会计经验:现金流量表的会计分析

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会计经验:现金流量表分析企业的偿债能力

会计经验:现金流量表分析企业的偿债能力

现金流量表分析企业的偿债能力1 偿债能力分析的意义 所谓偿债能力,是指企业偿还到期债务的能力。

企业的偿债能力,对于企业的债权人来说,是最为重要的。

作为债权人,特别是银行等金融机构和基金会等非金融机构以及债券投资者,他们出借资金的基本目的是为了取得利息收入。

当然,采用商业信用方式出借资金的主要目的是为了促进销售。

但是,不论他们的目的有什么不同,他们出借资金的前提都是相同的,那就是债务人能够按照规定的期限归还借款,并支付利息。

如果债务人到期不能还本付息,那么债权人不仅不能从这种资金借贷业务中获得预期的收益,反而会遭受一定的损失,如果债务人破产,那么债权人遭受的损失将更大,甚至血本无归。

所以作为债权人,他最关心的就是企业的偿债能力。

偿债能力对于企业的投资者和经营者同样具有十分重要的意义。

对于投资者来说,企业只有保持较强的偿债能力,才可能有良好的理财环境,才有可能筹集到更多的资金,并节省筹资的费用,才有可能把握有利的投资机会,从而为投资者带来更多的利润。

反之,如果企业财务状况不佳,偿债能力较弱,那么企业就无法筹集到更多的资金,或者筹资的费用将会上升,这样就会丧失许多投资机会,从而降低企业的获利能力;如果企业财务状况恶化,发生债务危机,以至资不抵债,企业就可能会破产,投资者就可能遭受损失,甚至血本无归。

同样,对于经营者来说,使企业保持一定的偿债能力,一方面可减少企业的财务风险,不致于因无钱还债而陷入财务困境;另一方面,也树立了企业的良好形象和信誉,增强债权人、投资者以及政府机构等有关方面对企业的信心,使企业能够筹集到更多的资金,保持企业良好的外部环境和良好的外部形象。

 企业的债权人、投资者、经营者以及其他报表使用者了解企业的偿债能力,主要是通过对企业财务报表的分析来实现的,而债务最终是要用现金来偿还的,因而反映企业现金收支情况的现金流量表就成为报表使用者分析企业偿债能力的重要依据。

 2 偿债能力的分析运用现金流量表分析企业的偿债能力,可以从如下两个方面进行分析: (1)现金比率。

出纳实习总结现金流量表的编制与分析

出纳实习总结现金流量表的编制与分析

出纳实习总结现金流量表的编制与分析工作总结:现金流量表的编制与分析一、背景介绍本实习期间,我在公司财务部门从事出纳工作,主要负责编制和分析现金流量表。

通过对公司的现金流量进行监控和分析,我深刻认识到现金流量是企业经营的重要指标之一,对企业的健康发展起着至关重要的作用。

二、现金流量表的编制1、收集相关数据在编制现金流量表之前,我首先需要对公司的财务数据进行收集。

我与财务部门的同事密切合作,从公司的会计系统中获取必要的数据,包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量信息。

2、整理与分类在收集到数据之后,我将其进行整理与分类。

根据现金流量表的三大类别,即经营活动、投资活动和筹资活动,将数据分别归类并整理,确保数据的准确性和完整性。

3、编制现金流量表根据整理好的数据,我使用财务软件或电子表格工具进行现金流量表的编制。

按照会计准则的规定,将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量明细加以汇总,并结合前期的资料和分析,填写现金流量表的各个项目。

三、现金流量表的分析1、现金流量表的结构分析通过对编制好的现金流量表进行结构分析,我可以了解公司的现金流入和流出情况,进而判断现金流量的平稳与否。

比如,经营活动现金流量从持续否定到持续正值可能意味着公司的经营状况出现了好转,而投资活动现金流量的改变可能代表着公司对投资的调整等。

2、现金流量表的比较分析将不同期间的现金流量表进行比较分析,可以帮助我了解公司的经营状况的变化趋势。

通过对比不同期间的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量,我可以发现其中的变动情况,并从中探寻变动的原因。

