市场供求关系对审计独立性的影响
我国独立审计市场供求关系现状及其应对
关键词 ： 立审计 ； 独 市场 ； 求 需 中 图分 类 号 ： ２ ２ ９ 文 献 标 识 码 ： Ｆ ７． Ａ 文章 编 号 ： Ｎ４ —１ ２ ／ ２ １ ）２ １ １ ０ Ｃ ３ ０ ７Ｆ（０ ０ ０ — ０ － ２
对 于 所 有 者 ， 们 总 是 希 望 最 大 限度 地 维 护 自身 的权 益 ， 他 因 此 他 们 虽 然 并 不 承担 审计 费 用 ， 为 了转 嫁 或 降 低 自身 资 产 保 但 值 增 殖 风 险 ， 往 会 对 审 计 质 量 提 出尽 可 能 高 的 要 求 。而 承 担 往 相 应 审 计 费 用 的管 理 当 局 ， 关 注 的 是 审 计 收 费 而 不 是 审 计 质 更 量 ， 给 方 整 体 在 供 需 博 弈 中所 处 的弱 势 地 位 ， 大 提 高 了 审 计 供 大 市 场 中事 务 所 之 间 的竞 争 强 度 。
重， 内部 人 员控 制 明 显 失 衡 。本 文 以现 实 大环 境 为基 础 ， 析 了 分
独 立 审计 市场 在 我 国 的供 求 现 状 和 影 响 ， 应 对 此 特 殊 环 境 提 并
出 了 自己 的应 对 措 施 。
二、 目前 现 状 对 审 计 供 给 与 需 求 的 影 响
（ ）从 供 给 方 来 说 。 ２
作
者 ： 沙 理 工 大学 经 济 与 管理 学 院 ； 南 ， 沙 ，１ ０ ５ 长 湖 长 ４０ ０
一
、
我 国独 立审计 市场 供 求关 系现 状
Hale Waihona Puke 由于 公 司治 理 结 构 的 不 完 善 以及 国 有 企 业 所 有 者 缺 位 ， 内 部人控制严重 ， 所有 者 和经 营者之 间缺 乏有 效 的制衡 关 系 。 使 在 此 情 况 下 的 审计 供 应 者 — — 注 册会 计 师 需 要 面 对 两 个 不 同 目
浅谈审计的独立性及影响其的几个因素
浅谈审计的独立性及影响其的几个因素摘要 (1)第1章序言 (1)1.1研究背景 (1)1.2审计师独立性的内涵 (1)1.2.1形式独立 (1)1.2.2实质独立 (2)第2章影响注册会计师独立性的因素 (2)2.1自身利益 (2)2.2自我评价 (3)2.3过度推介 (3)2.4密切关系 (3)2.5外在压力 (3)第3章我国审计行业缺乏独立性的原因 (4)3.1监管职责混乱 (4)3.2政府监管所依据的法律缺乏操作性 (4)3.3政府监管不严惩罚力度较弱 (5)第4章解决对策 (5)4.1明确各监管部门权责提高监管效率 (5)4.2加大惩罚力度 (5)4.3加强对注册会计师的执业道德的监管 (6)第5章结论 (6)致谢 (7)参考文献 (8)2001年，美国前五大会计事务之首的安达信会计事务所丑闻曝光，引起了美国和世界的热烈讨论。
在热烈讨论中出现的是对美国证券市场监管和注册会计师审计制度缺陷的批判。
近年来，相关制度规则已经出台，但审计的独立性问题仍面临重大挑战。
在中国，缺乏审计独立性的问题更为严重。
会计师事务所和注册会计师受多种因素的影响，如商业信心压力，利润，促销动机，低价竞争等，限制了中国审计的独立性。
本文旨在寻找切实可行的措施，确保我国审计的独立性的完善，促进我国审计行业的健康有序发展。
关键词：审计师；独立性；影响因素第1章序言1.1研究背景无论审计是否保持独立性，以及何时实践正确评估的工作状态以及是否能够顺利参与投资，这都和使用公司的财务报表有关。
只有当消除审计过程中的所有干扰并坚持客观公正的态度时，才能准备出可靠的审计报告，公正地反映被审计单位的实际情况。
如果不是这样，这不仅会导致侵犯各方利益的利益，而且由此审计师本身也无法避免法律制裁。
但是，在实际的审计行业中，很难实现真正的独立性。
中国社会主义市场经济建设中仍存在诸多弊端。
不同公司的内部管理系统和管理流程参差不齐。
此外，审计行业的发展时间较短，因此该行业本身仍有很大的改进空间。
对于会计审计独立性的影响要素及措施分析
独立性的影响 ，主要是 通过声誉机企业 所发挥 的作用 。信誉通 常是 由知名度 ，美誉度 和信任度所构 成。独立审计市场声誉资本 是能够 为会计事务所带来财 富和收入 的，它 也能够被资本市场所认可。在我国现下较为成熟 的市 场机制 中，企业 的 声誉直接影响市场的接受度 ， 企 业声誉 越好其 收费标 准也越高 ，业务也 可 以更方便地开展 。现有的实证 研究表 明， “ 四大” 凭借其声 誉获得 了 额外 的审计费用 。但是 ，如果 注册会计 师不能保 持独立 、客观 的原 则 ， 旦有投资者发现市场的缺陷并加以利用 ， 将 极大地损害其声誉 ， 并 且
一
由于在审计过程中专业判断被广泛的需要 和使用 ，会计人员独 立性 的恶化往往也会发生在其独立性和专业的判断性 等这 些领域 ，这些 区域 经 常被会计人员用来作 为推卸责 任的借 口。明确 会计 准则、审计 准则 ， 以减少使用空 间的独立减值 。同时 ，专业组织 ，监管机构执业质 量检查 的独立性进行检查 ，尤其是专为保持独立 ， 将 有积极的影 响。此 外 ，运 用更严厉 的纪律措施 ，将有一定的阻吓作用。但与有限责任公 司的组织 形式是有密切相关 的。民事赔偿责任的伙伴关系下小于威慑。 ２ ．维护 审计独立性的措施 ２ ．１ ．逐步 改善 市场环境 基于上 述，针对 中国现行 的市场环境 。主要措施是让市 场环境得到 改善 ， 从 而让更 多的投资者认识到企业 中财务报表透 明度 的重要性 。中 国 目前的资本市 场是相 当于西 方资本 市场 的雏 形，有很 多不 完善 的地 方 ，但随着我国市场经 济越来越发展 的今天 ，引发基金公 司的出现 ，势 必影响高质量审计 报告 的需求量 的增加 。今天 ，投机性投 资者渴望得 到 更大的投资欲望 ，但这种 现象无法持久 。一个稳定 的投 资环境 ，不仅需 要维护者的监管 ，同时也需要 投资者的支持 。限制性股票 的发行价格 和 各种不符合规定的投机 ，能够引导投 资者更关 心股票发行 人的经营业绩 及会计人员的独立性。第三 ， 努 力提高信息披露 。因为 中国 目前 的财务 报告与西方 国家相 比显然是不够的 ， 公 司的管理很少披露 出长期计 划的 趋势 ，导致还缺乏对关联方交易的披露。证监会可 以逐 步引入到财 务报 告 的要求 ，提高公司的经营和管理披露的要求 。一方 面你 想详细披 露了 审计 和非 审计收费 ；透露是否本公司或本公司原有 人员的前任核数 师工 作也 因此成 为会计人员 的监督是否保持 了独立性。
