基础会计第11章1101

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基础会计第11章课件

基础会计第11章课件

第二节 会计报表 一、会计报表的含义种类和编制要求
(一)会计报表的含义
反映企业某 一特定时点的资 产、负债和所有 者权益情况及一 定时期的经营成 果和现金流量的 书面文件。 书面文件。
资产负债表
(财务状况) 财务状况)
总 账
利润表
(经营成果) 经营成果)
明细账
现金流量表 (现金流量) 现金流量)
(二)会计报表的种类
2000 财务费用 例】蒙清公司1~ 【例 11月 累 加:投资收益 计 营 业 收 入 为 110000 850 二、营业利润 000元(见表11- 3),12月份的营业收入 500 加:营业外收入 为88 000元。到12月末的 减:营业外支出 “本年累计数”就是以上 10000 二者之和(938 000元, 133311 三、利润总额 见表11-6)。其他累计 减:所得税费用 数的计算依此类推。 四、净利润
单步式利润表: 单步式利润表:
编制单位: 编制单位: 项 利 润 表 200 年 月 目
行 次
单位: 单位: 本月数 本年累计数
一、主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 收入合计 二、主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 费用合计 净利润(亏损以“ 号列示 号列示) 三、净利润(亏损以“-”号列示)
本年累计数 其他业务收入
期末余额 80 00
主营业务成本
期末余额 31945
其他业务成本
期末余额 6 500
营业税金及附加
期末余额 期末余额 (以下略) 1040 1635
销售费用
三、利润总额 四、净利润
如果“投资收益” 如果“投资收益” 账户为借方余额 减:营业外支出 时应用“ 时应用“-”填 列

会计学基础-第十一章(ppt文档)

会计学基础-第十一章(ppt文档)

第三节 内部会计管理制度和内部 会计控制建设
一、内部会计管理制度
企业应当建立以下内部会计管理制度:会 计人员岗位责任制度;账务处理程序制度; 内部牵制制度;稽核制度;原始记录管理 制度;定额管理制度;计量验收制度;财 产清查制度;财务收支审批制度;成本核 算制度;财务会计分析制度。
二、内部会计控制
一、会计档案及其管理
会计档案的范围包括会计凭证、会计账簿、 财务报告和其他核算会计资料四部分。
会计档案的保管期限分为永久、定期保管 两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、 15年、25年五类,保管期限从会计年度终了 后的第一天算起。
二、会计工作交接
会计工作交接,是指会计人员调动工作或 者离职时与接管人员办清交接手续的制度。 办理好会计工作交接,有利于分清移交人 员和接管人员的责任,保证会计工作的前 后衔接。
企业可以根据实际情况选择会计机构的设置形 式:单独设置会计机构;不单独设置会计机构, 但配备专职会计人员;不具备设置会计机构和会 计人员条件的,可以实行代理记账。
二、会计人员
(一)会计人员的任职要求 (二)会计人员的职责 (三)会计人员专业技术职务 (四)会计机构负责人或会计主管人员 (五)会计人员的职业道德规范
(一)会计人员的任职要求
从事会计工作的人员必须取得会计从业资 格证书。
(二)会计人员的职责
会计人员的主要职责包括以下几方面: 1.进行会计核算。 2.实行会计监督。 3.拟定本单位办理会计事务的具体办法。 4.参与拟定经济计划、业务计划,编制预
算和财务计划并考核、分析其执行情况。 5.办理其他会计事务。
内部会计控制的方法主要包括:不相容职 务相互分离控制、授权批准控制、会计系 统控制、预算控制、财产保全控制、风险 控制、内部报告控制、电子信息技术控制 等。

