 、 估 最佳 会 }t量理念上的不 同,已经成为我国会 卜 用, 各项 国际财务报告准则应 当在概念框架的 计金额 等, 而后续计量基础则主要 有摊余成本 、 计准则与 国际财务报告准则之间最为重大的差 成本 与可变 现净值孰低 、 重估价 、 公允 价值 、 可 异之一。 是 , 指导下制定 , 但不得突破概念框架。 但 随着我 国社会主义市场经济体制 概念框架没有明确其 规范的 四种计量基础 收回金额等。 由此可见 , 在现行 国际财务报告准 的建立与完善 , 经济市场化程度的提高 , 尤其是 的应用前提概念框 架尽管规范 了可供选择的四 则 中, 无论是初始计量基础还是后续计量基础 , 金融改革的稳步推进 ,我们可 能需要及早研究 种计量基础 ,并且允许采用多重计量基础相结 种类都较多 , 并没有一个统一的规范。 针对这种 如何适时引入公允价值等除历 史成本 以外的其 合 的会计 计量模式 , 但是概念框架并没 有明确 情况 ,国际会 计准则理事会 已经决定系统梳理 它会 汁计量基础 , 也需 要从总体上重新审视现 每一种计量基础的应用前提 ,即应当在什 么时 仞始计量和后续纠量 的基础与方法问题 。 行 的历史成本会计 计量模式 。当然我国 目 前的 候 , 么条件下 , 什 采用其 中的哪一种 纠量基础 。 ‘ 其 中, 对于初始计量 , 已经初步决定了五个 市场经济环 境与成熟 的市场 经济环境相 比, 还 同样的问题 实际上也存在于除上述 四种计量基 可供选择 的计量基础 : 史成 本 、 历 重置成 本 、 可 存在一定差 距 , 以要全面引人公允价值会计 所 础之外的其他计量基础上。 变现净值 、 使用 价值 和公允价值。至于后续 计 需要假 以时 日。笔者认为 , 在我国现 阶段 , 可以 不利于国际会计 的协调与趋 同由于国际会 量 , 需要深人考察各 国的法俸法规规定 、 周 列有 活跃交 易市场 的金融资产和金融负债 ( 则 各 包 计准受理事会未能在概念框架 中对会计计量 的 的计量 实务以及 困际会计准则理事会正在进行 括衍生金融 工具 ) q 以及严格按照市场法则 、 具有 基本原则作出规范 , 所以, 国会计准则和国际 的其他项 目( 各 如收入和负债概念项 目、 报告综合 商业实质 的非货 币性交易等 ,可以逐步允许采 财务报告 准则之间在对 于会计计量的处理上实 收益项 目、 金融工具项 目) 方能作 出原则上 的 用公允价值 ,以便如实反映企业 的财务状况和 后 际上存在较多的不一致 ( 即使大家遵循的是相 判断。 以预料 , 可 现行概念框 架中的四个计量基 经营业绩。 同时对 于其他资产和负债 , 在现行历 同或者相类的概念框架 ) 。 础 ,除 了历史成本将被保留外 , 其他计量基础 史成本训 基础之上 ,可以考虑我 国的市场环 量 2解决会计计 量问题的国际努力与未来会 ( 括现行成本 、 包 可变 现价值和现值 ) 可能都将 境, 吸收我国会计职业界、 资产评估界、 学术界 计计量的发展趋向 被修改或者替代 。 等的智慧 ,探讨我国会计计 量改革的途径和方 为会计计量提供概念基础 : 明确计量 目标 , 为公允价值提供应用指南基于 际财务报 式。 的来说 , 总 我们一方 面需要密切关注国际上 提 供评价标准 目前 , 无论是美国还是国际会计 告准则和美国等国会计 准则 中已经越来越多地 关于会 置 的理论 、实务 和准则规范的发展 准则理事会都在致力于解决财务会计 中的计 引入了公允价值 , 量 而且可 以肯定 , 公允价值将 成 趋势 ,另一 方面需要 充分研究我 国市场经济的 问题 。国际会计准则理事会已经 明确决策有用 为未来 财务会计发展的重要 } 基础。 以, f 量 所 如 发展 阶段和我 国的会计计量实务及其存在 的问 性是会计计量的 目 ,即会纠计量 的最终 目的 何界定公允价值 , 标 如何在实务 中确定公允价值 , 题 ,以便 于为将来我 国会计 准则建设中对会计 是为 了向信息使用者提供有用的会计信 息 ( 已经成 为当前国际会计领域 的一个重要课 题 。 即 量 的基本 概念 和应用指 南进行 规范奠 定基 与概念框架 中的财务报告 目 标相一致 。 也就足 但是在 现有国际财务报 告准则文献 中,除了对 础 。 说, 如果使用某一计量 基础 ( 如历史成 本 ) 无法 公允价值给山定 义外 , 对在实务中应当如何 确 参 考 文献 真实 、 允地 反映企 业的资产 、 公 负债状 况( 如某 定公允价值较少给出具体 的应用指南 。在实务 I 吴景 霞. 1 ] 由次贷危机引发 的关于会计公 允价值 些金融资产或者金融负债 ) , 那么国际财务报告 中 , 入价值 与脱 手价值之间 , 投 实体特 定价值 与 计量 的思考. 中国商界仃 半月1 0 90 — 5 , 0 - 1 1. 2 -

4、21世纪会计学十大难题

4、21世纪会计学十大难题

21世纪会计学十大难题一、引言如同自然科学和社会科学的任何研究一样,会计学既然作为一门科学,也应该有自己独特的理论体系,而且要有创造性思维,不断提出新的问题、新的理论、新的规律,从而使社会真正成为指导实践的科学。

科学的真正进步需要提出问题,尤其是提出难题。

同样,卓有成效的会计研究也应从提出难题入手。

攻克难题才能推动科学进步,为此,应该组织会计学家集中全力确定会计学的难题,从而组织力量有计划地攻关,推出具有里程碑价值的研究成果。

会计学的难题是什么?笔者为此进行了一次专家调查。

按照中国会计教授会的会计教授名录,共发出200多份“关于会计学难题的专家调查问卷”。

调查问卷发出后,很快收到许多回信。

著名会计学家娄尔行教授回信指出:会计学难题除了跨国公司内部转让价、合并会计报表和外币业务会计这三大难题以外,还有:国际会计准则的统一与协调,中国会计理论体系的框架结构,注册会计师的执业规范与职业道德,管理会计的规范化、职业化问题。

北京大学的闵庆全教授认为,会计学的难题为:①多式簿记问题;②会计的属性;③人力资源会计;④社会会计与国民经济核算的结合。

中国人民大学的王庆成教授回信指出,会计学的难题为:①知识经济和会计创新;②人力资源会计和人力资本权益会计;③环境会计;④衍生金融工具会计;⑤立足于收付实现制基础上的企业现金流量的分析。

中南财经大学的易庭源教授回信说:“总结我50多年的研究,深感最难的问题,是如何把会计学改造为一门正确处理价值与使用价值矛盾的新兴学科,使它成为企业总经理的军师……其实,我从四个方面改造会计的内容,应是通俗易懂、人所共知的,难就难在破除传统观念,特别是扬弃全世界通用‘等式说’借贷原理。

”山东经济学院的汪平教授寄来了他的《世纪之交中国会计学学术难题刍议》一文,认为目前我国会计学学术难题大致有:现代会计理论结构研究;会计概念的经济学分析;权责发生制与现金收付制;历史成本计价与其他计价方式;财务报表的改进;信息技术、金融市场与经济资源的有效配置;会计学研究方法论。

