经济业务会计核算方法与流程管理讲义(ppt 45页)
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会计核算程序PPT课件
第三节 科目汇总表账务 处理程序
知识准备
一、科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制 科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 二、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇 总表为依据登记总分类账。 三、科目汇总表的编制方法 (一)科目汇总表的概念 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同 的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 (二)科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬 汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生 额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。
第七章 会账务处理程序的概念、种类，各种会计核算账务处理程序的特点、优点、缺 点及适用范围。
2.掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的具体工作步骤。
第一节 账务处理程序概 述
知识准备
一、账务处理程序的概念与意义 (一)账务处理程序的概念 账务处理程序，又称会计核算组织形式或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、财务报 表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式， 会计凭证与账簿之间的联系方法;记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登 记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 (二)账务处理程序的意义 科学、合理地选择账务处理程序的意义: 1.有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量; 2.有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性; 3.有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的种类 企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目 汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序等。他们之间的主要 区别为登记总分类账的依据和方法不同。
《会计核算程序》课件
会
第 记计
三 章
与账 核簿 对的
登
日记账的登记与核对
登记内容
按照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔登记。包括业务日期、摘要、 对方科目、金额等信息。
核对方法
定期将日记账记录与原始凭证、相关账 户进行核对，确保记录准确无误。
总分类账的登记与核对
登记内容
根据会计科目设置总分类账，汇总登记各科目借、贷方发生额及余 额。
会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明 了，便于理解和使用。提供的信息应当简明 扼要、通俗易懂。
会
第 制计
二 章
与凭 审证 核的
填
原始凭证的填制与审核
原始凭证的基本内容
包括凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务内容摘要、数量、 单价、金额等。
原始凭证的填制要求
必须真实、准确地反映经济业务的实际情况，填写项目齐全，内容完 整，手续完备。