我国审计市场供求关系分析
我国审计市场供求关系分析在供给方面存在一个低质量供给相对过剩的显著问题，注册会计师行业总体上处于的这种现状导致资源配置的效率较低，风险也在不断加大。
供给方在供需的博弈中整体处于弱势地位，这在一定程度上大大提高了供给市场的竞争程度。
二、需求方特征分析1、独立审计需求缺乏自愿性我国公司治理结构严重失衡，董事和监事对管理层的制约无法起到应有的作用，在现行的制度下，管理当局成了审计服务的委托人并支付相关费用，从而使得本应独立于被审计对象的注册会计师依赖于被审计公司。
企业虽已形成了市场经济条件下的治理结构，但距离市场经济条件下企业治理结构的目标还相差甚远。
而被审计公司只是为了应付政府的要求而进行审计并支付费用，审计的独立性受到严重影响。
2、高质量审计服务缺乏需求我国的审计需求主要是政府强制下进行的，审计需求主要是为了应付政府部门的需求，将审计服务视为向政府部门报送相关资料的程序性工作。
在这种缺乏审计需求的情况下，审计需求方着重关注价格，各家事务所为了保住自己的市场份额、客户数量，就要顺应需求方的要求。
在尽量避免违法的情况下，出具低质量的审计报告来满足上市公司的需求，同时也降低了自己的成本，这就决定了市场需要低质量的审计报告。
三、供给方特征分析1、审计行为的风险性审计风险的存在是现代审计的一大特点。
《中国注册会计师审计准则第1101号-财务报表审计的目标和一般原则》指出“审计风险是指会计报表存在重大错报而注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性”。
美国准则说明地47号指出，审计风险是审计师无意对含有重要错报的财务报表没有修正审计意见的风险。
那么审计风险的存在从主观原因来说有三方面，一方面是由于注册会计师本身能力和经验有限。
二是审计人员工作态度的好坏。
若审计人员粗心而省略了必要的程序，就不能真正的发现问题。
三是审计方法存在问题。
从客观原因来说一是由于审计对象的复杂和审计内容的广泛。
审计业务数量剧增，抽样审计中不能被发现问题的几率相当大。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，能够保持不受他方利益的影响，以客观、公正、中立的态度进行审计工作，从而确保审计结果的可靠性和公信力。
审计独立性问题是当前审计领域的一个重要问题，在实践中常常面临各种挑战和困境。
本文将从审计独立性问题的原因分析、影响范围及后果，以及对策方面展开探讨。
审计独立性问题的原因分析主要有以下几个方面：一是利益冲突。
审计师在审计过程中，可能受到被审计企业或其相关方的各种利益影响，例如审计师与被审计企业存在经济利益关系，审计师因提供其他服务获得报酬等，这些因素都有可能影响审计师的独立性；二是职业主义和个人利益。
审计师可能存在职业主义和个人利益，如对被审计企业投资或持股，或与被审计企业高层人员有亲属关系等，这些都可能影响审计师的客观、公正、中立的态度；三是审计机构制度性问题。
审计机构的内部制度不健全，对审计独立性保护不到位，或者监管不力，也是造成审计独立性问题的原因之一。
审计独立性问题的影响范围及后果较为广泛。
对被审计企业的利益和声誉产生负面影响。
如果审计师不具备独立性，可能无法正确识别会计披露不当等问题，导致被审计企业的财务报表失真，进而给企业的利益带来损失，同时也降低了投资者对企业财务信息的信任度；对审计师和审计机构的声誉造成损害。
如果审计师和审计机构在业界失去声誉，将很难获得新的客户，影响机构的生存和发展；对整个审计行业的信誉产生负面影响。
审计独立性问题如果屡禁不止，将损害整个审计行业的公信力，给投资者、企业和市场带来不利影响。
为了解决审计独立性问题，需要采取一系列对策。
加强审计机构的内部管理，建立完善的内部控制机制和规章制度，制定专门的审计独立性保证措施和操作手册，以确保审计师的独立性得到有效保障。
加强对审计师的培训和教育，提高审计师的专业素质和职业道德水平，加强对审计独立性的理论和实践培训，提高审计师的独立思考能力和专业判断力。
建立健全审计师职业道德监督机制，加强对审计师从业资格的审查和管理，对违反独立性要求的行为进行惩戒，提高对违规行为的处罚力度。
对于会计审计独立性的影响要素及措施分析
对于会计审计独立性的影响要素及措施分析【摘要】会计审计独立性是确保审计过程中保持客观、公正和独立的重要原则。
影响审计独立性的要素包括审计师与客户之间的关系、审计师的经济利益、审计师的专业素质等。
为了保障审计独立性，需要采取一系列措施，如建立独立审计委员会、加强审计标准和监管、设立审计师事务所执业监督机构等。
通过分析这些影响要素和措施，可以更好地理解会计审计独立性的重要性，并提高审计工作的质量和效果。
在对于会计审计独立性的影响要素及措施总结中，强调了建立良好的制度和监管机制是维护审计独立性的关键，有助于提升审计质量和市场信任度。
【关键词】会计审计独立性、影响要素、措施分析、背景介绍、结论、审计、独立性、影响、措施、总结1. 引言1.1 背景介绍会计审计独立性是保障审计质量和审计结论客观性的基础，对于维护市场秩序和投资者利益至关重要。
在实际的审计实践中，审计独立性面临着来自多方面的挑战和影响。
