短期投资跌价准备审计程序执行情况表
《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》-国资评价[2005]67号
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国务院国有资产监督管理委员会文件国资评价 [2005]67 号关于印发《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》的通知各中央企业：为加强中央企业财务监督，规范企业资产减值准备财务核销行为，促进企业建立和完善内部控制制度，根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第 5 号）和国家有关财务会计制度，我们制定了《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》，现印发给你们。
请结合企业实际，认真执行，并及时反映工作中有关情况和问题。
附件： 1. 《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》2 ．企业资产减值准备财务核销备案表（略）国务院国有资产监督管理委员会二○○五年三月二十五日附件：中央企业资产减值准备财务核销工作规则第一章总则第一条为加强国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）所出资企业（以下简称企业）财务监督，规范企业资产减值准备财务核销行为，促进企业建立和完善内部控制制度，依据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5 号）和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。
第二条企业按照国家有关财务会计制度规定计提的各项资产减值准备财务核销工作，适用本规则。
第三条本规则所称资产减值准备财务核销是指企业按照国家有关财务会计制度和国资委有关财务监督规定，对预计可能发生损失的资产，经取得合法、有效证据证明确实发生事实损失，对该项资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务核销的工作。
资产减值准备具体包括企业按照国家有关财务会计制度规定计提的短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、存货跌价准备、坏账准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。
第四条本规则所称事实损失是指企业已计提资产减值准备的资产，有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给企业带来未来经济利益流入。
短期投资及跌价准备清查明细表
序号
投资类别
单项投资 已计提跌 账面余额 名称 价准备
账面数
会计差错 基准数
盘盈盘亏
*
*
*
1
2
3=1-2
4
5=3-4
6
合计 * * 单位负责人： 财务负责人： 填报日期： 说明： 1、账面余额按登记账填列 2、投资类别分为以下四类：股票、债券、基金、其他短期投资 3、应编制盘点表作为内部证据，由会计师提供格式 4、所有短期投资必须进行函证或取得相应法律证据。函证格式由会计师提供
短期投资及跌价准备清查明细表
基准日：
清查值
预计残值 清查出有 损失原因 发生时间 (预计可 问题资产
企业申报损失数 小计 列损益 核权益
中介审核数 小计
7=5-8-9
8
9=15
10
11
12=13+14
13
14
15=16+17
*
*
— %d —
查明细表
基础表6 单位： 元
中介审核数 列损益 核权益
关键证据索引号市价 Nhomakorabea16
17
18
19
20
应计提跌 价准备 21=IF(2> 0,IF((57)>0,2/5 *7,0),IF ((720)>0,720,0))
新制度下 帐面净值 22=IF(2> 0,7,IF(7 >=20,20, 7))
备注
KM
23
*
* 制表人：
*
投资审计程最新序表格汇总(9个doc 1个xls)5
4．检查转出投资是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
表4－8 索引号：
（审计机关名称）
转出投资审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制转出投资明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异核算办法，检查“转出投资”的科目设置是否恰当、合理。是否按项目评估文件列明的项目内容设置二级明细账，并按支付类别设置三级明细账。
3．抽取一定项目的记账凭证、所附原始凭证，对照有关财务、会计制度规定，检查：
（1）所附原始凭证是否齐全、真实。