编制方法 采用直接法或间接法编制，直接法以现金流入和流出的主要类 别列示企业经营活动的现金流量，间接法则以本期净利润为起 点进行调整得出。 现金流量表结构 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入 和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类别。 分析重点 关注企业现金流量的来源和运用、现金流量的结构和变动趋势， 评估企业的现金流状况、支付能力和财务风险。
会计核算程序的基本原则
客观性原则
一致性原则
会计核算应当以实际发生的交易或事项为依 据，如实反映企业的财务状况、经营成果和 现金流量。
会计核算应当采用一致的会计政策，不得随 意变更。确需变更的，应当将变更的内容和 理由在会计报表附注中予以说明。
及时性原则
明晰性原则
会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 当发生影响会计要素确认和计量的交易或事 项时，应当及时进行会计处理。
会计核算流程ppt课件
购进甲材料，价 材料采购 甲材料采购 款及运费暂欠 应付账款 A公司 合 计 记账 审核
√
记 借 方 贷 方 账 金 额 金 额 7550 7550
附 件 2 张
会计主管
7550 7550 填制 王 婷
二、会计账簿
由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以 序时或分类记录经济业务的簿籍。
（一）会计账簿的分类
格式
特 种 日 记 账 现金日记账
三栏式
银行存款日记账
多栏式
现金和银行存款日记账只能由出纳人员登记，并由独 立于出纳的其他财务人员复核，这是内部牵制的基本 要求。
2018/11/17 12
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13
2018/11/17
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（三） 分类账的设置和登记
设置
总账:按一级会计科目设置 明细账:按二级或三级明细科目设置;二级明细账设置也可 缺省,即将三级明细账按二级明细账的要求排序. 分类账的格式 三栏式：借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和 只需记录金额的明细账。 多栏式：借方或贷方进一步分设专栏,适用于费用成本及 收入成果类的明细账。 数量金额式：适用于需掌握数量\单价\金额的财产物资明 细账。 登记方法 根据记账凭证逐笔或汇总过入。
会计核算基本流程会计核算基本流程中南大学商学院139731501702020529第四章会计核算基本流程会计报表会计帐簿会计凭证2020529会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿账务处理程序账务处理程序2020529会计凭证是记录经济业务发生和完成情况会计凭证是记录经济业务发生和完成情况明确经济责任并据以登记账簿的书面证明文明确经济责任并据以登记账簿的书面证明文一会计凭证的种类一会计凭证的种类基本类别基本类别按填制手续分类按填制手续分类其他分类其他分类原始凭证原始凭证初步记载经济业初步记载经济业务明确经济责务明确经济责任具有法律效任具有法律效力作为记账原力作为记账原始依据的证明始依据的证明文件文件一次性原始凭证一次性原始凭证
经济业务的会计核算方法与流程
经济业务的会计核算方法与流程一、引言会计核算是企业管理的重要环节之一，通过对经济业务的准确、全面、系统地记录和处理，为企业的决策提供重要的依据。
而经济业务的会计核算方法与流程的合理性与稳定性直接关系到企业的财务状况和经营成果的真实可靠性，因此，正确选择与合理运用会计核算方法与流程对于企业来说至关重要。
二、经济业务的会计核算方法1. 支出支付核算方法支出支付核算方法是一种按照支付支出的时间进行核算的方法。
这种方法适用于那些支出与实际支付时间较为接近的场景，比如日常办公费用、采购费用等。
在这种核算方法下，企业需要实时记录并核算每一笔支出，确保实际支付金额与核算金额的一致性。
2. 收入确认核算方法收入确认核算方法是一种按照收入实际确认的时间进行核算的方法。
这种方法适用于那些收入确认与实际收款时间较为接近的场景，比如销售收入、服务收入等。