基础会计 第11章-40页文档

基础会计   第11章-40页文档

03.09.2019
第七章 财务会计报告
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用
资产负债表可以反映企业在某一特定日期资产、负债 和所有者权益的金额。
通过编制资产负债表,至少可以提供以下重要会计信 息:
1、反映企业拥有的经济资源及其构成情况。 2、反映企业资金的来源及其构成情况。 3、通过有关财务指标的分析,了解企业的财务实力、
(二)按照编报时间的不同分 中期财务报表 年度财务报表
(三)按照编报主体的不同分个别财务报表 合并财务报表
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第七章 财务会计报告
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财务会计报告的目标
(一)向财务会计报告使用者提供决策有用的 信息
(二)反映企业管理层受托责任履行情况
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第七章 财务会计报告
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二、财务会计报告的构成
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第七章 财务会计报告
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[例3]某企业2019年12月31日“长期待摊费用” 账户的期末余额为750000元,将于一年内 摊销的数额为150000元。
该企业2019年12月31日资产负债表中“长 期待摊费用”项目金额为:
750000-150000 = 600000(元)
将于一年内摊销的数额150000元,应当填 列在资产负债表中流动资产下“一年内到期 的非流动资产” 项目中。
03.09.2019
第七章 财务会计报告
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(二)根据相关总账账户的余额合计填列
[例1]某企业2019年12月31日结账后的“库存 现金”账户余额为5818元,“银行存款” 账户余额为2380000元,“其他货币资金” 账户余额为16800元。
该企业2019年12月31日资产负债表中的 “货币资金”项目金额为:

第十一章 财务报告 《基础会计》PPT课件

第十一章  财务报告  《基础会计》PPT课件

B 反映企业管理层受 托责任的履行情况
企业管理层
服务对象与内容
财务会计的目标
预定实现目标 实际完成情况
(三)财务报告的种类 ★ 按编报时间可分为年度财务报告和中期财务报告
资产负债表 (财务状况)
利润表 (经营成果)
现金流量表 (现金流量)
所有者权益变动表 (所有者权益)
会计 主体
会计分期
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
实际发生的 交易或事项
会计 确认
会计 计量
会计 记录
会计
会计
报告
信息
虚构的交 停
易或事项
★ 及时性要求:企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告, 不得提前或者延后。
★ 此外还有相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、谨慎性和重要性等要求
交易或事项
会计 确认
会计 账 簿 会计
★对财务报告定义的理解
企业
对外 报送 会计 报表
资产负债表 企业某一特定日期的财务状况 (资产、负债和所有者权益)
利润表 企业某一会计期间的经营成果
(收入、费用和利润)
现金流量表 企业某一会计期间的 现金流量
(现金流入和现金流出)
所有者权益变动表 企业某一会计期间所有者权益的变动
(权益增加和权益减少)
1月1日 月度
季度
半年度
12月31日 年度
月度财 务报告
季度财 务报告
半年度财 务报告
年度财 务报告
中期报告 部分报表
年度报告 全部报表
二、财务报告的构成 会计报表+附注
1 会计报表
资产负债表 (财务状况)