会计计量的几个理论问题

会计计量的几个理论问题
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财 经 与 管 理
会计 计量 的几个 理论 问题
郭 宪辉
( 木 斯铁 路 车务 段 , 佳 黑龙 江 佳 木斯 14 0 ) 5 07
摘 要: 由于过去的财务会计概 念框架没有考虑这一新的会 计计量发展趋势 , 也使得会计准则与概 念框架之 间、 会计 准则与会计准 则之 间 因为会计计量问题而产生际会计的趋 同。为此 , 本文 以现行 国际财务报 告准则中存 在的会计计量 问题为 出发点 , 系统研 究 了当前会计计量 问题 的实质 、 理论基础 、 未来发展 趋向及其 国际努 力 , 并进而提 出了我 国的 因应对
策。 关键词: 计; 量 ; 会 计 问题
会计计 量在具体的应用过程 中所需要解决 的一 谓 的“ 公允 价值” 可能并不是唯一的。这种状况 个关键问题。 已经使得 会计 实务有时无所适从 ,或者公允价 国际会计 准则理事会认 为首先应 当以概念 值 的计量 五花/ t k3,从而影响到了采用国际财 * 框架 中的以下标准来 加以衡量 :】 会计信息质 务报 告准则 的公司之 间的会计信 息的可 比性 。 () 在 以下 几 个 方 面 : 量特征 。即会计计量的结果是否符合可理解性 、 为此 ,国际会计 准则理事会拟首先从概念 上进 在国际财务报告准则 小应用 的一些 会计计 相 关 性 、 靠 性 和 可 比 性 的 要 求 ; 2 资 产 和 负 可 () 步界定公 允价值的 内涵 ,并为公允价值 的计 量 基 础无 法 在概 念 框 架 中找 到理 论 依 据 从 已 经 债的概念 。由于资产和负债 的定 义都强 调了未 量提供应 用指南 。具体包括 : 明确公允价值究竟 发 布的现行国际财 务报告 准则来 看 ,各项准则 来经济利益预期将流人或者 流出企业 , 以 , 还是脱 手价值 , 当是实体 特 应 所 会 应 当是投人价值 、 中除了引入概念框架规范 的历 史成本 、现行 成 计计量基础应 当有 助于计 量 “ 未来 经济 利益” 定价值 、 ; 还是市场价 值 ; 在什么情况下应当采用 投入价值或者脱 手价值 ,在什么情 况下应 当采 本、 可变现净值 以及现值等 四种计量基础外 , 还 ( ) 3 有助于资本保全 ;4 考虑成本~效益 。 () 引入 了许多其他计量基础 , 比如使用价值 、 公允 区分初始计量和后续计量 自从会计准则 中 用 实体特定价值或者 市场价 值 ;在存在活跃市 价值 、成本 与市价孰低 、成本与可变现净值 孰 引入资产减值会计 、 重估价会计③ 、 部分资产 和 场的情况下应 当如何 确定公允 价值 ,在不存在 低、 重估价 、 市场价值等 。这其 中, 尤其是公允价 负债的公允价值会计后 ,历史成本计量模式实 活跃市场的情况下 ,又应 当如何采用一些计价 值 已经成为计量金融资产 、金融负债和其他有 际上已经在一定程度上被打破 ,因为会计报表 技术 等来确定公 允价值等 。从美 国财务会计准 关资产或者负债的重要汁量基础。但是 , 由于这 不仅需要 反映 资产 或者负债 的初 始取得 成本 , 则委 员会 发布的《 公允价值计量》 准则征求意见 些计量基础( 尤其是公允价值计量基础 ) 没有 被 丽且还 需要反映一些资产或者负债在会计期间 稿来 看 ,与国际会计准则理事会的初步意见也 明确包括在概念框架中 ,使得国际财务报告准 的价值变动情况 , 所以 , 当代会计计量问题实际 有 异 曲同 工 之 妙 。 则规范的计量原则与概念框架之间出现 了不一 涉及到初始计量和后续计量两个方面的问题 。 3对我国会计计量发展的思考 致。从制定概念框 架的初 衷以及概念框架在准 从现行 国际财务报告准 则来看 ,初始计量 会计计摄理念 上的不同 ,已经成 为我国会 则制定 中作用来讲 ,概念 框架扮演着为具体的 基 础主要有历 史成本 、 公允价 值、 现值 、 佳估 计准则 与国际财 务报告准则之间最为重大的差 最 国 际财务报 告准 则的制 定提 供理 论基 础 的作 计金额等 , 而后续 计量基础则主要有摊余成本 、 异之一。但是 , 随着我国社会 主义市场经济体制 用 ,各项国际财务报 告准则应当在概念框架的 成本 与可变现 净值孰低 、 重估价 、 公允价值 、 可 的建立与完善 , 经济市场化程度的提高, 尤其是 指导下制定 , 但不得突破概念框架。 收 回金额等。由此可 见, 在现行国际财务报告准 金融改革 的稳步 推进 ,我们可能需要及早研究 概念框架 没有 明确其规范的 网种计 量基础 则 中, 无论是初始计 量基础还是后续计 量基础 , 如何适时引人公允 价值等除历史成本 以外的其 的应 用前提概 念框架尽管规 范了可供选 择的四 种类都较多 , 并没有一个统一 的规范。针对这种 它会计计量基础 ,也需要 从总体上重新审视现 种计量 基础 ,并且允许采用多重计量基础 相结 情况 ,国际会计 准则理事会 已经决定 系统梳 理 行 的历史成本会计计量模式 。当然我 国目前的 合 的会计计量模式 ,但是概念框架并没有 明确 初始计量 和后续计量的基础与方法问题 。 市 场经济 环境 与成熟的 市场 经济环境相 比 , 还 每一种计量基础的应用前提 ,即应 当在什 么时 其 中 , 于初始计量 , 对 已经初步决定 了五个 存在 一定差 距 ,所 以要全 面引入公允价值会计 候, 什么条件下 , 采用其 中的哪一种计 量基础 。 可供选择 的计量基础 : 历史成 本 、 重置成 本 、 可 需要假 以时 日。笔者认 为 , 在我国现阶段 , 可以 同样的问题实际上也存在于除上述 四种计量基 变 现净值 、使用价值和公允价值。至于后续计 对有活跃 交易市场 的金融资产和金融负债 ( 包 础之外的其他计量基础上 量, 则需要深 入考察 各国的法律法规规定 、 围 括衍生金融工具 ) 各 以及严格按照市场法则 、 具有 不利于国际会计‘ 的协调 与趋 同由于国际会 的计量实 务以及国际会计准则理事会正在进行 商 实质 的非货币性交易等 ,可以逐 步允许采 计准则理事会未能在概念框 架中对会计计量 的 的其他项 目( 如收入 和负债 概念项 目、 报告综合 用公允价值 ,以便如实反映企业的财务状况和 基本原则作 出规范 , 以 , 国会计 准则和 国际 收益项 目、 所 各 金融工具项 目) 方能作 出原则上的 经营业绩。同时对于其他资产和负债 , 后 在现行历 财务报 告准则之间在对于会计计量 的处 理上实 判断。可 以预料 , 现行概念框架中的四个计量基 史成本计量基础 之上 ,可以考虑我国的市场环 际上存在较 多的不一致 ( 即使大 家遵循 的是相 础 ,除 了历史成本将被保 留外 , 其他计景基础 境 , 吸收 我国会 计职业界 、 资产 评估 界、 学术界 同或者相类的概念框架 ) 。 ( 包括 现行成 本、 可变现价 值和现值 ) 可能都 将 等的智慧 ,探讨我 国会 计计量改革的途径和方 2解决会计计量问题的国际努力与未来会 被修 改或者替代 。 式。总的来说 , 我们一方面需要密切关注国际上 计计量的发展趋 向 为公 允价值提供应用指南基于国际财务报 关 于会 计计最的理论 、实务和准则规范的发展 为会计计量提供 概念基 础 : 明确计量 目标 , 告 准则和美国等 国会计准则 中已经越来越多地 趋势 ,另一方面需要充分研究我 国市场经济的 提供评价标准 目前 ,无论是美国还是国际会计 引入 了公 允价值 , 而且可以肯定 , 公允价值将成 发展 阶段和我国的会计计量实务及其存在的问 准则理事会都在致力于解决财务会计 中的计量 为未来财务会计 发展 的重要计量 基础 。所 以, 如 题 ,以便 于为将来我 国会计准则建设 中对会计 问题 。国际会计准则理事会已经明确决策有用 何界定公 允价值 , 如何在实务中确定公允价值 , 计 量 的基本 概念 和应 用指 南进 行规范 奠定 基 性是会计计量的 目标 ,即会 计计量的最终 目的 已经成为 当前 国际会 计领域 的一个 重要课题 。 础 是为了向信息使用者提供有用的会计信息 ( 即 但是 在现 有国际财务报告准则文献中 ,除了对 与概念框架中的财务报告 目标相一致 ) 。也就是 公允价 值给出定义外 ,对在实务中应当如何确 说, 如果使 用某一计量 基础( 如历 史成本 ) 无法 定公允价值较 少给出具体 的应 用指南 。在实务 真实 、 公允地 反映企业 的资产 、 债状 况 ( 负 如某 中 , 投人价值 与脱手价值之 间, 实体特 ��

