政府会计制度-行政事业单位报表编制 PPT
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表1目录第一部分总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明报表格式报表编制说明第二部分第三部分第四部分第五部分附录：主要业务和事项账务处理举例2第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核3算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表1目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例2第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核3算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
政府与事业单位会计 ppt课件
（三）行政单位会计的范围 1. 各级国家机关、政党组织执行《行政单位会计制度》 2. 参照公务员制度管理的社会团体、事业单位参照执行《行
政单位会计制度》 3. 行政单位附属独立核算的事业单位和企业单位不执行《行
政单位会计制度》
二、行政单位会计的目标与确认计量方法 （一）行政单位会计的目标 “双目标”Fra bibliotek、财政应返还额度
1. 行政单位预算额度=财政直接支付额度+财政授权支付额度 -行政单位取得的资金，以预算指标或额度形式存在，实际资金存于财政国 库单一账户中，而不是以现金或银行存款的形式存在 2. 预算指标数-实际支用数=未使用预算指标数 -年终未使用预算指标数，经批准可在次年继续使用，即为财政应返还额度 -采用年终注销、年初恢复的管理办法
在建工程 无形资产
非流动资产
货币计量的经济资源。
累计摊销
待处理财产损益
政府储备物资
公共基础设施 公共服务与受托代理资产
受托代理资产
一、货币资金
（一） 库存现金 -设置“库存现金”科目：核算库存现金的收付与结存 -设置“库存现金日记账”：- 按业务发生顺序逐笔登记
- 每日终了，结出余额，账实核对
1. 现金日常收支业务： 2. 现金盘查：出现现金短缺或溢余
书档案、以名义金额量的固定资产及所拥有的土地。
三、行政单位会计要素与会计科目 1. 会计要素：资产、负债、净资产、收入、费用 2. 会计科目：p107
第二节 行政单位会计的收入核算
一、财政拨款收入 1. 财政拨款收入的内容：- 从同级财政部门取得的
- 财政预算资金
2. 财政拨款收入科目设置
资金用途
2019新政府会计制度报表PPTPPT课件
（七）非同级财政拨款预算收入
支付的其他与日常活动有关的现金
日常活动的现金流出小计
日常活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产、公共基础设施等收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
投资活动的现金流入小计
购建固定资产、无形资产、公共基础设施等支付的现金
对外投资支付的现金
年度
财政拨款预算收入支出表 年度
2
• 保留并完善的报表
• 资产负债表 • 预算收入支出表 • 财政拨款预算支出表
• 增加的报表 • 收入费用表
• 净资产变动表 • 现金流量表（非强制） • 预算结转结余变动表
• 细化了报表附注
3
• 相关要求：
• 至少按年度编制财务报表和预算会计报表
• 财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核 对无误的账簿记录和其他有关资料编制
应收账款净额
预付账款
应收股利
应收利息
其他应收款净额
存货
待摊费用
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产：
长期股权投资
长期债券投资
固定资产原值
减：固定资产累计折旧
固定资产净值
工程物资
在建工程
无形资产原值
减：无形资产累计摊销
无形资产净值
研发支出
公共基础设施原值
减：公共基础设施累计折旧（摊销）
上缴处置固定资产、无形资产、公共基础设施等净收入支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动的现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
新政府会计制度培训课件(中小学专版)—政府会计制度-报表
（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资 产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选 择编制现金流量表。
（三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变 动表和财政拨款预算收入支出表。
1 资产负表
政府会计制度
流动资产是指预计在1年内（含 1年）耗用或者可以变现的资产
流动负债是指预计在1年内（含 1年）偿还的负债
非流动资产是指流动资产以外 的资产
资产总计=流动资产合计+非流 动资产合计+受托代理资产
非流动负债是指流动负债以外 的负债
负债合计=流动负债合计+非流 动负债合计+受托代理负债
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位， 不执行本制度。
制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处 理，由财政部另行规定。
基本要求
政府会计制度
单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会 计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预 算执行信息。
本表“年初余额”栏内。
如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事 项，还应当对“年初余额”栏中的有关项目金额进行相应调整。
1 资产负债表
政府会计制度
1 资产负债表
1 根据总账科 目和明细账 科目的余额 分析计算填 列
