企业所得税法与纳税筹划2

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新企业所得税制度下企业的纳税筹划——利用固定资产加速折旧进行纳税筹划

新企业所得税制度下企业的纳税筹划——利用固定资产加速折旧进行纳税筹划一、纳税筹划思路《中华人民共和国企业所得税法》第11条规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

”固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过1年的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：●房屋、建筑物，为20年。

●飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。

●与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。

●飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。

●电子设备，为3年。

可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产，包括：●由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。

●常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

企业拥有并使用的固定资产符合上述规定的，可按以下情况分别处理：（1）企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的计算折旧最低年限的，企业可根据该固定资产的预计使用年限和相关规定，对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。

（2）企业在原有固定资产未达到《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限前，使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，企业可根据原有固定资产的实际使用年限和相关规定，对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。

企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第60条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。

新企业所得税法下企业收入的纳税筹划

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新企业所得税法下企业收入的纳税筹划
迟丽华，晓雯郑
（宁师范大学，宁大连１６２）辽辽１０９
【摘要】合理进行纳税筹划，有效防范和控制涉税风险，实现企业价值最大化，个企业必须关注和思考的重是每
、Байду номын сангаас
新企业所得税法中收入的重大变化
新企业所得税法相比原企业所得税条例有了较大改进，对纳税人的界定、基本税率、收优惠制度和反避税制度等内容税都做了进一步的明确和细化，并按照统一、公平和效率综合考量的结果，将新所得税税率确定为２％，样有利于指导征纳５这税双方在实际＿作中更加科学、明、Ｔ透规范地进行核算。新企业所得税法尤其在收入方面进行了重大变革，更加全面系统地概括了收入全貌，进一步规范了收入的含义、分类、表现形式及确认时间，丰富了收入的内涵。还首次创新提了“ 不征税收入” 这一概念，并调整了税收优惠政策，这些改变都使征纳税双方更容易理解和运用新企业所得税法。新企业所得税法中，收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入：它主要包括几种类型：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其
一
其中，企业取得的收入可以是货币形式，可以是非货币也形式。收入的货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。收入的非

企业所得税纳税筹划(教案)1doc汇编

新企业所得税法税收筹划一、税收筹划点（一）利用纳税人的规定进行筹划新税法规范了居民企业和非居民企业概念。

居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。

对居民企业和非居民企业作了明确界定：即依法在中国境内成立，或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，都将构成中国的居民企业。

这一新变化对外资企业影响非常大，如果企业不想成为中国的居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。

外资企业可利用好这一政策，选择纳税身份，达到节税的目的。

（二）税率的筹划原内资企业所得税税率为33％(特区、高新技术企业为15％全年应纳税所得额3万元－10万元的为27％，3万元以下的为18％)；外资企业所得税税率为30％，外加3％的地方所得税。

新企业所得税法规定法定税率统一为25％，国家需要重点扶持的高新技术企业为1 5％，小型微利企业为20％，非居民企业(未在中国境内设立机构场所)为20％。

应对税率的变化，具备条件的企业应努力向高新技术企业发展，用好用足新所得税法的优惠政策。

另外，小型微利企业应注意把握新所得税实施细则对小型微利企业的认定条件，把握企业所得税率临界点的应用。

（三）利用税前扣除进行筹划新企业所得税法与原企业所得税法相比，从总体上看，新税法放宽了成本费用的扣除标准和范围，这让企业扩大了纳税筹划的空间。

企业在进行纳税筹划的过程中，要把握好这些变化，以便更好地设计纳税筹划方案。

新税法在计税工资、捐赠、广告费用、研发费用等项目的税前扣除上均做出了与以往不同的规定。

1、取消了关于计税工资的规定。

原税法采取计税工资制度，税前工资扣除限额为：人数×1600×12，不超过扣除限额的部分可以据实扣除，超过部分不予扣除。

新税法取消了原税法中关于计税工资的规定，真实合法的工资支出可以直接全额扣除。

新企业所得税法下如何进行纳税筹划

新《业所得税法》实施条例对符合国家产企及
业导向的企业行为给予了更多税收优惠，具有极强的政策导向性，要求企业必须顺势而为，极调这积整经营思路，能获得更多更好的发展机会。才
目或适当退出等措施，把握好今后发展的总体趋并
势和方向。
（）二利用好现有资源，发掘潜力。如有条件的
企业应努力向高新技术企业发展；在亏损子公司存
的企业集团，将子公司变更为分公司并汇总缴纳可所得税；享受低税率的企业，继续用老企业来现可
维普资讯
ＦＣＳＯＮＯＥＡ聚焦所得税嗣＿ＯＵＮＩＭＸＣＴ
如伺进行纳税筹
■ 宁波市外经贸局钱世雄王芬
一
、
调整经营思路
紧采取调整产品结构、升产品层次、移投资项提转
控制好获利年度以避免优惠年度放弃；型微利企照权责发生制确定应纳税所得额；对同时适用不同小业要把握好认定标准的临界点等。
企业所得税待遇的项目要单独计算所得，并合理分
（）展符合政策导向的新项目，造新优摊期间费用，否则将无法享受应得的优惠；正确归三发创
引进的企业对上下游产业所产生的关联效应有多

