政府会计制度-行政事业单位报表编制 PPT
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政府会计制度
目的
适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范行政事业单位
会计核算，提高会计信息质量。
4
政府会计制度
适用范围
制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下 统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企
业会计准则的单位，不执行本制度。
制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业 务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
择编制现金流量表。 （三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变 动表和财政拨款预算收入支出表。 （四）单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。
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政府会计制度
基本要求
（五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预算 会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表的编
预计负债 其他非流动负债 非流动负债合计 受托代理负债 负债合计
净资产： 累计盈余 专用基金 权益法调整 无偿调拨净资产* 本期盈余* 净资产合计 负债和净资产总计
—— ——
政府会计制度
1 资产负债表
“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资 产负债表“期末余额”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的项目的名称与内容同 上年度不一致，应当对上年年末资产负债表项目的名称 和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后的数字填 入本表“年初余额”栏内。
大家好
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政府会计制度
政府会计制度 ——行政事业单位报表编制
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政府会计制度
报表编制相关文件
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》财会[2017]25号 《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计 制度》《事业单位会计制度》有关衔接问题处理规定的通知 财会 〔2018〕3号 附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单 位会计制度》有关衔接问题的处理规定 附件2：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单 位会计制度》有关衔接问题的处理规定 《政府会计准则——基本准则》及具体会计准则1-6号
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政府会计制度
基本要求
单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计
核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，
以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资
产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选
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政府会计制度
1 资产负债表
反映单位在
全部资产、负债和净资产的情况。
负债是指政府会计主体过去
资产是指政府会计主体过
去的经济业务或者事项形成的， 由政府会计主体控制的，预期 能够产生服务潜力或者带来经 济利益流入的经济资源。
的经济业务或者事项形成的，预 期会导致经济资源流出政府会计 主体的现时义务。
制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务
报表和预算会计报表有关数据的会计口径。 （六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账
簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编
报及时。 （七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作 的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
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政府会计制度
基本要求
单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会 计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预 算执行信息。 单位 实行 ；单位 实行
，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算 的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 长期债券投资 固定资产原值 减：固定资产累 计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程
净额是针对事业单位
应付职工薪酬 应付票据 应付账款 应付政府补贴款 应付利息 预收账款 其他应付款 预提费用
一年内到期的非 流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 长期应付款 预计负债 其他非流动负债 非流动负债合计 受托代理负债
所讲表格红色 字体为事业单 位所用科目， 行政单位可暂 不考虑
减：固定资产累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 无形资产原值 减：无形资产累计摊销 无形资产净值 研发支出 公共基础设施原值 减：公共基础设施累计折旧（ 摊销） 公共基础设施净值 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房原值 减：保障性住房累计折旧 保障性住房净值 长期待摊费用 待处理财产损溢 其他非流动资产 非流动资产合计 受托代理资产 资产总计
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政府会计制度
报表格式
编号 财务报表 会政财01表 会政财02表 会政财03表 会政财04表 资产负债表 收入费用表 净资产变动表 现金流量表 报表附注 预算报表 会政预01表 会政预02表 会政预03表 预算收入支出表 预算结转结余变动表 财政拨款预算收入支出表 年度 年度 年度 月度、年度 月度、年度 年度 年度 年度 报表名称 编制期
净资产是指政府会计主体资产 扣除负债后的净额。
Baidu Nhomakorabea
资产总计=负债合计+净资产合计
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政府会计制度
1 资产负债表
流动资产是指预计在1年内（含 1年）耗用或者可以变现的资产
流动负债是指预计在1年内（含 1年）偿还的负债
非流动资产是指流动资产以外 的资产
非流动负债是指流动负债以外 的负债
资产总计=流动资产合计+非流 动资产合计+受托代理资产
负债合计=流动负债合计+非流 动负债合计+受托代理负债
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政府会计制度
1 资产负债表
流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、 净资产合计为计算项目； 资产负债表具体格式见附件； 月度报表格式与年度报表格式稍有不同。
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资产负债表
编制单位：__________ _____ 年_____月_____日 单位：元
会政财01表
资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 财政应返还额度 应收票据
期末余额
年初余额
负债和净资产 流动负债： 短期借款 应交增值税 其他应交税费 应缴财政款
期末余额 年初余额
某一特 定日期
应收账款净额 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款净额 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 其他流动资产
政府会计制度
目的
