【会计问题】会计工作中常遇到的一些小问题【会计实务操作教程】
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民办非企业单位会计核算的若干问题及对策【会计实务操作教程】
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民办非企业单位会计核算的若干问题及对策【会计实务操作教程】 论文关键词:民办非企业单位 会计核算 经济环境 对策
论文摘要:通过明确“民办非企业单位”的特征及其经济环境，指出了 民办非企业单位会计核算存在的若干问题，提出了加强民办非企业单位 会计核算若干建议。 所谓“民办非企业单位” ，根据国务院娜布的侃办非企业单位登记管理 暂行条娜效定，指企业、事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民 个人利用非国有资产独立举力的、从事非营利性社会服务活动的社会组 织它的基本特征是:不是由政府或者政府部门举办的、具有组织完善性、 非营利性、支持社会公共事业或选定利益。 民办非企业单位其实质为民间组织的一种形式。据统计，目前，我国 已有民办非企业单位 14余万户，这些民办非企业单位主要分布在教育、 文化、卫生、科技、体育、劳动、民政、社会中介服务业等行业中，如 九龙篮球俱乐部、福州大化户外休闲登山俱乐部、深河市“绿茵”健身 俱乐部、高仕足球棋俱乐部、少林武术馆、漂河市银河健身俱乐部等， 在上海各类民办非企业单位有 4500余家，从业人员约为 10万人左右， 其中约有 3 万余名下岗再就业人员。 民办非企业单位又可分为法人类民办非企业单位和非法人类民办非企 业单位。法人类民办非企业单位注册资金不少于 3 万元，在县沛、区)登
为民办非企业单位既然非营利性，那么单位的一切收人都不交税。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
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记的注册资金不少于 10万元，在省登记管理机关中申请登记的民办非企
民办非企业单位会计核算的若干问题及对策【会计实务操作教程】 论文关键词:民办非企业单位 会计核算 经济环境 对策
论文摘要:通过明确“民办非企业单位”的特征及其经济环境，指出了 民办非企业单位会计核算存在的若干问题，提出了加强民办非企业单位 会计核算若干建议。 所谓“民办非企业单位” ，根据国务院娜布的侃办非企业单位登记管理 暂行条娜效定，指企业、事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民 个人利用非国有资产独立举力的、从事非营利性社会服务活动的社会组 织它的基本特征是:不是由政府或者政府部门举办的、具有组织完善性、 非营利性、支持社会公共事业或选定利益。 民办非企业单位其实质为民间组织的一种形式。据统计，目前，我国 已有民办非企业单位 14余万户，这些民办非企业单位主要分布在教育、 文化、卫生、科技、体育、劳动、民政、社会中介服务业等行业中，如 九龙篮球俱乐部、福州大化户外休闲登山俱乐部、深河市“绿茵”健身 俱乐部、高仕足球棋俱乐部、少林武术馆、漂河市银河健身俱乐部等， 在上海各类民办非企业单位有 4500余家，从业人员约为 10万人左右， 其中约有 3 万余名下岗再就业人员。 民办非企业单位又可分为法人类民办非企业单位和非法人类民办非企 业单位。法人类民办非企业单位注册资金不少于 3 万元，在县沛、区)登
为民办非企业单位既然非营利性，那么单位的一切收人都不交税。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
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记的注册资金不少于 10万元，在省登记管理机关中申请登记的民办非企
应收账款和其他应收款产生的原因及对策【会计实务操作教程】
二是企业为了鼓励销售人员增加销售额，一般将销售额与薪酬挂钩， 并未将收款情况纳入考核体系。于是，销售部门只关心销售数量，在对 客户的诚信程度了解不够的情况下就草率签订合同，往往采取分期付 款、赊销等手段推销商品。这样一来，货是卖出去了，销售额也增加 了，但引起应收账款大幅上升，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业 的资金周转和经济效益。
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（1）检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔分期付款 或赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所 欠债务总额是否突破了信用额度。
（2）掌握用户超过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减 动态，以便及时采取措施，提醒用户尽快付款。（3）分析应收账款周转 率和平均收账期，观察流动资金是否处于正常水平。企业可通过该项指 标与以前实际、现在计划及同行业相比，来评价应收账款管理中的成绩 与不足，并修正信用条件。
一、应收账款及其他应收款产生的主要原因 企业在经营活动中因业务往来以及在买方市场的作用下，必然会发生 各种结算款项，导致应收账款频繁发生，余额不断增加，长时间持续下 去，就会使企业资金周转不畅，致使不少企业因此陷入困境。对“三角 债”问题，前些年国务院总理曾亲自召开会议解决，可见处理好应收账 款是非常重要的。与此并存的现象是，企业在日常经营活动中还存在大 量的其他应收款，尽管各单位所占用的资金数量不等，但是，如何处理 好这部分流动资产，提高资金利用率，也是经营管理者必须认真对待
（4）定期编制账龄分析表。结合年终清查，检查应收账款的实际占用 天数，企业对应收账款收回情况的监督，可通过编制账龄分析表进行。 据此了解有多少欠款尚在信用期内，有多少欠款已超过信用期。对未超 出信用期的应收账款要及时监督，避免造成坏账。年终清查时，如有大 部分应收账款超期，企业就应检查其信用政策的使用是否得当。而对于 其他应收款来说，由于债务人为本企业内部职工，报账与收回欠款相对 容易，也易于监控，不必纳入信誉度评估管理。
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（1）检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔分期付款 或赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所 欠债务总额是否突破了信用额度。
（2）掌握用户超过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减 动态，以便及时采取措施，提醒用户尽快付款。（3）分析应收账款周转 率和平均收账期，观察流动资金是否处于正常水平。企业可通过该项指 标与以前实际、现在计划及同行业相比，来评价应收账款管理中的成绩 与不足，并修正信用条件。
一、应收账款及其他应收款产生的主要原因 企业在经营活动中因业务往来以及在买方市场的作用下，必然会发生 各种结算款项，导致应收账款频繁发生，余额不断增加，长时间持续下 去，就会使企业资金周转不畅，致使不少企业因此陷入困境。对“三角 债”问题，前些年国务院总理曾亲自召开会议解决，可见处理好应收账 款是非常重要的。与此并存的现象是，企业在日常经营活动中还存在大 量的其他应收款，尽管各单位所占用的资金数量不等，但是，如何处理 好这部分流动资产，提高资金利用率，也是经营管理者必须认真对待
（4）定期编制账龄分析表。结合年终清查，检查应收账款的实际占用 天数，企业对应收账款收回情况的监督，可通过编制账龄分析表进行。 据此了解有多少欠款尚在信用期内，有多少欠款已超过信用期。对未超 出信用期的应收账款要及时监督，避免造成坏账。年终清查时，如有大 部分应收账款超期，企业就应检查其信用政策的使用是否得当。而对于 其他应收款来说，由于债务人为本企业内部职工，报账与收回欠款相对 容易，也易于监控，不必纳入信誉度评估管理。
白条入账问题解析【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
三，白条入账的主要影响： “白条入帐”主要是影响会计确认，以及税务上的企业所得税，既然 是“白条入账”那必然就要发生一种业务相对应就是企业的某项资产被 “白条”顶替拿走了，如果说当用非正式单据来当发票用的时候才说是 “白条”，那么从的税务考虑白条主要对费用及所得税的影响。（以下具 体分析） 四，涉及到白条的主要法律规范： 1、《会计法》规定：企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始 凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责 人报告。 2、《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第二款单位、个人
4，还有即使是大额业务行为，企业也需要开具发票但是因各种原因未 取得发票，（此种情况不讨论。）
备注：对于以上无票行为很多单位都是找一些不相关的发票去报销， 这一点本人保持沉默，不支持也不反对，因为这确实是税法上很难堵的 一个漏洞，但是我们国家税收基本上，申报、管理、稽查分开，你能申 报上、不一定不会被稽查查出来。