新企业所得税法三费的税务筹划

新企业所得税法三费的税务筹划The document was prepared on January 2, 2021新企业所得税法“三费”的纳税筹划实务中,不少企业的业务招待费、广告费和业务宣传费经常发生超过税法规定扣除限额,而导致不能在税前扣除加重税收负担的现象.2008年1月1日实施的新企业所得税法对上述三项期间费用相关规定做了不小的调整,为应对新变化,应在准确把握新政策的同时进行纳税筹划思路的重新调整.新企业所得税法规定,业务招待费支出,按照发生额的60％扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5‰.而原规定扣除限额为销售1500万元以下的可扣除5‰；1500万元以上部分,可扣除3‰.企业所得税法实施条例第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售营业收入15％的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.而原规定,一般行业企业的广告费不超过当年销售营业收入2％的部分准予扣除；超过部分可无限期的在以后纳税年度结转扣除.一般行业企业的业务宣传费不超过当年销售营业收入的5‰的部分准予扣除；超过部分不得结转.特别行业企业规定例外.由此可见,新实施条例不再严格区分广告费和业务宣传费.业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下,尽可能加大据实扣除费用的额度,对于有扣除限额的费用应该用够标准,直到规定的上限.一、设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度按规定,业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的,如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司,将集团公司产品销售给销售公司,再由销售公司实现对外销售,这样就增加了一道营业收入,在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下,费用限额扣除的标准可同时获得提高.案例维思集团2008年度实现产品销售收入8000万元,“管理费用”中列支业务招待费150万元,“营业费用”中列支广告费、业务宣传费合计1250万元,税前会计利润总额为100万元.试计算企业应纳所得税额并拟进行纳税筹划.业务招待费若按发生额150万的60％扣除,则超过了税法规定的销售收入的5‰,根据孰低原则,只能扣除40万元8000万元×5‰.企业发生的广告费和业务宣传费合计共1250万元,超过当年销售收入的15％,两者取其低故只能扣除1200万元.该企业总计应纳税所得额为260万元100万元+110万元+50万元.企业应纳所得税65万元260万元×25％.若维思集团将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司.先将产品以7500万元的价格销售给销售公司,销售公司再以8000万元的价格对外销售,维思集团与销售公司发生的业务招待费分别为90万元和60万元,广告费和业务宣传费分别为900万元、350万元.假设维思集团的税前利润为40万元,销售公司的税前利润为60万元.两企业分别缴纳企业所得税.维思集团当年业务招待费可扣除万元7500万元×5‰；广告费和业务宣传费合计发生900万元,未超过销售收入的15％.则维思集团合计应纳税所得额为万元40万元+90万元—万元,应纳企业所得税万元万元×25％.销售公司当年业务招待费可扣除36万元,未超过销售收入的5‰；广告费和业务宣传费合计发生350万元,未超过销售收入的15％.则销售公司合计应纳税所得额为84万元60万元+24万元,应纳企业所得税21万元84万元×25％.因此,则整个利益集团总共应纳企业所得税为万元万元+21万元,相较与纳税筹划前节省所得税万元65万元一万元.设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外,对于扩大整个利益集团产品销售市场,规范销售管理均有重要意义,但也会因此增加一些管理成本.纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点,兼顾成本与效益原则,从长远利益考虑,决定是否设立独立纳税单位.二、业务招待费应与会务费、差旅费分别核算在核算业务招待费时,企业应将会务费会议费、差旅费等项目与业务招待费等严格区分,不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费,否则对企业将产生不利影响.因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费,只要能够提供证明其真实性的合法凭证,均可获得税前全额扣除,不受比例的限制.例如发生会务费时,按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件,否则不能证实会议费的真实性,仍然不得税前扣除.同时,不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算,否则属于偷税.案例A企业2008年度发生会务费、差旅费共计18万元,业务招待费6万元,其中,部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全,导致5万元的会务费无法扣除.该企业2008年度的销售收入为400万元.试计算企业所得税额并拟进行纳税筹划.根据税法的规定,如凭证票据齐全则18万元的会务费、差旅费可以全部扣除,但其中凭证不全的5万元会务费和会议费只能算作业务招待费,而该企业2008年度可扣除的业务招待费限额为2万元400万元×5‰.超过的9万元6万元+5万元一2万元不得扣除,也不能转到以后年度扣除.仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税万元9万元×25％.如果在2009年度,企业加强了财务管理,准确把握相关政策的同时进行事先纳税筹划.严格将业务招待费尽量控制在2万元以内,各种会务费、差旅费都按税法规定保留了完整合法的凭证,同时,在不违反规定的前提下将部分类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算,使得当年可扣除费用达8万元.由此可节约企业所得税2万元8万元×25％.三、业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换在核算业务招待费时,企业除了应将会务费会议费、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外,还应当严格区分业务招待费和业务宣传费,并通过二者间的合理转换进行纳税筹划.案例A企业计划2008年度的业务招待费支出为150万元,业务宣传费支出为120万元,广告费支出为480万元.该企业2008年度的预计销售额8000万元.试对该企业进行纳税筹划.根据税法的规定,该企业2008年度的业务招待费的扣除限额为40万元8000万元×5‰.该企业2008年度业务招待费发生额的60％为90万元,故该企业无法税前扣除的业务招待费为110万元150万元一40万元.该企业2008年度广告费和业务宣传费的扣除限额为1200万元8000万元×15％,该企业广告费和业务宣传费的实际发生额为600万元120万元+480万元,可以全额扣除.如果该企业事前进行纳税筹划,可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费,比如,可以将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品.这样可以将业务招待费的总额降低为65万元,而将业务宣传费的支出提高到205万元.此时,该企业2008年度业务招待费的发生额的60％为39万元,可以全额扣除.该企业广告费和业务宣传费的总发生额为685万元,亦可全额扣除.通过纳税筹划,企业不得税前扣除的业务招待费支出为24万元,由此可以少缴企业所得税万元110万元一24万元×25％.。

