关于审计工作独立性的保证 措施

第九节 审计工作独立性的保证措施

一、对审计的独立性构成威胁的因素

影响审计独立性的原因主要有:经济利益、自我评价、关联关系等，具体表现为：

1. 与项目建设单位、建设项目施工单位存在影响经济上独立的情况或利益冲突。比如，与被审计单位具有直接或间接的经济利益。咨询服务公司应独立于客户公司及其母公司、子公司以及联营、合营企业,当注册造价师或其咨询服务公司所直接或间接与客户有经济利益时,对独立性的损害的风险就会十分明显。

2. 与项目建设单位、建设项目施工单位存在员工及其家庭成员的关系。

3. 咨询服务单位内部管理规范性缺乏，以追逐最大利润为目标，风险识别与管理能力较差。

4. 为被审计单位提供非鉴证服务。

5. 因被审计单位存在拖欠审计费用的情况。

二、保持审计独立性的防护措施

审计独立性是本公司安身立命的基础。如果失去了独立性，那么我们这个行业也就没有存在的必要了。为此，本公司将坚决做好如下防护措施；

1. 进一步提高本企业造价咨询服务人员的综合素质

为了加强企业审计工作的独立性，企业应该从自身入手，提高企业造价咨询服务人员的业务素质。

（1）企业应该重视对于咨询服务工作人员培训力度，企业环境是不断变化的，因此企业要通过公司建立的定期培训制度，对审计人员及时补充新的咨询服务知识，增强审计工作的实践能力。

（2）应该加大对咨询服务人员思想道德的教育，在公司日常的培训中增加职业道德教育课程，并采取相应的行政手段，加强对咨询服务人员的约束，进一步增强企业咨询服务人员的责任感、对《独立审计准

则》等有关独立审计的法律法规、执业规范执行的自觉意识。

（3）公司将根据自身情况加大对审计工作的投入，充分应用本公司的专家库这一重要资源，对公司咨询服务项目组的专业审计工作进行重点培训对咨询服务过程中的审计资料、审核人员完成的审计报告进行监督、指导，提高企业审计队伍的业务水平，为审计工作的独立性创造有利条件。

2．加强企业内部对影响审计独立性因素的约束与管控

（1） 按照本公司的管理制度，强化制度的执行与执行的监控管理，坚决杜绝公司员工与委托单位、被审计单位等有任何经济利益关系，保证无员工与委托单位和被审计单位存在任何亲属关系；同时，坚持执行公司制定的回避制度。

（2） 坚持确保造价咨询机构不与客户具有直接或间接的经济利益关系和合伙人的执业原则。

（3） 安排鉴证小组以外的注册造价师进行复核，根据项目审计过程具有一定阶段性的特点，在充分兼顾项目整体性和连贯性的前提下，委派不同的造价师担任分项项目负责人及签字造价师。

（4） 与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题。

（5） 制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序。

（6） 建立公司专家库与咨询服务项目相关专业专家和公司人力资源部项目监管人员组成的督查小组。督查小组除对项目咨询服务工作小组工作进行上述专业指导和工作推进监控外，还将对项目咨询服务工作小组的审计工作，进行与项目建设单位、建设项目承接单位无关联的第三方定期专项督查和不定期的专业抽查。督查和抽查的内容应重点包括：工作程序的规范情况，审计独立性执行情况，咨询服务专业性把握情况，公司相关制度落实情况，员工的工作纪律、工作状态与廉洁自律执行情况等。

3．强化沟通和与造价咨询服务委托人建立良好的工作合作关系。

做好项目的造价咨询服务工作，离不开造价咨询服务委托人、被审计单位的理解、支持与配合。故在整个咨询服务过程中，要加强与其的沟通交流，及时将工作意图、工作信息向其通报与反馈，使之在实施审计的过程中，以取得委托人和被审计者理解、信任并给予充分的配合。

三、对于违反“审计独立性”相关处罚措施

本公司对入选后在项目审计的过程中若出现违反“审计独立性”的问题，将采取或愿接受以下处罚：

1．将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。并分别给予当事人和项目负责人1000元和3000元的经济处罚，取消当年评选优秀员工的资格。

2．加大对造价咨询服务人员丧失独立性，触犯刑律的司法介入力度，追究违法人员的刑事责任。

3．若贵校一旦发现本公司因自身管理不善的原因而出现违反“审计独立性”的情况，我公司将接受贵校不予支付合同规定的咨询服务费用和1万元的罚款，并自动终止为贵校的咨询服务。