五，是不是“白条”所产生的费用都不能税前扣除？ 《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号？已经废止了，那我 还列示在“四”中目的何在？因为在此之前确实有“可以税前扣除的白 条费用”的说法，似乎还很合理很多解释都是基于国税发[2000]84号， 如果《企业所得税税前扣除办法》今天还有效的情况下，我们可以仔细 分析第四十四条、第五十二条规定，在不同费用范畴内用的分别是“有 效凭证或资料”、“合法凭证”，通过对比我们可以推断出，“没有发票 的业务招待费也是可以税前扣除的，因为只要有效凭证或资料，没有说 要合法凭证”而五十二条“合法凭证”，我们应该就要理解成发票了，即 没有发票就不能税前扣除。 六，而今，《企业所得税税前扣除办法》已经废止了，但是企业总有白 条的出现，财务人员入账应该怎么把握？ 对于这个问题应该要尊重企业所得税法及其条例：企业所得税法第八
三，白条入账的主要影响： “白条入帐”主要是影响会计确认，以及税务上的企业所得税，既然 是“白条入账”那必然就要发生一种业务相对应就是企业的某项资产被 “白条”顶替拿走了，如果说当用非正式单据来当发票用的时候才说是 “白条”，那么从的税务考虑白条主要对费用及所得税的影响。（以下具 体分析） 四，涉及到白条的主要法律规范： 1、《会计法》规定：企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始 凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责 人报告。 2、《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第二款单位、个人
4，还有即使是大额业务行为，企业也需要开具发票但是因各种原因未 取得发票，（此种情况不讨论。）
备注：对于以上无票行为很多单位都是找一些不相关的发票去报销， 这一点本人保持沉默，不支持也不反对，因为这确实是税法上很难堵的 一个漏洞，但是我们国家税收基本上，申报、管理、稽查分开，你能申 报上、不一定不会被稽查查出来。
五，是不是“白条”所产生的费用都不能税前扣除？ 《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号？已经废止了，那我 还列示在“四”中目的何在？因为在此之前确实有“可以税前扣除的白 条费用”的说法，似乎还很合理很多解释都是基于国税发[2000]84号， 如果《企业所得税税前扣除办法》今天还有效的情况下，我们可以仔细 分析第四十四条、第五十二条规定，在不同费用范畴内用的分别是“有 效凭证或资料”、“合法凭证”，通过对比我们可以推断出，“没有发票 的业务招待费也是可以税前扣除的，因为只要有效凭证或资料，没有说 要合法凭证”而五十二条“合法凭证”，我们应该就要理解成发票了，即 没有发票就不能税前扣除。 六，而今，《企业所得税税前扣除办法》已经废止了，但是企业总有白 条的出现，财务人员入账应该怎么把握？ 对于这个问题应该要尊重企业所得税法及其条例：企业所得税法第八
被合并方净资产为负数的会计处理【会计实务操作教程】
贷：长期股权投资（投资成本调整） 2400万元 对上述问题会计处理的理由： 1.按照企业合并、长期股权投资准则的规定，同一控制下的企业合并 中“合并方取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值
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计量。”和“应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份 额作为长期股权投资的初始投资成本”。
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被合并方净资产为负数的会计处理【会计实务操作教程】 【问题】
同一控制下企业合并在合并日当天，被合并方所有者权益账面价值为 负数时，投资成本如何确定？是否确认负数？
【解答】 根据上述问题，可假定“案例”有以下数据： 同一控制下 A 公司以零对价取得 X 公司持有 B 公司 80%股权。A 公司、 B 公司、X 公司均为某集团的控股子公司。合并日 B 公司实收资本 2000 万元，未考虑其他项目“未分配利润”为（-）3000万元，净资产为 （-）1000万元。 《企业会计准则第 20号——企业合并》第六条规定：“合并方在企业 合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计 量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行 股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调 整留存收益。” 《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》第三条规定：“企业合并 形成的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本： （一）同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产 或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有 者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投 资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面 价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存 收益。
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计量。”和“应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份 额作为长期股权投资的初始投资成本”。
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被合并方净资产为负数的会计处理【会计实务操作教程】 【问题】
同一控制下企业合并在合并日当天，被合并方所有者权益账面价值为 负数时，投资成本如何确定？是否确认负数？
【解答】 根据上述问题，可假定“案例”有以下数据： 同一控制下 A 公司以零对价取得 X 公司持有 B 公司 80%股权。A 公司、 B 公司、X 公司均为某集团的控股子公司。合并日 B 公司实收资本 2000 万元，未考虑其他项目“未分配利润”为（-）3000万元，净资产为 （-）1000万元。 《企业会计准则第 20号——企业合并》第六条规定：“合并方在企业 合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计 量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行 股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调 整留存收益。” 《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》第三条规定：“企业合并 形成的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本： （一）同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产 或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有 者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投 资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面 价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存 收益。
会计错账处理方法之除二法及除九法【会计实务操作教程】
001、221-122、334-433、445-544、655-556、766-667、889-988、998899其的差数都是 99. 2.三位数头与尾两数之差是 2，那么数字颠倒后的差数则是 99的一 倍，即为 198，如 311-113、466-664、557-755、775-577、886-688、 997-799其的差数都是 198. 3.三位数头与尾两数之差是 3，那么数字颠倒后的差数则是 99的三倍 即为 297，如 441-144、552-255、663-366、744-447、885-588、996699其的差数都是 297. 4.三位数头与尾两数之差是 4，那么数字颠倒后的差数则是 99的四倍 即为 396，如 551-155、662-266、773-377、844-448、955-559其的差数 都是 396. 5.三位数头与尾两数之差是 5，那么数字颠倒后的差数则是 99的五倍 即为 495，如 550-055、661-166、722-227、833-338、944-449其的差数 都是 495. 6.三位数头与尾两数之差是 6，那么数字颠倒后的差数则是 99×6=594，头与尾数之差是 7，那么数字颠倒的差是 99×7=693；头与 尾数之差是 8，那么数字颠倒的差是 99×8=792；头与尾数之差是 9，那 么数字颠倒的差是 99×9=891. 第三种情况是数字移位，或称错位，俗称大小数，这是日常工作中较
第二种情况是三个数字前后颠倒，它具有共同特点外也有其固定的特
点，就是三位数前后颠倒的错账差数都是 99的倍数，差数用 99除得的 商即是三位数中前后两数之差。例举如下： 1.三位数头与尾两数之差是 1，那么数字颠倒后的差数是 99，如 100-