基础会计十一章知识点汇总

基础会计十一章知识点汇总

基础会计十一章知识点汇总在会计领域,基础知识是建立起整个体系的关键。

本文将对基础会计的十一章知识点进行汇总,旨在帮助读者对各个知识点有一个全面的了解。

一、资产负债表资产负债表是会计报表的三个基本财务报表之一。

它反映了一个企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益的情况。

资产负债表由两个主要部分组成:资产和负债+所有者权益。

资产分为流动资产和非流动资产,负债分为流动负债和非流动负债。

所有者权益则是指所有者对企业净资产的权益。

二、收入与费用收入与费用是资产负债表和利润表的核心内容。

收入是企业在正常经营活动中所得到的经济利益的增加,它可以分为主营业务收入和非主营业务收入。

费用是企业为了获得收入所发生的经济利益的减少,并可分为经营费用和非经营费用。

三、利润表利润表是企业经营活动一定期间内所产生的收入、费用和利润的汇总表。

它反映了企业在特定期间的经营绩效和盈利能力。

利润表由三个主要部分组成:营业收入、营业成本和净利润。

营业收入指企业在销售商品、提供劳务和转让资产等经营活动中所产生的收入。

营业成本是指为了获得营业收入而发生的直接和间接成本。

净利润是指企业在一定期间内的收入扣除所有费用后的余额。

四、现金流量表现金流量表是企业在一定期间内所产生的现金流量的记录和总结。

它反映了企业现金的收入和支出情况,分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

经营活动现金流量是指企业在正常业务运作过程中所产生的现金流量。

投资活动现金流量是指企业进行投资活动时所产生的现金流量。

筹资活动现金流量是指企业进行筹资活动时所产生的现金流量。

五、会计政策和审计会计政策是企业按照一定的会计准则和规定所采用的计量、核算和报告方法。

会计政策主要由会计准则和会计制度来规定。

审计是对企业会计核算工作的独立、客观和历史的审核,以确定企业财务报表的真实性和准确性。

审计由内部审计和外部审计组成,它们都对企业的报表和会计流程进行检查、评估和审计。

基础会计课件 第11章 财务报告

基础会计课件 第11章 财务报告

二、资产负债表的编制方法 3、根据明细账户的余额计算填列 资产负债表中某些项目不能直接根据总账账 户的期末余额或几个总账账户余额计算填列,而 需要根据有关明细账账户的期末余额计算填列。
二、资产负债表的编制方法 3、根据明细账户的余额计算填列 例如,资产负债表中的“应收账款”项目应 根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细 账借方余额之和减相应“坏账准备”的金额填列; “预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收 账款”账户所属明细账贷方余额之和填列;“应 付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款” 账户所属明细账贷方余额之和填列;“预付款项” 项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所 属明细账借方余额之和填列。
【例10-1】某企业2010年12月31日应付甲企业商 业票据40 000元,应付乙企业商业票据20 000元, 应付丙企业商业票据50 000元。
『正确答案』 则该企业2010年12月31日资产负债表中的“应 付票据”项目金额为: 40 000+20 000+50 000=110 000(元)
第二步,以营业利润为基础,计算利 润总额; 利润总额=营业利润+营业外收入- 营业外支出
第三步,以利润总额为基础,计算净利 润。 净利润=利润总额-所得税费用
编制单位:
利 润 表 年 月
会企02表 单位:元


本月数
本年累计数
一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加:投资收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额
利润表 现金流量表
② 财务报表 附注
③ 相关信息 或资料
业某一 特定日 期财务 状况
反映企 业某一 会计期 间的经 营成果

会计学原理11

会计学原理11

会计学基础 第十一章 会计处理程序
第二节 记账凭证会计处理程序
记账凭证处理程序的特点 记账凭证处理程序下账簿体系的设置 记账凭证账务处理程序 记账凭证处理程序的优缺点及适用范围
会计学基础 第十一章 会计处理程序
记账凭证处理程序的特点
记账凭证处理程序是指对发生的经济业 务,先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记 账凭证,然后根据记账凭证逐笔登记总分类 账户的一种会计处理程序。其主要特点是直 接根据记账凭证逐笔登记总分类账。该会计 处理程序是其他各处理程序的基础。
会计处理程序的概念
会计处理程序又 称会计核算组织形式, 是在会计核算中,以账 簿体系为中心,把会计 凭证、会计账簿、会计 报表、记账程序和记账 方法等有机结合起来的 技术组织形式。
账簿体系是指账簿的种类、格
式和各种账簿之间的相互关系;会计 凭证的种类、格式,各凭证间、凭证 与账簿之间的关系;会计凭证、会计 账簿与会计报表之间的关系。
贷方
现金
AAAA BBBB
。。。。。
。。。。。
管理费用 。。。。。 。。。。。
MMM NNN
合计
XXXXXX XXXXXX
工作底稿 现金科目
1. XXX 5. XXX 7. XXX
6. yyy 8. yyy 9. yyy
AAAA
BBBB
工作底稿 管理费用
1. XXX 5. XXX 7. XXX
6. yyy 8. yyy 9. yyy
优点 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系,可进行试算 平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 大大减少了登记总账的工作量。
缺点 不能反映科目间的对应关系。 科目汇总表编制工作量大。