深入分析影响审计独立性的要素以及相应的措施显得至关重要。
审计独立性的建立和维护受多种要素的影响，如审计师与客户的关系、审计师的职业道德和专业能力、审计师与被审计机构的利益关系等。
这些要素的相互作用会影响审计师的独立性，从而对审计意见的客观性和可靠性产生重要影响。
法律法规的监管和市场机制的有效运作也是维护审计独立性的重要因素。
针对影响审计独立性的各种要素，需要采取相应的措施来加以规范和约束。
建立健全的审计法规制度、加强审计师的职业培训和监管、加强审计机构的内部管理和监督等。
这些措施的实施可以有效提升审计独立性，确保审计活动的公正性和有效性。
对于会计审计独立性的影响要素及措施分析是审计领域的重要课题，只有深入探讨其影响要素并制定针对性的措施，才能够有效提升审计独立性，保证审计质量和市场秩序的健康发展。
2. 正文2.1 影响审计独立性的要素影响审计独立性的要素包括多个方面。
首先是审计师与被审计单位之间的关系。
当审计师与被审计单位存在利益关联或者亲密关系时，可能会影响审计师的独立性。
CPA审计独立性的影响因素及对策建议
CPA审计独立性的影响因素及对策建议审计独立性是CPA（注册会计师）在履行审计职责时的重要原则和要求之一，它指的是审计人员在态度和行为上保持独立，不受利益关系的影响，能够客观、公正地进行审计工作。
审计独立性的影响因素包括来自审计客户、审计师事务所、审计人员个人等方面，下面将对这些影响因素进行分析，并提出相应的对策建议。
一、来自审计客户的影响因素1. 经济利益：审计客户可能对审计师存在经济利益关系，例如拥有实体公司的股权或利益，希望审计结果符合其期望，这样就可能导致审计师受到经济利益的影响而丧失独立性。
对于这种情况，审计师应当坚守审计原则，不为经济利益作出妥协。
同时，应当制定相应的内部准则或规范，确保审计师不受经济利益的干扰。
2. 客户关系：审计师与审计客户之间可能存在紧密的客户关系，例如由于长期合作而产生的信任关系，这种关系可能导致审计师对客户的判断存在偏见，影响其独立性。
为了避免这种情况的发生，审计师应当保持专业的客观态度，确保审计过程的独立性不受客户关系的影响。
3. 客户压力：审计客户可能对审计师施加压力，希望审计结果符合其预期，这种压力可能来自于客户的管理层或其他利益相关方。
审计师应当保持独立的意识，抵制客户压力的干扰，确保审计结果真实、公正。
对于来自于审计客户的影响因素，建议如下：1. 加强事务所内部的独立性管控：事务所应建立完善的内部控制及管理制度，明确审计师的职责和权责边界，确保审计师在执行审计工作时不受客户的影响。
2. 审计师轮换制度：实行审计师轮换制度，避免审计师与特定客户建立过于紧密的关系，以保证审计师的独立性。
3. 强化审计师自律意识：审计师应当具备较强的自我约束和自律意识，时刻保持独立的思维和判断，不受客户的影响。
二、来自审计师事务所的影响因素1. 财务利益：审计师事务所的利润和业绩可能与审计客户的需求存在一定的联系，例如某个大客户的审计费用较高，对事务所的收入有较大影响，这可能引发审计师事务所在考核和评价中对审计师施加压力，导致审计师失去独立性。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在执行审计工作时，独立于被审计单位及其他有关方的影响和控制，能够保持客观、中立的态度对财务报表进行审计的能力和状态。
审计独立性是保证审计质量和加强财务报表透明度的重要保障，但随着社会经济的发展和市场环境的变化，审计独立性问题日益受到关注。
为了保障审计独立性，审计师和相关监管机构需要不断探讨审计独立性问题，并针对性地制定对策和措施。
一、审计独立性问题分析1.审计师与被审计单位关系过于密切在一些情况下，审计师可能会与被审计单位有过于密切的关系，比如长期服务于同一客户、接受客户提供的大量非审计服务等，这样就难以保持独立的审计态度。
2.审计师与客户的经济利益关系一些审计师事务所还可能同时为被审计单位提供其他形式的咨询服务，这就面临审计师事务所自身利益和客户利益之间的矛盾，容易影响审计独立性。
3.审计师收受利益或受到威胁审计师在执行审计工作时，可能会受到被审计单位或其他相关方的贿赂、威胁或其他形式的非法利益，从而影响审计独立性。
4.审计师的职业素质和道德规范一些审计师可能在职业素质和道德方面存在问题，无法保持独立的审计态度，导致审计独立性受到影响。
二、审计独立性对策措施1.建立严格的审计管理制度审计师事务所应建立健全的审计管理制度，包括审计师的轮换制度、审计质量控制制度、审计项目管理制度等，确保审计工作的独立性和客观性。
2.加强审计师自律和道德规范建设审计师事务所应加强对审计师的职业素质和道德规范的培训和监督，引导审计师自觉履行职业操守，保持客观、中立的审计态度。
3.规范审计师和被审计单位的互动审计师事务所应规范审计师和被审计单位的互动，限制审计师参与客户的内部财务管理和决策，避免过于密切的关系影响审计独立性。
4.加强监管和惩罚力度相关监管机构应加强对审计行业的监管力度，加大对违反审计独立性规定的行为的惩罚力度，提高违规成本，以此促使审计师事务所自觉履行审计独立性的法定职责。
影响我国民间审计独立性的环境因素及对策
影响我国民间审计独立性的环境因素及对策审计独立性是民间审计的灵魂，是注册会计师审计这一职业赖以生存和发展的基本条件。
然而随着一系列上市公司审计报告虚假案件的不断发生，暴露出了我国注册会计师审计在独立性方面的缺失，这不仅令整个注册会计师行业蒙羞，而且也让社会公众对民间审计独立性产生质疑。
同时，也引发了我们对民间审计独立性影响因素的深思。
一、民间审计的独立性民间审计的独立性，是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。
它包括实质上独立和形式上独立两个方面。