企业会计计量模式问题的若干研究

企业会计计量模式问题的若干研究



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般 购买 力货币单位的存在是以物价变动的发 教育的 不同有着密切的联 系。 例如, 美国崇尚个 生为前提的, 倘若物 价不发生变动 ( 实际上不 可 人主 义, 会的权 距较小 , 社 对不明朗因素反映 较弱, 容易接纳有差异的因素, 并且美国是一个 能) 也就无所谓计量单位的选择 问题。 , 阳刚社会, 人们注 重成就, 决断力及物质上的成 =, 彤响会计计量模式选择的 因素 功, 因而 其会计确 认与计量的方法 的可选择 性 ( 会计理论的影响 一) 强调真实反映, 偏向乐观, 以美国强调 所 l 会计计量基础理论的不适应。 、 传统 会计 较大 , 强调 “ 实质重于 形式” 德国与之 。 的历史成本计量 基础 以劳动 价值而论为依据 , 计 量的公允, 文化特征表现为集体主 义, 对不明朗因素 计量内容是劳动 创造和转移 的价值, 计量 的时 相反, 间是交 易实际发生时, 并且以后不再重新计量。 反映较 强, 社会权距较 大, 阴柔社会, 因而德 国 这种会 计计量模式具有数据 易 取得、 可验 证、 较 强调稳健性原 则, 认与计量方法趋 于保守, 确 严 客观 等优点 , 但它只能度 量经济事项 的一个 侧 格遵守历史成本原则, 例如一般不允许进行资产 量 问 题 为 出发 点 , 系统研 究 了会 计 计量 的选 面或其中的一部 而不能对经济事项作全面、 重估, 严格限定采用完工百分比法确认 “ 期合 长 择 及 表来 发展 趋 向 立体、 动态 的衡量 。 有些交易结果只能在未 来才 同收 等。 关键词 :会计计量 模式 选择 发展 能证实, 如衍生金融 工具 , 有些经济资源具 有未 5 会计人员素 质。 、 各种 汁量模式的难 易程 来创造价值的能 力, 如人力资源。 凡此 种种, 都 度不同, 所选 择的计量 模式必须要 能为广 大会 需要新的计量基础理 论来支持。 计人员所 接受, 切实可行。 如果会计系统自身发 会计人员素质低] 就 不可能 要求 2 会计 目 的影响。 、 标 会计目标是 会计理论 展水平不同, 随 着会计界越来越 多地试图把纷繁 复杂的 构建的逻辑起 点, 对会计 计量具有决定性 的导 实备荒中采用复杂的计量方法与计量模式。 资产负债表 外业务纳入表 内核算 和资产减值 会 向作用。 表现在 : 一方面; 会计 目 是会计计 量 标 三. 我国会计计量 发展 的思考 对 计等的广泛 应用, 历史成本以 外的计量基础 ( 如 理论的基 石, 同的 会计 目 理论 会产 生不同 不 标 从我国现行会计 准则、 会计制度的规 定来 公允价值、 可收 回金额 等) 开始越来越多地被应 的会计计量观点; 另一方面, 会计计量是实现会 看 , 在概念 层次 ( 如 Ⅸ 比 会计 法》、 企业 财务 用到会计实务中。 这种情况一方面凸现了会计计 计目标 的重要 环节, 企 0 不同的 会计计 量模式提 供 会 计报告 条例 、《 业会 计准 ~一 基本准 量问题在财务会计系统中的重要地位, 另一方面 的会计 信息侧重 点不同 , 由此 决定 了 计系统 则 ) 会 上并没有 对于 会计计 量的基 本原则问题 也带来了一系列因计量而生的新型问题 , 比如允 运 行的终极 目标不周。 受托责 饪观 强凋会 计信 怍出规范 。 从实务上看, 尽管我国会计i 量规范 十 许选 用的计量基础究竟应 当包括哪些 , 在何种 息的客观性、 可靠性, 需要采用历史成本计量基 对于初始计 量基础也 有历史成 本、 公允价 值、 现 情况 下应 当采 用何 种计 量基础, 如何 确定公允 础, 最佳估 计金额等, 对于后续计 量基础有摊 余 以权责发生制 计量收 益; 而决 策有用观强调 值、 价值 等。 我国在会计 改革的进程 中也 面临着与 会计 信息的相关性 , 迫切要 求采用公允价 值 为 成本 、 成本 与市价孰低 、 本与可变现 净值孰 成 国际会计界同样的会计计 量问题 。 因此 , 关注国 计量基础, 要求对商誉、 人力资源等资金进行计 低、 公允价值、 可收回金额等。 但从总体上看, 我 际上会计计量理论与准则研究及制定的最新发 量 , 用未来现 金流量 的现值 反映 企 业价值 。 往 国现行会计计量模式 主要采用的是历史成本计 展对于我国有十分积极的意义。 对于公允价值等其他 计量基础的应 用 知 识经济时代 , 会计 目 应是 决策有用性与受 量基础 , 标 会计 计量 内含及其 模式 较为 谨慎。 托责任性 相结 o 会计计量被认为是 会计的核心职能, 会计 ( 会计环境的影响 二) 会计计 量理念 上的不同, 已经成 为我国会 就是一个 计量过 程, 谓会 计计 量就是以数量 所 1 政治法律 因素在不 同的政 治体制下, 、 政 计准 则与 国际财务报告准 则之 间最 为重大的差 关系来确 定物 品或事项之间的内在数量关系, 府对经济资源的配置与管理 的要求 和侧重点不 异之一。 但是 , 着我国社会主义市场 经济体制 随 把数额 分配于具体事 项的过程 。 就是 , 也 在企 同。 在计 划经济 体制 F 国家 拥有全 部固定 资 的建立与完善, , 经济市场化程度的提高, 尤其是 业会计核算中对会 计对 象的 内住数量 关系加以 金、 土地 和其他经济资源 , 很少甚至没有企业财 金融 改革的稳 步推进 , 们可能 需要及早研究 我 衡量、 计算和确定, 使其转 化为能用货币表现的 产的私人所有权。 例如企业没有土地所有权, 任 如何适时引人公允价值等 除历史 成本以 外的其 财 务信息 和 其他有关的经济 信息 , 以便集中和 单一公有制经济 下也 不需 评估确认 与计量土地 它会计计量 基础 , 也需 要从总体上重新审视 现 综合反映 企业的财务状况 及其经营成 果。 会计 使用权 , 在改革开放、 引进外资、 合资人股时, 行的历史成 本会计 计量模式 。当然 我国 目前的 才 计量~般来说主要 有三个条件: 一是时 间因素, 产生将土地使用权作为一项 重要的 “ 无形资产” 市场 经济环境 与成 熟的市场经济环境 相比, 还 二是数量因素, 三是 单他因素。 简言之 , 适当 进行确 认与计量。 在 存在一定差距 , 所以要 全面引入公允价值会计 之时以特定 的单位作出数 量表示 。 ~个完 整的 政 治法律 因素的影响要通过政府所执行的 需 要假以时 日 笔者认为 , 。 在我国现 阶段, 可以 会计 计量模式 , 计量 对象 ( 除 被计 量的客体) 政策 、 制定的规 定及颁布的法律条款 去实现 。 对有 活跃交 易市场 的金 融资产 和金融 负债 ( 包 外, 还包括两个因素: 计量 属性和计量单位。 政府通过 立法可以直接影 响会计 的发展, 计量 括 衍生金融 工具 ) 及严格按 照市场法 则、 以 具 计量属性 ( as r m n A tiu e) Me su s e t tr ts 是 b 可以逐步允许 方法的选择。 这包括 会计 法、 公司法 、 证券 法和 有 商业实质的 非货币性交 易等, 指被计 量对象的可计 量的基一方面的特 性或外 税法等。 采用公允价值 , 以便如实 反映 企业 的财务状况 在表 现形式 , 即被计量对象予以数 量化 的特征 2 经济因素 。 、 经济因素对会计计量模式选 和经营业绩 。 同时对于其他资产和负债, 征现行 或方面。 计量对象往往有多种特性, 因而可以从 可以考虑 我国的市场 择 的影 响主要 表现在经济利益和经济环境 两个 历史成本计 量基础 之上 , 多方 面按 不 同计 量 尺 度 加 以 计量 。 方面。 环境 , 吸收我国会计职业 界、 产评估界、 资 学术 计量单位 ( a u e n U i 是指 计量 Me s rme t n t ) 3 科学技 术因素 。 、 现代科技推 动了 会计计 界等 的智慧, 探 我国会计计量改 革的途径和 对象就基一 属性进 行计 量时, 具体使 用的标 准 量 方法的发展 。 我们一方面需要密切 关注国际 互联 网的 普及使信息的沟通 更 方式。总的来说 . 量度。 可供选择 的计 量单位有两种: 名义货币单 加 快捷 , 公危价 值计量 不再仅仅停留于理论研 上关于会 计汁量的理 论、 务和 准则规 范的发 实 位和一 般购买 力货 币单位 。 名义货 币单位是指 究阶段, 尤其用在技 术上获得了转机 。另外, 借 展趋势, 另一方 面需 要充分研 究我 国市场 经济 各国主要流通 货币的 法定单位。 一般购买 力货 助高级教学运 算工具 , 以采用更精 确的计算 的发展阶段和 我国的会计计 量实 务及其存在的 可 币单位 就是以 各国货币的 一般购买力或实际交 以便于为将 来我国会计 准则建设 中对会 方法计量固定资产折旧或债权折 ( 价等项 目 问题 , 溢) 换比率作为计 量单位。 一般购买 力货 币单位较 每期应摊 销的数额 , 以大大提 高财务信息的 计计 量的基本概念和应 用指南进行规范 奠定基 可 之于名义货币单位, 能够反映 物价 变动对会计信 相关性与可靠性 。 础。 息的影响, 保持会计计量结果的可行性 。 『, 可见 4 文化 教育因素 会计模式的选择 与 、 文化