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15个常见的会计实务问题整理【会计实务操作教程】
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(1)、收到委托单位的收购资金时， 借：银行存款 贷：应付账款 (2)、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品采购(进价成本) 应收账款(代垫运杂费) 贷：银行存款 (3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付账款 贷：商品采购(进价成本) 应收账款(代垫运杂费) 代购代销收入(代理手续费) 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付账款 贷：银行存款 六、销售房产收取预收房款的账务处理问题 销售房产预收房款，由于通过”预收账款”科目反映，尚未结转经营 收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 借：银行存款 贷：预收账款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款(最后一期房款) 预收账款(以前预收部分)
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四 、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题 暂估应付款下月初用红字冲销 借：原材料/库存商品 贷：应付账款——暂估应付款 收到票时： 借：原材料 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 五、代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款(应收账款等) 贷：应付账款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付账款 贷：代购代销收入(手续费收入) 银行存款 4、代理进口
二、被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交所得税 (2)将”以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 (3)补交税款时 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制利润表时，通过”以前年度损 益调整”项目来反映。 三、促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 借：销售费用 贷：库存商品 应交税金——应交增值税
私营企业常见财务误区及避税技巧【会计实务操作教程】
另外，不少私营企业主也热衷于投资收藏品，例如器皿、字画等，这 些竞拍所得的艺术品不是用于装点企业门面，便是用于搞企业博物馆， 旨在提升企业形象和品位。这些收藏品可以归结为企业的固定成本，每 年提取折旧列入成本中，因为在我国的企业所得税法中并没有把收藏品 排除在固定成本之外，只要符合“不属于生产、经营主要设施的物品， 单位价值在 2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作固定资 产”这一条例即可。收藏品作为固定资产，每年都得折旧，最终在账面 上消耗为零资产，可是一般收藏品的价值只会往上攀升，甚至淘到好的 收藏品还可以有大幅度的升值空间，从而也增加了公司的实际总资产。 要使得公私两受益，不能厚此薄彼，但技巧的使用更需将合法性摆在首 位。
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张泉(化名)是虎门一家服装厂的老板，由于家庭需要便从公司提取了 25万买车，但是汽车登记在他自己的名下。两个月后，税务机关查出这 一账目，不允许税前扣除，企业不仅补交了所得税还被处罚。而同样是 私企老板的赵于隆(化名)为了避免税费的缴纳，便用公司名义购买私人 物业，不幸公司破产，私人物业也被用作公司财产偿还债务。
而针对个人投资者从其投资的企业借款长期不还的问题，通知规定， 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借 款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归 还的借款可视为股东的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目 计征个人所得税。
熟读国家的税法规定可令企业老板分清公私，制定规范的企业财务制 度，以便更好地规划企业发展，并使得家庭免受企业财务风险之累。
公私分明还需加强老板财务知识
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不少私营企业老板最匮乏的便是税务意识。 一些企业主公私账户混为一体，家庭需要资金支出便从企业提取，企 业资金周转不灵便将家里的钱往公司砸。“赚了钱都投入企业，花钱时 企业掏腰包”，发觉公司账面不平便让财务通过做账解决，通过做假账来 掩盖业务流程的不合理，甚至设计出另外一种业务过程来达到少交税的 目的。事实上，这便已构成了偷税行为。 在一些民营企业中，企业负责人仍然给自己支付极低的工资，而将个 人和家庭开支记入公司管理成本中。“既然钱都是自己的，无论放在公 司还是自己的账户里，都没有什么区别。” 在这些企业主的思想意识上，将个人生活开支记入企业成本及费用， 不仅能减少个人所得税，还能抵减企业利润，从而减少企业所得税，正 可谓“一举两得”。其实，他们并没有意识到问题的严重性，税务局已经 明确将这类纳税档案归为“虚假申报”，属从偷漏税行为。一旦被税务稽 查部门查出，轻则补税罚款，重则被判处刑罚(根据刑法规定，偷漏税行 为最高刑罚为无期徒刑)。 由于财务知识的复杂性和财税政策的地方差异性，私企老板需要不断 充实财务税务知识，也可通过专业的财务人员或者筹划机构对财务及税 务进行规划，使得私企老板可以在增加企业收益和家庭财富间取得平衡 点。也只有思想上有了这些认识，才能将公私分明的财务制度落实在实 际行动上，而不会只停留在口头上、形式上。 公私受益有技巧 公司财产和个人消费支出有严格的区分，我们并不鼓励将个人消费列 在公司支出中以逃避税收。事实上，在合法的前提下，也可以通过划分
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张泉(化名)是虎门一家服装厂的老板，由于家庭需要便从公司提取了 25万买车，但是汽车登记在他自己的名下。两个月后，税务机关查出这 一账目，不允许税前扣除，企业不仅补交了所得税还被处罚。而同样是 私企老板的赵于隆(化名)为了避免税费的缴纳，便用公司名义购买私人 物业，不幸公司破产，私人物业也被用作公司财产偿还债务。
而针对个人投资者从其投资的企业借款长期不还的问题，通知规定， 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借 款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归 还的借款可视为股东的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目 计征个人所得税。
熟读国家的税法规定可令企业老板分清公私，制定规范的企业财务制 度，以便更好地规划企业发展，并使得家庭免受企业财务风险之累。
公私分明还需加强老板财务知识
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不少私营企业老板最匮乏的便是税务意识。 一些企业主公私账户混为一体，家庭需要资金支出便从企业提取，企 业资金周转不灵便将家里的钱往公司砸。“赚了钱都投入企业，花钱时 企业掏腰包”，发觉公司账面不平便让财务通过做账解决，通过做假账来 掩盖业务流程的不合理，甚至设计出另外一种业务过程来达到少交税的 目的。事实上，这便已构成了偷税行为。 在一些民营企业中，企业负责人仍然给自己支付极低的工资，而将个 人和家庭开支记入公司管理成本中。“既然钱都是自己的，无论放在公 司还是自己的账户里，都没有什么区别。” 在这些企业主的思想意识上，将个人生活开支记入企业成本及费用， 不仅能减少个人所得税，还能抵减企业利润，从而减少企业所得税，正 可谓“一举两得”。其实，他们并没有意识到问题的严重性，税务局已经 明确将这类纳税档案归为“虚假申报”，属从偷漏税行为。一旦被税务稽 查部门查出，轻则补税罚款，重则被判处刑罚(根据刑法规定，偷漏税行 为最高刑罚为无期徒刑)。 由于财务知识的复杂性和财税政策的地方差异性，私企老板需要不断 充实财务税务知识，也可通过专业的财务人员或者筹划机构对财务及税 务进行规划，使得私企老板可以在增加企业收益和家庭财富间取得平衡 点。也只有思想上有了这些认识，才能将公私分明的财务制度落实在实 际行动上，而不会只停留在口头上、形式上。 公私受益有技巧 公司财产和个人消费支出有严格的区分，我们并不鼓励将个人消费列 在公司支出中以逃避税收。事实上，在合法的前提下，也可以通过划分
详解交通费补贴、交通费报销的会计与税务处理【会计实务操作教程】