政府会计制度
货币资金：反映单位期末库存现金、银行存款、零 余额账户用款额度、其他货币资金的合计数。若存 在受托代理资产，则要扣减受托代理资产对应的明 细科目余额。
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表1目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例2第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核3算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
政府会计制度报表_图文
1 资产负债表
政府会计制度
流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、 净资产合计为计算项目；
资产负债表具体格式见附件； 月度报表格式与年度报表格式稍有不同。
资产负债表
编制单位：__________
资
产
期末余额
_____年_____月_____日
年初余额 负债和净资产
流动资产：
流动负债：
货币资金 短期投资 财政应返还额度
长期债券投资：反映事业单位期末持有的长期债券 投资的账面余额。本项目应当根据“长期债券投资” 科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期 的长期债券投资余额后的金额填列。
1 资产负债表
4 按照对应会 计科目总账 科目余额填 列
政府会计制度
短期投资、财政应返还额度、应收票据、预付账款、 应收股利、 应收利息、 待摊费用等流动资产项目
（六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账 簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编 报及时。
（七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作 的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
报表格式
编号 财务报表
会政财01表 会政财02表 会政财03表 会政财04表
政府会计制度报表_图文.pptx
报表编制相关文件
政府会计制度
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》财会[2017]25号
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计 制度》《事业单位会计制度》有关衔接问题处理规定的通知 财会 〔2018〕3号 附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单 位会计制度》有关衔接问题的处理规定 附件2：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单 位会计制度》有关衔接问题的处理规定
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表1目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例2第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核3算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
第十六章 政府单位财务报表《 政府会计》PPT课件
第六节 附注和会计报表重要项目说明
一、附注 二、会计报表重要项目说明
一、附注
附注是对在会计报表中列示的项目所作的进一 步说明，以及对未能在会计报表中列示项目的 说明。附注是财务报表的重要组成部分。
附注主要包括下列内容： 1.单位的基本情况 2.会计报表编制基础 3.遵循政府会计准则、制度的声明 4.重要会计政策和会计估计
具体填列方法参见教材
第四节 净资产变动表
净资产变动表是反映单位在某一会计年度内净 资产项目的变动情况的报表，属于动态报表。
净资产变动表只编制年度报表。
净资产变动表分别横向和纵向按照不同项目列 示，横向按照累计盈余、专用基金、权益法调 整和净资产合计分项列示；纵向按照上年年末 余额、以前年度盈余调整、本年年初余额、本 年变动金额和本年年末余额分项列示。
二、财务报表分类
(一)按反映经济内容分类 会计报表可分为资产负债表、收入支出表
和财政补助收入支出表。 (二)按编报时间分类
会计报表可分为月报和年报 （三）按编报的层次分类
会计报表可分为本单位报表和合并报表。
三、财务报表编制要求
政府单位编制财务报表应遵循以下要求： 1.财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的
（一）会报表
政府单位财务会计报表至少应当包括资产负债表、收入费用 表和现金流量表。各类报表的概念、内容和结构以及编制方 法参见本章第二节至第五节的内容。
（二）附注
政府单位会计报表附注是对在资产负债表、收入费用表、现 金流量表等报表中列示的项目所作的进一步说明，以及对未 能在这些报表中列示的项目的说明。附注的主要内容参见本 章第六节的相关内容。
第十五章 行政事业单位财务报表编审 《 政府与非营利组织会计》PPT课件
二、收入费用表的编审
收入费用表是反映政府会计主体在一定会计期间运行情况的报表。格
式参见表15-3。
表15-3 编制单位：
收入费用表 年月
会政财02表 单位：元
项目 一、本期收入
（一）财政拨款收入 其中：政府性基金收入
（二）事业收入 （三）上级补助收入 （四）附属单位上缴收入 （五）经营收入 （六）非同级财政拨款收入 （七）投资收益 （八）捐赠收入 （九）利息收入 （十）租金收入 （十一）其他收入
应付职工薪酬
应付票据
应付账款
应付政府补贴款
应付利息
预收账款
其他应付款
预提费用
期末 年初 余额 余额
一、资产负债表的编审
表15-2 编制单位：
资产负债表
会政财01表
年月日
单位：元
资产
非流动资产： 长期股权投资 长期债券投资 固定资产原值 减：固定资产累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 无形资产原值 减：无形资产累计摊销 无形资产净值 研发支出 公共基础设施原值