所谓实质上独立，是指注册会计师在审计过程中保证一种公正无偏的态度，一种在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界压力的精神状态。
它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观偏袒任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附和屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。
所谓形式上的独立性，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份。
具体是指审计人员与委托人和被审计单位没有任何特殊的利益关系。
实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念，但有时又密不可分。
注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立性，而且要保持形式上的独立性。
二、审计的环境因素审计的环境因素是指审计所处周围的社会情况和条件，是审计赖以生存和发展、并决定审计理论和实务水平的各种因素的总和。
审计是应环境的需要而产生的，并随环境的发展而发展。
优良的审计环境使审计人员在执业过程中能够坚持独立、客观、公正的原则。
不良的环境因素将降低审计质量，损害审计的权威性和独立性。
研究有关民间审计独立性的问题，应把审计置于所处的社会环境中进行分析和考察。
按审计环境因素对审计独立性的影响方式，可分为外部环境因素和内部环境因素。
三、影响我国民间审计独立性的环境因素1.外部环境因素（1）审计市场对民间审计独立性的影响在我国的审计市场中，由于高独立性审计服务需求的减少，审计收费价格也在不断降低，这样必然会减少会计师事务所的收入。
影响审计独立性的因素分析
关键词 ： 审计独立性 ； 影响 因素 ； 注册会计师 ； 上市公 司； 财务管理
中 图分 类号 ： Ｆ ２ ３ ９ ． ２ 文献标识码 ： Ａ
随着全球 贸易的快速发展 ， 经济信息质量 、 资 源在市场 中的 配置 、维护市场 经济秩序等方 面都 受注册会计师 这一行业 的渗 透和影 响。但是 ， 毕 马威 帮助客户编制虚假 的纳税 申报 ， 安达信
— —
第一作者 简介 ： 王静 波 ， 男， １ ９ ７ ８年 ８月 生 ， ２ ０ ０ ０年 毕 业 于
武警学 院 ， 工程 师 ， 太原 市城 北公安 消 防大 队 ， 山西省 太原市 ， 艳）
Ｏ ３ ｏ０ ０１ ．
（ 实 习编辑 ： 薛
Ｔｈ ｅ Ｐ ｒ ｏ ｍｉ ｎ ｅ ｎ ｔ Ｐｒ ｏ ｂ ｌ ｅ ｍｓ ｉ ｎ ａ ｎ ｄ Ｃｏ ｕ ｎ ｔ ｅ ｒ ｍｅ ａ ｓ ｕ ｒ ｅ ｓ ｆ ｏ ｒ Ｆｉ ｒ ｅ Ａｃ ｃ ｉ ｄ ｅ ｎ ｔ Ｉ ｎ ｖ ｅ ｓ ｔ ｉ ｇ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ Ｗｏ ｒ ｋ
随着人们对 审计 独立性认识 的不 断深化 ，从 不同的角度研 究审计独立性是十分必要 的。本文在 已有研究成果 的基础上 ， 从
注册会 计师行业 、 企业 、 双方 关系 和立法 的角度 ， 将影 响注册会
计师审计独立性 的因素分为审计 主体 自身特征 、 审计客户 特征 、
双方关系和外部压力 ４个方面进行探讨 。
与安然 的相继倒 闭等一系列 国内外 会计 丑 闻和 审计 失败 的案件
计 的独立性 ， 下面对影 响审计独立性 的因素进行详 细分析 。
１ ． １ 业 务 竞 争 与事 务所 规 模
CPA审计独立性的影响因素及对策建议
CPA审计独立性的影响因素及对策建议【摘要】CPA审计独立性对于审计工作的重要性不言而喻，而其独立性受到外部和内部因素的影响。
外部因素包括市场竞争、利益冲突等，而内部因素则主要包括审计师个人利益和职业伦理意识。
为了维护CPA审计独立性，我们需要加强法律法规监管、建立完善的内部控制制度，以及培养审计师的职业伦理意识。
只有通过这些对策建议，才能够保证审计工作的独立性，维护市场秩序。
加强对CPA审计独立性的监管是非常重要的，只有这样才能够确保审计工作的高效性和可靠性。
【关键词】CPA审计独立性、影响因素、监管、内部控制、职业伦理、市场秩序、维护、审计工作、法律法规、外部因素、内部因素。
1. 引言1.1 CPA审计独立性的重要性CPA审计独立性是审计工作中的重要原则之一，它确保了审计师在履行职责时能够独立于被审计单位及其他利益相关方的影响。
审计独立性的重要性体现在如下几个方面：审计独立性是保障审计师行使其职能的基础，只有独立的审计师才能有效地履行审计工作并保证审计报告的客观性和可信性。
审计独立性对维护金融市场的稳定和透明具有重要意义，只有独立的审计师才能有效地揭示企业财务信息的真实性，从而增加投资者的信心和市场的透明度。
审计独立性还有助于防范和发现财务舞弊等违法行为，维护社会的公平和正义。
CPA审计独立性的重要性不言而喻，只有保持审计师的独立性，才能有效履行审计职责，维护金融市场的稳定和透明，保护投资者的权益，促进企业的良性发展。
1.2 CPA审计独立性的定义CPA审计独立性是指注册会计师在履行审计工作时，应当保持独立客观的态度，不受与审计对象相关方的影响，保持独立的思考和判断能力。
其核心是在进行审计工作时，不受被审计单位及与被审计单位有利害关系的其他方的影响，能够保持中立、客观的立场，真实、准确地反映被审计单位的财务状况和经营成果，最终保证审计报告的公正性和可信度。
CPA审计独立性是审计质量的基础，是审计能否发挥其应有的作用、是否能够维护市场秩序和保护公众利益的关键。
浅析审计市场化商业化对审计独立性的影响
浅析审计市场化商业化对审计独立性的影响作者：唐琪来源：《青年文学家》2010年第14期摘要：介绍我国审计独立性的现状以及造成我国审计独立性缺失的主要原因。