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问题的公告》（国家税务总局公告 2015年第 34号）的规定，自 2014年 度及以后年 度企业所得税汇算清缴，“列入企业员工工资薪金制度、固 定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工 资薪金及职工福利费扣除问题的通 知》（国税函〔2009〕3 号）第一条规 定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时 符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函 〔2009〕3 号文件第三条规 定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。
实务处理： 1.对随同工资薪金一并发放的交通补贴（不需要发票），可作为工资薪 金支出，据实在税前扣除； 2.对凭票报销的交通费补贴，应当并入职工福利费用，按规定计算限 额税前扣除； 3.对凭票报销的实报实销交通费，应当按照相关规定进入成本和费用 明细，按相关规定税前扣除，如：差旅费中的交通费。 三、个人所得税 政策依据：根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补 贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）的规定， 因公务用车 制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均 应视为个人取得公务用车补贴收入，按照”工资、薪金所得“项目计征 个人所得税，具体计征方法，按 《国家税务总局关于个人所得税有关政 策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条”关于个人取得公务交 通、通讯补贴收入征税问题“的有关规定执行。 《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发
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详解交通费补贴、交通费报销的会计与税务处理【会计实务操作教程】 企业为职工提供交通费如何进行会计处理呢？实务处理过程中需要注意 哪些问题呢？咱们一起来看看吧！
一、会计处理 政策依据：根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》 （财企〔2009〕242号）第二条的规定，企业为职工提供的交通、住房、 通讯待遇， 已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补 贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再 纳入职工福利费管理；尚未实行货币 化改革的，企业发生的相关支出作 为职工福利费管理。 实务处理：由此可见，根据现行会计制度的规定，公司按月按标准支 付给职工的交通补贴应当计入职工工资处理，即应计入“应付职工薪酬工资”，凭票报销的交通费计入“应付职工薪酬-职工福利”核算。 二、企业所得税处理 政策依据：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除 问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）的规定，企业职工福利费包括为职 工卫生保健、 生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利， 包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医 疗费用、职工供养直系亲属医疗补 贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、 职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。由此可 见，企业支付职工交通费用，是属于企业所得税中的“职 工福利费”范 畴。 根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除
问题的公告》（国家税务总局公告 2015年第 34号）的规定，自 2014年 度及以后年 度企业所得税汇算清缴，“列入企业员工工资薪金制度、固 定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工 资薪金及职工福利费扣除问题的通 知》（国税函〔2009〕3 号）第一条规 定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时 符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函 〔2009〕3 号文件第三条规 定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。
实务处理： 1.对随同工资薪金一并发放的交通补贴（不需要发票），可作为工资薪 金支出，据实在税前扣除； 2.对凭票报销的交通费补贴，应当并入职工福利费用，按规定计算限 额税前扣除； 3.对凭票报销的实报实销交通费，应当按照相关规定进入成本和费用 明细，按相关规定税前扣除，如：差旅费中的交通费。 三、个人所得税 政策依据：根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补 贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）的规定， 因公务用车 制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均 应视为个人取得公务用车补贴收入，按照”工资、薪金所得“项目计征 个人所得税，具体计征方法，按 《国家税务总局关于个人所得税有关政 策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条”关于个人取得公务交 通、通讯补贴收入征税问题“的有关规定执行。 《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发
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详解交通费补贴、交通费报销的会计与税务处理【会计实务操作教程】 企业为职工提供交通费如何进行会计处理呢？实务处理过程中需要注意 哪些问题呢？咱们一起来看看吧！
一、会计处理 政策依据：根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》 （财企〔2009〕242号）第二条的规定，企业为职工提供的交通、住房、 通讯待遇， 已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补 贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再 纳入职工福利费管理；尚未实行货币 化改革的，企业发生的相关支出作 为职工福利费管理。 实务处理：由此可见，根据现行会计制度的规定，公司按月按标准支 付给职工的交通补贴应当计入职工工资处理，即应计入“应付职工薪酬工资”，凭票报销的交通费计入“应付职工薪酬-职工福利”核算。 二、企业所得税处理 政策依据：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除 问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）的规定，企业职工福利费包括为职 工卫生保健、 生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利， 包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医 疗费用、职工供养直系亲属医疗补 贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、 职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。由此可 见，企业支付职工交通费用，是属于企业所得税中的“职 工福利费”范 畴。 根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除
会计人员如何进行银行账务冲正操作【会计实务操作教程】
银行账务冲正的操作流程
01
02
03
04
核实信息
对相关账户信息、交易记录等 进行核实，确认错误原因。
实施冲正
根据错误原因采取相应的冲正 措施，如调整账户余额、修改
交易记录等。
记录凭证
保留相关凭证和记录，作为后 续查验和审计的依据。
审核确认
由上级主管或相关部门对冲正 结果进行审核确认，确保无误
。
02
银行账务冲正操作前 的准备工作
确定需要冲正的账单
账单类型
确定需要冲正的账单类型，包括 存款、取款、转账等。
账单日期
确认需要冲正的账单日期，确保 选择正确的账单进行冲正。
确认冲正金额和账户信息
确认冲正金额
核实需要冲正的金额，避免出现误差 。
确认账户信息
核对账户信息，包括账户号码、户名 等，确保账户信息准确无误。
会计人员如何进行
银行账务冲正操作
【会计实务操作教
程】 汇报人：
2023-11-20
目录
• 银行账务冲正操作概述 • 银行账务冲正操作前的准备工作 • 银行账务冲正操作的执行步骤 • 银行账务冲正操作后的注意事项 • 银行账务冲正操作中的常见问题及解决方
案
01
银行账务冲正操作概 述
银行账务冲正的定义
04
银行账务冲正操作后 的注意事项
银行账务冲正操作后的注意事项