本年数
上年数
六、预算结转结余变动表的编审
表15-7
预算结转结余变动表
会政预02表
编制单位：
年
单位：元
项目 （二）其他资金结转结余 1.本年收支差额 2.缴回资金 3.使用专用结余 4.支付所得税 四、年末预算结转结余 （一）财政拨款结转结余 1.财政拨款结转 2.财政拨款结余 （二）其他资金结转结余 1.非财政拨款结转 2.非财政拨款结余 3.专用结余 4.经营结余（如有余额，以“-”号填列）
六、预算结转结余变动表的编审
表15-7
预算结转结余变动表
会政预02表
编制单位：
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表(2017)
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
2019年新政府会计制度报表PPT
• 2、收入费用表
• 收入项目主要按照来源 • 费用项目主要按照功能 • 根据需要，还可按照费用的经济分类编制收入费用表
• 3、净资产变动表 • 4、现金流量表
• • • 单位可根据实际情况自行选择编制该表 对现行“预算收入支出表”瘦身 “两步式”
• 5、预算收入支出表 • 6、预算结转结余表 • 从现行“预算收入支出表”拆分而来
（十一）其他收入
二、本期费用 （一）业务活动费用 （二）单位管理费用 （三）经营费用 （四）资产处置费用 （五）上缴上级费用 （六）对附属单位补助费用 （七）所得税费用 （八）其他费用 三、本年盈余
净资产变动表
会政财03表 编制单位： 本年数 项 目 累计盈余 一、上年年末余额 二、以前年度盈余调整（减少以“-”号填列） 三、本年年初余额 四、本年变动金额（减少以“-”号填列） （一）本年盈余 （二）无偿调拨净资产 （三）归集调整预算结转结余 （四）提取或设置专用基金 其中：从预算收入中提取 从预算结余中提取 设置的专用基金 专用基金 权益法调整 净资产合计 累计盈余 专用基金 权益法调整 净资产合计 年 上年数 单位：元
• 七、会计报表
• （一）报表构成及新旧变化
编号
财务报表 会政财01表
报表名称
编制期
资产负债表
月度、年度
会政财02表
会政财03表 会政财04表
收入费用表
净资产变动表 现金流量表 附注
月度、年度
年度 年度 年度
预算会计报表 会政预01表 会政预02表 会政预03表
预算收入支出表
年度
预算结转结余变动表
日
负债和净资产
单位：元 期末余额
会政财01表 年初余额
第十四章事业单位的会计报表精品PPT课件
14. 2. 4基金增减情况表
▪ 基金增减情况表是反映事业单位事业基金和其他 各项基金增减变动和结存情况的报表。
▪ 基金增减情况表有两种格式：一种是仅列出各项 基金的期初数额、本期增加数额和减少数额、期 末数额；另一种是在列出各项基金的本期增减数 额和期初、期末数额的基础上，列出各项基金增 减变化的原因。
▪ 审核四个方面的数字关系：
(1)审核上下两个年度有关数字是否一致。 (2)审核上下级单位之间的上缴、下拨数是否一致。 (3)审核会计报表中的有关数字和业务部门提供的数字是否一致。 (4)审核会计报表之间的有关数字是否一致。
2.政策性审核
主要是审核会计报表中反映的各项资金收支是否符合政 策、制度，有无违反财经纪律的现象。
▪ 后一种格式能够提供更多的基金信息，为管理基 金带来方便。
▪ 本章所列出的基金增减变动情况表属于后一种格 式，如表14-5所示。
14. 2. 5事业支出明细表
▪ 事业单位应当编制事业支出明细表。 ▪ 该表分别按政府支出经济分类中“类”、“款”级科目
列示事业支出明细。 ▪ 事业支出明细表是汇编部门预算的行政事业支出
▪ 2.年终结账
(1)年终转账。 (2)结清旧账。 (3)登记新账。
▪ 3.编制会计报表
14. 2. 2资产负债表
1.资产负债表的格式
▪ 资产负债表是反映事业单位在某一日期财 务状况的报表。现行会计制度规定，资产 负债表按照“资产+支出=负债+净资产+收 入”的平衡公式设置。
▪ 现行会计制度规定的资产负债表格式见表 14-1
▪ 事业单位会计报表是根据日常的会计核算 资料编制的，全面、系统反映事业单位一 定时期财务状况、收支情况的书面报告。
（完整版）政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
（完整版）政府会计制度——⾏政事业单位会计科⽬和报表附件：政府会计制度——⾏政事业单位会计科⽬和报表⽬录第⼀部分总说明第⼆部分会计科⽬名称和编号第三部分会计科⽬使⽤说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第⼀部分总说明⼀、为了规范⾏政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华⼈民共和国会计法》《中华⼈民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、⾏政法规和规章，制定本制度。
⼆、本制度适⽤于各级各类⾏政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳⼊企业财务管理体系执⾏企业会计准则或⼩企业会计准则的单位，不执⾏本制度。
本制度尚未规范的有关⾏业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另⾏规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发⽣的各项经济业务或事项进⾏会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统⼀进⾏会计核算，不再单独建账,但是应当按项⽬单独核算,并保证项⽬资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全⾯、清晰反映单位财务信息和预算执⾏信息。
单位财务会计核算实⾏权责发⽣制；单位预算会计核算实⾏收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳⼊部门预算管理的现⾦收⽀业务，在采⽤财务会计核算的同时应当进⾏预算会计核算；对于其他业务，仅需进⾏财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收⼊和费⽤。
