营改增知识树导图

增值税税率思维导图

增值税税率思维导图严颖梁好财税工作室 2022-02-03 08:00《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第十五条增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

注：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用11%税率的，税率调整为10%。

（财税〔2018〕32号）自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用10%税率的，税率调整为9%。

（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

注：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%税率的，税率调整为16%。

（财税〔2018〕32号）自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。

（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

第六章：《增值税法律制度》思维导图

免税规定
月销售额＞10万元，扣除销售不动产销售额后≤10
万元，销售货物、劳务、服务、无形资产免增值税
进口货物应纳增值税
进口非应税消费品进口应税消费品
组成计税价格×税率（关税完税价格+关税税额）×税率组成计税价格×税率（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率
（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）×税率
旅游服务
扣除收取转付的费用余额
适用简易计税方法的建筑服务
扣除支付的分包款后余额
一般纳税人销售其开发的房地产项目（简易计税除外）
扣除受让土地时支付的土地价款后余额
未完待续
《增值税法律制度》——思维导图第三节
一般纳税人进项税额的处理
增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
合法扣税凭证种类
农产品收购发票农产品销售发票
含税销售额÷（1+税率）×税率
简易计税
（价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
一般计税
含税销售额÷（1+税率）×税率
含税销售额÷（1+税率）×税率
小规模纳税人简易计税（个人销售其购买住房和自建自用住房除外）
自建外购
含税销售额÷（1+5%）×5% （价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
咨询费等
一般情况
按凭证上注明税额抵扣
2009年1月1日
外购用于生产经营，取得合法凭证可以抵扣
购进固定资产
2013年8月1日 2016年5月1日
一般纳税人购进应征消费税的汽车、摩托、游艇自用，取得合法凭证可抵扣
不动产或不动产在建工程分两年抵扣

建筑业“营改增”培训

【201财5】政X部X配号合文营件改形增式升发级布增，值税发票系统
具体征管细则由国税总局在总 2015/03/25 纲住发建布部后反一馈个意月见后，续提出交文财件政(国部
家税务总局公告2015年YY号)明
2015/03/18 实施细确则，初预稿计由2财01政6年部1到月住1日建正部式，执由住建部反意见
photo
刑事风险
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运营风险
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税务风险
例：XX建设集团公司运营组织
XX建设集团有限公司
XX建设集团
房地产公司
市场经营部人力资源部财务核算部财务结算中心技术质量部安全管理部综合办公室信息中心
回访办审计部总师办总承包管理部海外管理部
配套服务分公司分公司子公司
劳务分公司设备租赁分公司
回访办审计部总师办总承包管理部海外管理部
配套服务分公司分公司子公司
劳务分公司设备租赁分公司
第一分公司第二分公司内蒙古分公司
…… 第N分公司 XX集团一建公司 XX集团二建公司 XX集团装饰公司
XX集团材料检测公司
实际承包人供应商
挂靠单位联营企业
“营改增”对现有管理模式的冲击
3. 分公司独立承包，独立设资金账户对外采购支付模式的冲击：四流不合一，影响抵扣
责任人
虚开的税款数额较大或者有其
单位负责的主管人
他严重情节的
三年以上十年五万元以上五十员（企业法人、分
（虚开增值票10万以上/税款5 以下有期徒刑万元以下罚金公司经理、财务主
万以上）
管）和其他直接责
任人（采购人员、
虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的

增值税税率表最新思维导图

增值税税率表最新思维导图一、发展沿革（一）自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。

启动了“1+6”行业营改增试点，即交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务）行业试点。

（二）2012年8月1日起至12月1日，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。

（三）2013年8月1日，将“1+6”行业试点推广到全国，并将广播影视服务纳入进来，成为“1+7”行业。

（四）自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入试点。

（五）2014年6月1日起，将电信业纳入试点，形成全国范围内“3+7”行业试点。

（六）2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，实现增值税对货物服务的全覆盖，营业税退出历史舞台。

（七）2017年7月1日，取消13%的税率，四档税率简并至三档，原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税，构建更加公平、简洁的增值税制度。