（2）当年所增的转出投资是否确实不属本项目单位所有，数额是否正确，是否与“建安工程投资”有关记录一致。
2013企业会计准则审计工作底稿(excel,中注协)版 资产类-2.短期投资
2.短期投资短期投资实质性程序被审计单位：索引号：ZA1项目：短期投资实质性程序表 截止日：编制：复核：日期：日期：一、需从实质性程序获取的保证程度报风险评估结果汇总表”.二、实质性程序被审计单位： 索引号：ZA1项目： 短期投资截止日：编制： 复核：日期： 日期：审计结论被审计单位： 索引号：ZA1项目： 短期投资 截止日：编制： 复核：日期： 日期：审计结论被审计单索引号：项目： 截止日：编制：复核：日期：日期：××公司：邮编：电话：传真：联系人：短期投资函证结果汇总表ZA6短期投资本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20 x2年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的证券投资等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至××会计师事务所。
询证函（适用于证券投资）回函地址：20×3年×月×日被审计单位索引号： ZA2项目： 截止日：编制：复核：日期：日期：注：1判断是，需要与现金盘点同事进行，审计人员不愿党的接触短期投资。
2.对放置的短期投资同时进行检查，以免短期投资被移置影响检查的正确性。
短期投资监盘表短期投资ⅹⅹ（公司）：20×3年×月×日询证函 索引号：ZA7本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20 x2年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司在贵公司代保管的短期投资等事项。
以下是根据本公司会计记录列出的信息，请与贵公司20 x2年×月×日代本公司保管的短期投资进行核对，如与贵公司代保管记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
财税实务：短期投资跌价准备有哪些
短期投资跌价准备有哪些
企业应当在期末对各项短期投资进行全面检查。
短期投资应按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备。
①企业在运用短期投资成本与市价孰低时，可以根据其具体情况，分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备，如果某项短期投资比较重大(如占整个短期投资10％及以上)，应按单项投资为基础计算并确定计提的跌价准备。
②企业应对委托贷款本金进行定期检查，并按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，应当计提减值准备。
在资产负债表上，委托贷款的本金和应收利息减去计提的减值准备后的净额，并入短期投资或长期债权投资项目。
③可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。
其中，销售净价是指资产的销售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。
对于长期投资而言，可收回金额是指投资的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。
其中，出售净价是指出售投资所得价款减去所发生的相关税费后的金额。
财务审计底稿表样大全集
序号索引号底稿名称 （打印底稿数为：3）打印1A1货币资金审计程序表1 2A1-1货币资金审定表1 3A1-2库存现金盘点核对表1 4A1-3银行存款余额明细表5A1-3-1银行存款余额调节表6A1-3-2银行存款余额询证函7A1-4其他货币资金余额明细表8A1-5(2-1)货币资金检查情况表（一）9A1-5(2-2)货币资金检查情况表（二）10A2短期投资审计程序表11A2-1短期投资审定表12A2-2短期投资余额明细表13A2-3短期投资检查情况表14A3短期投资跌价准备审计程序表15A3-1短期投资跌价准备审定表16A4应收票据审计程序表17A4-1应收票据审定表18A4-2应收票据盘点表19A5应收股利审计程序表20A5-1应收股利审定表21A6应收利息审计程序表22A6-1应收利息审定表23A7应收账款审计程序表24A7-1应收账款审定表25A7-2应收账款余额明细表26A7-3应收账款函询情况表27A7-4应收账款函询未回替代程序检查表28A7-5应收账款检查情况表29A8其他应收款审计程序表30A8-1其他应收款审定表31A8-2其他应收款余额明细表32A8-3其他应收款检查情况表33A9坏账准备审计程序表34A9-1坏账准备审定表35A10预付账款审计程序表36A10-1预付账款审定表37A10-2预付账款余额明细表38A10-3预付账款检查情况表39A11应收补贴款审计程序表40A11-1应收补贴款审定表41A12(2-1)存货审计程序表42A12(2-2)存货审计程序表（续表）43A12-1存货审定表44A12-2存货余额明细表45A12-3存货盘点抽查结果表序号索引号底稿名称 （打印底稿数为：3）打印46A12-4存货抽查情况表47A12-5存货盘盈、盘亏、报废检查情况表48A12-6存货单价及计价方法抽查表49A12-7采购业务检查情况表50A12-8(3-1)生产成本和销售成本检查表（一）51A12-8(3-2)生产成本和销售成本检查表（二）52A12-8(3-3)生产成本和销售成本检查表（三）53A12-9生产成本审定表54A12-10产成品审定表55A13存货跌价准备审计程序表56A13-1存货跌价准备审定表57A14待摊费用审计程序表58A14-1待摊费用审定表59A14-2待摊费用检查情况表60A15一年内到期的长期债权投资审计程序表61A15-1一年内到期的长期债权投资审定表62A15-2一年内到期的长期债权投资余额明细表63A15-3一年内到期的长期债权投资检查情况表64A16其他流动资产审计程序表65A16-1其他流动资产审定表66A17待处理流动资产损溢审计程序表67A17-1待处理流动资产损溢审定表68A17-2待处理流动资产损溢检查情况表69B1长期投资审计程序表70B1-1长期投资审定表71B2长期投资减值准备审计程序表72B2-1长期投资减值准备审定表73B3委托贷款审计程序表74B3-1委托贷款审定表75B4委托贷款减值准备审计程序表76B4-1委托贷款减值准备审定表77C1固定资产、累计折旧审计程序表78C1-1固定资产审定表79C1-2累计折旧审定表80C1-3固定资产数量检查情况表81C1-4固定资产折旧检查情况表82C2固定资产减值准备审计程序表83C2-1固定资产减值准备审定表84C3工程物资审计程序表85C3-1工程物资审定表86C3-2工程物资抽查情况表87C4在建工程审计程序表88C4-1在建工程审定表89C4-2在建工程余额明细表90C5在建工程减值准备审计程序表序号索引号底稿名称 （打印底稿数为：3）打印91C5-1在建工程减值准备审定表92C6固定资产清理审计程序表93C6-1固定资产清理审定表94C6-2固定资产清理检查情况表95C7待处理固定资产损溢审计程序表96C7-1待处理固定资产损溢审定表97C7-2待处理固定资产损溢检查情况表98D1无形资产审计程序表99D1-1无形资产审定表100D2无形资产减值准备审计程序表101D2-1无形资产减值准备审定表102D3未确认融资费用审计程序表103D3-1未确认融资费用审定表104D4长期待摊费用审计程序表105D4-1长期待摊费用审定表106D4-2长期待摊费用检查情况表107D5其他长期资产审计程序表108D5-1其他长期资产审定表109E1递延税款借项审计程序表110E1-1递延税款借项审定表结束名称结束打印。
国务院国有资产监督管理委员会关于印发中央企业资产减值准备财务核销工作规则的通知
国务院国有资产监督管理委员会关于印发中央企业资产减值准备财务核销⼯作规则的通知⽂号：国资发评价[2005]67号颁布⽇期：2005-03-25执⾏⽇期：2005-03-25时效性：现⾏有效效⼒级别：部门规章⽬录第⼀章总则第⼆章资产减值准备财务核销原则第三章资产减值准备财务核销依据第四章资产减值准备财务核销程序第五章资产减值准备财务核销的审计与信息披露第六章⼯作责任与监督第七章附则各中央企业：为加强中央企业财务监督，规范企业资产减值准备财务核销⾏为，促进企业建⽴和完善内部控制制度，根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）和国家有关财务会计制度，我们制定了《中央企业资产减值准备财务核销⼯作规则》，现印发给你们。
请结合企业实际，认真执⾏，并及时反映⼯作中有关情况和问题。
附件：1.《中央企业资产减值准备财务核销⼯作规则》2．企业资产减值准备财务核销备案表国务院国有资产监督管理委员会⼆○○五年三⽉⼆⼗五⽇附件⼀：中央企业资产减值准备财务核销⼯作规则第⼀章总则第⼀条为加强国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）所出资企业（以下简称企业）财务监督，规范企业资产减值准备财务核销⾏为，促进企业建⽴和完善内部控制制度，依据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。
第⼆条企业按照国家有关财务会计制度规定计提的各项资产减值准备财务核销⼯作，适⽤本规则。
第三条本规则所称资产减值准备财务核销是指企业按照国家有关财务会计制度和国资委有关财务监督规定，对预计可能发⽣损失的资产，经取得合法、有效证据证明确实发⽣事实损失，对该项资产进⾏处置，并对其账⾯余额和相应的资产减值准备进⾏财务核销的⼯作。
资产减值准备具体包括企业按照国家有关财务会计制度规定计提的短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、存货跌价准备、坏账准备、长期投资减值准备、在建⼯程减值准备、固定资产减值准备和⽆形资产减值准备等。