• 会计人员在银行账务冲正操作中扮演着重要的角色。银行账务冲正是指对错误的银行账务记录进行修正，使其符合正确的 财务信息。以下是会计人员在进行银行账务冲正操作时需要注意的事项
05
银行账务冲正操作中 的常见问题及解决方 案
账单信息有误导致无法进行账务冲正
关于委托加工物资的一些问题(二)【会计实务操作教程】
际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料” 、“库存商品”等科目，
贷记本科目。采用计划成本或售价核算的，按计划成本或售价，借记 “原材料” 或“库存商品”科目，按实际成本贷记本科目，实际成本与 计划成本或售价之间的差额，借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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关于委托加工物资的一些问题（二）【会计实务操作教程】 根据《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定：对 于委托加工物资的会计处理，主要有以下内容： 委托加工物资会计科目编号是 1411 一、本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 二、本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行 明细核算。 三、委托加工物资的主要账务处理 （一）发给外单位加工的物资，按实际成本，借记本科目，贷记“原 材料” 、“库存商品”等科目；按计划成本或售价核算的，还应同时结转 材料成本差异 或商品进销差价，借记本科目，贷记”产品成本差异” 或 “商品进销差价”科目 ；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计 分录。 （二）支付加工费、运杂费等，借记本科目等科目，贷记“银行存 款”等科 目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消 费税，借记本科目 （收回后用于直接销售的）或“应交税费——应交消 费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款” 、“银行存 款”等科目。 （三）加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实
调整事项的会计处理【会计实务操作教程】
（3）不涉及损益和利润分配的事项，直接调整相关的资产、负债和所 有者权益。
3.账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括： ①调整资产负债表日编制的会计报表。在一般情况下，调整利润表中 报告年度的损益和资产负债表中的年末数，如报告年度为 2010年，则调 整 2010年利润表和所有者权益变动表的发生额及 2010年资产负债表的 年末数。 ②调整当年编制的会计报表的年初数;
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况已确认收入，并结转成本 80万元。此笔货款到年末尚未收到，甲公司 按应收账款的 4%计提了坏账准备 4.68万元。2011年 1 月 15日，由于产 品质量问题，本批货物被退回。按税法规定，计提的坏账准备均不能在 税前扣除，本年度除应收丙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调 整事项。甲公司所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算， 2011年 4 月 28日完成了 2010年所得税汇算清缴，甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2010年财务会计报告在 2011年 3 月 31 日经批准报出。
2.资产负债表日后发生的调整项，应当分别以下情况进行账务处 理：
（1）涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。“以前 年度损益调整”科目的贷方表示利润的增加（即收入增加或费用减少）， 借方表示利润的减少（即收入的减少或费用增加），期末余额，转入“利 润分配——未分配利润”科目。
（2）涉及利润分配调整的事项，直接调增、调减“利润分配——未分 配利润”。
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借：以前年度损益调整（调整所得税费用） 11700 贷：递延所得税资产（46800×25%） 11700 ［注：原应收账款资产的账面价值为 1123200元（11700001170000×4%），计税基础为 1170000元，产生可抵扣暂时性差异 46800 元，按 25%的税率，原已确认递延所得税资产，现将其冲回］ ⑥将“以前年度损益调整”科目余额（即减少的净利润）转入未分配 利润 借：利润分配——未分配利润 114900 贷：以前年度损益调整 114900 （1000000-800000-46800-50000+11700） ⑦因净利润减少，冲回多提的盈余公积 借：盈余公积（114900×10%） 11490 贷：利润分配——未分配利润 11490 ⑧调整报告年度报表（略） 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，应调整报 告年度利润表的收入、费用等。由于纳税人所得税汇算清缴是在财务报 告对外报出后才完成的，因此，应该调整报告年度的应纳税所得额，调 整应交所得税。请考生注意：按照这种说法，销售退回将发生在所得税 申报前，均应调整应交所得税。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
3.账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括： ①调整资产负债表日编制的会计报表。在一般情况下，调整利润表中 报告年度的损益和资产负债表中的年末数，如报告年度为 2010年，则调 整 2010年利润表和所有者权益变动表的发生额及 2010年资产负债表的 年末数。 ②调整当年编制的会计报表的年初数;
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况已确认收入，并结转成本 80万元。此笔货款到年末尚未收到，甲公司 按应收账款的 4%计提了坏账准备 4.68万元。2011年 1 月 15日，由于产 品质量问题，本批货物被退回。按税法规定，计提的坏账准备均不能在 税前扣除，本年度除应收丙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调 整事项。甲公司所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算， 2011年 4 月 28日完成了 2010年所得税汇算清缴，甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2010年财务会计报告在 2011年 3 月 31 日经批准报出。
2.资产负债表日后发生的调整项，应当分别以下情况进行账务处 理：
（1）涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。“以前 年度损益调整”科目的贷方表示利润的增加（即收入增加或费用减少）， 借方表示利润的减少（即收入的减少或费用增加），期末余额，转入“利 润分配——未分配利润”科目。
（2）涉及利润分配调整的事项，直接调增、调减“利润分配——未分 配利润”。
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借：以前年度损益调整（调整所得税费用） 11700 贷：递延所得税资产（46800×25%） 11700 ［注：原应收账款资产的账面价值为 1123200元（11700001170000×4%），计税基础为 1170000元，产生可抵扣暂时性差异 46800 元，按 25%的税率，原已确认递延所得税资产，现将其冲回］ ⑥将“以前年度损益调整”科目余额（即减少的净利润）转入未分配 利润 借：利润分配——未分配利润 114900 贷：以前年度损益调整 114900 （1000000-800000-46800-50000+11700） ⑦因净利润减少，冲回多提的盈余公积 借：盈余公积（114900×10%） 11490 贷：利润分配——未分配利润 11490 ⑧调整报告年度报表（略） 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，应调整报 告年度利润表的收入、费用等。由于纳税人所得税汇算清缴是在财务报 告对外报出后才完成的，因此，应该调整报告年度的应纳税所得额，调 整应交所得税。请考生注意：按照这种说法，销售退回将发生在所得税 申报前，均应调整应交所得税。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
【会计问题】会计工作中常遇到的一些小问题【会计实务经验之谈】
【会计问题】会计工作中常遇到的一些小问题【会计实务经验之谈】1.公司为销售公司也就是代理商，财务章在老板那里，在一次业务交易时厂家要求我们提货付款全款20万，老板回老家了财务章也带走了，近几天都不回来，需方又要得急并答应先付15万（以前是供货后一段时间再付款），业务员就直接把需方给我公司的转支拿给厂家进帐了，由天这15万没过我司帐户也没作背书转让处理，问我公司怎样才能开全20万的增值税发票答：事情既然已经到了这个地步，已经没有选择了。