（八）2017年11月19日，修改增值税暂行条例，废止营业税暂行条例，以法规形式确定营改增试点效果。

（九）2018年5月1日，将制造业等行业的适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%。

统一小规模纳税人标准，对符合条件的先进制造业、现代服务业企业以及电网企业退还期末留抵税额。

（十）2019年4月1日，深化增值税改革，将制造业等行业的适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%。

试行期末留抵退税制度；小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元；对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，进项税额加计10%抵扣；将国内旅客运输服务纳入抵扣范围；取消15项主要涉及税收优惠办理的税务证明事项……二、现行税率表（一）增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

【笔记+导图】增值税暂行条例征税原理逐条解码—学习笔记及思维导图（开篇絮语）

【笔记+导图】增值税暂行条例征税原理逐条解码—学习笔记及思维导图（开篇絮语）有不少从事财税工作的小伙伴是刚刚踏入财税领域，可能通过了不少大大小小的职业考试，但在解决税收实务工作的具体问题时却无法掌握好政策的适用方向，该如何分析具体实务问题以及如何参照相关的税收法规为自己的解决方案提供强有力的支持，这项工作或许才是小伙伴们“真正头疼”的问题。

国家税务总局和各地方税务局都会定期更新最新财税政策并指导纳税人如何解决实务问题，但对方毕竟不是企业人员，很多人也没有从事过具体的企业财务工作，大多问题的解答只是机械引用税收法规或者浮于表面，有时给出的依据也是驴唇不对马嘴，让抓耳挠腮的小伙伴们更是哭笑不得，根本解决不了实务问题。

在财税咨询群里的小伙伴们都知道小编在【爱问财税】公众号里曾发过各税种的纳税申报表，纳税申报表中设置了各个表间的逻辑计算公式、具体填报说明及涉及的税收法规依据等。

但很多小伙伴反馈，即使拿到如此详尽的纳税申报表，或许能应对公司的普通业务，但是遇到新颖或复杂的业务还是无从下手。

这是什么原因呢？小编结合自己从事财税工作经历告诉小伙伴们：你不是一个人。

这或许跟我们的教育培训体系相关，纵使通过了众多考试（当然考试有助于系统的学习知识等优点也是毋庸置疑的），后来才发现学习了那么多知识实务工作中不知道该咋用或者根本用不上；而利用休息时间参加的很多所谓的财税专家培训的内容大多也不接地气，要么“显得”高大上，要么根本无法落地实施，所谓的税收筹划风险极高或者说根本就是不符合税收规定的。

追究这个问题的根本原因在于对税收法规的理解不通透、不全面、不彻底。

试想，如果你了解了税收法规背后设计的原理你会怎样呢？没错，你会考虑这样的设置符不符合常理？符不符合实际？会不会造成误解？与国家税收政策执行后的结果预期是否相符？是不是有例外情形？例外情形又该如何考虑？是否应该考虑单独出一份政策文件？......看看，换位思考的力量竟是如此强大，如果你是税收法规制定者，你对这些税收政策就会如数家珍，知道它背后设计的原理，也清楚知道设计时的漏洞，以及为这个漏洞所采取的应对措施。

营改增政策培训(330)

二、建筑业的经营、核算特点
28
二、建筑业的经营、核算特点。
(一）建筑业的经营特点
1.建筑业的生产经营基本流程建筑业企业在承接各项工程作业时，基本都把项目部作为基本实施单位，生产经营的整个流程也都围绕项目部展开。较为规范的建筑企业主要生产流程为（见下图）。
第一步，项目考察。企业组织人员对知悉的项目建设信息进行考察，确定是否参与建设项目的招投标。
20
直线职能制组织结构图
总公司
综
财
人
法
工
安
其
合
务
事
律
程
全
他
管
审
劳
事
技
管
职能
理
计
资
务
术
理
部
部部部部 Nhomakorabea部
部
门
直
分
项
属
项
公
目
目
部
司
部
21
一、行业概况
（4）矩阵制组织结构。它是在直线职能制垂直形态组织系统的基础上，再增加一种横向的
领导系统。矩阵式组织结构模式的独特之处在于事业部制与职能制组织结构特征的同时实现。有利于企业提高效率从而降低成本。公司的业务活动是以项目的形式存在的。项目由项目经理全权负责，职能经理配置适合的人力（或财产）资源，在项目期间，这些员工（或财产）归项目经理管理。而职能经理的责任是保证人力（或财产）资源合理有效的利用。这种组织结构适用于跨地区分公司（项目部）多且规模庞大的建筑业企业。
18
一、行业概况
（2）事业部制组织结构。是一种在直线职能制基础上演变而成的现代企业组织结构形式。事业部
制是一种高度（层）集权下的分权管理体制。一个公司按地区或按项目部分成若干个事业部，各事业部在公司宏观领导下，拥有完全的经营自主权，实行独立经营、独立核算的部门，公司总部只保留人事决策、预算控制和监督权，并通过利润等指标对事业部进行控制。事业部可以是一个分公司，也可以是项目部，或者是一个工程处（队），但各事业部都不具有法人资格。事业部制组织结构适用于规模大、技术复杂的较大型建筑企业。