具体分析审计市场化商业化对审计独立性的影响，即市场竞争对审计独立性的影响利益驱动对审计独立性的影响及审计机构混业经营对审计独立性的影响。
关键词：审计独立性现状市场竞争利益驱动审计机构混业经营影响作者简介；唐琪，性别：女，出生年月：1990年11月24日，籍贯(省、市或县)：山东省德州市所在单位：四川大学，学位：四川大学。
一、我国审计独立性的现状2005年9月28日，审计署发布了第四号审计结果公告，在其进行抽查的16家会计师事务所中，14家出现问题。
其中有37名注册会计师出具的19份审计报告存在失实或疏漏。
拥有专业胜任能力的注册会计师不仅未能对虚假财务报告客观公正地发表审计意见，反而难以摆脱与上市公司合谋舞弊的嫌疑，这不仅造成了证券市场的混乱和投资者惨痛的投资损失，而且中国注册会计师的独立性、公正性遭到了质疑，使得中国的注册会计师行业步入了信誉危机时代。
我认为，造成我国审计独立性缺失的主要原因有两个。
其一，在有些情况下审计委托人的缺失使管理层担任了审计委托人和审计客体的双重角色，这样就使审计三个要素的基本关系发生了改变。
因此审计师不得不对审计付费者进行审计，而一旦与审计客体建立起了薪酬关系后，就会出现审计费用和审计质量的矛盾，这样的话，审计独立性的保持可想而知。
其二，中国特色的社交文化也在一定程度上影响了审计的独立性。
在中国，处处讲情面，处处讲朋友，因此审计师在进行审计工作时，常常或多或少地受到一些管理层的款待，虽然有些款待微不足道，但审计师为了顾及他人情面，都会或多或少接受一些，比如由管理层请客吃饭等。
这些款待虽然很少，但总得来说，确实对审计师的独立性造成了一定的影响。
另外，我国法律体制不够完善，对注册会计师的管制力度不够，也是造成审计师独立性缺失的原因之一。
影响我国注册会计师审计独立性的因素和对策
影响我国注册会计师审计独立性的因素和对策作者：王春东来源：《中外企业家·下半月》 2013年第11期王春东独立性是注册会计师执业的基石和灵魂，是注册会计师保持客观公正的基本前提。
独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。
只有具备独立性，注册会计师才可能做出正确的结论和发表正确的意见。
但在审计实践中存在着经济利益等多种因素，影响注册会计师的独立性。
这些因素归纳起来，既有受外界环境影响的外部因素，也有受注册会计师行业影响的内部因素。
外部因素包括审计市场不完善、审计关系失衡、生存压力、监管体制不到位。
内部因素包括会计师事务所同时从事审计和非审计服务、会计师事务所收益分配和职业责任不匹配、注册会计师市场混乱。
对这些因素进行了系统的分析，并针对影响因素提出了提高注册会计师审计独立性的具体对策。
一、审计独立性概述（一）审计独立性的一般含义审计起源于受托经济责任，当人类文明的发展出现了财产所有权和财产管理权分离时，财产所有者将财产的经营管理权委托给财产管理者就形成了委托和受托关系。
在这种关系中，财产所有者既有监督和审查受托管理者管理财产收支情况和结果的权利，也有解除受托者经济责任者的义务；财产管理者既有要求对其收支行为和结果进行审计，以解除其责任的权利，又有忠实地管理受托财产并报告管理结果的义务。
显然对这种受托经济责任，会很自然地要求具有独立性的第三者加以审查。
第三者置身这种受托责任关系之外，只有不偏不倚——即独立地审查，其结果才能为受托关系双方接受。
可见，独立性是审计的本质特征。
注册会计师的公信力在很大程度上取决于其出具审计意见时所展示的独立性，注册会计师的审计独立性包含实质上的独立和形式上的独立。
所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系，本质上是指注册会计师在审计过程中保持一种公正无偏的态度，一种在履行专业和发表审计意见时不依赖和屈服于外界的压力的精神状态。
它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然独立性，不能偏袒任何当事人，尤其不应该使自己的结论依附或屈从于持反对意见的利益集团或人士的影响与压力。
市场供求关系对审计独立性的影响
市场供求关系对审计独立性的影响市场经济中,任何一种产品或劳务的价格和质量要求都取决于该种产品或劳务的市场供需状况。
注册会计师所提供的会计专业服务的价格与质量同样服从于市场供需状况,审计的供给方是独立审计人员，需求方是委托者及相关利益集团,双方围绕被审查会计资料及财务报表的真实、公允问题寻求供求均衡。
我国现行审计市场存在着许多问题，审计市场的主体之间没有建立起健康的供求关系，低价竞争现象十分普遍，审计价格难以反映其价值，审计价格信号传递功能难以实现，政府对审计市场的干预依然存在，独立审计市场的正常秩序难以建立等。
其中作为审计市场机制核心的审计市场供求关系严重失衡，造成审计独立性缺失的现状。
一、我国审计市场供求关系现状（一）我国审计市场需求现状。
从我国目前来看，审计服务需求群体还未真正形成。
目前，我国的审计市场需求现状为：1、公司管理者及少数大股东低质量的独立审计服务需求。
在资本市场上，投资主体中国家占据了绝对比例。
国家投资者与个人投资者的区别在于国有股权的非人格化，权责关系无法落实到具体个人，对企业会计信息的关注自然不会太高。
国家投资者的另一特点是其股权的非流通性，这样，即便它关注了企业信息，根据该信息做出决策的空间也非常有限，因此也就从根本上失去了对会计信息乃至审计服务的需求。
另外，我国上市公司多以国有企业为主体改制而来，总体上业绩不佳，在大股东或控股股东事实上成为公司内部控制人的情况下，他们不需要通过高质量独立审计服务获悉企业真实财务信息，而是要借助于独立审计的工作结果“取悦”于政府管制机构，从而取得上市资格、提高新股发行价格、获得配股资格等。
2、社会公众缺乏对高质量独立审计服务需求。