预算会计要素包括预算收⼊、预算⽀出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运⽤会计科⽬：（⼀）单位应当按照本制度的规定设置和使⽤会计科⽬。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况⾃⾏增设或减少某些会计科⽬。
（⼆）单位应当执⾏本制度统⼀规定的会计科⽬编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账⽬，实⾏会计信息化管理。
行政事业单位会计概述PPT课件
四、行政事业单位的核算对象
• 各类行政事业单位预算执行过程中的经费收入、支出和结余，以及在资金运动过程中所形成的资产、负债 和净资产。
对象
第7页/共47页
五、行政事业单位会计的任务
任务 1 组织资金供应，合理使用资金 2 加强会计核算，进行预算分析 3 保护公共财产，合理分配结余 4 实行会计监督，维护财经纪律
第8页/共47页
第一章：行政事业单位 会计概述
第二节：行政事业单位会计的基本理论
第9页/共47页
一、行政事业单位会计标准体系
事业 单位
我国现行会计标准体系
企业
政府及非营利组织 事业单位会计标准体系
企业会计标准体系
政府会计标准体系 社会保险基金会计标准
民间非营利组织会计标准
第10页/共47页
河北科技学院经济管理系
事业 单位
第4页/共47页
三、行政事业单位会计的 基本特征
行政单
位会计 1 具有明显的非市场性 2 收支核算必须服从预算管理的要求 3 不进行成本核算 核算基础一般采用收付实现制，特殊的 4 采用权责发生制
5 资金运动是单向的
第5页/共47页
三、行政事业单位会计的 基本特征
事业单
位会计 1 会计核算的资金类型不同 2 会计核算的业务内容有差异 3 有经营收入的，可以进行成本核算 一般采用收付实现制，但有经营性收支 4 业务的事业单位也可采用权责发生制
第18页/共47页
二、会计要素
资产 确认
• 符合资产定义，在同时满足以下条 件时，确认为资产：
1 与该资源有关的经济利益或服务潜力 能够注入单位
2 该资源的成本或者价值能够可靠地计量
政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表
业务类型
财务会计
1.收到额度 • 借：零余额账户用款额度 200 000
（财政授权支 •
贷：财政拨款收入 200 000
付到账通知书）
预算会计
借：资金结存—零余额账户 用款额度 200 000
贷：财政拨款预算收入 200 000
2.支用额度
• 借：库存物品 5 000
•
贷：零余额账户用款额度 5 000
14
1301 在途物品
15
1302 库存商品
16
1303 加工物品
17
1401 待摊费用
18
1501 长期股权投资
19
1502 长期债券投资
20
1601 固定资产
21
1602 固定资产累计折旧
22
1611 工程物资
23
1613 在建工程
24
1701 无形资产
适用范围
仅事业单位
变化
首次增设
仅事业单位 仅事业单位
贷：财政补助收入
120
购入固定资产时
借：固定资产
120
贷：零余额账户用款额度 120
按月计提折旧时
借：某某费用
1
贷：累计折旧
1
收到代理银行授权支付到账通知单时
借：资金结存——零余额账户用款额度120
贷：财政补助收入
120
购入固定资产时
借：事业支出——财政补助支出120
贷：资金结存—零余额账户用款额度120
按月计提折旧时
不做会计处理
第二章 财务会计资产
主要内容
资产类科目总体情况 会计科目分类说明 变化较大的账务处理说明
一、总体情况
资产类会计科目
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表1目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例2第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核3算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
政府会计制度
目的
适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范行政事业单位
会计核算，提高会计信息质量。
4
政府会计制度
适用范围
制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下 统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企
业会计准则的单位，不执行本制度。
制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业 务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
择编制现金流量表。 （三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变 动表和财政拨款预算收入支出表。 （四）单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。
7
政府会计制度
基本要求
（五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预算 会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表的编
会政财01表
资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 财政应返还额度 应收票据
期末余额
年初余额
负债和净资产 流动负债： 短期借款 应交增值税 其他应交税费 应缴财政款
期末余额 年初余额
某一特 定日期
应收账款净额 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款净额 存货 待格红色 字体为事业单 位所用科目， 行政单位可暂 不考虑