会计学基础课件第十一章

会计学基础课件第十一章
《会计学基础》
第十一章 会计工作组织与管理
第一节 会计工作管理体制
会计工作管理体制是指各级、各部门对 会计工作的组织和管理的制度体系。会 计工作管理体制是顺利完成会计工作任 务,保证会计工作质量的前提。完善会 计工作管理制度,有利于组织协调本单 位的会计工作,同时也有利于促进宏观 经济发展。
一、会计工作领导体制 二、会计人员管理体制 三、会计档案管理 四、 会计制度
第四节 会计监督
会计机构、会计人员进行会计监督的依据是:(1) 财经法律、法规、规章 (2)会计法律、法规和 国家统一会计制度 (3)各省、自治区、直辖市 财政厅(局)和国务院业务主管部门根据《中华 人民共和 国会计法》和国家统一会计制度制定的 具体实施办法或者补充规定 (4)单位根据《中 华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定 的单位内部会计管理制度 (5)单位内部的预算、 财务计划、经济计划、业务计划。
第二节 会计工作组织形式和岗位职责
一、会计工作组织形式 二、 会计工作的岗位责任制
第三节 会计工作的法律责任
《中华人民共和国会计法》对会计工作的 相关法律责任的规定具有重大意义。即起 到约束会计人员,使其依法进行会计工作 的作用,同时也保护了敢于坚持原则,依 法办事的会计人员,维护正常的经济秩序。
要内 容包括:单位领导人、总会计师对会计工 作的领导职责;会计部门及其会计机构负 责人、会计主管人员的职责、权限;会计 部门与其他职能部门的关系;会计核算的 组织形式等。
第六节 会计相关的考试类别
会计相关社会考试包括:会计从业资格证 考试、会计师考试、注册会计师考试等。

基础会计第十一章资料

基础会计第十一章资料
第十一章 财务报告
目的、要求:
通过本章教学,使学生了解会计报 表的意义和种类,掌握资产负债表和利 润表的结构、内容和编制方法。
重点:资产负债表和利润表的结构、内 容和编制方法。
难点:资产负债表编制方法。
课时安排
第一节 第二节 第三节 *第四节 *第五节
财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 会计报表附注
(三)按报表的报送对象分类,可分为内部会计 报表和外部会计报表。
1.内部会计报表是指企业根据内部经营管理的 需要,自行设计报表内容及格式,不对外报送, 仅向内部经营管理者报送的会计报表。如成本 报表等。
2.外部会计报表是指企业根据《企业会计准则》 的规定必须定期编制并向外报送的会计报表。 如资产负债表、利润表、现金流量表等。
2.“本年实际”栏应根据本年的“本年利润”和“利润分 配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。
(1)净利润:根据利润表中“本年累计数”栏目中的“净 利润”数据填列。
(2)年初未分配利润:根据上年利润分配表“本年实际” 栏中的“未分配利润”填列。
(3)其他转入:根据企业管理当局决议和按有关规定, 用盈余公积弥补亏损转入的数额填列。 (4)提取法定盈余公积,提取法定公益金:根据企业按 《公司法》规定提取的法定盈余公积和法定公益金填 列。 (5)应付优先股股利:按企业分配给优先股股东的股利 总额填列。 (6)提取任意盈余公积:根据企业管理当局决定提取的 任意盈余公积填列。 (7)应付普通股股利:根据企业应分配给普通股股东的 股利总额填列。 (8)转作股本的普通股股利:根据企业发放的股票股利 的数额填列。 (9)可供分配的利润,可供股东分配的利润,未分配利 润:根据表中相关数据计算填列。
三、利润分配表

08《基础会计》(第11章会计核算形式)电子课件

08《基础会计》(第11章会计核算形式)电子课件


月份
额 合


总账页数

借方
贷方


记账: 稽核: 填制:
会计主管:
汇总转账凭证
贷方科目:
金 借 科 方 目 1日至10日 收款凭证第 号至 号 11日至20日 收款凭证第 号至 号 21日至 日 收款凭证第 号至 号

月份
额 合


总账页数

借方
贷方


记账: 稽核: 填制:
会计主管:
三、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序
现金日记账 收款凭证 ② 汇总收款凭证 ④ 转账凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 ⑤
总 账
原始 凭证
① 付款凭证
银行存款 日记账
⑥ ⑦ 会计 报表


明细账
谢谢大家 请多提宝贵意见
lbx681123@
二、汇总记账凭证核算形式的凭证、账簿格式
汇总收款凭证
借方科目:
金 贷 科 方 目 1日至10日 收款凭证第 号至 号 11日至20日 收款凭证第 号至 号 21日至 日 收款凭证第 号至 号