在这种核算方法下，企业需要及时记录并核算每一笔收入，确保实际收款金额与核算金额的一致性。
3. 成本核算方法成本核算方法是一种按照成本实际发生的时间进行核算的方法。
这种方法适用于那些成本的发生与实际支付时间不一致的场景，比如原材料采购成本、人工成本等。
在这种核算方法下，企业需要准确认定和细化每一笔成本的发生时间，并及时核算，确保成本核算的准确性和及时性。
4. 投资计量核算方法投资计量核算方法是一种按照投资实际计量的时间进行核算的方法。
这种方法适用于那些投资项目的核算，比如股权投资、债权投资等。
在这种核算方法下，企业需要根据实际投资金额对投资项目进行计量，并及时记录和核算。
三、经济业务的会计核算流程1. 业务的发生与记录经济业务的会计核算流程起始于业务的发生与记录。
这一步骤的关键是对业务的准确记录，确保核算数据的真实可靠性。
在这个过程中，企业需要按照一定的制度和要求，及时记录和归集相关的业务数据，包括收入、支出、成本等。
2. 会计凭证的编制与审核会计凭证的编制与审核是会计核算流程的核心环节。
会计学原理具体经济业务的会计核算[精品ppt课件]
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会计学原理 6 会计记录 (上) — 分录记录
例：10日用现金支付本月工资400 000元。通过计算，工资费用构成如下：生产A产品工人工资220 000元，B产品工人工资100 000元，生产车间管理人员工资 20 000元，厂部管理人员工资60 000元。
涉及2个问题： 工资支付 工资费用分配
会计学原理 6 会计记录 (上) — 分①录工记资录支付
•
贷：累计折旧 36600
会计学原理 6 会计记录 (上) — 分录记录
例：月末，汇集本月全部制造费用并予以结转。（按一定标准和方法在不同产品间进行分配。假设本 例中，按A、B产品的工时比例分摊。本月A产品10000工时，B产品5000工时。）
借：生产成本
—A产品 —B产品 贷：制造费用
30 000 15 000
• 一、核算的主要账户
• 材料采购
• 原材料
• 应付账款 应付票据
• 预付账款
•
应交税费－应交增值税
• 购进货物支付的进项税额 销售货物应交纳的销项税额
• 实际交纳的增值税
• 尚未抵扣的增值税
尚未交纳的增值税
• 二、核算举例
会计学原理 6 会计记录 (上) — 分录记录
例：相关资料如下：
6日，从W公司购入甲种材料5000公斤，单价10元；乙种材料10000公斤，单价5元。按17%的税率计算、
商品资金
产品生产成本的构成
——直接材料
——直接人工 直接计入生产成本
——制造费用 分配计入生产成本
产品生产成本的计算 ——产品总成本 ——产品单位生产成本
•
•
成本 费用
•
直接材料
•
直接人工 直接费用
《经济核算管理》PPT课件
个营业周期内变现或者耗用的资产，包括 现金、短期投资、应收及预付款项、存货 等。
a
33
• 流动资产是企业资产的重要组成部分，企业持有 一定数量的流动资产是企业进行生产经营活动的 必备条件，其数额大小及其构成情况，在一定程 度上制约着企业的财务状况，但流动资产的盈利 能力比较差，投放在流动资产上的资金过高则可 能会降低企业的投资回报率，因此，流动资产投 资必须保持一个恰当的水平。
• 3） 除土地外使用寿命有限，会因逐渐丧失服务能力而 需要更新——需合理估计其使用寿命以确定分次转移的价 值，分期计提折旧。
• 外4损）益以处生置产。经营而非出售为目的——处置损益作为营业
a
24
（二）固定资产的计价
• 固定资产不仅要进行数量核算，同时还要进行价 值核算。
• 即不仅要按实物计量单位来反映和监督固定资产 实物数量的增减变化，而且还要按货币计量单位 来综合反映和监督固定资产的价值变动及结存情 况，并正确地计提折旧。要对固定资产进行价值 核算，就应对其进行合理计价。
• 1.所有者权益性资金 • 2.负债性资金
a
20
1.所有者权益性资金
• 企业的资金，按照其偿还性质，分为债务 性资金与权益性资金
• 权益性资金，是通过增加企业的所有者权 益来获取的，如发行股票、增资扩股、利 润留存。
• 权益性资金是企业的自有资金，不需要偿 还，不需要支付利息，但可以视企业经营 情况，进行分红、派息。
简单的说，资产就是能把钱放进你口袋里的 东西，负债是把钱从你口袋里取走的东西。
a
15
资产具有哪些特点？