减：固定资产累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 无形资产原值 减：无形资产累计摊销 无形资产净值 研发支出 公共基础设施原值 减：公共基础设施累计折旧（ 摊销） 公共基础设施净值 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房原值 减：保障性住房累计折旧 保障性住房净值 长期待摊费用 待处理财产损溢 其他非流动资产 非流动资产合计 受托代理资产 资产总计
制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务
报表和预算会计报表有关数据的会计口径。 （六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账
簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编
报及时。 （七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作 的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
8
政府会计制度
报表格式
编号 财务报表 会政财01表 会政财02表 会政财03表 会政财04表 资产负债表 收入费用表 净资产变动表 现金流量表 报表附注 预算报表 会政预01表 会政预02表 会政预03表 预算收入支出表 预算结转结余变动表 财政拨款预算收入支出表 年度 年度 年度 月度、年度 月度、年度 年度 年度 年度 报表名称 编制期
6
政府会计制度
基本要求
单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计
核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，
以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资
产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选
流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 长期债券投资 固定资产原值 减：固定资产累 计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程
净额是针对事业单位
应付职工薪酬 应付票据 应付账款 应付政府补贴款 应付利息 预收账款 其他应付款 预提费用
一年内到期的非 流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 长期应付款 预计负债 其他非流动负债 非流动负债合计 受托代理负债
大家好
1
政府会计制度
政府会计制度 ——行政事业单位报表编制
2
政府会计制度
报表编制相关文件
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》财会[2017]25号 《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计 制度》《事业单位会计制度》有关衔接问题处理规定的通知 财会 〔2018〕3号 附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单 位会计制度》有关衔接问题的处理规定 附件2：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单 位会计制度》有关衔接问题的处理规定 《政府会计准则——基本准则》及具体会计准则1-6号
预计负债 其他非流动负债 非流动负债合计 受托代理负债 负债合计
净资产： 累计盈余 专用基金 权益法调整 无偿调拨净资产* 本期盈余* 净资产合计 负债和净资产总计
—— ——
政府会计制度
1 资产负债表
“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资 产负债表“期末余额”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的项目的名称与内容同 上年度不一致，应当对上年年末资产负债表项目的名称 和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后的数字填 入本表“年初余额”栏内。
净资产是指政府会计主体资产 扣除负债后的净额。
资产总计=负债合计+净资产合计
10
政府会计制度
1 资产负债表
流动资产是指预计在1年内（含 1年）耗用或者可以变现的资产
流动负债是指预计在1年内（含 1年）偿还的负债
非流动资产是指流动资产以外 的资产
非流动负债是指流动负债以外 的负债
资产总计=流动资产合计+非流 动资产合计+受托代理资产
5
政府会计制度
基本要求
单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会 计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预 算执行信息。 单位 实行 ；单位 实行
，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算 的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
9
政府会计制度
1 资产负债表
反映单位在
全部资产、负债和净资产的情况。
负债是指政府会计主体过去
资产是指政府会计主体过
去的经济业务或者事项形成的， 由政府会计主体控制的，预期 能够产生服务潜力或者带来经 济利益流入的经济资源。
的经济业务或者事项形成的，预 期会导致经济资源流出政府会计 主体的现时义务。
负债合计=流动负债合计+非流 动负债合计+受托代理负债
11
政府会计制度
1 资产负债表
流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、 净资产合计为计算项目； 资产负债表具体格式见附件； 月度报表格式与年度报表格式稍有不同。
12
资产负债表
编制单位：__________ _____ 年_____月_____日 单位：元