月份
额 合


总账页数

借方
贷方


记账: 稽核: 填制:
会计主管:
汇总付款凭证
贷方科目:
金 借 科 方 目 1日至10日 收款凭证第 号至 号 11日至20日 收款凭证第 号至 号 21日至 日 收款凭证第 号至 号
目前,采用的会计核算形式主要有以下五种: ①记账凭证核算形式; ②科目汇总表核算形式; ③汇总记账凭证核算形式; ④日记总账核算形式; ⑤多栏式日记账核算形式。

精品文档-会计学基础-第11章

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6
以便作出正确的投资决策;并可以在投资后更加深入地了解 企业的经营成果、资金使用状况等资料,从而提高投资的报 酬和降低投资的风险。
(3) 有助于债权人进行投资决策。债权人十分关心债权 能否按时予以收回,而债权人可以通过财务报告了解企业的 资金运转情况、偿债能力和现金支付能力,决定是否提供或 保持信贷、供货和融资等行为。
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2.按报送对象分类 财务报告按照所报送对象的不同,可以分为对外财务报 告和对内财务报告。 (1) 对外财务报告,是指按照会计准则和国家统一会计 制度规定专门为投资人、债权人、政府部门等企业外部报表 使用者提供的报表,如资产负债表、利润表和现金流量表。 (2) 对内财务报告,是指各单位根据本单位的经营特点 和管理要求自行规定、设计,专门为企业内部职能部门和管 理者报送的报表,主要包括成本报表及有关附表、计划等。
23
月度报告于月度终了后6天内(节假日顺延,下同)对外提供; 季度报告于季度终了后15天内报出;半年度报告于年度中期 结束后60天内报出;年度报告于年度终了后4个月内报出。及 时编报财务报告,要求企业必须做好日常的会计核算工作, 认真加强会计的监督职能,但不能为了赶编报表而提前结账, 从而影响财务报告的质量。
32
(二) 资产负债表的结构 我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负 债表分左、右两方,左方为资产项目,大体按资产的流动性 大小排列,流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融 资产”等排在前面,流动性小的资产如“长期股权投资”、 “固定资产”等排在后面;右方为负债及所有者权益项目, 一般按要求清偿时间的先后顺序排列,“短期借款”、“应 付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或长于一年的一 个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面,“长期借款” 等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间,在企业清算 之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。

基础会计第十、十一章

基础会计第十、十一章
账簿:总帐(三栏式) 明细账(三栏式、数量金额式、多栏式) 日记账(三栏式)
三、记账程序
原始凭证 A
原始凭证汇总表
收付转 记账凭证
B
现金日记账
银行存款日记账
F

D 科目汇总表 E 总分类账 G 计
F

C
明细分类账 G表
四、科目汇总表的编制方法
1、根据记账凭证中总帐科目开设丁字账,
2、根据记账凭证登记丁字账
二、会计报表的种类 1、按其服务的对象分类:
对外报送的会计报表(也可用于内部管理) 对内报送的会计报表 2、按其编制的时间分: 年报(会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 中期报告:月报、季报、半年报(四主表、报表附注) 3、按其编制单位分: 基层报表(基层单位编制的) 汇总报表(主管部门、专业公司编制的) 4、按其编报会计主体的编制不同分:合并会计报表
3、适应于规模不大,而收付业务又比较多的企 业。
六、举例
END 谢谢!
220 1366706 164440.00 7275982.20
4859430.00 184000
年初余额
减 : 累 计 折旧 1051000.00
固定资产净值 固定资产合计 无形资产 其他资产
3808430.00 3992430.00 148790.00
资产总计
11417202.20
负债及所有者权益 流动负债:
报表。动态报表。 2、作用:
了解收入、费用、净利润(亏损)的实现及构成情况; 分析盈利能力、亏损原因(外部使用者、内部使用者); 预计企业在现有资源基础上产生现金流量的能力和预计新
增资源可能取得的效益。
利润表
编制单位:诚信公司 项目 一、营业收入