• 第一，资产能够给企业带来经济利益； • 第二，资产都是为企业所拥有的，或者
即使不为企业所拥有，但也是企业所控 制的； • 第三，资产都是企业在过去发生的交易、 事项中获得的。
a
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• 流动资产是企业资产的重要组成部分，企业持有 一定数量的流动资产是企业进行生产经营活动的 必备条件，其数额大小及其构成情况，在一定程 度上制约着企业的财务状况，但流动资产的盈利 能力比较差，投放在流动资产上的资金过高则可 能会降低企业的投资回报率，因此，流动资产投 资必须保持一个恰当的水平。
• 3） 除土地外使用寿命有限，会因逐渐丧失服务能力而 需要更新——需合理估计其使用寿命以确定分次转移的价 值，分期计提折旧。
• 外4损）益以处生置产。经营而非出售为目的——处置损益作为营业
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（二）固定资产的计价
• 固定资产不仅要进行数量核算，同时还要进行价 值核算。
• 即不仅要按实物计量单位来反映和监督固定资产 实物数量的增减变化，而且还要按货币计量单位 来综合反映和监督固定资产的价值变动及结存情 况，并正确地计提折旧。要对固定资产进行价值 核算，就应对其进行合理计价。
• 1.所有者权益性资金 • 2.负债性资金
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1.所有者权益性资金
• 企业的资金，按照其偿还性质，分为债务 性资金与权益性资金
• 权益性资金，是通过增加企业的所有者权 益来获取的，如发行股票、增资扩股、利 润留存。
• 权益性资金是企业的自有资金，不需要偿 还，不需要支付利息，但可以视企业经营 情况，进行分红、派息。
简单的说，资产就是能把钱放进你口袋里的 东西，负债是把钱从你口袋里取走的东西。
a
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资产具有哪些特点？
• 第一，资产能够给企业带来经济利益； • 第二，资产都是为企业所拥有的，或者
即使不为企业所拥有，但也是企业所控 制的； • 第三，资产都是企业在过去发生的交易、 事项中获得的。
《经济业务的核算》课件
01 会计基础知识
掌握基本概念
02 财务报表分析
学会分析方法
03 资产负债表编制
了解资产负债情况
为什么要学习经济业务的核算？
了解企业财务状况
深入了解公司的财务现状 判断企业的经营状况
辅助决策
提供决策支持 帮助制定经营策略
法律合规
确保企业遵守法律法规 规避潜在风险
为什么要学习经济业务的核算？
了解企业财务 状况
利润能力分析
利润率分析
计算利润与销售收入的比率， 反映企业的盈利能力
盈利能力分析
分析企业净利润与净资产的比 率，评估企业的盈利水平
赚取能力分析
考虑企业盈利能力与资产利用 率的关系，评估企业的盈利能 力
财务报表解读
资产负债表的 意义
反映企业的资产、 负债和所有者权益 状况，为企业管理 和投资者提供重要
资产负债表的要素
资产要素的组 成
包括流动资产和非 流动资产
所有者权益的 组成
包括股本、资本公 积、盈余公积等
负债要素的组 成
包括流动负债和非 流动负债
01 资产负债表的横向分析
比较同一企业不同期间的资产负债表数据
02 资产负债表的纵向分析
比较同一时间点不同企业的资产负债表数据
03 资产负债表的比较分析
利润表的结构清晰， 便于理解和分析
完整性
利润表应包括所有 与经营活动相关的
收入和成本
● 06
第六章 总结
课程回顾
本章主要从会计基础知识到财务报表分析的全面介绍，帮助 大家全面了解经济业务的核算方法。
学习收获
掌握经济业务 核算方法
学习了如何正确核 算经济业务，提高 了财务分析能力。
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户的编号 • 帐户的借记和贷记金额
19
对经济业务编制日记帐
普通日记帐的一般格式：
分录 日期 序号 帐户及说明
过帐.
参考号 借
贷
1997
12/31
1
12/31
2
1998
1/2
3
现金 实收资本
现金 应付票据
商品存货 现金
100 400,000
300
400,000
100 100,000
202
100,000
14
帐务处理程序