从资本市场上的个人投资者来看，他们对审计服务同样存在着需求不足，这主要归因于我国资本市场的高度投机性以及投资者个人的不甚成熟。
对新股上市，我国长期采用“额度管理、计划控制”，使上市额度成为一种稀缺资源，对新股发行采用而非市场定价的方法，使得一级市场证券的需求远远大于供给，所以社会公众股股东无暇关心是谁审计了该公司。
浅议审计的独立性
浅议审计的独立性[论文关键词]审计独立性措施[论文摘要]独立性是审计的灵魂，执业过程中审计师的超然独立是审计师获得社会公信的基础，也是企业的利益相关者的利益得以保障的前提之一。
正是由于审计独立性的重要性，对独立性进行各种形式的干扰也就应运而生。
从强调审计师独立性的重要性入手，从主客关方面强调审计师独立性的保障条件，希望能对审计实务具有一定意义的理论指导作用。
当前经济持续繁荣，许多公司的盈利大幅上升，股市火爆，越来越多的民众投资于股票市常然而在此时，我们很容易忘记：投资者之所以将钱放入市场，是因为他们对市场的质量与完善具有起码的信任。
这种信任不仅是市场的动力，也是市场的基矗要维持这份信任，强大、透明、可信的财务报告系统显得异常重要。
而审计是保证财务报告真实可信的最后一道关卡。
我们在关注上市公司的财务报告时，我们会注重公司每一次重大消息的披露。
会思考在这些背后所反映的公司业绩和管理层的意图。
而目前普遍存在的一种惯于用短期预测看问题的现象却未引起我们足够的关注。
并且这种现象还在不断上升。
注重短期结果所导致的后果是：大家都去挑战合理行为的边界时，打擦边球。
目前，对很多审计师的评判是依据他做了多少非审计业务来，而不是依据他们是否能很好地进行审计。
所有的这些都使得审计的独立性受到严峻的考验。
一、独立性对审计的意义独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务,应当保持形式上和实质上的独立。
形式上的独立性,是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系,如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务,不能是企业的主要贷款人,资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。
否则,就会影响注册会计师公正的执行业务。
实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立,是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时,应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰,保持客观且无私的精神态度。
因此,注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。
浅析我国审计收费对审计独立性的影响
浅析我国审计收费对审计独立性的影响〔摘要〕审计市场独立性的缺失使得审计丑闻屡屡出现，究其原因，其中很重要的因素是我国的审计收费制度。
本文从审计收费同审计独立性关系入手，主要剖析审计收费制度对审计独立性的影响，从而指出审计收费制度的弊端，并就存在的找出解决的方案及对策。
〔关键词〕审计收费；审计独立性近年来，国内外资本市场不断有“问题”公司被曝光和查处，从国内的“银广厦”事件到国际上的“安然”事件，最后都与注册师审计相联系，而这些审计的失败都与注册会计师审计的独立性缺失有关。
一、我国审计收费与审计独立性的现状我国审计收费与审计独立性的现状目前看来状况都不乐观。
审计收费标准尚未统一，而审计独立性在最近几年也逐渐暴露出很多严重的问题。
1 审计收费的政策依据与现状国家计委于1999年12月22日颁布了《中介服务收费管理》，提出了一些原则性的指导要求，其主要体现在以下三个方面：第一，审计收费是执行政府指导下双方协商定价；第二，审计收费应在平均工时成本费的基础上考虑必要的税金和合理的利润并结合市场的供需进行：第三，审计收费应体现服务的复杂性、资质等级和事务所的信誉。
但实际上并没有一个具体的细则规定。
目前我国审计收费的基本政策依据仍然是2002年7月颁布施行的《注册会计师职业道德规范指导意见》。
在第五章《收费与佣金》中，第二十七条至第三十三条对审计收费做出了一些原则性的规定，但具体规定仍然由各地方财政及物价部门制定。
对于会计师事务所的审计收费标准，我国《注册会计师法》没有做出明确规定。
我国注册会计师行业的审计收费实行政府定价模式，价格标准采取“固定价±浮动百分比”、“固定价格”、“根据资本和时间定价”等方式确定，各地具体的收费办法由当地财政部门会同物价部门联合制定。
因而各地虽然原则相同，但是实际上缺少一个统一的收费标准或要求。
2 我国审计独立性的现状近几年，由于“安然”事件的影响，审计行业受到了前所未有的关注及质疑。
影响审计独立性的几个因素
影响审计独立性的几个因素【摘要】从审计产生至今，审计职业界和学术界对于审计的独立性在实践和学术这两方面的讨论研究从未停止过。
审计独立性是审计有效实施监督的基本前提和重要约束条件。
只有把握好了审计的独立性，才能使审计工作得到正常有效地发挥。
随着社会经济的发展，在现代社会中，各种不同的因素都对审计的独立性产生着影响。
本文试根据我国审计现状，分析不同因素对审计独立性的影响。
【关键词】审计独立性影响因素独立性的性质是行为约束与核心价值的统一。
从总体上看，注册会计师独立性的保持依赖于两方面的力量：外部监管和行业自律。
行业自律相对于外部监管来说，对审计独立性的提高更直接化、具体化，而行业自律的动力在很大程度上源于外部监管的压力。
因此，这两方面成为了促进审计独立性的两大力量，尤其是外部监管方面。
在理论界和实务界，审计的独立性是公认的极其重要的问题，西方发达国家一直很重视对这一问题的研究。