可以如下处理：开20w给需方发票，借记：应收，贷记：收入和销项税。
收到供方的发票：借记：库存和进项，贷记：应付。
再做应收应付对冲：借记：应付——供方，贷记：应收——需方15w。
剩下的部分照常处理好了2．接到一笔来料加工业务，其中的某个零件需要加工（电镀），付给对方费用，对方开具增值税专用发票？这个业务该如何处理？分录？委托企业（1）发出委托加工材料借：委托加工物资货：原材料（库存商品）（2）支付加工费用借：委托加工物资应交税金——应交增值税——应交消费税(需交消费税的）贷：银行存款（3）加工完成收回委托加工材料借：原材料（库存商品）代：委托加工物资加工企业（收到加工费时）（1）借：银行存款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税3.业务招待费开支限额如何确定答：根据《企业所得税税前扣除办法》，纳税发生的与其经费业务直接相关的业务招待费，全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。
4.个人名义的固定资产可否直接入帐以个人名义的固定资产投资注册公司的注册资本，需要转籍后才能做为公司的注册资本。
公司成立前发生的没有正规发票的费用及白条子不可以在所得税前扣除。
5.事业单位的收据能不能入账问：事业单位的收据能不能入账呢？答：凡取得具有财政局监制的收据可以入账处理，其它非财政局监制收据均不可以入账。
会计做账错误归纳总结
会计做账错误归纳总结近年来，随着经济的发展和企业的壮大，会计在企业运营中的重要性日益凸显。
然而，由于人为因素或操作失误，会计在进行账务处理时可能出现错误。
本文将就会计做账过程中常见的错误进行归纳总结，旨在帮助会计人员提高账务处理的准确性。
一、记账日期错误记账日期是指发生经济业务的实际日期，会计人员在处理账务时需要将经济业务准确地归入相应的会计期间。
然而，由于疏忽或快捷操作，会计人员常常会在记账日期上产生错误。
导致这种错误的原因可能包括：对会计期间的认识不清、操作过于繁忙或粗心大意等。
为防止记账日期错误的发生，会计人员应加强对会计期间划分的认识，并在进行账务处理时仔细核对日期信息。
此外，合理安排工作时间，避免疲劳工作，也能有助于减少此类错误的发生。
二、科目选择错误在进行账务处理时，科目的选择至关重要。
不同的经济业务应被正确地归入相应的科目中，以保证财务报表的准确性。
然而，在实际操作中，会计人员可能因为个人对科目的理解不准确或者对业务不熟悉等原因，选择错误的科目进行记录。
为避免科目选择错误，会计人员应加强对科目定义和业务特点的了解。
在遇到复杂或不确定的情况下，主动寻求业务人员的帮助，进行科目确认，可有效减少此类错误的发生。
三、计算错误计算错误是会计做账过程中常见的错误之一。
在进行各类账务计算时，会计人员可能因为粗心或疏忽，导致计算错误。
常见的计算错误包括：加减乘除错误、小数点错误、计算顺序错误等。
为避免计算错误，会计人员应在进行计算时，保持高度的专注，并且核对计算式的输入及计算过程的准确性。
在进行复杂计算时，建议采用计算机辅助或请同事协助核对，以确保计算结果的准确性。
四、金额录入错误金额录入错误也是会计做账过程中较常见的错误之一。
在进行账务处理时，会计人员需要将经济业务的金额准确地记录在相应的科目中。
然而，由于操作失误、输入错误或者审核不严等原因，会计人员可能在金额录入时产生错误。
为防止金额录入错误的发生，会计人员应在录入金额前，核对金额的准确性。
并购重组业务中疑难财税案例处理解析(下)【会计实务操作教程】
如天恒公司选择简易征收方式，应以 2014年 8 月取得价值 600万元的 不动产按公允价值 860万元投资入股，选择简易计税缴纳增值税 12.38 （=（860-600）/（1+5%）×5%）万元，并给对方公司开具增值税专用发 票。
K 限公司 2016年 5 月取得天恒公司开具增值税专用发票注明税额 12.38万元可以抵扣，2016年 5 月可以抵扣 7.43万元（=12.38×60%）， 2017年 5 月抵扣 4.95（=12.38-4.95）万元。
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元，延期时间自股权发生变更之日即 2015年 10月 1 日至 2019年 12月 31日。
另外，张先生需要自行制定缴税计划到华海公司所在地的主管税务机 关备案并实施动态管理，即如果发生变化，应重新制定分期缴税计划并 向主管税务机关备案。
解答 3：如 C 为房产土地等资产增资应考虑增值税的影响。 营改增后，对于房产土地增资行为处理完全不同。 原营业税下是财税 2002年 191号：以无形资产、不动产投资入股，与 接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 增值税下是国税 2016年第 14号： 本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入 股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。 第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税： （一）一般纳税人转让其 2016年 4 月 30日前取得（不含自建）的不 动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用 扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地 主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （二）一般纳税人转让其 2016年 4 月 30日前自建的不动产，可以选 择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按 照 5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在 地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （三）一般纳税人转让其 2016年 4 月 30日前取得（不含自建）的不
K 限公司 2016年 5 月取得天恒公司开具增值税专用发票注明税额 12.38万元可以抵扣，2016年 5 月可以抵扣 7.43万元（=12.38×60%）， 2017年 5 月抵扣 4.95（=12.38-4.95）万元。
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元，延期时间自股权发生变更之日即 2015年 10月 1 日至 2019年 12月 31日。
另外，张先生需要自行制定缴税计划到华海公司所在地的主管税务机 关备案并实施动态管理，即如果发生变化，应重新制定分期缴税计划并 向主管税务机关备案。
解答 3：如 C 为房产土地等资产增资应考虑增值税的影响。 营改增后，对于房产土地增资行为处理完全不同。 原营业税下是财税 2002年 191号：以无形资产、不动产投资入股，与 接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 增值税下是国税 2016年第 14号： 本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入 股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。 第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税： （一）一般纳税人转让其 2016年 4 月 30日前取得（不含自建）的不 动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用 扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地 主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （二）一般纳税人转让其 2016年 4 月 30日前自建的不动产，可以选 择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按 照 5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在 地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （三）一般纳税人转让其 2016年 4 月 30日前取得（不含自建）的不
建筑行业会计面试问答【会计实务操作教程】
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建筑行业会计面试问答【会计实务操作教程】 会计面试常见问题有很多。在会计面试之前也应该做些准备，首先了解 会计面试常见问题有什么，应聘单位的企业性质，然后再看公司需要什 么样的人才，例如会成本核算，你应该在这时多了解成本的内容，有些 公司需要税收方面的需要，你应该在这方面做点准备，例如面试者可能 会问你，如何合理避税，目前税收的最新优惠政策是什么，等等，你觉 得面试官最有可能提出什么问题，你心理都一定要有点谱。