第11章 会计循环《基础会计》PPT课件

第11章 会计循环《基础会计》PPT课件
到后续会计期间,如预付保险费、预付租金、预付报刊订阅 费等。随着时间的推移,预付费用会逐渐转为已发生的费用。 因此,在会计期末要将预付费用分摊到各受益期并转到相应 的费用账户。
1.预收收入 预收收入是指企业本期或前期已收到现金并已入账,但 要待以后会计期间才能确认的收入。随着时间的推移,预收 收入会逐渐转为已实现的收入,因此,在会计期末要将已实 现的预收收入确认为本期收入,未实现的收入递延到以后各 期等待确认。
第二节 账项调整
(二)递延项目的调整 2.预付费用 预付费用是指本期或前期已付出现金,但受益期要延续
第一节 会计循环的含义与步骤
一、会计循环的含义
会计循环,是指企业在一ຫໍສະໝຸດ 会计期间内,从取得或填制 反映经济业务发生的原始凭证起,到编制出会计报表为止的 一系列会计处理程序。
二、会计循环的基本步骤
第二节 账项调整
一、账项调整的含义
账项调整,就是在每个会计期末结账前,按照权责发生 制原则对部分会计事项预以调整的行为。账项调整时所编制 的会计分录,就是调整分录。
二、应予以调整的项目
(一)应计项目的调整 1.应计收入 应计收入是指本期期末已获得但尚未收到款项的各种收入,
如应收租金、应收利息等。
第二节 账项调整
(二)递延项目的调整
所谓递延,就是指将已支付的费用或已收到的收入推迟 到以后期间予以确认。这些已经收到的收入即为预收收入, 已支付的费用即为预付费用。

基础会计第十一章

基础会计第十一章

(二)按编制和报送的时间分类,可分为中 期会计报表和年度会计报表。
1.中期会计报表
广义的中期会计报表包括月份、季度、半年 期会计报表。狭义的中期会计报表仅指半年期 会计报表。
2.年度会计报表
年度会计报表是全面反映企业整个会计年度 的经营成果、现金流量情况及年末财务状况的 会计报表。企业每年年底必须编制并报送年度 会计报表。
(二)资产负债表的结构
资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分包括表 名、编制单位名称、编制报表日期及编表使用的货币计量 单位。表体是资产负债表的最重要的部分,其格式有账户 式和报告式两种。
三、资产负债表的编制方法
1.基本编制方法 2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法
1.基本编制方法
二、利润表的内容、结构和编制方法
(一)利润表的内容
利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面,其中, 收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和 投资收益等;费用包括营业费用、管理费用、财务费用、 主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、主营业务 税金及附加、所得税等;利润包括营业利润、利润总额、 净利润等。
(二)利润表的结构
利润表结构分表头和表体两部分。表头包括报表名称、 编报单位、编报时间和编表所采用的货币计量单位。表 体包括收入、费用、利润各个项目,体现了利润形成过 程。表体格式有单步式和多步式两种,我国企业编制利 润表一般采用多步式,其具体格式见表11-2所示。
表11-2
多步式利润表具体计算过程如下:
(三)利润表的编制方法
利润表中每一项目都包括两栏数字,即“本月 数”和“本年累计数”。“本月数”栏反映各 项目的本月实际发生数。编报中期财务报告时, 填列上年同期累计实际发生数。编报年度报表 时,填列上年全年累计实际发生数,并将“本 月数”栏改为“上年数”栏。如果上年度利润 表与本年度利润表的项目名称和内容不一致, 应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度 的规定进行调整。“本年累计数”栏反映年初 至本月末累计的发生额,其可由上月利润表中 的“本年累计数”加上本月利润表中“本月数” 计算得到。
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第十一章固定资产的核算考情分析平均分13分,属于重点章节。

本章要点:固定资产的初始计量;固定资产折旧的范围;固定资产折旧的计算与账务处理;固定资产的处置。

第一节固定资产概述一、固定资产的概念和特征1.定义:固定资产,是指同时具有下列特征的有形资产:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)使用寿命超过一个会计年度。

2.特征:(多选)(1)企业持有固定资产的目的,是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要,而不是直接用于出售。