3、现金流量表与其他财务报表的综合分析将现金流量表与其他财务报表进行综合分析,可以帮助我全面了解公司的经营状况。

比如,结合利润表,我可以分析公司的盈利能力与现金流量之间的关系;结合资产负债表,我可以分析公司的偿债能力与现金流量之间的关系。

四、遇到的问题及解决方法在实习期间,我遇到了一些问题,例如数据的完整性和准确性,以及对于某些特殊交易的会计处理。

初级会计师如何进行现金流量表的编制和分析

初级会计师如何进行现金流量表的编制和分析

初级会计师如何进行现金流量表的编制和分析现金流量表是会计报表的一部分,用于反映企业在特定时期内现金流入和流出的情况。

作为初级会计师,了解并掌握现金流量表的编制和分析是非常重要的。

本文将介绍初级会计师应该如何进行现金流量表的编制和分析。

一、现金流量表的编制1. 确定编制周期和报表格式首先,初级会计师需要确定编制现金流量表的周期,通常为一年。

然后,选择适当的报表格式,一般有直接法和间接法两种。

直接法将每项现金流量项目分别列示,而间接法是通过间接计算得出现金流量净额。

2. 收集相关会计信息初级会计师需要收集与现金流量有关的会计信息,包括资产负债表、利润表、现金日记账等。

这些信息将用于确定现金流量表中的各项数据。

3. 识别现金流量项目根据收集到的会计信息,初级会计师需要识别出与现金流量相关的项目,包括经营活动、投资活动和筹资活动。

经营活动包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等;投资活动包括购买和出售长期资产和投资的现金流量;筹资活动包括股东投资和借款等的现金流量。

4. 计算现金流量净额初级会计师根据现金流量项目的数据,计算出每个项目的现金流量净额。

对于直接法,直接列示每个项目的现金流入和流出金额,并计算出现金流量净额。

对于间接法,通过对净利润进行调整,得出现金流量净额。

二、现金流量表的分析1. 查看经营活动现金流量净额初级会计师可以从现金流量表中查看经营活动现金流量净额,该数字反映了企业日常经营活动所产生的现金流量。

正值表示企业经营活动产生了现金流入,负值表示经营活动消耗了现金。

2. 分析投资活动和筹资活动初级会计师还应该分析现金流量表中的投资活动和筹资活动现金流量净额。

投资活动的正值表示企业进行了投资,负值表示对外收回了投资。

筹资活动的正值表示企业从股东或债权人那里获得了资金,负值表示企业偿还了债务或向股东支付了利润。

3. 评估现金流量状况初级会计师可以通过对现金流量表进行综合分析评估企业的现金流量状况。

会计实务:分析现金流量表填列法的逻辑

会计实务:分析现金流量表填列法的逻辑

分析现金流量表填列法的逻辑分析填列法的逻辑 经营活动产生的现金流量(增值税一般纳税人)的一般编制逻辑如下所示: 1.销售商品提供劳务产生的现金流量 业务发生时会计处理为: 借:银行存款(应收账款、应收票据、预收账款) 贷:主营业务收入应交税费———应交增值税(销项税额) 假定本期收入全部收现,那么项目金额主要反映在“主营业务收入”项目中:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额。

又假设本期确认的收入中有部分是未收现的?可表现为“应收账款、应收票据”项目增加额或“预收账款”项目减少额(简称“应收增加、预收减少”)。

 假定应收增加、预收减少全部反映出本期未收现收入?对应的应收减少、预收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么对上面公式修改得:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额+应收增加、预收减少+应收减少、预收增加=主营业务收入+销项税额+(应收账款年初余额—应收账款年末余额)+(应收票据年初余额—应收票据期末余额)。

 但是,在实务中应收项目增加并不完全反映本期未收现的收入?应收项目减少也不完全反映收到前期收入。

还需调整的内容有:计提坏账准备、商业汇票贴现息以及工程领用产品产生的增值税税额。

此三项都应该从经营活动产生的现金流中剔除。

综上可得:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额+应收增加、预收减少+应收减少、预收增加=主营业务收入+销项税额+(应收账款年初余额—应收账款年末余额)+(应收票据年初余额—应收票据期末余额)—在建工程等调整项目发生额。

 2.“购买商品、接受劳务支付的现金” 业务发生时会计处理为: 借:存货———主营业务成本 应交税费———应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款、应付票据、预付账款 企业购买存货时发生支付金额,根据会计分录我们可以得出:购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额。

 假设本期主营业务成本及进项税额的增加并未全部付现?有一部分已增加应付或减少预付?必须进行调整。

会计经验:什么是现金流量表,现金流量表是什么意思-现金流量表的含义

会计经验:什么是现金流量表,现金流量表是什么意思-现金流量表的含义

什么是现金流量表,现金流量表是什么意思?现金流量表的含义
现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常
是每季或每年)内,一家企业或机构的现金(包含银行存款)增灭变动的情况。


金流量表的出现,主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。

现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有没有足够现金去应付开销。

 现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月,一季。

主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报告。

这份报告显示资产负债表(BalanceSheet)及损益表(IncomeStatement/ProfitandLossAccount)如何影响现金和等同现金,以及根据公司的经营,投资和融资角度作出分析。