CPA税法第二章增值税法(思维导图)

增值税法征税范围与纳税义务人一、征税范围A.一般规定I.五大征税范围销售货物（指有偿转让所有权；生产销售、批发销售、零售销售）*货物，有形动产，包括电力、热力和气体*进口货物，申报进入我国海关的货物（进口征税出口退税；消费地征税原则）i.销售劳务（提供劳务）*受托加工货物：主要材料由委托方提供，受托方收取加工费*修理修配劳务：对功能受损的货物进行修理使其恢复原状功能的业务（不包括：单位或个体户聘用的员工，为本雇主提供的加工、修理修配劳务）ii.销售服务iii.交通运输服务（陆路、水路、航空、管道）1、陆路：铁路、公路、缆车、索道、地铁、轻轨2、出租车公司自有出租车，向司机收取管理费，属于陆路运输3、程租：运输企业为租船人完成一次特定航次，收取租赁费期租：运输企业将配备有操作人员的船承租给他人使用一定期限，期限内听承租方调遣，不论是否经营，按天收取租赁费，固定费用由船东负担4、湿租：运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，期限内听承租方调遣，不论是否经营，按一定标准收取租赁费，固定费用由承租方负担【注意：以上程租期租湿租业务属于运输服务，不是租赁业务。

】5、航天运输，按照航空运输缴纳6、纳税人已售票，客户逾期未消费，仍属于交通运输服务，按规定纳税7、运输工具舱位承包，按照交通运输缴纳*发包方计税依据：向承包方收取的全部价款+价外费用*承包方计税依据：向托运人收取的全部价款+价外费用8、运输工具舱位互换，按照交通运输缴纳*互换双方计税依据：换出运输工具舱位确认的全部价款+价外费用（互相利用对方工具完成业务，互换前后计税依据不变）9、无运输工具，承运业务。

（承运人向托运人收取运费，而委托实际承运人运输）(一)现代服务1、研发和技术服务：研发、合同能源管理、工程勘察勘探、专业技术服务……2、信息技术服务：软件服务、电路设计及测试、信息系统服务、业务流程管理、信息系统增值服务……3、文化创意服务：设计、知识产权、广告、会议展览服务*（宾馆旅馆度假村等经营性住宿场所，提供会议场地及配套服务的，属于“会议展览服务”）4、物流辅助服务：航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、（同城)收派服务（跨城快递物流应该是：交通运输服务+收派服务）？？5、租赁服务：①融资租赁服务②经营租赁服务【水路光租、航空干租，不配备操作人员，属于租赁服务】6、鉴证咨询服务：认证、鉴证、咨询（例如：翻译、市场调查、审计鉴证业务……）7、广播影视服务：影视作品制作、发行、播映……8、商务辅助服务：企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护*拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金，属于“经纪代理服务”*纳税人提供的“安全保护服务”，属于“人力资源服务”，比照劳务派遣服务政策执行*纳税人提供“武装守护押运服务”，属于“安全保护服务”9、其他现代服务*因客户退票而收取的手续费*对安装后的机器进行维护保养收取的费用(二)建筑服务1、工程服务：与建筑物相连的部分的工程工作2、安装服务：包括与被安装设备相连的部分的工程工作【提示：有线电视、宽带、水电气等经营者向用户收取的安装费、开户费、扩容费等也属于安装服务】3、修缮服务：*有形动产的修缮属于修理修配劳务不属于修缮服务；*建筑物的养护、加固、改善等才属于修缮服务4、装饰服务5、其他建筑服务：除上述之外，还有钻井、拆除建筑物、园林绿化、平整土地等等6、tips：*物业为业主提供的装修服务，属于建筑服务*纳税人将施工设备出租给他人并配备操作人员的，属于建筑服务【注意：配备了操作人员就属于建筑服务，不是租赁业务。