(如:四S店的汽车,工业企业自用的汽车)(2)使用寿命超过一个会计年度。

(注:不再指明固定资产的价值标准)二、固定资产确认首先要符合固定资产定义,其次同时满足下列条件:(多选、区别于特征)1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;2.该固定资产的成本能够可靠地计量。

区别:经济利益很可能流入企业的主要依据:固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移给企业所有权、控制权固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

三、固定资产分类(一)经济用途1.生产经营用固定资产;2.非生产经营用固定资产;(二)使用情况1.使用中:季节性停用、大修理停用、出租、内部替换的固定资产也属于。

2.未使用:新增、改扩建。

3.不需用:(三)所有权1.自有固定资产2.租入固定资产(融资租入)(四)综合分类1.生产经营用固定资产;2.非生产经营用固定资产;3.租出固定资产(在经营性租赁方式下出租的固定资产);4.不需用固定资产;5.未使用固定资产;6.土地,指过去已经估价单独入账的土地。

因征地而支付补偿费,应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地价值入账。

企业取得的土地使用权不能作为固定资产管理;7.融资租入固定资产(以融资租赁方式租入的固定资产,在租赁期内,应视同自有固定资产进行管理)。

区分租入与租出:经营租入与经营租出融资租入与融资租出四、科目设置设置“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”和“固定资产清理”等账户。

1.“固定资产”账户。

核算企业全部固定资产的原价。

借方登记:增加的固定资产的原价贷方登记:减少的固定资产的原价余额在借方,反映期末实有固定资产的原价。

2.“累计折旧”账户。

是“固定资产”的调整账户,核算企业提取的固定资产折旧。

贷方登记:计提的折旧额借方登记:因固定资产减少而转销的折旧额余额在贷方,反映期末实有固定资产的累计折旧额。

3.“工程物资”账户。

核算企业为固定资产工程而准备的各种物资的实际成本。

4.“在建工程”账户。

核算企业进行建造工程、安装工程等发生的实际支出,包括需要安装的设备的价值。

5.“固定资产清理”账户。

核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入的情况。

【例题1·判断题】累计折旧账户是固定资产账户的抵减账户。

()【答疑编号911110101】【答案】√第二节固定资产的取得一、外购固定资产(一)外购固定资产的成本企业外购的固定资产,应按实际支付的买价、增值税、进口关税等相关税费,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的其他支出如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为该固定资产的入账价值。

(二)核算1.购入不需要安装的固定资产【例11-1】企业购入不需要安装的设备一台,价款10 000元,支付的增值税1 700元,另支付运输费300元,包装费500元。

款项以银行存款支付。

该固定资产的原价=10 000+1 700+300+500=12 500(元)借:固定资产 12 500贷:银行存款12 500【例题2·多选题】下列应当计入固定资产原始价值核算的有()。

A.包装费B.安装成本C.该固定资产增值税的进项税D.运输费【答疑编号911110201】【答案】ABCD【例题3·判断题】购入固定资产的入账价值应包括为该固定资产支付的增值税()。

【答疑编号911110202】【答案】√2.购入需要安装的固定资产“在建工程”账户。

借方:登记各项在建工程的实际支出贷方:登记结转的完工工程的实际成本余额在借方:反映期末尚未完工工程的实际成本。

【例11-2】企业购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50 000元,增值税额为8 500元,支付的运输费为1 200元。

设备由供货商安排,支付安装费4 200元。

编制会计分录如下:1.支付设备价款、税金、运输费:金额合计=50 000+8 500+1 200=59 700(元)借:在建工程59 700贷:银行存款59 7002.支付安装费:借:在建工程 4 200贷:银行存款 4 2003.设备安装完毕交付使用:确定的固定资产价值为=59 700+4 200=63 900(元)借:固定资产63 900贷:在建工程63 9003.投资者投入固定资产的核算固定资产的入账价值:投入的固定资产按投资合同或协议确认的价值作为固定资产的入账价值。

【例11-3】甲企业收到乙企业作为资本投入的不需要安装的机器设备1台。

该设备按投资合同或协议确认的价值为62 000元。

甲企业编制如下会计分录:借:固定资产62 000贷:实收资本——乙企业62 000【例题4·多选题】企业自建仓库一座,发生下列费用,应通过“在建工程”核算的有()。