{财务管理财务会计}会计计量的理论与实务讲义

{财务管理财务会计}会计计量的理论与实务讲义

{财务管理财务会计}会计计量的理论与实务讲义该资产对未来现金流量的贡献;某些不直接产生现金流量的资产或者必须与其他资产共同使用的资产,如用于生产经营的固定资产,财务报表使用者则可能采用交易的成本和资产消耗方面的信息,通过计算历史毛利和未来毛利来评估该资产对未来现金流量的贡献,市场价格的变动对上述评估并不相关。

类似的,某些负债的现行市场价格,是该负债抵冲未来现金流入量的最佳指标,而对某些其他负债的现行市场价格并非未来现金流出量的最佳指标。

总之,为达到决策有用的财务报告目标,资产的计量基础应反映该资产对未来现金流量的贡献方式,负债的计量基础应反映企业结算或履行债务的方式。

三、计量基础的概念和分类根据会计计量的时点分类,会计计量包括初始计量、后续计量。

初始计量,是指对某一项目入账时其入账金额的计量。

后续计量是对经初始计量后,因该项目价值的变动而进行的重新计量。

根据会计计量过程和依据,可以将计量基础归纳为三类:(1)以成本为基础的计量,即历史成本。

(2)以现行市场价格为基础的计量,包括公允价值、重置成本、可变现净值。

(3)以现金流量为基础的计量,即现值。

(一)以成本为基础的计量历史成本,又称为实际成本,就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。

在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。

负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

现行会计准则中,存货、固定资产、无形资产等均采用历史成本进行初始计量。

以历史成本计量的资产和负债,会随着时间的推移而采用不同的方法加以调整,调整的主要原因包括折旧或推销、应计利息、溢折价推销、资产减值以及出现亏损合同时负债账面价值的调增等。

(二)以现行市场价格为基础的计量1.重置成本重置成本又称现行成本,是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

财务会计计量观

财务会计计量观

财务会计计量观财务会计计量观是指在财务会计中,对于企业经济活动的计量方式和原则的总称。

它是财务会计的基础,对于企业的财务报告和决策具有重要的影响。

本文将详细介绍财务会计计量观的概念、原则、方法以及其在财务报告中的应用。

一、概念财务会计计量观是指在财务会计中,对于企业经济活动的计量方式和原则的总称。

它是财务会计的基础,决定了财务报告的真实性和可靠性。

财务会计计量观旨在通过对企业经济活动的计量,反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,为内外部利益相关者提供决策依据。

二、原则1. 成本原则:根据成本原则,企业的资产和负债应该按照其购买或获取成本进行计量。

这意味着企业应该以购买或获取资产时的实际成本作为计量依据,而不是按照市场价值或其他估值方法进行计量。

2. 实质重于形式原则:实质重于形式原则要求财务会计应该根据经济实质进行计量,而不是仅仅按照法律形式进行计量。

这意味着当经济实质与法律形式不一致时,应该以经济实质为准。

3. 稳定性原则:稳定性原则要求企业在计量方法上的稳定性和连续性。

即在相同情况下,企业应该保持一致的计量方法,以便能够进行比较和分析。

4. 公允价值原则:公允价值原则要求企业应该根据市场价格或其他可观察到的公允价值进行计量。

这意味着企业应该根据市场上的交易价格或其他可靠的市场信息来确定资产和负债的价值。

三、方法1. 历史成本法:历史成本法是最常用的计量方法之一,它按照资产和负债的购买或获取成本进行计量。

这种方法简单直观,能够提供可靠的财务信息,但也存在着无法反映资产市场价值波动的缺点。

2. 公允价值法:公允价值法是一种根据市场价格或其他可观察到的公允价值进行计量的方法。

这种方法能够反映资产和负债的实际价值,但也存在着市场价格波动的不确定性。

3. 实际价值法:实际价值法是一种根据资产和负债的实际价值进行计量的方法。

这种方法主要用于非市场交易的资产和负债,如无形资产和长期投资。

实际价值法通常需要进行估计和折旧计算,具有一定的主观性和不确定性。

会计计量的几个理论问题

会计计量的几个理论问题

会计计量的几个理论问题作者:郭宪辉来源:《中国新技术新产品》2009年第16期摘要:由于过去的财务会计概念框架没有考虑这一新的会计计量发展趋势,也使得会计准则与概念框架之间、会计准则与会计准则之间因为会计计量问题而产生了诸多的不一致,十分不利于会计信息质量的提高和国际会计的趋同。

为此,本文以现行国际财务报告准则中存在的会计计量问题为出发点,系统研究了当前会计计量问题的实质、理论基础、未来发展趋向及其国际努力,并进而提出了我国的因应对策。

关键词:会计;计量;问题1现行国际会计准则理事会对于会计计量的基本规范及其存在问题从国际财务报告准则的制定实践来看,可以发现准则与概念框架、准则与准则之间在会计计量方面存在着诸多不一致,一些重大的会计计量基本概念问题没有解决,其中主要体现在以下几个方面:在国际财务报告准则中应用的一些会计计量基础无法在概念框架中找到理论依据从已经发布的现行国际财务报告准则来看,各项准则中除了引入概念框架规范的历史成本、现行成本、可变现净值以及现值等四种计量基础外,还引入了许多其他计量基础,比如使用价值、公允价值、成本与市价孰低、成本与可变现净值孰低、重估价、市场价值等。

这其中,尤其是公允价值已经成为计量金融资产、金融负债和其他有关资产或者负债的重要计量基础。

但是,由于这些计量基础(尤其是公允价值计量基础)没有被明确包括在概念框架中,使得国际财务报告准则规范的计量原则与概念框架之间出现了不一致。

从制定概念框架的初衷以及概念框架在准则制定中作用来讲,概念框架扮演着为具体的国际财务报告准则的制定提供理论基础的作用,各项国际财务报告准则应当在概念框架的指导下制定,但不得突破概念框架。

概念框架没有明确其规范的四种计量基础的应用前提概念框架尽管规范了可供选择的四种计量基础,并且允许采用多重计量基础相结合的会计计量模式,但是概念框架并没有明确每一种计量基础的应用前提,即应当在什么时候,什么条件下,采用其中的哪一种计量基础。

会计理论练习题

会计理论练习题

会计理论练习题基本理论1.理论涵义,特征功能及要素是什么?A2.什么是会计理论?会计理论有何特征?其基本功能有哪些?A3.会计理论实质是什么?利特尔顿是如何说明会计理论的本质的?A4..会计及会计理论发展的主线是什么?5.对帕乔利《数学大全》有关会计记账原理简要描述并说明其历史意义。

6.对帕乔利《数学大全》出版的历史背景分析。

7.对经济环境对会计及会计理论发展的影响描述。

财务会计概念结构:1.什么是财务会计概念结构,其产生发展过程如何?A2.财务会计概念框架(CF)有何作用?其目的是什么?3.财务会计目标是什么?如何理解会计目标的受托责任与决策有用理论?A4.简述西方财务会计概念结构的特点。