作为一个分析的工具,现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力,特别是缴付帐单的能力。

 过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表,(会计知识网p>现金流量
表的主要作用有:。

快速分析现金流量表经营性现金净流量与净利润

快速分析现金流量表经营性现金净流量与净利润

快速分析现金流量表经营性现金净流量与净利润1、经营活动现金流入与会计收入差异。

经营活动强调的是投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

就工商企业来说,经营活动包括:商品销售、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推广产品、交纳税款等。

经营活动流入的现金主要包括:销售商品、提供劳务收到的现金;收到的租金;收到的增值税销项税额和退回的增值税款;收到其他税费返还;收到其他与经营活动有关的现金。

现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目包括:本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金、本期预收帐款,扣除本期及前期退回销售款。

可以看出上面的有些项目直接与净利润有关,如:销售商品、提供劳务收到的现金、收到的租金、购买商品等;有些项目与净利润无关,如:收到的增值税销项税额和退回的增值税款、支付的增值税款等。

会计收入定义:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;与交易相关的经济利益能够流入企业;相关的收入和成本能够可靠地计量。

从会计确认收入的定义可看出,会计收入定义与“销售商品、提供劳务收到的现金”产生的现金流量定义有很大的区别。

同样会计上对提供劳务收入的确认与现金流计量定义劳务收入有很大的区别,如会计上对提供劳务收入的确认:(1)在同一会计年度内开始并完成的劳务,应在劳务完成时确认收入,确认的金额为合同或协议总金额。

这种情况会计收入与现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”收到现金同步。

(2)如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入。

这种情况会计收入与现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”收到现金可能就不同步。

另外会计上对一些有特别规定收入确认如:企业销售的商品在质量、品种等有承诺条款;代销商品;需要安装或检验的销售;特别规定有权退货商品;分期收款;售后回购;售后回租;以旧换新等条款的收入。

如何分析贷款企业的现金流量表【会计实务经验之谈】

如何分析贷款企业的现金流量表【会计实务经验之谈】

如何分析贷款企业的现金流量表【会计实务经验之谈】一般来说,银行信贷部门会对贷款企业进行现金流量表分析,现金流量表是三大财务表之一,反映了一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流报表。

对于任何一家企业来说,偿债能力、获现能力、营运能力等是获得银行贷款信任的几个评估方面,银行信贷员会对申请贷款企业做详细分析,企业提交现金流量表,银行信贷员会对其作详细的指标分析。

(一)偿债能力。

企业资金来源有两个,债市和股市。

一种是通过银行信贷借入资金,还有一种是股东持股。

从经济法律角度,既然借债,那必须还债。

每个企业偿债能力不同,偿债就是企业偿还到期债务,包括本息,偿债能力就是企业偿还债务的能力,从财务管理角度,偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。