第三步是将经济业务记入分类帐。
• 经济业务记入分类帐中的相关帐户。 • 定期结算。
15
帐务处理程序
第四步是编制 试算表。 试算表 ——简单列示总分类帐中的所 有帐户及其余额
• 对检查有无记帐错误和编制财务报表均 有助益。
16
帐务处理程序
最后一步是编制财务报表
• 股票公开上市的公司的财务报表是每季或 者每三个月编制一次
资产 = 负债 + 所有者权益
资产
增加
减少
负债
减少
增加
所有者权益
减少
增加
10
借方和贷方
借方（De.） ——分录或余额在帐户的 左边
贷方（Cr.） 分录或余额在帐户的右边
记住：
• 借方 总 在左边 • 贷方 总 在右边
11
帐务处理程序
经济业务的会计处理程序：
经济业务
票据
日记帐
分类帐
试算表
财务报表
12
• 实际上会计人员使用分类帐
6
分类帐
分类帐——以系统的方式登录的一组相 关的帐户
• 分类帐就象是一本书，每一页登录一 个帐户。
• 分类帐是公司的“书”。
总分类帐——帐户的汇总， 汇集主要财 务报表上反映的金额
7
分类帐
分类帐的简化形式称为T型帐户，因为它 的形状象是大写字母T。
• 一条垂直的直线将左右两边分开。
• 贷记费用减少费用并增加留存收益 • 借记费用增加费用并减少留存收益
30
收入和费用业务
将收入和费用记入各自的帐户便于编制 损益 表。
• 日期 • 内容 • 日记帐参考号 • 借方 • 贷方 • 余额
25
滚存余额栏
这一格式很象你的支票簿中的支票登记式样 滚存余额使帐户情况在任何时点都一目了然
日期
1997 12/31 12/31 1998
1/2
内容
现金
帐户号 1001
日记帐
参考号 1 2
借方 400,000
1
经济业务的会计核算 方法与流程
2
学习目的
学完本章，你应能够：
• 运用复式记帐法 • 分析经济业务并作日记帐分录 • 将日记帐分录转入分类帐 • 编制并运用试算表 • 更正错误的日记帐分录并说明错误对帐
户的影响
3
学习目的
学完本章，你应能够：
• 运用T型帐户法分析帐户之间的关系 • 说明电脑是如何改变会计数据处理程序的
130 150,000
100
150,000
20
会计科目表
会计科目表 ——带有编号或代码的、列 示所有帐户名称的表单
• 会计科目表为记帐和理解记帐提供了方便
21
会计科目表
会计科目表举例：
帐户编号 帐户名称
帐户编号
帐户名称
1001 1131 1243 140 170 1502
现金 应收帐款 商品存货 预付租金 厂房设备 累计折旧
depreciation
2111 2121 3101 400 500 600 601 602
应付票据 应付帐款 实收资本 留存收益 销售收入 销售货物成本 租赁费用 折旧费用
22
将经济业务过入分类帐
过帐 ——将日记帐金额转入分类帐的适当 帐户
• 日期、内容和日记帐参考号详细记载于印有特 殊表格的纸上
帐务处理程序
记帐程序从原始票据开始——原始票据是 经济业务原始记录的载体
• 销售凭证或发票 • 支票存根 • 订货单 • 验收报告 • 现金收据
13
帐务处理程序
第二步是对经济业务进行分析，记入原 始记录簿中，原始记录簿是按时间顺序 记录经济业务如何影响相关帐户余额的 帐簿。
• 最常见的例子是 普通日记帐—— 记录会 计主体的所有经济业务的日记帐。
3
150,000 350,000
26
经济业务的分析，日记帐分录和过帐
日记帐分录种类：
• 简单分录—— 对只影响两个帐户的经济业 务编制的分录
• 复合分录 ——对影响两个以上帐户的经济 业务编制的分录
记住：不管是简单分录还是复合分录， 借贷必须保持相等
27
收入和费用业务
留存收益无非是收入与费用之差的积累， 但我们不能直接增加或减少留存收益帐户
4
复式记帐会计系统
公司每天要处理成千上万笔经济业务
• 会计人员必须以系统的方式精心保留这 些经济业务线索并进行记录
如果一项经济至少影响两个帐户，会 计人员则使用复式记帐系统
5
复式记帐会计系统
对每一项经济业务都必须进行分析，以 确定涉及哪些帐户，帐户是增加了，还 是减少了，余额变化是多少
会计恒等式可用于这样的分析，但业务 繁多时这样做不太现实
• 其他公司根据报表使用者的需要定期编制 财务报表
17
对经济业务编制日记帐
编制日记帐 ——将经济业务记入日记帐 的程序
日记帐分录 ——分析 一项经济业务对 帐户的影响，通常附有说明
• 确定帐户的借记或贷记