5.什么是会计信息质量特征? 会计信息的两大重要质量特征是什么?两者关系如何?A6.会计信息质量的约束条件有哪些?A7.按照FASB第5号概念公告的论述,确认任何一个财务报表项目必须同时满足哪四个基本确认标准?应如何理解它们?8.什么是计量模式?总共有哪些计量模式?会计实务中,模式是哪些?A9.现行的主要计量属性有哪些? 什么是历史成本?其优缺点是什么?A概念:财务会计概念结构会计信息的质量特征计量属性A 计量模式资产:1.叙述资产概念产生发展的演变,其本质特征如何理解?A2.如何企业固定资产的循环周转与宏观经济周期关系?3.如何理解无形资产的商誉,在公司整体价值评估中需要考虑的非财务无形资产主要有哪些?如何理解他们对公司的贡献?4.存货的期末计价主要方法有哪些?不同计价方法选择在通货膨胀情况下对企业有什么影响?A5. 其他资产包括哪些内容?其确认与计量各有什么要求?6. 一般购买力单位(general purchasing power unit )A一般购买力单位是指以各国货币的一般购买力或实际交换比率作为计量单位。

货币购买力变动采用一般物价指数来衡量,一般物价指数是指在某一时日的一组商品和服务的平均价格水平相对另一特定时日的同类型商品和服务的平均价格水平的比率或对比关系。

生物资产会计计量问题研究以獐子岛为例

生物资产会计计量问题研究以獐子岛为例

生物资产会计计量问题研究以獐子岛为例一、本文概述生物资产是指企业在生产过程中,用于农业、林业、畜牧业、渔业等活动,具有生命特征并能够带来经济利益的动植物资源。

在现代会计计量中,生物资产的评估和管理是一个复杂且具有挑战性的领域。

以獐子岛公司为例,其主要经营海洋牧场业务,涉及大量海洋生物资产的养殖和管理。

在本文中,我们将深入探讨生物资产会计计量的特殊性,分析现行会计准则下生物资产的计量问题,并以獐子岛公司的实际情况为案例,研究其在生物资产计量和管理方面的实践经验和存在的问题。

通过对獐子岛公司的案例分析,旨在为生物资产会计计量提供更为科学合理的建议,促进相关企业的可持续发展,并为会计准则的完善提供参考。

本文首先概述了生物资产的定义、分类和特征,然后分析了生物资产会计计量的理论基础和现行准则,接着通过獐子岛公司的案例,具体探讨了生物资产计量的实际操作问题,包括初始计量、后续计量以及信息披露等方面。

本文提出了针对生物资产会计计量问题的改进建议,旨在提高生物资产信息的透明度和可靠性,为相关利益方提供更有价值的决策依据。

二、生物资产会计计量的理论基础在现代会计核算体系中,生物资产作为一种特殊的经济资源,其计量和报告对于财务信息的完整性和可靠性具有重要意义。

生物资产会计计量的理论基础主要建立在以下几个方面:历史成本原则:这是传统会计计量的核心原则之一,指的是在初始确认时,生物资产应按照实际交易或生产成本进行计量。

历史成本的确定性为生物资产的初始计量提供了可靠的基础。

公允价值概念:随着市场的发展和会计准则的国际化,公允价值逐渐成为生物资产计量的一个重要参考。

公允价值即在正常交易中,知情且愿意的买卖双方达成交易的价格。

对于生物资产,如林木、牲畜等,其价值会随着生长周期、市场需求等因素的变化而波动,采用公允价值进行计量可以更真实地反映其经济价值。

稳健性原则:在生物资产的计量过程中,稳健性原则要求会计信息的提供应当保持谨慎,避免过度乐观地评估资产价值。

关于会计计量的几个理论问题

关于会计计量的几个理论问题

关于会计计量的几个理论问题简介:随着当代财务会计试图把越来越多的所谓“资产负债表外业务”纳入表内核算和试图在会计报表中反映资产、负债价值的变化,会计准则中已经越来越多引入了公允价值等除以外的其它会计计量基础,从而对现行的历史模式产生了很大挑战。

不仅如此,由于过去的财务会计概念框架没有考虑这一新的会计计量发展趋势,也使得会计准则与概念框架之间、会计准则与会计准则之间因为会计计量问题而产生了诸多的不一致,十分不利于会计信息质量的提高和国际会计的趋同。

为此,本文以现行国际财务报告准则中存在的会计计量问题为出发点,系统研究了当前会计计量问题的实质、理论基础、未来发展趋向及其国际努力,并进而提出了我国的因应对策。

财务会计通常被认为是一个对会计要素进行确认、计量和报告的过程,其中,会计计量在会计确认和报告之间起着十分重要的作用。

但是,传统上,现行财务会计模式是以历史成本会计计量为特征的,所以,会计计量问题多年来并没有被会计理论界和会计准则制定机构引起足够重视,在国际财务报告准则和各国会计准则体系中也鲜有对会计计量提供专门的框架或者指南的。

然而,随着会计界越来越多地试图把纷繁复杂的资产负债表外业务纳入表内核算和资产减值会计等的广泛应用,历史成本以外的计量基础(如公允价值、可收回金额等)开始越来越多地被应用到会计实务中。

这种情况一方面凸现了会计计量问题在财务会计系统中的重要地位,另一方面也带来了一系列因计量而生的新型问题,比如允许选用的计量基础究竟应当包括哪些,在何种情况下应当采用何种计量基础,如何确定公允价值等。

我国在会计改革的进程中也面临着与国际会计界同样的会计计量问题。

因此,关注国际上会计计量理论与准则研究及制定的最新发展对于我国有十分积极的意义。

本文将主要以国际会计准则理事会的现行规定(包括概念框架和各项准则等)为研究问题的出发点,结合国际会计准则理事会、美国财务会计准则委员会等会计准则制定机构在会计计量问题研究上的最新进展,探讨当前财务会计计量方面存在的主要问题和未来可能的改革方向,并提出我们的对策。

会计理论复习题及答案

会计理论复习题及答案

会计理论期末复习范围1.财务会计理论的基本问题是什么?信息不对称的两种形式是什么?请绘出会计理论框架结构。

信息不对称可以分为两种形式,一是逆向选择(AdverseSelection)。

这种信息的不对称是由于一方拥有别人无法拥有的知识,合约的其他各方都能通过减少信息的不对称获利。

如投资者对上市公司的质量或公司前景的披露没有信心,股东对他们雇佣的管理者的才能不信任等等。

这时上市公司就可通过有信誉地向投资者披露其真实的质量而获得更高的股票价格。

进一步讲,股票市场也将因为没有信息不对称的障碍而运行得更好。

在这里,我们可以把财务会计及其报告视同一种机制———有信誉地把企业内部信息转化为公司信息而克服逆向选择。

资本市场上的信息不对称的第二种形式是道德风险(MoralHazard)。

它是指合约的某一方的行为具有不可观察性而影响到双方利益。

比如,教师并无法肯定学生是否在“努力”学习,而学生努力学习对教师和学生都有益。

于是考试就成为一个控制不可观测行为的机制———它能激励学生自己努力学习。

由于管理者为股东利益工作的努力程度是不可观测的,他就有“偷懒”的动机,然后把公司经营业绩的下降归咎于不可控的客观原因。

显然,如果这种情况出现了,必将严重损害投资者的利益和经济运行的效率。

这里,会计报告的收益就成了管理业绩计量的信息,它从两个相互补充的方面来控制道德风险:第一是把会计报告的收益作为可执行合同变量(比如超额分成)来激励管理者努力工作;第二是会计报告的收益不仅在股票市场也会在经理人员的劳动力市场传播。

这样,管理者的“偷懒”将承受个人收入、名誉等的损失。

自己的人力资本市场价值也就会大大下降。

一、财务会计理论框架的基本要素财务会计基础理论包括会计目标、会计原则、会计假设、会计方法、会计要素、会计检验等理论,是构成财务会计理论的基本要素;二、以财务会计目标为逻辑起点逻辑起点目前,我国财务会计理论框架应以财务会计目标作为逻辑起点。

探究计量属性在企业财务会计中的应用

探究计量属性在企业财务会计中的应用

探究计量属性在企业财务会计中的应用摘要:随着社会的不断进步,我国的经济得到了飞速的发展,对于企业的财务的监管关系到企业发展的命脉。

而企业的财务会计则是企业管理的重要组成部分,在企业的财务发展中,企业财务会计的计量属性存在着多种选择,针对不同的计量属性存在着不同的优势和特点,对企业的财务发展存在着不同的影响。

文章从企业财务会计中计量属性应遵循的原则以及企业财务会计中计量属性多元化的措施两个方面进行了分析,从而不断的探究计量属性的特点和优势,加强企业在财务管理方面的能力和措施,积极的促进企业的可持续发展。