A.领用工程物资260 000元B.支付工程人员工资35 000元C.达到预计使用状态前的工程借款利息支出12 000元D.达到预计使用状态后的工程借款利息支出9 000元【答疑编号911110203】【答案】ABC【例题5·分录题】企业购入不需要安装的设备一台,价款97 500元,增值税额16 575元,支付运杂费1 350元,包装费525元。

款项均以银行存款支付。

【答疑编号911110204】【答案】借:固定资产115 950贷:银行存款115 950【例题6·分录题】企业购入需要安装的设备一台,设备价款96 000元,增值税16 320元,支付运杂费1 560元;设备安装后支付安装费5 000元;设备安装完毕投入使用。

编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。

【答疑编号911110205】【答案】购入时:借:在建工程113 880贷:银行存款113 880支付安装费:借:在建工程 5 000贷:银行存款 5 000设备安装完毕:借:固定资产118 880贷:在建工程118 880【例题7·单选题】投资者投入的固定资产按()作为入账价值。

A.折余价值B.市场价格C.预计未来现金流量现值D.投资各方确认的价值【答疑编号911110206】【答案】D【例题8·分录题】企业收到某公司作为资本投入的运输汽车一辆,该汽车双方确认的价值为110 000元.编制相关会计分录。

【答疑编号911110207】【答案】借:固定资产110 000贷:实收资本——某公司110 000第三节固定资产折旧的核算一、固定资产折旧概念1.折旧:教材229页。

两损耗:(有形损耗:实物、自然)(无形损耗)2.应计折旧额:指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。

已计提减值准备的固定资产,还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

二、影响固定资产折旧因素(多选)1.原价2.净残值3.减值准备4.使用寿命(1)预计生产能力或实物产量;(2)预计有形损耗;(3)无形损耗(4)法律或者类似规定对资产使用的限制。

注:没有折旧方法。

【例题9·单选题】固定资产净残值的计算方法是()。

A.固定资产实际残值收入-实际清理费用B.固定资产预计残值收入-预计清理费用C.固定资产实际残值收入-预计清理费用D.固定资产预计残值收入-实际清理费用【答疑编号911110301】【答案】B三、折旧范围(简答)(一)空间范围(多选)根据《企业会计准则》的规定,除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:1.已提足折旧仍继续使用的固定资产;2.按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

注意:以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产,应当计提折旧;以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产,不应当计提折旧。

(二)时间范围(判断)在实际工作中,企业一般应按月计提固定资产折旧。

当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。

固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。

(三)注意的问题(判断)1.竣工决算:已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

2.更新改造期间——不提折旧3.大修理期间——照提折旧【例题10·单选题】1月末企业固定资产账面原值为900 000元,2月份报废设备220 000元,一条新建的生产线投入使用,入账原值为350 000元,企业采用年限平均法计提折旧,2月末计算应提折旧的固定资产原值是()。

A.900 000元B.680 000元C.1 250 000元D.1 030 000元【答疑编号911110302】【答案】A【例题11·单选题】下列不应计提折旧的固定资产是()。

A.融资租入的固定资产B.经营租出的固定资产C.当月增加的固定资产D.当月减少的固定资产【答疑编号911110303】【答案】C【例题12·单选题】下列应计提折旧的固定资产是()。

A.经营租入的固定资产B.经营租出的固定资产C.已提足折旧继续使用的固定资产D.未提足折旧提前报废的固定资产【答疑编号911110304】【答案】B【例题13·多选题】下列可以计提折旧的固定资产有()。

A.季节性停用的B.大修理停用的C.已提足折旧继续使用的D.未使用的房屋建筑物【答疑编号911110305】【答案】ABD【例题14·单选题】某公司在用固定资产原值2月28日为200万元,3月5日增加100万元,3月20日减少80万元,3月25日减少20万元。

3月底计算成本时,提取折旧的固定资产原值为()万元。

A.200B.300C.100D.120【答疑编号911110306】【答案】A四、固定资产的折旧方法可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

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