企业所得税纳税筹划

企业所得税纳税筹划企业所得税是企业在所得收入上缴给国家的税款。

纳税筹划是一种通过合理利用税法规定中所允许的各种税收优惠政策、税改政策等手段，合法最大限度地降低企业税负的活动。

企业所得税纳税筹划对于企业来说，既是一种合法的成本控制手段，也是一种合法的经营管理手段。

一、符合法规要求的优惠政策1、减免政策企业所得税减免政策是指，国家对某些特定领域、特定行业或特定企业所得税征收的政策。

如国家扶持发展新能源、环保等行业的企业，可以享受企业所得税减免政策。

企业可以通过研究政策法规，提前了解哪些政策可以享受到相应的减免政策，掌握并及时申报享受减免政策的能力。

2、税前扣除企业所得税税前扣除是指，在计算企业所得税时，先将企业的某些费用从所得总额中扣除，再计算应纳税所得额。

如企业缴纳的奖金、职工保险、租金等均可以在计算企业所得税前进行扣除，从而减少企业所得税的负担。

3、亏损结转企业所得税亏损结转是指，当纳税期内企业发生亏损时，可以将亏损结转到下一年度进行抵扣，降低了企业所得税的负担。

企业应该及时评估亏损情况，并合理运用亏损结转政策进行减税。

二、合法的税收安排1、差异化利润税率企业所得税差异化利润税率是指，针对一些特定情况下的企业盈利状况，制定相应的利润税率，给予一定的优惠政策。

如对具有国际竞争优势的高新技术企业、高新技术服务企业、科技型中小企业等，可以实行适当的差异化税率，给予相应的优惠政策，从而合法地减少企业税务负担。

2、跨境税收安排跨境税收安排是指，通过将企业发生的收入和支出安排在不同管辖地区，合理利用不同税法规定中的优惠政策和税收协定约定中的规定，降低企业的税负。

通过制定合法的跨境税收方案，企业可以合法地避免部分双重征税问题。

三、税前成本控制1、成本分类企业所得税纳税筹划中的成本分类是指，将企业运营中出现的各种成本进行合理分类，将其中可以认为是单位成本的成本分别归类于不同类型，并保证符合税法规定的合理成本水平。

企业所得税的纳税筹划

一、主题：企业所得税的纳税筹划二、主要内容：随着经济的日益发展,税收越来越重要，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展，纳税筹划在其中起了很重要的作用。

在本文中，我们通过对企业纳税筹划进行了详细介绍，并提出我国目前在这方面存在的问题，以及针对这些问题提出一些建议。

三、结构框架：（一）企业所得税纳税筹划的重要性。

（二）企业所得税纳税筹划的主要内容。

1.收入的纳税筹划2.准予扣除项目的纳税筹划3。

企业所得税税率的纳税筹划4。

应纳税额的纳税筹划5。

利用税收优惠政策的纳税筹划（三）我国企业所得税纳税筹划中存在的问题。

(四）针对我国企业所得税纳税筹划存在的问题，提出的完善建议.企业所得税的纳税筹划企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是我国目前的第二大税种,是合并原企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税的基础上于2008年1月1日正式实施的一个税种.企业所得税涉及大量的企事业单位和其他组织，在现行税制体系中,具有不可或缺的重要意义。

一个企业是否有竞争力与这个企业的财务管理水平、会计管理水平密不可分。

资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益,提升企业的竞争力.企业进行纳税筹后可减轻企业的负担，增加收入和利润，这样企业就有了持续发展的活力,提升了竞争力。

企业所得税的筹划涉及众多纳税人的利益，我们需从以下几点来筹划：收入的纳税筹划、准予扣除项目的纳税筹划、企业所得税税率的纳税筹划、应纳税额的纳税筹划、利用税收优惠政策的纳税筹划。

一、收入的纳税筹划收入的纳税筹划又包括1。

业务收入的纳税筹划。

企业所得税额主要取决于纳税人年度收入总额和准予扣除项目金额两方面。

由于纳税人的业务收入和多个税种相关，因此，利用税法在收入方面的诸多规定进行纳税筹划可取得多个不同税种的节税效果。

纳税筹划第二章自测题

第二章公司设立的税收筹划（一）单项选择1、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。

Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15%Ｄ.20%答案解析：B正确。

我国《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得按照20%税率减半缴纳企业所得税（实际征税时适用10%的税率），即预提所得税。

2、我国公司制企业适用税率一般是25%，其中小型微利企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。

Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15%Ｄ.20%答案解析：D正确我国的公司制企业适用《企业所得税法》，适用所得税率一般都是25％，其中小型微利企业适用所得税率是20％。

3、需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）A.公司制企业B.个人独资企业C.合伙企业D.个体工商户答案解析：A正确。

公司制企业的营业利润在企业环节要课征企业所得税，税后利润以股息的形式分配给投资者时，投资者又得缴纳个人所得税，因而，存在两个层次的纳税；而个人独资企业、合伙企业的营业利润不缴纳企业所得税，只需缴纳作为合伙人而分得收益的个人所得税，不存在重复纳税。

4、在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）A.合伙企业B.普通合伙企业C.有限合伙企业D.股份有限合伙企业答案解析：B正确。

合伙企业是指由两人或两人以上订立合伙协议，为了共同目的，共同分享收益和承担责任的企业组织形式。

合伙企业分为普通合伙企业与有限合伙企业。

普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。

5、下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）。

Ａ．企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的Ｂ．许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。

新企业所得税法与纳税筹划

、
、
率税前扣除等方面都有较大差异
业
。
面对两税合并及新
一
“
”
开发区以及高新技术开发区设立企业享受减免税以
，
企业所得税法对相关政策做出重大调整这
巨大变革企
，
及低税率的优惠而按照新税法的规定除在新《业企
。
，
在税前经营投资
、
，
、
做出相应调整
以此
理财等税收筹划环节上也必将随之来适应新法适用带来的巨大波动重
，。
所得税法》布前已经设立的企业可以在五年内继续颁
享受税收优惠外上述优惠已经取消
、
损失的清理包括坏账损失对已经贬值存在泡沫的
由于过去生产性外资企业福利企业等具有某种
企身份就可以享受减免税以及低税率的优惠但新《
，
资产降价处理内资企业正常降价处理的损失不需要
2007
年决定对利润做转增资本处
。
信业的企业可以享受企业所得税 1 免 1 减半以及新办的从事咨询业信息业技术服务业的企业享受
，
、、
“
理享受再投资退税的政策

评我国企业所得税法的双重征税规则

评我国企业所得税法的双重征税规则【摘要】双重征税是国际税收领域中常见的问题，指的是同一纳税主体在两个以上国家税收体系下被征税的现象。

本文主要探讨我国企业所得税法对双重征税的规定及存在的问题，并提出解决方法。

首先介绍了双重征税的概念和表现形式，然后分析了我国企业所得税法对双重征税的规定，包括居民纳税人和非居民纳税人的税收安排。

文章指出了一些存在的问题，如跨国企业的避税行为和税收规避手段的滥用。

结合现实情况分析了双重征税规则的优缺点，并展望了未来可能的发展方向。

通过这篇文章，读者可以更深入了解我国企业所得税法的双重征税规则，为税收政策的完善提供参考。

【关键词】双重征税、我国企业所得税法、规定、问题、解决方法、优缺点分析、展望未来1. 引言1.1 概述双重征税是指在跨国经济活动中，同一纳税人在不同国家或地区之间所获得的收入被多次征税的现象。