关键词:计量属性;企业;财务会计;应用引言会计计量是财务会计的核心内容,它贯穿于财务会计过程的始终,是会计理论和方法体系中的一个重要内容。

而会计计量属性是会计计量模式的基础直接关系到会计计量模式的运行效率。

会计计量是以货币计量单位实施的价值计量,这就决定了会计计量属性必须是计量客体能够用货币单位测定或计量的方面。

随着会计和经济的发展,会计计量的内容日益丰富,范围逐渐扩大,会计计量的技术逐渐完善、发展和提高,会计计量的作用在会计信息系统中占有重要的地位,要探索会计理论发展规律,把握当代会计发展方向,研究会计理论和方法,就离不开研究会计计量和会计计量属性。

企业财务会计获取财务信息主要是通过确认、计量、记录和报告等过程产生的,而其中重要的环节就在于财务的计量,其中计量属性的选择对会计信息质量起着重要的作用。

在经济快速发展的时刻,在新企业会计准则采用多重计量属性的背景下,企业的计量属性必须依靠时代发展的特色和经济发展的环境,积极的探索计量属性运用的特色,根据企业自身发展情况,从而加快企业的发展。

然而,我们首先要知道在企业财务会计中计量属性应遵循的原则。

一、企业财务会计中计量属性应遵循的原则1在选择会计计量属性时需要充分的发挥会计准则的导向作用。

在选择计量的过程中必须充分的对现实经济的发展环境以及相关的经济决策进行权衡利弊,并且利用会计准则的导向作用,对会计计量所要计量的对象存在的问题进行有效的解决,发挥出计量属性的重要的作用,从而保障会计的计量属性能够得到完全的发挥,促进企业财务问题的解决。

会计计量五大问题辨析

会计计量五大问题辨析

会计计量五大问题辨析前言:本文作者史蒂夫·库珀是国际会计准则理事会(IASB)理事,他在文中对IASB“概念框架(Conceptual Framework)”项目中关于计量的提议作了深入的解析。

在IASB工作的八年里,我发现最容易引发准则制定机构内部热烈讨论、同时也让利益相关人之间产生分歧的议题,莫过于如何更准确地计量某项特定的资产或负债。

这并不难理解,因为计量方法的确定对反映企业财务状况,以及财务业绩是至关重要的。

但是所有这些激烈的讨论是否都具备其本应有的建设性呢?这几年来的讨论中有一些或许可以更为集中,如果IASB在其准则制定“手册”?——《概念框架》中为计量方法提供了更多指引的话。

你可能会惊讶地发现,目前IASB的《概念框架》对这一根本议题并没有做出深入的阐述。

IASB正在试图纠正这一点。

在2015年发布的《概念框架》草案的修订建议中,IASB通过一个内容更丰富的章节讨论计量的问题,主要涉及以下两方面:-对可能使用的不同计量方法加以描述;-讨论在特定情形下,IASB选择适当计量方法时应考量的因素。

我们对计量问题所做一切的目的是希望通过《概念框架》中新章节的提议能够引发会计界的热烈探讨,并形成大量的改进建议。

我在为“投资者视角”系列撰写本文时,期望借此鼓励投资者也参与到这场讨论中。

文中,我对在选择计量方法时与投资者最相关的五大关键计量问题提出了自己的见解。

1.什么是《概念框架》《财务报告概念框架》阐明了通用财务报告的目标和概念。

它对资产与负债的定义与计量,以及何时、如何确认与列报收入和费用等问题予以明确。

《概念框架》是为了协助IASB制定准则,并帮助他人理解和解释国际财务报告准则(IFRS)。

它自身并不是一项准则,所以不会推翻具体准则中提出的要求。

2.计量方法资产和负债的计量有多种不同方法。

有些计量方法部分或全部依赖来自一项过去交易的信息(历史成本)。

而其它计量方法不采用历史信息,反映的是资产和负债的目前状况(现行价值)。

中级经济师 会计计量知识点

中级经济师 会计计量知识点

中级经济师会计计量知识点一、知识概述《会计计量知识点》①基本定义:会计计量就是用货币或其他量度单位去计算和确定各项经济业务及其结果的过程。

简单说呢,就像是给企业的各种经济活动贴上一个价值标签。

比如说企业买了一台设备,会计要通过计量来确定这台设备值多少钱,放在账面上。

②重要程度:在中级经济师的会计板块里,这可是非常关键的内容。

因为准确的会计计量能反映企业真实的财务状况和经营成果。

这就好比人们想要知道自己的身材,就得准确量身高、称体重一样,企业也得通过准确会计计量知道自身的价值。

③前置知识:需要先掌握一些基本的会计概念,像会计要素(资产、负债、所有者权益等),要是分不清什么是资产,就很难对资产进行准确计量。

还得知道一点基本的数学计算知识,毕竟计量会涉及到数字计算。

④应用价值:企业进行财务报表编制,需要准确的会计计量,不然投资人、债权人看财务报表就像是雾里看花,不清楚企业到底怎么样。

比如企业想从银行贷款,银行要看财务报表中各项资产、负债计量是否准确靠谱,才敢决定是否放贷。

二、知识体系①知识图谱:在整个中级经济师会计知识体系里,会计计量处于中间层次。

它的上层是会计概念和会计假设,下层是会计报表编制等内容。

比如说,会计假设确定了会计的总体框架,在这个框架下进行会计计量,然后计量结果用于编制会计报表。

②关联知识:和会计确认密切相关,会计确认确定了哪些经济业务要记录,会计计量接着确定怎么计量这些经济业务。

还和会计报告有关,计量的结果是报告内容的基础。

就像盖房子,确认是选哪些砖头(经济业务),计量是确定每块砖头的具体参数(价值等),报告就是把这些砖头按照一定结构(报表)搭起来。

③重难点分析:- 掌握难度:有点难度,因为不同的资产或者负债可能有不同的计量属性。

- 关键点:要理解各种计量属性(历史成本、重置成本等)的区别和适用场景。

比如历史成本是购买时的价格,那重置成本就可能跟当前市场重新购买的价格有关,一定要分清什么时候用哪个。

财务会计计量理论

财务会计计量理论

财务会计计量理论学习摘要会计计量是指为了在资产负债表和收益表中确认和计列财务报表的要素而确定其金额的过程。

会计系统运行由会计确认、计量、记录、报告四个主要环节组成,这四个环节相互联系,共同完成会计整个循环过程。

其中会计确认是会计计量的前提,会计计量是会计确认的结果,同时,会计计量又是会计记录和会计报告的前提,如果没有会计计量,己经确认的经济事项就不可能以定量的金额转为会计信息并向外报告。

因此,会计计量处于会计系统运行的中心,是会计系统的核心职能。

一、财务会计计量属性及其适用性1.历史成本。

历史成本指资产按照购置时付出现金或现金等价物计量;一项负债的历史成本往往指实际发生额。

历史成本是传统会计模式的计量属性,长期以来,在财务会计中,按历史成本计量是一条重要原则。

历史成本以交易双方确定的价值为基础,资料容易取得,并且具有较强的可靠性与可验证性,而且以历史成本计量属性为基础的会计程序简单容易操做。

然而,历史成本以物价稳定为前提,物价变动明显时其可比性、相关性下降。

且从时间角度看,费用、成本是过去的信息资料,收入为现行的信息资料,收入与费用的配比缺乏逻辑性,经营业绩和持有收益不易分清,难以真实揭示企业的财务状况,影响信息使用者正确决策。