18
对经济业务编制日记帐
日记帐分录的一般格式包括以下内容：
• 分录的日期和索引号 • 经济业务影响的帐户和对经济业务的说明 • 过帐参考——将经济业务过帐时给每一帐
• 在水平直线之上标明帐户名称。
帐户名称
左边
右边
8
分类帐
余额 ——在各个特定时点左边数额总计 与右边数额总计之差
• 资产——余额在左边
– 左边分录增加资产 – 右边分录减少资产
• 负债和所有者权益——余额在右边
– 左边分录减少负债和所有者权益 – 右边分录增加负债和所有者权益
9
分类帐
T型帐户和会计恒等式：
23
将经济业务过入分类帐
分录索引（相互参照） ——对每笔日记 帐分录和过帐进行编号或作其他特殊标 识的程序
• 经济业务要过入好几个不同的帐户，不过 ， 通过分录索引（相互参照）使用者无论 从哪里开始都能在分类帐中找到一项经济 业务的所有组成部分
24
滚存余额栏
分类帐不总象T型帐户 分类帐格式包括的专栏有
• 这会给编制损益表带来困难
通过分别积累收入和费用，可以轻而易举 地编制一张更能说明问题的损益表
28
收入和费用业务
收入和费用帐户是留存收益的一部分
留存收益
减少
增加
费用
借方 增加
收入
贷方 增加
29
收入和费用业务
收入和费用业务概述：
• 贷记收入增加收入并增加留存收益 • 借记收入减少收入并减少留存收益
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对经济业务编制日记帐
普通日记帐的一般格式：
分录 日期 序号 帐户及说明
过帐.
参考号 借
贷
1997
12/31
1
12/31
2
1998
1/2
3
现金 实收资本
现金 应付票据
商品存货 现金
100 400,000
300
400,000
100 100,000
202
100,000
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帐务处理程序
第三步是将经济业务记入分类帐。
• 经济业务记入分类帐中的相关帐户。 • 定期结算。
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帐务处理程序
第四步是编制 试算表。 试算表 ——简单列示总分类帐中的所 有帐户及其余额
• 对检查有无记帐错误和编制财务报表均 有助益。
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帐务处理程序
最后一步是编制财务报表
• 股票公开上市的公司的财务报表是每季或 者每三个月编制一次
资产 = 负债 + 所有者权益
资产
增加
减少
负债
减少
增加
所有者权益
减少
增加
10
借方和贷方
借方（De.） ——分录或余额在帐户的 左边
贷方（Cr.） 分录或余额在帐户的右边
记住：
• 借方 总 在左边 • 贷方 总 在右边
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帐务处理程序
经济业务的会计处理程序：
经济业务
票据
日记帐
分类帐
试算表
财务报表
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• 实际上会计人员使用分类帐
6
分类帐
分类帐——以系统的方式登录的一组相 关的帐户
• 分类帐就象是一本书，每一页登录一 个帐户。
• 分类帐是公司的“书”。
总分类帐——帐户的汇总， 汇集主要财 务报表上反映的金额
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分类帐
分类帐的简化形式称为T型帐户，因为它 的形状象是大写字母T。
• 一条垂直的直线将左右两边分开。
• 贷记费用减少费用并增加留存收益 • 借记费用增加费用并减少留存收益
30
收入和费用业务
将收入和费用记入各自的帐户便于编制 损益 表。
• 日期 • 内容 • 日记帐参考号 • 借方 • 贷方 • 余额
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滚存余额栏
这一格式很象你的支票簿中的支票登记式样 滚存余额使帐户情况在任何时点都一目了然
日期
1997 12/31 12/31 1998
1/2
内容
现金
帐户号 1001
日记帐
参考号 1 2
借方 400,000
1