备考2022年经济法基础-第四章《增值税、消费税法律制度》思维导图

纳税人销售和进口除适用低税率和零税率以外的货物纳税人提供加工、修理修配劳务F基本税率：13%纳税人提供有形动产租赁服务＂涉农＇：粮食等农产品、农药、农膜、化肥、沼气＂涉民”：自来水、暖气石油液化气天然气食用植物油、冷气热水、煤气居民用煤炭制品，食用盐＂涉文”：圉书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物f低税率：9%二甲醒纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%纳税人提供增值电信、金融、现代（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）、生活服务，销售无形资产（除转让土地使用权外）0 6%纳税人”出口”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率小规模纳税人：除销售“旧货'、“自己使用过的固定资产”和“进口货物”外的应税行为寄售商店代销寄售物品一般纳税人下列销售行为，暂按照3%的征收率纳税1—典当业销告死当物口口县级及以下小型水力发电单位生产的电力建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰一般纳税人销售下列自产货物，”可选择“按照3%的征收率纳税用微生物、人或动物的血液或组织等制成的生物制品自来水商品混凝土建筑企业一般纳税人提供建筑服务属于老项目的，可以选择简易办法依照3%的征收率征收增值税纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的小规模纳税人转让其取得的不动产小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目一般纳税人转让其2016年4月30日前”取得＂的不动产，选择简易计税方法计税的小规模纳税人适用5%征收率的情况一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选卜一般纳税人适用5%择简易计税方法计税的征收率的清况房地产开发企业中的—般纳税人，销售“自行开发”的房地产老项目且选择简易方法计税的自己使用过的＂购入时未抵扣过进项税＂的固定资产。

CPA税法之增值税思维导图

参考法。
不得抵扣要转出或扣减的方法
1.购入时就不抵扣，直接
不得抵扣
2，做进项转出处理（已经抵扣改变用途，发生损失，出口不得免抵退）方法：1.直接计算转出法，直接按票上的金额，主要是农产品损失 2.还原计算转出法（主要是 13%的农品）3.比例计算转出法（半产品产成品损失）：原 3，平销返利的返还收入（含税金额处理，要做价税分离）
销售模式的计算销售折扣（现金折扣）交原价的票和税，优惠做财务费用；折扣销售/商业折扣（折扣后的金额交税折扣额只能写在金额栏）；还本销售（直接按销
以物易物（各自算各自的销售额）
以旧换新（一般=成交价+旧货收购价；金银就按成交价）
融资租赁有形动产：（销售的原价，普票-本金-保险安装费利息）除以 1.17乘以0.17；或者（销售的原价-保险安装费利息）除以1.17乘以0.17
含税收入（价外费用和逾期包装物押金，
价税合并的，商业企业零售价；普票上注
明的销售额；建筑安装合同上的货物金额
（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳
务的合同，一般合同的标的物）：向购方
返还利润（冲减进项税），手续费，运输
装卸费，补贴，基金，集资费，，奖励
费，违约金，滞纳金，延期付款利息，赔
偿金，代收代垫款项，包装费，优质费等
向消费者个人提供应税服务、适用免征增值税规定的应税服务都不得开具
非企业性单位为国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金和行政事业性收费罚没公益目的免费提供铁路航空运输；自产药，之后免费给患者服用的相同创新药；单位或者航空旅客里程积分兑换，积分兑换电信服务。会员费；从事水电气的一次性与销售数融资性售后回租，承租方出售资产的行为（A用机器的-B买A的机器不交增值税然后租向境内单位个人，提供在境外消费的服务，出租完全在境外使用的有形动产（由境外个