这种现象在全球化经济背景下越来越普遍，对于企业而言是一种重要的财务成本和负担。

双重征税的存在导致了企业在跨国经营中面临着税收成本的翻倍，降低了企业的竞争力和盈利能力。

为了解决这一问题，各国纷纷制定了双重征税协议或者双重征税豁免条款，以减少企业的税收负担。

我国企业所得税法对双重征税问题进行了具体规定，包括了关联企业转让价格调整、合并纳税、免税政策等内容，但在实际操作中仍然存在一些问题，比如税收征管部门的监管不足、法律规定的模糊性等。

通过对双重征税问题的研究和分析，可以为我国企业税收政策的制定和完善提供参考和借鉴，帮助企业降低税收成本，提高盈利能力，促进经济发展。

在未来，随着全球化程度的不断深化，双重征税问题将继续是一个重要的研究领域，需要不断完善国际税收规则和机制，以促进全球经济合作与发展。

1.2 研究意义研究意义是指研究问题的重要性和意义，对于本文所涉及的我国企业所得税法的双重征税规则来说，其研究意义主要体现在以下几个方面：研究我国企业所得税法的双重征税规则可以帮助我们更深入地了解这一税收政策在实际应用中的情况。

企业所得税纳税筹划分析

企业所得税纳税筹划分析企业所得税是指企业按照法律规定，应当根据所得额缴纳给国家的税款。

企业所得税是国家重要的财政收入之一，是企业经营成本之一，同时也是企业税负的重要部分。

因此，对于企业而言，如何进行合理的纳税筹划，提高税收的效益，降低企业负担，对于企业的健康发展具有十分重要的意义。

企业所得税的纳税筹划可以从以下几个方面来考虑：1. 合理利用减免政策国家有很多企业所得税的减免政策，如高新技术企业所得税减免、技术入股企业所得税减半、小微企业所得税优惠等。

企业可以根据自身特点，选择合适的减免政策，降低所得税负担。

2. 合理安排投资和资产负债结构企业在进行资产负债结构调整时，可以根据自身的承受能力和税负情况，选择适当的方案。

例如，在税负高的时期，可以优先发行债券或进行股权融资，而不是采取对外投资或并购等方式增加净资产。

当税负较低时，可以考虑加速资产折旧或清理闲置资产等方式优化资产负债结构，降低纳税负担。

3. 合理利用企业税前扣除项目企业所得税法规定了很多税前扣除项目，如职工教育经费、科技研发费用、子女教育支出等，企业可以根据自身实际情况，合理利用这些项目来降低企业所得税负担。

4. 合理利用投资收益抵扣亏损当企业出现亏损时，可以将亏损的部分与之前年度的利润进行抵扣。

同时，企业也可以在合法的范围内进行资产或股权交易，以获得投资收益，从而抵扣亏损。

综上所述，企业所得税的纳税筹划必须遵守国家有关税法、税务法规，同时结合企业实际情况进行合理化的操作，降低企业所得税负担，提高企业税收效益。

企业在进行纳税筹划时，需要进行适当的风险评估和财务审核，确保操作的合法有效，同时也需要与税务机关进行沟通和协商，以避免出现误解和纳税风险。

第八章企业所得税的税务筹划

4.借款费用
为购（置、1建）造加和息在有、关罚资产息购允建许应作在为企资本业性支生产固定资产所、得期税间发前生扣的借除款出计入有关资产无 12个形月资（以产上和2的）经建过资费有本用关化资产和交付费使用的费化成用本化问：题可在发
造才能达到预定用后发生的借款生当期扣除可销售状态的存利息货而发生的借款
按照劳务发生地确定
转让财产 3不.动所产得来按照源不动地产所的在地规确定定
所得
动产
按照转让动产的企业或者机构、场所
所在地确定
权益性投按照被投资企业所在地确定资资产
股息、红利等权益性按照分配所得的企业所在地确定投资所得
利息、租金、特许权按照负担、支付所得的企业或者机构、
使用费所得
场所所在地，个人的住所地确定
业所得税处理资产无偿划入企业
税收入处理
其他情形
应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。
政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。
凡合同、协议约定作为资
本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的
不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
情形
税务处理
专项用途财政不征税收入形成的成本费用等
性资金
政府补助的不允总允许许加结扣计除扣，除更不
非专项用途财征税收入政性资金
形成的成本费用允许扣除，符合加计扣除条件，允许加计扣除
【例题·简答题】某高新技术企业从政府部门取得200万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集。
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