经济业务的会计核算 方法与流程
2
学习目的
学完本章，你应能够：
• 运用复式记帐法 • 分析经济业务并作日记帐分录 • 将日记帐分录转入分类帐 • 编制并运用试算表 • 更正错误的日记帐分录并说明错误对帐
户的影响
3
学习目的
学完本章，你应能够：
• 运用T型帐户法分析帐户之间的关系 • 说明电脑是如何改变会计数据处理程序的
130 150,000
100
150,000
20
会计科目表
会计科目表 ——带有编号或代码的、列 示所有帐户名称的表单
• 会计科目表为记帐和理解记帐提供了方便
21
会计科目表
会计科目表举例：
帐户编号 帐户名称
帐户编号
帐户名称
1001 1131 1243 140 170 1502
现金 应收帐款 商品存货 预付租金 厂房设备 累计折旧
depreciation
2111 2121 3101 400 500 600 601 602
应付票据 应付帐款 实收资本 留存收益 销售收入 销售货物成本 租赁费用 折旧费用
22
将经济业务过入分类帐
过帐 ——将日记帐金额转入分类帐的适当 帐户
• 日期、内容和日记帐参考号详细记载于印有特 殊表格的纸上
帐务处理程序
记帐程序从原始票据开始——原始票据是 经济业务原始记录的载体
• 销售凭证或发票 • 支票存根 • 订货单 • 验收报告 • 现金收据
13
帐务处理程序
第二步是对经济业务进行分析，记入原 始记录簿中，原始记录簿是按时间顺序 记录经济业务如何影响相关帐户余额的 帐簿。
• 最常见的例子是 普通日记帐—— 记录会 计主体的所有经济业务的日记帐。
3
150,000 350,000
26
经济业务的分析，日记帐分录和过帐
日记帐分录种类：
• 简单分录—— 对只影响两个帐户的经济业 务编制的分录
• 复合分录 ——对影响两个以上帐户的经济 业务编制的分录
记住：不管是简单分录还是复合分录， 借贷必须保持相等
27
收入和费用业务
留存收益无非是收入与费用之差的积累， 但我们不能直接增加或减少留存收益帐户
4
复式记帐会计系统
公司每天要处理成千上万笔经济业务
• 会计人员必须以系统的方式精心保留这 些经济业务线索并进行记录
如果一项经济至少影响两个帐户，会 计人员则使用复式记帐系统
5
复式记帐会计系统
对每一项经济业务都必须进行分析，以 确定涉及哪些帐户，帐户是增加了，还 是减少了，余额变化是多少
会计恒等式可用于这样的分析，但业务 繁多时这样做不太现实
• 其他公司根据报表使用者的需要定期编制 财务报表
17
对经济业务编制日记帐
编制日记帐 ——将经济业务记入日记帐 的程序
日记帐分录 ——分析 一项经济业务对 帐户的影响，通常附有说明
• 确定帐户的借记或贷记
18
对经济业务编制日记帐
日记帐分录的一般格式包括以下内容：
• 分录的日期和索引号 • 经济业务影响的帐户和对经济业务的说明 • 过帐参考——将经济业务过帐时给每一帐
• 在水平直线之上标明帐户名称。
帐户名称
左边
右边
8
分类帐
余额 ——在各个特定时点左边数额总计 与右边数额总计之差
• 资产——余额在左边
– 左边分录增加资产 – 右边分录减少资产
• 负债和所有者权益——余额在右边
– 左边分录减少负债和所有者权益 – 右边分录增加负债和所有者权益
9
分类帐
T型帐户和会计恒等式：
23
将经济业务过入分类帐
分录索引（相互参照） ——对每笔日记 帐分录和过帐进行编号或作其他特殊标 识的程序
• 经济业务要过入好几个不同的帐户，不过 ， 通过分录索引（相互参照）使用者无论 从哪里开始都能在分类帐中找到一项经济 业务的所有组成部分
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滚存余额栏
分类帐不总象T型帐户 分类帐格式包括的专栏有
• 这会给编制损益表带来困难
通过分别积累收入和费用，可以轻而易举 地编制一张更能说明问题的损益表
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收入和费用业务
收入和费用帐户是留存收益的一部分
留存收益
减少
增加
费用
借方 增加
收入
贷方 增加
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收入和费用业务
收入和费用业务概述：
• 贷记收入增加收入并增加留存收益 • 借记收入减少收入并减少留存收益