而我国由于审计的起步较晚，历史并不长，经验并不丰富，在许多方面还落后于西方发达国家。
目前，就我国的审计现状而言，影响审计独立性的主要因素有以下几个方面。
一、我国审计市场发展的现状目前，我国正试图将注册会计师业务像发达国家一样全面推向市场，但我国尚未形成独立性审计服务需求的制度环境，使得我国注册会计师行业内形成了一个怪圈——规范执业等死（被上市公司解除业务约定）、不规范执业找死（被监管部门吊销执照）。
我国会计师事务所面对的情况是，我国潜在的审计业务量并不大，竞争非常激烈，而管理当局往往根据审计价格的高低，而不是根据质量、规模、信誉等事务所的内在价值去挑选审计工作者，这种状况在双重委托代理关系下尤其明显。
管理当局对价格的高度敏感，使得价格竞争的效果显著高于质量竞争的效果。
从2001—2003年，我国审计市场有了较快的发展，从表1中可以看出，审计事务所的客户占有率快速增长，但同时利润率却在下降，由此充分说明了市场不够健全而导致的价格竞争过激。
浅析我国审计独立性影响因素
《浅析我国审计独立性影响因素》摘要：因此审计师不得不对审计付费者进行审计,而一旦与审计客体建立起了薪酬关系后,就会出现审计费用和审计质量的矛盾,这样的话,审计独立性的保持可想而知，这种委托人与被审计人合二为一的状况打乱了委托人、被委托人与审计人三方有序的平衡关系,使注册会计师在审计关系中处于明显的被动地位,破坏了注册会计师审计的独立性，如果审计者因个人经济利益或其他方面因素影响了自己的独立性,那么审计業务的独立性必将受到极大的影响,会对被审单位利益相关者的经济利益造成巨大的损失唐琪1 审计独立性的概念审计是指审计主体受到委托后,根据国家相关法律及会计准则,独立检查被审单位会计账目,监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。
曾任美国注册会计师协会职业道德委员会主席的托马斯•G •希金斯指出:“注册会计师必须拥有独立性,实际上有两种,即实质上的独立性和形式上的独立性。
”实质上的独立性,是指注册会计师必须保持公正、客观和怀疑的工作态度,在发表审计意见时其专业态度不能受外界因素影响。
形式上的独立性,是指会计师事务所或鉴证小组为了避免出现重大错报,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
在审计工作之中,审计师既要保持实质上的独立性,也要保持形式上的独立性。
2 我国审计独立性的现状2005年9月28日,审计署发布了第四号审计结果公告,在其进行抽查的16家会计师事务所中,14家出现问题。
其中有37名注册会计师出具的19份审计报告存在失实或疏漏。
拥有专业胜任能力的注册会计师不仅未能对虚假财务报告客观公正地发表审计意见,反而难以摆脱与上市公司合谋舞弊的嫌疑,这不仅造成了证券市场的混乱和投资者惨痛的投资损失,而且中国注册会计师的独立性、公正性遭到了质疑,使得中国的注册会计师行业步入了信誉危机时代。
我认为,造成我国审计独立性缺失的主要原因有两个。
其一,在有些情况下审计委托人的缺失使管理层担任了审计委托人和审计客体的双重角色,这样就使审计三个要素的基本关系发生了改变。
我国审计市场供求关系现状分析
我国审计市场供求关系现状分析我国现行的审计市场存在着许多问题：审计市场的主体之间没有建立起健康的供求关系，低价竞争现象十分普遍，审计价格难以真实地反映其价值，审计价格信号传递功能难以实现，政府对审计市场的干预依然存在，独立审计市场的正常秩序难以建立等。
因此，我们应该建立一个有序而合理的审计市场，通过市场手段而非政府行为来解决注册会计师行业中存在的问题，形成按照市场规律运行的审计市场机制，使其能够在审计资源配置过程中真正发挥作用。
其中作为审计市场机制核心的审计市场供求关系严重失衡，造成审计独立性缺失的现状，是我们目前急需解决的问题。
为此，我们需要进一步明确审计市场供需在市场机制中的核心地位，了解我国审计市场供需关系的现状和问题，从而，有的放矢地加以改进和解决。
审计市场机制的核心——供求关系审计市场是审计市场主体、市场客体和市场交易的集合，是有效而合理地配置审计资源的方式。
它的功能是通过审计市场机制——审计市场运动中内在的机能与其各要素间的相互制约作用而实现的，即依靠审计供求、价格和竞争机制来实现审计供给和需求的均衡，促进审计商品的供给方提高产品质量，并实现优胜劣汰，从而优化审计市场的资源配置，提高社会总体效用水平。
因而，审计市场机制是实现审计市场功能的内在机制，是审计市场内部各方面在市场交换活动中建立的相互制约和影响的有机联系形式。
和其他市场机制一样，审计市场机制也有三个基本要素，即供求关系、价格变动、竞争形态，他们具有内在共生和彼此相互制约的特性。
这三个要素中任何一个要素的变动都会影响到其他要素的变动。
其中，审计供求关系是审计市场机制的基础性因素，它决定审计市场机制的导向与形式。
如果市场长期供大于求，则市场停滞；如果市场长期供不应求，则市场紧张。
这都不利于市场的繁荣和稳定，不能发挥市场机制的正导向作用，因而建立健康的审计供求基本平衡、供略大于求的买方市场，是正确发挥审计市场机制的首要一环。
审计价格的变动，则是审计市场机制的动力因素。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
市场供求关系对审计独立性的影响
市场经济中,任何一种产品或劳务的价格和质量要求都取决于该种产品或劳务的市场供需状况。
注册会计师所提供的会计专业服务的价格与质量同样服从于市场供需状况,审计的供给方是独立审计人员，需求方是委托者及相关利益集团,双方围绕被审查会计资料及财务报表的真实、公允问题寻求供求均衡。
我国现行审计市场存在着许多问题，审计市场的主体之间没有建立起健康的供求关系，低价竞争现象十分普遍，审计价格难以反映其价值，审计价格信号传递功能难以实现，政府对审计市场的干预依然存在，独立审计市场的正常秩序难以建立等。