企业所得税纳税筹划研究

企业所得税纳税筹划研究郑㊀健摘㊀要：近年来，越来越多的企业重视税务筹划工作，企业所得税在企业的税收总额中占比较大，对此加强所得税筹划能够改善企业的税后收益，并防范各类可能存在的风险㊂对此文章探讨企业所得税的税务筹划工作，以期为相关企业降本增效工作的开展提供参考㊂关键词：企业所得税；税务筹划；研究一㊁引言随着经济的高速发展，企业为了适应市场竞争的需要，有必要通过优化自身的管理实现可持续发展，尽力降低各类可能产生的成本㊂税务成本作为企业的重要成本，影响着企业股东利益和企业价值，对此有必要通过合理合法的方式降低企业的各项税务支出㊂税务筹划长期来受到国内外学者的关注，但是我国的税收体系还不够成熟，税务筹划开展的时间不长㊂２００７‘企业所得税法“颁布，２０１７年该法案进一步完善，为我国企业开展税务筹划工作奠定了法律基础，在这一背景下开展企业所得税税务筹划工作也成为企业所需要重视的内容㊂二㊁企业所得税税务筹划常见问题（一）收入筹划的问题在收入的所得税筹划方面，目前，很多企业将不征税收入计入营业外收入中，没有在企业纳税所得中扣除，主要原因是很多企业没有认真研究企业所得税的税收优惠政策，也导致企业没有充分享受不征税收入的优惠条件，导致企业所得税的应纳税所得额增加，给企业带来了不必要的税务负担㊂针对这一现象，有必要让企业设置不征税收入科目，例如对于政府拨款的款项以专项资金补助减少企业所得税税额㊂（二）费用筹划的问题部分公司针对研发费用没有设置专账，即便设置专账，在登记研发费用方面存在着随意的问题，账簿设置较为简单，容易导致生产性支出与研发支出相混淆，致使部分研发费用无法清晰核算，增加了企业应纳税所得额㊂在业务招待费和宣传费方面，部分没有开展良好的筹划，导致在费用抵扣时不能充分抵扣，增加了企业所得税税负㊂从其他费用方面来看，部分企业的账目过多，这也导致部分企业还存在着管理费用和产品成本划分不清晰的问题，例如，对于生产中质检员工资可以计入成本，也可以计入管理费用在当期扣除，但是部分企业却计入了产品成本中㊂（三）固定资产与存货筹划的问题在固定资产与存货的税务筹划方面，由于经济的高速发展，固定资产更新的速度越来越快，企业为了让固定资产能够跟上时代发展的需求，需要花费较多的资金用于固定资产维护和更新，但是大部分企业都将固定资产的维修和更新资本化处理㊂同时很多企业存在着固定资产大修费用支出，根据企业所得税法规定，大修支出计入固定资产原值或在不少于五年的期限内分期摊销㊂在存货方面，很多企业没有优化存货的管理，存货数量巨大，不同的存货计价方式导致企业所得税的税负也会有所差异㊂同时较大数额的存货，也会导致企业具有一定的存货管理压力㊂三㊁企业所得税筹划策略（一）收入筹划对于收入的筹划方案而言，目前，大部分企业在收入处理上的问题是将不征税收入计入了营业外收入，让企业缴纳了不必要的企业所得税，对此应对专项资金计入不征税收入，最大限度减轻税负㊂（二）费用筹划在费用筹划的方面㊂首先针对研发费用，很多公司研发费用账目过于简化，在账目简化的背景下，很容易导致经营支出和研发支出混淆，这就要求企业优化对研发费用的核算方式㊂例如，研发所产生的原材料支出，需要在入库单中明确注明用途，从而实现分别核算㊂企业要根据自身的实际需求对企业的会计科目进行优化，准确地记录每笔费用，从而避免与税务机关发生争议的可能性㊂为了优化研发费用的管理，企业在设置一级科目㊁二级科目的基础上，要进一步细化三级科目，根据研发项目的编号进行有针对性的管理㊂近年来我国对于研发费用的重视不断加强，优惠政策不断改革，扩大了研发费用的加计扣除范围㊂企业的财务人员在管理研发费用时要研究最新的政策，准确了解税法的最新要求，准确收集各项关于研发费用的资料㊂研发费用从事前审批转向备案管理，企业在五年内要面临税务机关对研发费用的后续核查，因此，企业要准确把握税务机关的要求，避免在税务核查中产生风险㊂其次，业务招待费与宣传费的税务筹划㊂业务招待费只能按照发生额６０％，且上限不高于销售收入０．５％为扣除限额，企业选择最佳的招待费用支出额度，从而降低纳税支出，明确企业业务招待费的最高扣除限额㊂如果不符合这一条件，就需要用合理的方法控制业务招待费㊂在企业工作的过程中，宣传费和业务招待费在企业经营过程中可能会存在可转换的现象，企业根据自身的需求调节两者之间的关系㊂例如可以将预计发生的业务招待费用，如接待㊁餐饮等调整为企业宣传用品的赠送㊂赠送的物品要注明用途为宣传业务，并在产品上印上公司标志及产品介绍，起到宣传公司产品的作用，以此实现业务招待费的降低和宣传费的提高㊂最后，管理费用的税务筹划㊂随着企业的扩张，企业的２８金融观察Һ㊀管理活动和生产活动越来越密切，管理费用和成本的划分也不再那么清晰㊂对于同一支出项目而言，可能即能计入成本，又能计入费用㊂选择不同的会计处理方式，所达到的税收减免效应也是不同的㊂产品成本只能对当期销售的产品部分