适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范行政事业单位
会计核算，提高会计信息质量。
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政府会计制度
适用范围
制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下 统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企
业会计准则的单位，不执行本制度。
制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业 务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
择编制现金流量表。 （三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变 动表和财政拨款预算收入支出表。 （四）单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。
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政府会计制度
基本要求
（五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预算 会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表的编
预计负债 其他非流动负债 非流动负债合计 受托代理负债 负债合计
净资产： 累计盈余 专用基金 权益法调整 无偿调拨净资产* 本期盈余* 净资产合计 负债和净资产总计
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政府会计制度
1 资产负债表
“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资 产负债表“期末余额”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的项目的名称与内容同 上年度不一致，应当对上年年末资产负债表项目的名称 和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后的数字填 入本表“年初余额”栏内。
大家好
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政府会计制度
政府会计制度 ——行政事业单位报表编制
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政府会计制度
报表编制相关文件
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》财会[2017]25号 《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计 制度》《事业单位会计制度》有关衔接问题处理规定的通知 财会 〔2018〕3号 附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单 位会计制度》有关衔接问题的处理规定 附件2：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单 位会计制度》有关衔接问题的处理规定 《政府会计准则——基本准则》及具体会计准则1-6号
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政府会计制度
基本要求
单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计
核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，
以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资
产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选
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政府会计制度
1 资产负债表
反映单位在
全部资产、负债和净资产的情况。
负债是指政府会计主体过去
资产是指政府会计主体过
去的经济业务或者事项形成的， 由政府会计主体控制的，预期 能够产生服务潜力或者带来经 济利益流入的经济资源。
的经济业务或者事项形成的，预 期会导致经济资源流出政府会计 主体的现时义务。
制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务
报表和预算会计报表有关数据的会计口径。 （六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账
簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编
报及时。 （七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作 的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
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政府会计制度
基本要求
单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会 计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预 算执行信息。 单位 实行 ；单位 实行
，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算 的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 长期债券投资 固定资产原值 减：固定资产累 计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程
净额是针对事业单位
应付职工薪酬 应付票据 应付账款 应付政府补贴款 应付利息 预收账款 其他应付款 预提费用
一年内到期的非 流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 长期应付款 预计负债 其他非流动负债 非流动负债合计 受托代理负债
所讲表格红色 字体为事业单 位所用科目， 行政单位可暂 不考虑
减：固定资产累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 无形资产原值 减：无形资产累计摊销 无形资产净值 研发支出 公共基础设施原值 减：公共基础设施累计折旧（ 摊销） 公共基础设施净值 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房原值 减：保障性住房累计折旧 保障性住房净值 长期待摊费用 待处理财产损溢 其他非流动资产 非流动资产合计 受托代理资产 资产总计
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政府会计制度
报表格式
编号 财务报表 会政财01表 会政财02表 会政财03表 会政财04表 资产负债表 收入费用表 净资产变动表 现金流量表 报表附注 预算报表 会政预01表 会政预02表 会政预03表 预算收入支出表 预算结转结余变动表 财政拨款预算收入支出表 年度 年度 年度 月度、年度 月度、年度 年度 年度 年度 报表名称 编制期
净资产是指政府会计主体资产 扣除负债后的净额。
Baidu Nhomakorabea
资产总计=负债合计+净资产合计
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政府会计制度
1 资产负债表
流动资产是指预计在1年内（含 1年）耗用或者可以变现的资产
流动负债是指预计在1年内（含 1年）偿还的负债
非流动资产是指流动资产以外 的资产
非流动负债是指流动负债以外 的负债
资产总计=流动资产合计+非流 动资产合计+受托代理资产
负债合计=流动负债合计+非流 动负债合计+受托代理负债
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政府会计制度
1 资产负债表
流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、 净资产合计为计算项目； 资产负债表具体格式见附件； 月度报表格式与年度报表格式稍有不同。
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资产负债表
编制单位：__________ _____ 年_____月_____日 单位：元
会政财01表
资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 财政应返还额度 应收票据
期末余额
年初余额
负债和净资产 流动负债： 短期借款 应交增值税 其他应交税费 应缴财政款
期末余额 年初余额
某一特 定日期
应收账款净额 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款净额 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 其他流动资产