会计面试常见问题大全 1、一般纳税人可抵扣票证有哪些?纳税申报的流程如何? 2、客户扣款(已开具发票)如何进行会计处理?需要附哪些原始单据? 3、年终奖是如何计算缴纳个人所得税的? 4、财政年报和汇算清缴报表口径有什么差异? 5、公司购买装修材料用来装修租用的办公用房，如何进行会计处理? 6、公司开办费如何进行会计核算?所得税清缴时如何进行调整? 7、你为什么离开以前的公司? 8、你目前的工作是什么?说说你工作的流程。 9、你觉得费用支出如何处理?(一般为服务行业) 10、公司成本如何核算?(一般为制造企业) 其实，在各种会计面试场合，有一些会计面试常见问题，比如会计招 聘考官往往会问及工作经验方面的问题。如果你的工作经验非常丰富自 然不成问题，而对于缺乏经验者(尤其是会计专业大学生)往往成为硬 伤。 设计生活问题的会计面试常见问题大全
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
建筑行业会计面试问答【会计实务操作教程】 会计面试常见问题有很多。在会计面试之前也应该做些准备，首先了解 会计面试常见问题有什么，应聘单位的企业性质，然后再看公司需要什 么样的人才，例如会成本核算，你应该在这时多了解成本的内容，有些 公司需要税收方面的需要，你应该在这方面做点准备，例如面试者可能 会问你，如何合理避税，目前税收的最新优惠政策是什么，等等，你觉 得面试官最有可能提出什么问题，你心理都一定要有点谱。
会计面试常见问题大全 1、一般纳税人可抵扣票证有哪些?纳税申报的流程如何? 2、客户扣款(已开具发票)如何进行会计处理?需要附哪些原始单据? 3、年终奖是如何计算缴纳个人所得税的? 4、财政年报和汇算清缴报表口径有什么差异? 5、公司购买装修材料用来装修租用的办公用房，如何进行会计处理? 6、公司开办费如何进行会计核算?所得税清缴时如何进行调整? 7、你为什么离开以前的公司? 8、你目前的工作是什么?说说你工作的流程。 9、你觉得费用支出如何处理?(一般为服务行业) 10、公司成本如何核算?(一般为制造企业) 其实，在各种会计面试场合，有一些会计面试常见问题，比如会计招 聘考官往往会问及工作经验方面的问题。如果你的工作经验非常丰富自 然不成问题，而对于缺乏经验者(尤其是会计专业大学生)往往成为硬 伤。 设计生活问题的会计面试常见问题大全
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计计量中几个问题的探讨【会计实务操作教程】
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值计量。同时由于资产的特性各有不同，属性也就各有差异，因此对于 经营性资产因能产生未来经济流入，应该反映的价值属性是在用价值， 对不能产生未来经济利益的非经营性资产来说，应该反映的是除在用价 值以外的价值属性，同时由于资产、负债在不同时点具有不同的价值， 不同时点上的资产、负债不具有可加性、可比性，因此对于反映历史投 入价值的资产、负债应采用技术的方法估算出资产、负债的某时点的价 值。对于企业的资产而言，企业的资产包括有形资产和无形资产，而现 行的会计准则仅对有形资产和部分无形资产进行计量，而对企业自身形 成的商誉却没有计量，从而不能反映企业的整体资产价值。
二、会计计量模式的选择 资产、负债的价值属性决定其计量模式，不同的价值属性应采用不同 的计量模式计量。如：反映历史投入价值属性应采用历史成本法；反映 重置成本价值属性的计量模式应该是重置成本法；反映交换价值属性应 该采用公允价值进行计量；反映在用价值属性应该采用现值计量法。换 言之，价值属性与其计量模式之间存在一致性、相关性，即价值属性决 定计量方法，不同计量方法体现出不同的价值属性。现行公允价值计量 模式的缺陷在于：（一）、根据现行的资产、负债定义，其计量的方法应 是现值计量法，而非公允价值计量，从而使资产、负债价值属性与计量 模式之间没有形成逻辑上的关系；（二）、现行的公允价值计量模式是以 公允价值计量为主体，多种计量模式混合的综合计量模式，已超出作为 单一以市价计量模式的公允价值计量本身的范围；（三）、现行资产、负 债的属性是单一的，也就是说一种属性用多种模式计量本身存在逻辑上
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（五）、从理论上讲不同价值属性不具有可加性、可比性，但由于企业 的资产、负债的形态及特性差异较大，具体实践中可以采用以下原则计 量价值属性：1.根据资产、负债的定义，决定其价值是未来的经济利益 及损失，因此反映企业的整体资产属性应该是在用价值即使用价值或者 说是内在价值；2.对于经营性资产因能产生未来经济流入，应该反映的 价值属性是在用价值，对不能产生未来经济利益的非经营性资产来说， 不具有在用价值属性，应该反映的是除在用价值以外的价值属性；3.对 于反映历史投入价值的资产、负债应采用技术的方法估算出资产、负债 的某时点的价值，换而言之，在采用公允价值计量下，不能用历史投入 价值反映交换价值，即历史价值不能反映或者替代市场价值。
以前年度损益调整【会计实务操作教程】
贷：应交税金-企业所得税 0.125 ②前年度损益调整-所得税费用 0.125 ③ 借：应交税金-企业所得税 0.125
贷：银行存款 0.125 ①-②涉及到调整 2011年资产负债表年初余额。 案例 4：2011年 4 月 30日对外报出报表，2011年 3 月份企业收到 2010年实现销售的退货，含税价 58.5万元，该产品成本为 40万元。企 业所得税汇算清缴已完成。会计处理如下：(单位：万元) ① 借：以前年度损益调整-主营业务收入 50 应交税金-应交增值税（销项税）8.5
贷：以前年度损益调整-所得税费用 2.5 ② 借：以前年度损益调整-所得税费用 2.5
贷：利润分配--未分配利润 2.5
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①-②涉及到调整 2011年资产负债表年初余额。 但在实际中，凡是涉及金额较小的不具有重大盈亏数额，可以直接在 当年进行调整，不需要通过“以前年度损益调整”。如 2010年的所得税 汇算，企业应补交 100元所得税，不具有重大盈亏数额；再如企业 2011 年发现 2010年的管理费用多计或少计了 200元，也不具有重大盈亏数 额，可以在发现当年进行调整。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
贷：银行存款 0.125 ①-②涉及到调整 2011年资产负债表年初余额。 案例 4：2011年 4 月 30日对外报出报表，2011年 3 月份企业收到 2010年实现销售的退货，含税价 58.5万元，该产品成本为 40万元。企 业所得税汇算清缴已完成。会计处理如下：(单位：万元) ① 借：以前年度损益调整-主营业务收入 50 应交税金-应交增值税（销项税）8.5
贷：以前年度损益调整-所得税费用 2.5 ② 借：以前年度损益调整-所得税费用 2.5
贷：利润分配--未分配利润 2.5
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①-②涉及到调整 2011年资产负债表年初余额。 但在实际中，凡是涉及金额较小的不具有重大盈亏数额，可以直接在 当年进行调整，不需要通过“以前年度损益调整”。如 2010年的所得税 汇算，企业应补交 100元所得税，不具有重大盈亏数额；再如企业 2011 年发现 2010年的管理费用多计或少计了 200元，也不具有重大盈亏数 额，可以在发现当年进行调整。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
可供分配利润的依据问题【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更础。 证监会《上市公司执行企业会计准则监管报告（2007）》：关于公司是 以母公司个别报表还是合并报表为基准实施利润分配的问题，我们认 为，由于提取盈余公积和实施利润分配是公司根据《公司法》的有关规 定而进行的法律行为，因此，建议《公司法》对此进一步解释。在此之 前，公司以母公司个别会计报表中的相关数据为基础进行利润分配为 宜。 （四）深交所，孰低。 2011年深交所《中小企业板信息披露业务备忘录第 33号:利润分配和 资本公积转增股本》：利润分配应当以母公司的可供分配利润为依据。 同时，为了避免出现超分配的情况，上市公司应当按照合并报表、母公 司报表中可供分配利润孰低的原则来确定具体的分配比例。 二、规定总结。 综上所述，利润分配依据包括：个别报表、合并报表和孰低三种。 以个别报表为依据，符合公司法，是有法律依据的做法。 以合并报表为基础，是考虑合并报表的经济意义，有道理。 以母公司个别报表和集团合并报表孰低为依据，符合谨慎原则。
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【会计问题】会计工作中常遇到的一些小问题【会计实务操作教程】 1.公司为销售公司也就是代理商，财务章在老板那里，在一次业务交易 时厂家要求我们提货付款全款 20万，老板回老家了财务章也带走了，近 几天都不回来，需方又要得急并答应先付 15万（以前是供货后一段时间 再付款），业务员就直接把需方给我公司的转支拿给厂家进帐了，由天这 15万没过我司帐户也没作背书转让处理，问我公司怎样才能开全 20万的 增值税发票 答：事情既然已经到了这个地步，已经没有选择了。可以如下处理： 开 20w给需方发票，借记：应收，贷记：收入和销项税。收到供方的发 票：借记：库存和进项，贷记：应付。再做应收应付对冲：借记：应付 ——供方，贷记：应收——需方 15w。剩下的部分照常处理好了 2．接到一笔来料加工业务，其中的某个零件需要加工（电镀），付给 对方费用，对方开具增值税专用发票？这个业务该如何处理？分录？ 委托企业 （1）发出委托加工材料 借：委托加工物资 货：原材料（库存商品） （2）支付加工费用 借：委托加工物资
问：我公司最近购买了一批旧机器，但部分没有发票，无法按正常的