进行税前扣除，未实现收入的部分在以后年度确认收入时才扣除，如果进行费用化处理，则可以当期实现全额扣除，实现延迟纳税的目标㊂（三）固定资产筹划大部分企业的固定资产主要投入到研发和生产环节㊂随着社会高速发展，企业花费更多的时间用于固定资产的维修更新方面，但是很多公司都将维修和更新的费用进行资本化处理，导致固定资产的折旧费远高于其价值的增长㊂根据所得税法的规定，大修支出符合条件的才计入固定资产原值计提折旧或在不短于５年内的时间内摊销㊂因此企业在大修支出和固定资产计提折旧方面，要进行良好的税务筹划㊂对固定资产的大修支而言，如果修理改造的费用相对较小，可以将这笔支出费用化一次性抵扣㊂固定资产的大修支出要满足以下两个条件：第一，修理费用占原值比重５０％以上；第二，修理之后使用年限延长达到两年㊂如果对固定资产修理不满足任意一个条件，就可以将相关费用实现费用化处理㊂对于固定资产折旧，根据国税函（２００９）９８号文件，在公司的固定资产中，运输设备折旧年限最低调至４年，办公用品最低调至三年㊂如果公司的运输设备折旧年限为５年，可以将其缩短为最低的４年㊂对办公用品也可以缩短其折旧年限，将延迟纳税所获得的资金投入到生产经营中，相当于取得无息贷款，降低资金压力㊂同时，所得税法规定，对于符合条件的可采用加速折旧法，最低折旧年限不得低于规定年限的６０％㊂因此，企业可以根据企业所得税法的规定，对更新速度快的设备资产缩短折旧年限㊂从固定资产的折旧方式来看，符合采用加速折旧法的企业可以采用加速折旧法，加速折旧法主要包括双倍余额递减法及年数总和法㊂（四）存货筹划大部分企业的生产都是在客户下单之后根据生产历史和未来预期，设置合理的库存㊂企业采用先进先出法㊁加权平均法等方式实现的税负也有所不同㊂移动加权平均法核算发出存货，在原材料价格不稳定时更能够实现递延纳税，有利于实现当期销售成本的提高与应纳税所得额的下降㊂当材料成本在下降时，采用先进先出法使发出存货㊂对此，企业有必要在选择存货计价政策之前，对企业的市场充分分析，对存货的价格变动趋势进行合理预测，选择使企业税负最小的计价方法㊂四㊁结语税收是国家对纳税人进行再分配的方式，企业作为以利润最大化为目标的组织，要思考如何在实现依法纳税目标的同时减轻税负压力㊂随着经济下行压力的加大，企业之间的竞争不断加剧，为了实现企业的监控发展，如何在当前实现企业的生存与发展也成为企业未来的方向㊂对此，企业有必要加强对所得税税务筹划的研究，从而实现税负最小化目标㊂参考文献：［１］张莎．企业所得税纳税筹划分析：利用税收优惠政策视角［Ｊ］．中国物流与采购，２０１９（１３）．［２］张雪华．税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划分析［Ｊ］．纳税，２０１９（１３）．作者简介：郑健，上汽时代动力电池系统有限公司㊂（上接第８１页）行区域经营成本的降低，使得企业的参保能力得到有效提升㊂除此之外，根据智能化的信息技术进行参保人员的信息数据统计，结合相关社会保障部门进行养老保险基金征管面的拓展，及时深入群众与企业内部进行数据信息的更新㊂对所收集的信息数据进行总结分析，精确掌握企业经营与参保情况㊂进行参保流程的便捷化改进，增加社会保障养老保险的办理窗口，提高服务水平，以此来强化企业与群众进行参保缴费的热情㊂（四）严格执行基金督查与缴纳情况，保障基金征管的协调性基金的征收与使用需要人力资源和社会保障部门与劳动监察部门共同作业，首先由私营工业园区进行参保人员的统计与实际基金的征收情况进行汇总，劳动监察部门在其中起到监督作用，将其中存在的漏账㊁错账揪出，按照相关政策对出现上述情况的企业进行限期整改与征收横面的拓展㊂此外，对以往企业或个人存在的漏保㊁欠保情况进行排查，如果出现经营确有困难的企业，应当给予一定程度的支持，在具备缴纳社保的能力时及时进行催促工作的进行㊂最后是将全体公民与企业进行缴纳社保的情况进行信息共享，并且安排专业人员进行定期排查，对错领㊁冒领㊁重复领取的情况进行杜绝，在一定程度上挽回基金损失㊂四㊁结语文章对企业养老保险的基金征管问题进行探讨，针对基金征管工作中所产生的问题进行分析，得出解决上述问题，首先，要强化企业的参保意识，提升职工获得养老保险的权利；其次，将原有养老保险制度进行有效改进，更加契合时代发展；最后，对相关企业进行内部督查，扩大养老保险的基金征收面，深化执行基金督查的执法力度的深入，避免出现基金损失情况的发生㊂参考文献：［１］谢高虹．浅谈如何强化企业职工养老保险基金征管工作［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１９（１１）：６－７．［２］周贤日，高杨．企业职工养老保险地方立法需要处理好的几个问题：以广东省为例［Ｊ］．温州大学学报（社会科学版），２０１９．作者简介：张报文，山西省汾阳市企业养老保险管理服务中心㊂３８。