2.现行成本。

现行成本是在当前市场条件下取得相同或相类似资产所需支付的现金或现金等价物。

负债按照现在偿还该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。

现行成本否定了币值不变,避免了虚计利润,提供了现时信息,并且收益计算准确并有利于资本保全,配比上做到了逻辑一致,强调持产损益,便于业绩评价。

然而,现行成本计量属性主观性强,运作困难,会造成报表项目之间缺乏可比性,带来审计困难。

3.现行市价。

又称脱手价值,是指销售或假设销售某项资产时渴望获得的现金或现金等价物,通常是针对资产而言的。

现行市价否定了持续经营,能够提供应变能力和变现价值的相关信息,能较好的评价受托责任,方便信息使用者判断风险。

《会计理论》读书笔记

《会计理论》读书笔记

《会计理论》读书笔记关于对《会计理论》读书笔记,本文将围绕读书笔记,进行解答论述,希望对你有所帮助。

《会计理论》读书笔记篇1《会计理论》是一本由"现代会计学之父"、《管理会计》作者、美国著名会计学家MarstonChurchill所著的会计学经典之作。

这本书不仅提供了关于会计理论的基本框架,也探讨了如何应用这些理论来解决现实生活中的实际问题。

下面就是我对这本书的阅读体会。

一、背景概述在深入阅读这本书之前,我对会计理论有了初步的了解。

我曾读过其他几本关于会计理论的书籍,也参加了一些与会计相关的课程。

然而,《会计理论》这本书的内容深度和广度都让我感到惊讶。

作者不仅深入浅出地阐述了会计理论的基本概念,还提供了丰富的案例和实例,使理论变得易于理解。

二、深入分析《会计理论》这本书的主体部分主要分为三个部分:基本理论、管理会计理论、审计理论。

作者从这三个方面详细阐述了会计理论的各个方面。

在阅读过程中,我深刻理解到,会计理论不仅仅是关于数字和报表的,更是关于如何理解和解释这些数字和报表的。

三、个人观点我认为,《会计理论》这本书的优点在于其深入浅出的解释和丰富的实例。

作者不仅阐述了会计理论的基本概念,还提供了许多实用的案例,使读者能够更好地理解这些理论在现实生活中的应用。

然而,我也认为这本书有些地方可以改进。

例如,对于一些复杂的概念,作者可以提供更多的解释和例子,以便读者更好地理解。

四、结论与评分总的来说,《会计理论》是一本非常值得一读的书籍。

它不仅提供了深入浅出的会计理论,还提供了丰富的实例和案例,使读者能够更好地理解这些理论在现实生活中的应用。

如果要给这本书打分的话,我会毫不犹豫地给出满分五星。

《会计理论》读书笔记篇2《会计理论》读书笔记日期:2023年2月25日《会计理论》是一本由著名会计学者李孝林教授所著书籍,该书旨在介绍会计理论的基本概念、内容和方法。

通过对本书的阅读,我不仅对会计理论有了更深入的理解,同时也更加明确其在实践中的应用价值。

会计计量模式问题研究

会计计量模式问题研究

会计计量模式问题研究一、绪论会计计量是会计实践中的基本问题之一,它是会计体系的核心,直接关系到会计信息的质量和准确性。

会计计量问题涉及的范围较广,包括会计要素的计量、会计科目的计量、会计凭证的计量等。

随着经济发展和全球化的趋势,会计计量模式也不断发生变化,会计师需要具备深入了解和掌握会计计量模式的能力,以提高会计信息的准确性和有效性。

本文旨在对会计计量模式问题进行研究和分析,探讨会计计量模式的发展趋势和优化策略。

二、会计计量模式的概念和分类会计计量模式是指对会计要素进行测量和计算的方式和方法。

根据测量方法的不同,会计计量模式可以分为历史成本计量、现值计量、折旧和摊销计量及重估价计量等。

下面分别进行介绍。

1. 历史成本计量历史成本计量是指采用事物发生时的成本作为资产的计量基础。

它是最常用的计量方法,因为它更具可比性和可靠性,能够提供明确且落实的信息。

例如,企业购买固定资产时,计量基础为购买成本;企业购买库存时,计量基础为购买成本等。

2. 现值计量现值计量是指将未来的资产和负债的现值作为计量基础。

现值计量需要对未来现金流量进行预测和估算,因此该计量方式更加复杂和主观。

但是,现值计量能够更好地反映资产和负债的实际价值,因此对于长期资产的计量通常采用现值计量。

例如,企业购买债券时,计量基础为购买价值的现值等。

3. 折旧和摊销计量折旧和摊销计量是指对使用寿命较长的固定资产和无形资产进行计量的方法。

企业通过将固定资产和无形资产的购置成本平均分摊,计算其每年的折旧和摊销金额,以反映资产价值的减少。

例如,企业购买机器设备时,计量基础为购买成本,并按照其估计使用寿命进行折旧等。

4. 重估价计量重估价计量是指基于市场行情或其他客观条件重新确定资产和负债的价值。

重估价计量通常应用于固定资产、土地、建筑物等长期资产,因为这些资产的市场价值有波动性。

重估价计量能够更好地反映资产价值的变化,但也需要注意避免重估行为的不当性。

公允价值计量理论

公允价值计量理论

公允价值计量理论关键词次贷危机公允价值计量问题理论探讨次贷危机暴露出的美国财务会计准则第157号(SFASl57)的缺陷,引发了会计界和经济理论界的专家、学者的广泛关注和争议,次贷危机暴露出的究竟是公允价值计量的问题还是市场的问题公允价值计量的约束条件是什么如何理解那些对公允价值的非议值得我们深入思考。

一、公允价值计量的理论阐释按照SFAS157定义理解,公允价值计量是面向未来的,以市场为基础,以可观察到的、公开的活跃市场的资产出售价格和负债转移价格为目标。

它面对的是买卖双方意欲成交的假想交易,主要参照相同类资产与负债或类似资产与负债的市场价格进行估计:公允价值强调假定交易及其价格的市场属性,要求作为公允价值的交易价格必须是市场参与者对资产或负债价值的客观评价,公开、公平、活跃的市场上的交易价格代表了公允价值的最佳度量。

因此,公允价值在本质上是对资产或负债市场价值的一种体现和度量,在完全、有效的市场中,公允价值就是资产或负债的内在价值。

从会计计量的目的性来说,会计计量是为会计目标服务的,会计目标是为会计信息使用者提供有用的信息,以满足信息使用者的决策需要。

公允价值正是基于会计信息质量要求而形成的一种计量体系,公允价值产生的背景充分地说明了这一点。

20世纪80年代美国2000多家金融机构因从事金融工具交易而陷入财务困境,但建立在历史成本计量模式上的财务报告在这些金融机构陷入财务危机之前,往往还显示“良好”的经营业绩和“健康”的财务状况。

这些财务报告不仅未能为金融监管部门和投资者发出预警信号,甚至误导了投资者对这些金融机构的判断。

为此,广大投资者强烈呼吁财务会计准则委员会(FASB)重新考虑历史成本计量模式是否适合于金融机构。

从那以后。

美国金融界就倾向于以公允价值计量金融产品,以弥补历史成本计量的信息质量不足。

会计理论界普遍认为,公允价值会计旨在根据当前市场状况对资产和负债的真实价值进行计量,可以及时揭示由于市场风险变化产生的收益或损失,如投资账户中的利率风险等。

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关于会计计量的几个理论问题---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 编辑整理: 出纳工作内容编辑:王菲文章来源:新浪简介:随着当代财务会计试图把越来越多的所谓“资产负债表外业务”纳入表内核算和试图在会计报表中反映资产、负债价值的变化,会计准则中已经越来越多引入了公允价值等除历史成本以外的其它会计计量基础,从而对现行的历史成本会计模式产生了很大挑战。

不仅如此,由于过去的财务会计概念框架没有考虑这一新的会计计量发展趋势,也使得会计准则与概念框架之间、会计准则与会计准则之间因为会计计量问题而产生了诸多的不一致,十分不利于会计信息质量的提高和国际会计的趋同。

为此,本文以现行国际财务报告准则中存在的会计计量问题为出发点,系统研究了当前会计计量问题的实质、理论基础、未来发展趋向及其国际努力,并进而提出了我国的因应对策。

财务会计通常被认为是一个对会计要素进行确认、计量和报告的过程,其中,会计计量在会计确认和报告之间起着十分重要的作用。

但是,传统上,现行财务会计模式是以历史成本会计计量为特征的,所以,会计计量问题多年来并没有被会计理论界和会计准则制定机构引起足够重视,在国际财务报告准则和各国会计准则体系中也鲜有对会计计量提供专门的框架或者指南的。

然而,随着会计界越来越多地试图把纷繁复杂的资产负债表外业务纳入表内核算和资产减值会计等的广泛应用,历史成本以外的计量基础(如公允价值、可收回金额等)开始越来越多地被应用到会计实务中。

这种情况一方面凸现了会计计量问题在财务会计系统中的重要地位,另一方面也带来了一系列因计量而生的新型问题,比如允许选用的计量基础究竟应当包括哪些,在何种情况下应当采用何种计量基础,如何确定公允价值等。

我国在会计改革的进程中也面临着与国际会计界同样的会计计量问题。

因此,关注国际上会计计量理论与准则研究及制定的最新发展对于我国有十分积极的意义。

本文将主要以国际会计准则理事会的现行规定(包括概念框架和各项准则等)为研究问题的出发点,结合国际会计准则理事会、美国财务会计准则委员会等会计准则制定机构在会计计量问题研究上的最新进展,探讨当前财务会计计量方面存在的主要问题和未来可能的改革方向,并提出我们的对策。