方法入账，对这部分是否可以评估入账？ 答：《企业会计制度》第二十七条规定：固定资产在取得时，应按取 得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相
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关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定 资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。若无法取得固定资产购 置时的正规发票等真实凭据，可以评估入账，并可以按照评估入账的价 值计提折旧，但是在税务处理上不能在税前扣除 7.来料加工的账务处理 以下分录仅供参考，请根据企业的实际情况作出会计处理。 （1）收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目 中对应的材料明细账进行数额登记。 （2}领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取 的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本”科目，货记“原材 料”等科目。 （3）完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。 （4)出口销售收取加工费等，借记“应收账款”科目，贷记“主营业 务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记 “库存商品”科目。 8.如何确定固定资产的折旧年限 企业固定资产的折旧年限，应按财政部制定的分行业财务制度的规定 执行。对极少数城镇集体企业和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年 限的，可由企业提出申请‚报省、自治区、直辖市一级税务局、财
应交税金——应交增值税
——应交消费税(需交消费税的） 贷：银行存款 （3）加工完成收回委托加工材料 借：原材料（库存商品） 代：委托
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加工物资 加工企业（收到加工费时） （1）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税 3.业务招待费开支限额如何确定 答：根据《企业所得税税前扣除办法》，纳税发生的与其经费业务直接 相关的业务招待费，全年销售（营业）收入净额在 1500万元及其以下 的，不超过销售（营业）收入净额的 5‰；全年销售（营业）收入净额超 过 1500万元的，不超过该部分的 3‰。 4.个人名义的固定资产可否直接入帐 以个人名义的固定资产投资注册公司的注册资本，需要转籍后才能做 为公司的注册资本。公司成立前发生的没有正规发票的费用及白条子不 可以在所得税前扣除。 5.事业单位的收据能不能入账 问：事业单位的收据能不能入账呢？ 答：凡取得具有财政局监制的收据可以入账处理，其它非财政局监制 收据均不可以入账。 6.没有取得发票的固定资产是否可以评估入账
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
政厅(局)同意后确定，但不得短于以下规定年限：
(一) 房屋、建筑物为 20年； (二)火车、轮船、机器、机械和其它生产设备为 10年； (三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产，经营有关的
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器具、工具、家具等为 5 年。 9.免征的税款是否每月都要做帐务处理 虽然会计上没有明确规定每月免征的增值税款一定要按月做账务处 理，但为加强财务管理，应按月做账务处理，分录处理提供以下参考： 结转免税产品销项税额： 借：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 结转免缴增值税额： 借：应交税金--应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
【会计问题】会计工作中常遇到的一些小问题【会计实务操作教程】 1.公司为销售公司也就是代理商，财务章在老板那里，在一次业务交易 时厂家要求我们提货付款全款 20万，老板回老家了财务章也带走了，近 几天都不回来，需方又要得急并答应先付 15万（以前是供货后一段时间 再付款），业务员就直接把需方给我公司的转支拿给厂家进帐了，由天这 15万没过我司帐户也没作背书转让处理，问我公司怎样才能开全 20万的 增值税发票 答：事情既然已经到了这个地步，已经没有选择了。可以如下处理： 开 20w给需方发票，借记：应收，贷记：收入和销项税。收到供方的发 票：借记：库存和进项，贷记：应付。再做应收应付对冲：借记：应付 ——供方，贷记：应收——需方 15w。剩下的部分照常处理好了 2．接到一笔来料加工业务，其中的某个零件需要加工（电镀），付给 对方费用，对方开具增值税专用发票？这个业务该如何处理？分录？ 委托企业 （1）发出委托加工材料 借：委托加工物资 货：原材料（库存商品） （2）支付加工费用 借：委托加工物资
问：我公司最近购买了一批旧机器，但部分没有发票，无法按正常的
方法入账，对这部分是否可以评估入账？ 答：《企业会计制度》第二十七条规定：固定资产在取得时，应按取 得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相
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关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定 资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。若无法取得固定资产购 置时的正规发票等真实凭据，可以评估入账，并可以按照评估入账的价 值计提折旧，但是在税务处理上不能在税前扣除 7.来料加工的账务处理 以下分录仅供参考，请根据企业的实际情况作出会计处理。 （1）收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目 中对应的材料明细账进行数额登记。 （2}领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取 的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本”科目，货记“原材 料”等科目。 （3）完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。 （4)出口销售收取加工费等，借记“应收账款”科目，贷记“主营业 务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记 “库存商品”科目。 8.如何确定固定资产的折旧年限 企业固定资产的折旧年限，应按财政部制定的分行业财务制度的规定 执行。对极少数城镇集体企业和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年 限的，可由企业提出申请‚报省、自治区、直辖市一级税务局、财
应交税金——应交增值税
——应交消费税(需交消费税的） 贷：银行存款 （3）加工完成收回委托加工材料 借：原材料（库存商品） 代：委托
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加工物资 加工企业（收到加工费时） （1）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税 3.业务招待费开支限额如何确定 答：根据《企业所得税税前扣除办法》，纳税发生的与其经费业务直接 相关的业务招待费，全年销售（营业）收入净额在 1500万元及其以下 的，不超过销售（营业）收入净额的 5‰；全年销售（营业）收入净额超 过 1500万元的，不超过该部分的 3‰。 4.个人名义的固定资产可否直接入帐 以个人名义的固定资产投资注册公司的注册资本，需要转籍后才能做 为公司的注册资本。公司成立前发生的没有正规发票的费用及白条子不 可以在所得税前扣除。 5.事业单位的收据能不能入账 问：事业单位的收据能不能入账呢？ 答：凡取得具有财政局监制的收据可以入账处理，其它非财政局监制 收据均不可以入账。 6.没有取得发票的固定资产是否可以评估入账
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
政厅(局)同意后确定，但不得短于以下规定年限：
(一) 房屋、建筑物为 20年； (二)火车、轮船、机器、机械和其它生产设备为 10年； (三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产，经营有关的
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器具、工具、家具等为 5 年。 9.免征的税款是否每月都要做帐务处理 虽然会计上没有明确规定每月免征的增值税款一定要按月做账务处 理，但为加强财务管理，应按月做账务处理，分录处理提供以下参考： 结转免税产品销项税额： 借：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 结转免缴增值税额： 借：应交税金--应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天