新企业所得税法下的纳税筹划

业结构和资源的合理配置。
过渡，对按照现行税法享受低税率和定期减免税优惠政策的老企业，给予５年的过渡期，逐步过渡到新税率。关键词：税收税率企业所得税纳税筹划２对利用转移定价与资本弱化等避税方法进行纳税筹划的影响．３１纳税筹划的相关理论２３１对转移定价方式筹划的影响转让定价是指存在关联关．．１１纳税筹划的含义纳税筹划是指纳税人在税法允许的范围．系的企业之间，了实现企业集团利益最大化，者是为了减轻企业为或内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对尚未发生或者已经发生税负，在商品买卖、提供服务等交易时，高定或低定价格，把利润转移的应税行为进行合理的筹划和安排，利用税法给出的对自己企业有到某一个企业的行为。转移定价行为的表现形式主要有融通资金、利的可能选择或者优惠政策，从中找到合适的纳税方法，大限度地最提供劳务、提供有形财产的使用权及无形资产的转让。转移定价是一延缓或减轻本身税负，而实现企业利润最大化的～种行为过程。从种税率差异技术，即让所得或财产在两个或更多个纳税人之间进行１２纳税筹划的特点与原则企业纳税筹划是通过对企业经营．分割而直接节减税收的技术。的安排实现的，其直接影响到企业的投资活动、筹资活动、营活动经２３２对资本弱化方式筹划的影响资本弱化又称资本隐藏、．＿股及分配，也就是说纳税筹划要在应税经济行为之前进行，并指导经济份隐藏或收益抽取，是指跨国公司为了减少税额，采用贷款方式替代活动的运行。股权投资方式进行的投资或者融资。新企业所得税法规定中关于企１２１纳税筹划的特点纳税筹划是税收征纳双方在为各自税＿．业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标；佳收利益进行博弈的过程中，纳税方理性选择、划的结果，规是增强企而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额Ｂ￣除的规定，－ｏ，ｔ以法律业综合竞争力的有效手段，降低企业经营管理活动中其他费用支与的形式将反资本弱化税制引入，反资本弱化避税有法可依。使出同等重要，并有其固有特点，具体表现在以下四个方面：一是合法３有关纳税筹划的若干思考性。纳税筹划的合法性是指纳税筹划只能在法律许可的范围内进３１纳税筹划的风险纳税筹划风险即是由于纳税筹划活动中．行。二是预期性。纳税筹划的预期性是指纳税筹划是在对未来事项各种不确定性因素或原因的存在，使企业发生税收损失而付出的所做预测的基础上进行的事先规划。三是目的性。纳税筹划的目的代价。性表示纳税人要通过纳税筹划活动取得“ 节税 ” 的税收利益。四是收是法律风险。合法性是纳税筹划的前提，也是纳税筹划的本益性。现代企业财务管理的目标是企业价值或股东财富最大化，要质。对纳税筹划者来说，始终保持必要的谨慎不单是一个策略问题，实现这一目标，企业不仅要受内部管理决策的制约，要受外部环更应是一个要贯彻纳税筹划全过程的战略方针。是经营风险。业还二企境的影响。在生产经营过程中所面临的由于所处经济环境、市场与技术变化等１２２纳税筹划的原则纳税筹划可以采用不同的手段和方法，弓起的预期经济活动变化的种种风险称为经营风险。纳税筹划方案＿＿１既可以减少纳税人的纳税义务又可以贯彻国家政策的纳税筹划应该需要建立在对企业未来经济活动的合理预期上，如果基础发生重大遵循一定的原则，这些原则可以归纳为：一是法律原则。在纳税筹划变化，那么建立其上的纳税筹划势必受到重要影响。三是操作风险。中，先必须要严格遵循筹划的合法性原则。首税收是政府凭借国家政纳税筹划经常是在税收法规规定性的边缘操作，以帮助纳税人实现治权力，照税收法律规定，按强制地、无偿地取得财政收入的一种方利益最大化，加上我国税收立法体制层次多，立法技术不高，不仅法式。二是财务原则。纳税人在进行纳税筹划时，必须站在实现纳税人规内容存在着很多模糊之处，而且法规之间还有～些冲突或摩擦，即整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人整体税负水平的降使是专业人士有时也难以准确把握，这就给纳税人的税收筹划带来低。纳税人进行纳税筹划不能只以税负轻重作为选择纳税方案的惟了很大的操作风险。标；而应该着眼于实现纳税人的综合财务管理目标。隹，三是筹划管３２纳税筹划风险的防范与规避纳税筹划风险是客观存在的，．理原则。纳税筹划可以使纳税人获得利益，无论由自己内部筹划，企业在进行纳税筹划时一定要认真分析各种可能导致风险的因素，但还是由外部筹划，要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效积极采取有效措施，预防和减少风险。益达到最大程度。是树立依法纳税意识。纳税筹划的首要特点即“ 合法性 ”纳税。２新企业所得税法对企业纳税筹划的影响人必须严格按照政策办事，立合法经营、法纳税的意识。在纳税树依２１对利用纳税义务人范围进行纳税筹划的影响在原内、．外资实践中充分了解自身情况和相关政策，选择既符合企业利益又遵循企业所得税法下，外商投资企业和外国企业能享受到税收政策上的税法规定的筹划方案。二是系统学习税收法律法规。企业通过对税收超国民待遇，内外资税收待遇的巨大差异迫使不少内资企业 “ 性 ” 政策的系统学习，变。可以准确把握政策内涵，既然税务筹划方案主要来在新企业所得税法下，实现了并行的内、资企业所得税法的统一，自税收法律政策中对计税依据、外纳税人、税率等的不同规定，么对那即统一了纳税人身份，两者的税收待遇也得到了统一。这一变革将使相关税法全面了解就成为税务筹划的基础环节。三是关注环境与政以往常见的内资企业通过资本旅游至国际避税地注册企业再返回国策变化。纳税筹划的风险，很大程度上来源于经济环境和税收政策的内投资或者直接借用外籍或港澳台人士身份等方式成立虚假外商投变化，长期的纳税筹划方案受其影响尤为严重。企业制定的纳税筹划资企业的纳税筹划途径失去意义。方案应当充分考虑外部环境的变化，如经济发展趋势、国家政策变动２２对企业利用税率优惠进行纳税筹划的影响新税法统一了等各种税收及非税收因素。＿原内、资企业的税收优惠政策，留了对中西部地区的税收优惠，外保总之，的纳税筹划方案可有效整合企业资源，好增强企业核心并将税收优惠原则由以区域优惠为主的格局，转为以产业优惠为主、竞争力，使企业在市场竞争的大潮中立于不败之地。而新企业所得区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局，同时将税收优惠税法的颁布实施

新企业所得税法下的企业纳税筹划

新企业所得税法下的企业纳税筹剃蟹贼
口王翠玲
摘
Ｅ—ｍａｈｚｓｚ＠１６．Ｏｉｆｄｚｓ２Ｃｒｎ
承德兴华恒通实业有限公司
要：文章从 “ 企业所得税法” 新的政策背景出发，阐述了新税法的主要变化内容．讨了新税法下进行企业所得税纳税筹划的探
２００８年１１日起在全国施行，实现了内资企业和外资企业所月
在原有优惠政策的基础上。所得税法对原有优惠项目扩大新
了使用范围。一是对国家需要重点扶持的高新技术企业给予
得税制的统一。在此背景下进行纳税筹划的探讨，有重要的现具实意义。
３资产扣除的筹划．
新所得税法规定企业的崮定资产由于技术进步等原因，确需加速折Ｉ甘的，以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业可
用资源，产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以减生
新企业所得税法规定法定税率为２％，罔家需要重点扶持５的高新技术企业为１％，型微利企业为２％，５小０非居民企业ｆ在未中国境内设立机构场所）２％。对税率的变化，备条件的企为０应具业应努力向高新技术企业发展，好新税法的优惠政策。外，用另小

税务筹划2答案

税务筹划2答案一、单选择（每小题1分，共10分）1、税收具有“强制性”、“无偿性”及（C）A.随意性B.可行性C.固定性D.非固定性2、减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径（C）A.避税B.偷税C.税收筹划D.骗税3、工资薪金所得要按照（B）累进税率缴纳个人所得税A.八级B.九级C.七级D.五级4、税收筹划是在纳税义务发生（C）进行的谋划过程。