其中作为审计市场机制核心的审计市场供求关系严重失衡，造成审计独立性缺失的现状。
一、我国审计市场供求关系现状
（一）我国审计市场需求现状。
从我国目前来看，审计服务需求群体还未真正形成。
目前，我国的审计市场需求现状为：
1、公司管理者及少数大股东低质量的独立审计服务需求。
在资本市场上，投资主体中国家占据了绝对比例。
国家投资者与个人投资者的区别在于国有股权的非人格化，权责关系无法落实到具体个人，对企业会计信息的关注自然不会太高。
国家投资者的另一特点是其股权的非流通性，这样，即便它关注了企业信息，根据该信息做出决策的空间也非常有限，因此也就从根本上失去了对会计信息乃至审计服务的需求。
另外，我国上市公司多以国有企业为主体改制而来，总体上业绩不佳，在大股东或控股股东事实上成为公司内部控制人的情况下，他们不需要通过高质量独立审计服务获悉企业真实财务信息，而是要借助于独立审计的工作结果“取悦”于政府管制机构，从而取得上市资格、提高新股发行价格、获得配股资格等。
2、社会公众缺乏对高质量独立审计服务需求。
从资本市场上的个人投资者来看，他们对审计服务同样存在着需求不足，这主要归因于我国资本市场的高度投机性以及投资者个人的不甚成熟。
对新股上市，我国长期采用“额度管理、计划控制”，使上市额度成为一种稀缺资源，对新股发行采用而非市场定价的方法，使得一级市场证券的需求远远大于供给，所以社会公众股股东无暇关心是谁审计了该公司。
在二级市场上，社会公众股股东投资的目的是通过股价的波动获取短期利益，因此，他们对能导致股价剧烈波动的内幕消息的关注远远大于对经过高质量独立审计服务得出的财务信息的关注。
（二）独立审计供给现状。
我国的会计师事务所已完成了脱钩改制，从形式上为独立性提供了更大的可能性，但事实上还存在“明脱暗不脱”等违规现象。
现
阶段，从组织独立性的角度来衡量，我国的会计师事务所只是处于形式上独立而实质上未独立的状态。
具体表现在：改制后的会计师事务所由于自身资金积累有限，抵御风险能力差，造成其与从前的挂靠单位有一定的依赖关系；挂靠单位也利用此种关系将其视为创收的渠道，事务所也唯恐失去挂靠单位而减少客户来源。
这种明脱暗不脱的关系经常会形成暗箱操作，毋庸置疑，会计师事务所组织关系的不独立，充其量只能成为所挂靠行业或地域部门的一个控制机构。
（三）我国审计市场供求关系失衡对审计独立性的影响。
审计市场供给方的“恶性竞争”和市场需求方对高独立性审计服务的需求缺乏，使我国的审计供求关系畸形。
这种畸形的审计供求关系最直接的后果是越坚持独立审计原则和职业道德的会计师事务所，越容易失去客户。
在一定条件下，注册会计师预期未来从某一客户获取的收入越高，如果客户不聘或终止聘约，注册会计师遭受的损失越大。
这样一来，在审计过程中其报告已发现错误的可能性则越小。
这种与审计的独立性相背离的审计市场环境，往往使注册会计师以牺牲审计独立性为代价换取客户、换取审计市场、换取其未来的经济收益。
审计市场是无情的，使处于供需关系劣势一方的审计人员，为了维持市场占有率，提高所在事务所的竞争力，减少来自同行竞争的威胁，便会退而求其次选择低质量寻求价值补偿。
这就说明，在我国这种失衡的审计供求关系下，保持审计的独立性是要付出很大代价的，是以牺牲市场份额为代价的。
而会计师事务所是营利性的机构，付出这种代价在市场经济下是不可能的，所以牺牲审计独立性也是无奈之举。
二、建立我国审计市场正确供求关系的几点意见
针对我国审计市场现状，我们应加强审计市场的建设，使其能够充分发地发挥市场功能，进行自我调节。
我们应从制度、软件、硬件上为审计市场的建设提供外部环境。
为此，给出以下几点建议：
（一）建立有效的公司法人治理结构，从制度上支持审计市场的形成。
现代公司法人治理结构的基本特征是产权分散化基础上的权力制衡，因此建立以法人股为主体的多元化产权结构可以从制度上支持审计市场的形成。
目前，我国上市公司会计报表审计制度未彻底改革的情况下，证监会应严格要求上市公司完善内部治理结构，特别是健全内部会计监督机制，比如，董事长和总经理不能兼任；完善独立董事制度，使之真正独立；通过建立一个独立于管理当局的审计委员会或类似机构，使其负责任命和监督审计师，这将从根本上改变审计师和管理层的关系。
（二）政府干涉行为的限制，为审计市场的形成提供了良好的外部环境。
为从环境上促进会计师保持独立性，必须加大会计市场的综合治理力度。
首先应改革政府对上市公司的监督、管理方式，逐步取消一切形式的行政审批办法，企业能否上市、新股发行价格等完全依据市场需求确定；上市公司对审计服务的需求，
不是以政策需求为第一导向，而应是以市场自发需要为第一导向，逐步改变我国证券会计市场由政府一手包办的局面。
（三）引导审计的有效需求，为审计市场建设提供内部动力支持。
前面所述，解决国有股“缺位”的措施对引导有效需求起到很大影响。
另外，规范市场、加强监督包括市场制度规范的建设和法制建设。
这样才能规范投资者操纵市场的行为，引导投资者的投资活动按市场运行的一般规则进行，为高质量会计信息提供良好的市场环境。
同时，引导广大中小投资者理性投资也对增加有效需求起到很大的作用。
建立自愿需求“高独立性”审计服务的审计环境，就是要让会计师事务所具有自愿保持并提高独立性的内在经济动机。
（四）健全法律体系，加大注册会计师执业风险，规范审计市场供给方行为。
我国有关注册会计师民事赔偿的法制不健全。
目前，我国注册会计师民事赔偿责任制度形同虚设，注册会计师即使发生严重的审计失败，也没有经济赔偿压力。
因此，会计师事务所在制定定价政策时便很少考虑提高审计质量和防范审计风险所需要的审计成本，这样事务所的底线就很低。
所以，加强制定相关法律、法规能够明确和加强注册会计师在审计业务中所承担的责任，也是保证注册会计师独立性和执业质量的重要途径之一。
总之，根据我国审计市场的现状，加强注册会计师审计独立性是当务之急。
只有建立了良好的审计执业环境，才能使注册会计师提供高质量的审计意见。