增值税思维导图

项目二 பைடு நூலகம்值税
考纲要求
1、理解增值税的概念、特征、征收范围、纳税人及税率。 2、掌握增值税应纳税额的计算。 3、掌握增值税的纳税申报方法。
目录页
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导图内容提示
第一，体现增值税的三大知识点
任务一认识增值税
任务二计算增值税的应纳税额
任务三申报缴纳增值税
3
导图内容提示——任务一知识点
课堂练习
❖ 某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资。假设无同类产品销售价格，成本利润率为10%，请计算增值税的销项税额？
❖ 钢材的组成计税价格=16 *（1+10%）=17.6（万元） ❖ 这项视同销售行为的销项税额
=17.6* 17%=2.992(万元)
第四，混合销售
❖ 既涉及货物又涉及服务
❖ A.5800 B.6020 C.6120 D.5400
❖ 答案：C
❖ 解析：纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，以实际收到的不含税价款作为计税依据。应纳增值税 =[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)+5000]× 17%=6120(元)
『正确答案』销项税额＝430000×11%＋15000÷（1＋11%）×11%
＝（元）
❖ 第三、视同销售行为:
知识点： 1、组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 2、以上公式中“成本”分为两种情况: 属于销售自产货物的为实际生产成本；属于销售外购货物的为实际采购成本。 3、成本利润率由国家税务总局确定，目前为10%。
❖ 【解析】销售额=[含税销售额÷（1＋增值税税率）]×10 ＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）

精品营改增培训课程笔记(425)优秀

营改增实施前解读分析笔记（仅供参考，以实际政策文件为准）“营改增”的概念–营业税改征增值税，简称为“营改增”，即将现行征收营业税的应税劳务(交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务)、转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税；–“增值税”是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种流转税，它是价外税；–增值税税率为四挡：标准税率17%，低档税率13%、11%和6%。

租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

—《营业税改征增值税试点方案》商品价值=C+V+M（增值税收税理论基础）•三个关键概念–销项税额：价值增值难以准确地确定，按照商品销售额与税率先行纳税；–进项税额：获取购买生产资料已纳税额度证明（发票）–应纳税额：以进项税额抵扣销项税额，差值就是增值税。

•应纳税额=商品售价x增值税率-生产资料x增值税率计税方式——营业税计税方式营业税=营业额×营业税率计税方式——增值税计税方式应纳税额=销项税额-进项税额(充分体现价外税特性)二者总体关系–计税依据不同：营业税是价内税，计税依据为各种应税劳务收入的营业额。

全额征税为本质，差额纳税为例外。

增值税是价外税，是以货物（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据的。

–属于流转税种：可流动转嫁的税收；–两税互斥、互补：不会既征增值税，又征营业税；–增值税更加人性化：增值税是在做生意过程中，赚钱的部分按照比例交给政府的钱；增值税下的征税范围及税率（一）一般计税方法（二）简易计税方法（三）免征增值税行业说明税率行业说明税率行业说明1、销售或进口（二）以外的货物17%1、小规模纳税人（增值税暂行条例细则第28条）2、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易方法(财税〔2014〕57号修正)1县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

思维导图之增值税

思维导图之增值税
纳税人
一般纳税人
标准
与小规模纳税人相反
计税方法
销项税额-进项税额
发票使用
自行开具普通发票或增值税专用发票
小规模纳税人
标准
1.从事货物生产和提供应税服务为主年应税销售额＜50w 2.其余年应税销售额＜80w 3.应税服务年销售额＜500w
计税方法
销售额×征税率
发票使用
自行开具普通发票，需要时申请代开
征税范围+税率
销售商品提供劳务
一般
17%
销售服务
交通运输服务
11%
邮政服务
11%
电信服务
基础电信11%；增值电信6%
建筑服务
11%
金融服务
6%
现代服务
租赁动产17%；租赁不动产11%；其他6%
生活服务
6%
销售无形资产
技术
土地使用权11%；其他6%
商标
商誉
著作
自然资源使用权
其他权益性
销售不动产
住宅
6%
商业营业用房
办公楼
构筑物
税率
17%
销售或进口货物（除特殊的13%）
提供加工修理修配劳务
提供有形动产租赁服务
11%
提供服务
交通运输
邮政
基础电信
建筑
不动产租赁
销售
务
增值电信
生活服务
销售无形资产
现代服务
零税率
出口货物
跨境应税行为
国际运输
航天运输
征收率简易计税
一般纳税人
5%
小规模纳税人
3%
一般适用
5%
销售或出租不动产、土地使用权