A.当时B之后C之前D任何时间都合理5、期末存货如果估价（B），当期的收益可能因此而相应减少。

A过低B过高C适中D都一样6、企业税收筹划的主体是（B）A.征管机关B.纳税人C.中介机构D.代理人7、稿酬所得适用比例税率，其实际税率为（B）A.10%B.14%C.30％D.20%8、在民族地区举办的企业，最低可按（C）的税率征收企业所得税。

A.10%B.20%C.15％D.25%9、消费税节税，成立销售子公司，降低税负的方法，对下面哪种情况（B）无效。

A.从价计征B.从量计征C.从价、从量复合计征10、不属于税务筹划的原则是（D）A.守法原则B.综合原则C.灵活原则D.收益最大原则二、判断题（每小题1分，共10分）1.就企业所得税而言，通过分立可以使原本适用高税率的企业，分化成两个或者两个以上适用低税率的企业，从而降低企业的总体税负。

（√）2.税收筹划与税法和税收政策是矛盾的。

（某）3.避税是违法的，政府是反对的。

（某）4．高新技术产业的企业所得税率为15%。

（√）5．国境与关境是同一个概念。

（某）6.个人所得税的应纳税所得不包括其取得的实物所得。

（某）7、契税由房屋产权的卖方承担。

（某）8.如果企业可抵扣进项税额较大，则适宜作一般纳税人。

（某）9.企业露天设施不征房产税.（√）10.新的企业所得税法对区域优惠完全取消.(某)三、问答题（共40分，共5小题，每题8分）1.简述增值税一般纳税人的划分标准.答：（1）开业满一年，工业企业年应税销售额在50万以上；商业企业年销售额在80万以上；4分（2）新办企业3月以内可暂时申请为一般纳税人，一年期满再认定。

企业所得税税收筹划的六种方法

企业所得税税收筹划的六种方法在企业的财务管理中，税收筹划是一项重要的工作，合理的税收筹划能够降低企业的税负，提高企业的经济效益。

企业所得税作为企业的主要税种之一，对其进行有效的税收筹划具有重要意义。

以下将为您介绍企业所得税税收筹划的六种方法。

一、利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励特定行业或企业发展而制定的政策。

企业应充分了解并利用这些政策来降低所得税税负。

例如，对于高新技术企业，国家给予 15%的企业所得税优惠税率。

企业如果符合高新技术企业的认定条件，应积极申请认定，从而享受优惠税率。

此外，还有小型微利企业的税收优惠政策，企业应根据自身的规模和盈利情况，合理控制资产总额、从业人数和应纳税所得额等指标，以适用小型微利企业的低税率。

二、合理选择企业组织形式企业在设立时，可以根据经营业务和发展规划，合理选择组织形式。

例如，子公司具有独立法人资格，需要独立缴纳企业所得税；分公司不具有独立法人资格，其企业所得税通常与总公司汇总缴纳。

如果总公司盈利，分公司亏损，汇总纳税可以用总公司的盈利弥补分公司的亏损，从而降低企业整体的税负。

三、合理安排收入和支出的确认时间根据企业所得税法的规定，企业的收入和支出确认时间会影响应纳税所得额。

企业可以通过合理安排收入和支出的确认时间来进行税收筹划。

比如，采用赊销和分期收款方式销售货物的，企业可以按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

在预计未来年度收入较高的情况下，可以适当推迟收入的确认时间，将收入递延到未来年度，从而降低当年的应纳税所得额。

对于支出，企业应尽量在税法规定的范围内提前扣除，如固定资产的加速折旧、无形资产的摊销等。

四、增加税前扣除项目企业应充分利用税法规定的税前扣除项目，合理增加扣除金额，降低应纳税所得额。

例如，企业可以加大研发投入，享受研发费用加计扣除政策。

同时，合理安排职工薪酬、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告宣传费等支出，确保在税法规定的限额内充分扣除。

纳税筹划参考文献

纳税筹划参考文献纳税筹划是指根据相关法律法规的规定，在合法的前提下通过一些合理的手段来减少纳税负担的行为。

纳税筹划作为一种合法合规的行为，是纳税人依法进行个人和企业税务规划的重要手段，可以提高纳税人的经济效益，合理降低企业和个人的税务负担。

在进行纳税筹划时，纳税人首先应了解相关法律法规对税务规划的规定。

《中华人民共和国税收征收管理法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等是纳税筹划的法律基础。

下面是一些常见的参考文献，相关内容供纳税人参考：1. 《企业税务筹划与风险控制》该书主要介绍了企业税务筹划与风险控制的方法和技巧，全面系统地分析了企业税务筹划的理论和实践。

书中涵盖了企业所得税筹划、增值税筹划、关税筹划、契税筹划、个人所得税筹划等方面的内容，对企业如何合理降低税务负担具有一定的指导意义。

2. 《个人所得税筹划法律实务》该书从个人所得税的基本原理、纳税对象、税务筹划的基本原则等方面进行了详细介绍，同时还针对不同人群如个体工商户、个体劳务报酬者、企事业单位员工等进行了具体的筹划案例分析，为个人纳税筹划提供了实用的指导。

3. 《税收筹划法律风险防控实务》该书主要针对企业纳税筹划中可能涉及的法律风险进行了分析，并提供了一些防控的实际操作方法。

涵盖了税收筹划的基本概念、筹划设计和实施过程中的法律风险及其防范措施等内容，对企业纳税筹划中的法律风险问题进行了深入分析和解答。

4. 《纳税筹划实务》该书通过案例分析的方式，深入浅出地介绍了纳税筹划的方法和技巧。

书中详细讲解了企业所得税筹划的基本原则和操作方法，涉及了企业所得税减免、税前扣除、税后调整等方面的内容，对纳税人进行实际操作提供了有益的参考。

5. 《税收风险管理与筹划》该书主要介绍了纳税筹划与税收风险管理的关系。

书中分析了税收风险的特点、类型和成因，并提供了一些有效的筹划方法和风险防范措施。

对于纳税人如何在规避税收风险的同时进行有效的筹划具有一定的指导意义。