短期借款审最新计程序表
被审计单位名称编制人及日期索引号B1被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：核定负债余额的真实存在性序号审计程序执行情况说明底稿索引号1 2 3 4 5 获取短期借款明细表，并与明细帐、总帐、报表核对相符。
向银行或其他非金融机构函证，并关注是否存在未入账借款。
收集所有的借款合同或借据外币借款应检查是否已在外汇管理部门办理手续；根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：被审计单位名称编制人及日期索引号B2被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：核定负债余额的真实存在性序号审计程序执行情况说明底稿索引号1 2 3 4 获取应付票据明细表，复核加计数，并与登记薄、明细账、总帐、报表核对。
实施分析性复核，确定应付票据完整性、合理性及需特别关注事项。
向银行函证，核实债务真实性。
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：被审计单位名称编制人及日期索引号B3被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：核定负债余额的真实存在性序号审计程序执行情况说明底稿索引号12 3 4 获取按债权人名称填列的应付帐款明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表核对。
实施函证程序，核实债务真实性。
未发函或未收到回函的，择其重点，抽查有关原始凭证根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：被审计单位名称编制人及日期索引号B4被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：核定负债余额的真实存在性序号审计程序执行情况说明底稿索引号1 2 3 4 获取明细表，复核加计数，并与明细账、总帐、报表核对。
实施函证程序，核实债务真实性。
未发函或未收到回函的，择其重点，抽查有关原始凭证根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：被审计单位名称编制人及日期索引号B5被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：核定负债余额的真实存在性序号审计程序执行情况说明底稿索引号12 3 获取或编制应付工资明细表，复核加计正确，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
短期投资跌价准备审计程序执行情况表(doc 2页)
审 计 程 序执行情况说明来自底稿索引号一1
2
3
二
损失认定的证据审核
获取短期投资跌价明细表，复核加计数。
审核短期投资期末市价确认依据的恰当性。
复核期末短期投资成本与市价孰低计提跌价准备的正确性
必要时适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
2
短期投资跌价准备审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号a22被审会计报表属期复核人及日期执行情况说明底稿索引号损失认定的证据审核获取短期投资跌价明细表复核加计数
短期投资跌价准备审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A2-2
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
审计目标：短期投资跌价准备确认的恰当性；
短期投资及跌价准备清查明细表
序号 *
投资类别 *
单项投资名称 *
账面余额 1
已计提跌价 准备
2
合计
*
*
单位负责人：
填报日期：
说明：
1、账面余额按登记账填列
2、投资类别分为以下四类：股票、债券、基金、其他短期投资
3、应编制盘点表作为内部证据，由会计师提供格式
4、所有短期投资必须进行函证或取得相应法律证据。函证格式由会计师提供
中介审核数 列损益 16
— %d —
介审核数
核权益 17
关键证据 18
*
索引号 19
*
面 净值
21=IF(2>0,IF((5-
22=IF(2>0,7,I
7)>0,2/5*7,0),IF((7-20)>0,7-
F
制表人：
备注 23
*
基础表6 单位： 元
KM
账面数 3=1-2
会计差错 4
基准数 5=3-4
盘盈盘亏 6
清查值 7=5-8-9
财务负责人：
预计残值(预 计可收回金
额) 8
清查出有问 题资产数
9=15
损失原因 10
短期投资及跌
发生时间 11
*
*
短期投资及跌价准备清查明细表
基准日：
企业申报损失数
小计
列损益
核权益
12=13+14
13
14
小计 15=16+17