一、会计计量:从历史成本会计计量模式转向多重计量基础并存的会计模式从早期发布的国际会计准则来看,大多是按照历史成本计量基础制定的,比如存货、固定资产准则等。

其中的一个重要原因是,这些资产按照历史成本进行计量兼具可靠性和相关性的质量特征,符合国际会计准则理事会坚持的财务报告信息决策有用性的目标要求。

但是,随着近些年来社会经济的快速发展,技术更新大大加快,、创新业务层出不穷,从而对传统的历史成本会计计量模式提出了挑战。

这些挑战主要集中在以下几个方面:(一)资产减值问题在以历史成本计量资产价值的情况下,资产负债表中的资产始终以其初始实际成本(或者摊余成本)计量和反映的,在资产持有期间不确认减值损失。

在严格的历史成本计量模式下,资产减值损失只有在相关资产发生转让、出售等时,才予以确认。

其结果是,当资产的市价、可收回金额等低于资产实际成本时,历史成本计量模式下的资产负债表中所反映的资产价值和利润表中所反映的净利润等均将被高估,从而导致财务报告难以真实、公允地反映企业实际的财务状况和经营成果。

在这种情况下,为了向会计信息使用者提供与其决策有用的信息,就需要引入资产减值会计和除历史成本之外的其他计量基础。

为此,原国际会计准则委员会(IASC)于1998年制定了《国际会计准则第36号——资产减值》,引入了可收回金额等计量基础来反映企业资产减值损失。

美国财务会计准则委员会于2001年发布了《财务会计准则公告第144号——长期资产减值和处置会计》,要求长期资产(或者资产组合)的账面价值如果超过了其公允价值,应当确认减值损失。

我国于1998年起,要求上市公司必须对应收账款、短期投资、存货、长期投资等计提减值准备。

自2000年起计提减值准备的资产范围又扩大到委托贷款、固定资产、在建工程和无形资产等。

同时,要求计提这八项资产减值准备的公司范围也由上市公司逐步扩大到其他企业。

资产减值会计的施行和除历史成本计量基础之外的其他计量基础的引入,实际上已经在一定程度上动摇了历史成本会计计量模式。

(二)创新金融业务和所谓的“资产负债表外业务”问题近年来,大量创新金融业务和所谓的“资产负债表外业务”不断涌现,不少企业,尤其是金融企业,是从事这些业务的主角,这些业务对这些企业的经营管理活动影响日益增大。

因创新金融业务和“资产负债表外业务”衍生出的许多金融工具,它们通常属于履行中合约,尤其是衍生金融工具,企业一般无需付出初始净投资或者初始净投资很小,与金融工具有关的标的资产和负债的转移也通常要到合约到期或者履行时才能实现。

因此,如果严格按照历史成本计量模式,与这些金融工具有关的资产和负债在合约取得乃至履约过程中都将难以得到确认,资产负债表将无法反映这些交易信息(包括相关的风险信息),这也就是为什么许多从事衍生金融工具交易的企业将这些交易称之为“资产负债表外业务”的重要原因。

但是,近些年来大量的理论研究和金融工具实务的发展(尤其是不断发生的因金融工具交易及其管理不当而产生的财务丑闻)表明,金融工具会产生金融资产、金融负债或者权益工具,如果将它们(主要是衍生金融工具)作为“资产负债表外业务”处理,不纳入表内核算,则会导致资产负债表所反映的资产负债信息不全面,无法如实反映企业真实的财务状况。

然而如果要将这些金融资产、金融负债、权益工具等纳入表内核算的话,除了那些具有实际成本的金融资产、金融负债、权益工具(如购人的准备持有到期的投资、银行贷款、应收账款等)可以按照其取得时的实际成本入账外,对于那些在取得时没有发生实际成本(或者几乎没有发生实际成本)的金融资产、金融负债和权益工具而言,如果符合会计要素的确认标准,就需要应用除历史成本之外的其他计量基础(比如公允价值等),才能将其纳入资产负债表内核算,而且这些金融工具的价值经营会变动,要求揭示这些价值变动的风险,也需要引入除历史成本以外的其他计量基础。

在这种情况下,2003年12月新修订的《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》已经规定,对于所有金融资产和金融负债在原则上均应当以其公允价值进行初始计量;在后续计量中,对于按照公允价值计量并且公允价值的变动额应当计入损益的金融资产或者金融负债、可供出售的金融资产应当采用公允价值计量,而对于贷款、应收款项、持有准备到期的投资则采用摊余成本计量。

(三)将在未来导致含有经济利益的资源流出企业、但其发生时间或者金额不确定的负债问题在实务中,企业通常面临着大量不确定事项或者或有事项,这些事项在资产负债表日可能已经导致企业承担了一项现时义务,但是实际履行义务的时间将在以后会计期间,而且履约的时间或者需要偿付的金额并不确定,它们会随着未来有关事件的发生或者不发生而发生改变。

比如,企业为所售产品提供的产品质量保证、企业所承担需要在未来支付的养老金义务等。

显然,如果严格按照历史成本计量模式,这些将在未来履约而且支付时间或者金额不确定的负债将难以入账,并被反映在资产负债表中。

如果要反映这些负债,企业必须在充分考虑未来不确定性因素的情况下,按照恰当的方法采用估计的应付金额或者未来现金流量的现值等计量方法来确认和计量这些负债。

《国际会计准则第37号——准备、或有负债和或有资产》要求企业必须对于时间或者金额不确定的负债(即准备),在符合规定的负债确认条件的情况下,予以确认,其金额应当按照以资产负债表日履行现时义务所需支出的最佳估计数进行计量,最佳估计数应当按照统计上的“期望值法”(在涉及的现时义务为多项的情况下)或者最可能结果法(在涉及的现时义务为单项的情况下)予以确定。

毫无疑问,随着社会经济环境的急剧变化和会计技术的发展,传统的历史成本计量模式正面临着前所未有的挑战。

要使企业财务报告真实、公允地反映其财务状况、经营成果,要完整地反映企业在资产负债表日的资产、负债状况,要在财务报告中充分披露与会计信息使用者决策有关的信息,就必须引入除历史。

成本之外的其他会计计量基础(比如公允价值等)。

近年来的会计准则制定实践和会计实务的发展也证明了这一点,传统:意义上的历史成本会计计量模式正在逐步地被改造成为历史成本、公允价值等会计计量基础并存的多重计量基础并用的会计计量模式。

二、现行国际会计准则理事会对于会计计量的基本规范及其存在问题国际会计准则理事会在其概念框架中指出,会计计量是指“确定将在资产负债表和收益表中确认和列报的财务报表要素的货币金额的过程”。

“这一过程涉及特定计量基础的选择问题”。

为此,国际会计准则理事会在其概念框架中列示并界定了四种计量基础,它们分别是:历史成本、现行成本、可变现净值(结算价值)和现值。

概念框架并没有规定要求企业必须选用其中的一种计量基础,或者在何种情况下应当采用何种计量基础,但强调历史成本是企业编制财务报表最为常用的计量基础。

所以概念框架的实质含义是财务报表可以以历史成本结合其他计量基础的方式予以列报①。

然而从国际财务报告准则的制定实践来看,可以发现准则与概念框架、准则与准则之间在会计计量方面存在着诸多不一致,一些重大的会计计量基本概念问题没有解决,其中主要体现在以下几个方面:(一)在国际财务报告准则中应用的一些会计计量基础无法在概念框架中找到理论依据从已经发布的现行国际财务报告准则来看,各项准则中除了引入概念框架规范的历史成本、现行成本、可变现净值以及现值等四种计量基础外,还引入了许多其他计量基础,比如使用价值、公允价值、成本与市价孰低、成本与可变现净值孰低、重估价、市场价值等。

这其中,尤其是公允价值已经成为计量金融资产、金融负债和其他有关资产或者负债的重要计量基础。

但是,由于这些计量基础(尤其是公允价值计量基础)没有被明确包括在概念框架中,使得国际财务报告准则规范的计量原则与概念框架之间出现了不一致。

从制定概念框架的初衷以及概念框架在准则制定中作用来讲,概念框架扮演着为具体的国际财务报告准则的制定提供理论基础的作用,各项国际财务报告准则应当在概念框架的指导下制定,但不得突破概念框架。

毫无疑问,现行的一些国际财务报告准则中所采用的计量基础已经突破了概念框架所界定的范畴,因此在概念框架中明确公允价值等计量基础的基本概念和应用原则便显得十分迫切。

(二)概念框架没有明确其规范的四种计量基础的应用前提概念框架尽管规范了可供选择的四种计量基础,并且允许采用多重计量基础相结合的会计计量模式,但是概念框架并没有明确每一种计量基础的应用前提,即应当在什么时候,什么条件下,采用其中的哪一种计量基础。

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