衡量短期偿债能力指标有三个:流动比率、速动比率、现金比率。

衡量长期偿债能力指标有三个:资产负债率、利息保障倍数、权益乘数。

这几个指标计算公式比较简单。

对于债权人银行来说,现金比率越高,说明企业偿债能力越强。

经营现金比率越高反映企业现金净流量偿还债务能力,越高说明偿债能力越强。

资产负债率一般有安全比值,如果负债过高,企业对资产债权人的保障程度就越低。

(二)盈利能力。

利润=收入-成本,对于企业来说,若想提高利润,就要想办法提高收入,降低成本。

哪些财务指标可以分析企业的盈利能力呢?比如资本回报率、销售利润、股权盈利、主营业务销售利润、资本保值增值指数、资产净利率等。

我们可以理解为,企业盈利主要来自产品销售获得收入、还有就是股权盈利。

(三)营运能力。

提到营运,营就是经营,运就是运输。

一个公司成天忙碌,忙什么呢?把生产出的产品卖出去,获得收入,或者提供服务而盈利。

营运,一个是产品周转,一个是资金周转。

换句话说,一个是物的周转,一个是钱的周转。

主要评估指标有应收账款次数、周转天数、存货周转、资产与周转等。

据不完全统计,分析现金流量表的指标有大约50多个,对于这些指标,投资者可以多分析几个案例来具体深入计算了解。

现金流量表的五项财务分析内容及注意事项【会计实务操作教程】

现金流量表的五项财务分析内容及注意事项【会计实务操作教程】

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量的比例较低,而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营 活动正常运转所必须发生的支出后,其节余不能偿还债务,还必须向外 筹措资金来偿债的话,这说明企业已经陷入了财务困境,很难筹措到新 的资金。即使企业向外筹措到新的资金,但债务本金的偿还最终还取决 于经营活动的现金流量。
(五)多表并看, 现金流量与其他报表的有关项目结合进行分析 由于资产负债表、利润表和现金流量表有内在逻辑关系, 可以从另外 两张报表各项目的变动中寻找公司经营性现金流量增减的实质。因此, 阅读报表时应检查现金流量表中的“销售商品收到的现金”项目和利润 表中主营业务收入以及资产负债表中应收账款、应收票据、预收账款等 项目的对应关系; 检查现金流量表中“购买商品支付的现金”与利润表 中的主营业务成本, 资产负债表中存货、应付账款、应付票据、预付账 款等项目的对应关系; 重视“构建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”、“投资所支付的现金”与资产负债表中固定资产、在建 工程、长期投资的对应关系研究。同时也可以阅读财务报表附注, 了解 行业情况及公司相关背景, 加深对上市公司财务报表的理解, 进一步了 解企业的整体经营素质和管理水平。 二、对现金流量进行财务分析过程中需要注意的问题 第一,要注意从过程和结果的结合中来分析现金流量的变化。 在对现金流量进行分析的过程中,总是会遇到当期内的期末与期初在 现金净变化量方面确定问题。但是,对于任何一个企业来说,在确定当
(四)未来发展规模的潜力分析 企业要实现自身规模的不断扩大,就必须追加大量的长期资产,反映
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在现金流量表中即投资活动中的现金流出量要大幅度提高。无论是对内 投资的现金流出量,还是对外投资的现金流出量,它们的大幅度提高, 往往意味着一个新的投资机会和发展机遇的到来。除此之外,也可以将 投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来,对企业未来发展状况 进行分析和考察。当投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流 入量在本期的数额都相当大时,说明该企业在保持内部经营稳定进行的 前提下,能够从外界筹集大笔资金用以扩大生产经营规模。

现金流量表分析(ppt)

现金流量表分析(ppt)
现金流量表分析
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款,包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债,可以评估企业偿债能力。负 债比率越低,说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出,可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高,说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入,可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低,说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率,用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间,通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险,如股票价格波动、利率变动等,这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据,分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。

会计实务:分析现金流量表项目分类

会计实务:分析现金流量表项目分类

分析现金流量表项目分类分析现金流量表项目分类 一、经营活动现金流量项目分类存在的问题 经营活动现金流量是企业现金流量表最为重要的部分,但是《企业会计准则》并没有明确给出企业经营活动定义,而是将其采用“排除法”间接限定为企业除去投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

这样处理的弊端是使许多并不具备经营活动特征的现金流量也计入了其中,使经营活动现金流量项目所包含的内容十分混乱。

 1.经营活动产生的现金流量项目下的子项目“收到的税费返还”以及“支付的各项税费”核算的内容都包括所得税。

所得税是复合税种,将企业收到的所得税返还或支付的所得税全额计入经营活动产生的现金流量,会使该项目被计入的税款金额过多。

 而实际上,企业在投资活动和筹资活动中都会产生损益,从而影响当期会计利润,进而影响需要缴纳的所得税总额,并且可能数额巨大,在这两个项目中完全忽略所得税的影响,可能会造成会计信息的不对比。

 例如,在投资活动中,如果企业当期对外出售了大量的固定资产、无形资产等长期资产,就可能会获得巨额利得,并被计入“营业外收入”之中计征企业所得税;或者企业转让了持有的子公司的股权,也可能会取得价格不菲的“投资收益”,其金额甚至可能会超过当期营业收入。

 将与这些项目所相对应的所得税支出,全部反映在经营活动产生的现金流量中,无疑会虚减经营活动产生的现金流量净额。

同理,政府在向企业返还所得税时,如果没有加以说明是就何征税项目所作的返还,也应当认为是对经营活动、投资活动以及筹资活动共同收益所作的返还,一并计入经营活动现金流量之中,有失公允。

 2.经营活动现金流量中所包含的工资种类过多,也远远超过了企业实际经营活动可能涵盖的范围。

按照准则的规定,除去发放给在建工程人员、研发人员的工资外,包括离退休人员在内的其他所有人员工资项目都应当反映在经营活动现金流量中,笔者认为这样划分并不合理。

 a.企业高级管理人员的工资往往也较高,很可能是普通员工的数倍甚至是数十倍,而这部分人员的工作范围并不仅仅局限于产品的生产、加工、销售过程,还包括大型长期资产的购建以及融资、投资政策的制定等,将他们的工资支出仅反映在经营活动现金流量中,不符合配比原则。

会计实务:分析现金流量表的三个方面

会计实务:分析现金流量表的三个方面

分析现金流量表的三个方面
分析现金流量表的三个方面
1.投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。

股民在分析投资活动时,一定要注意分析是对内投资还是对外投资。

对内投资的现金流出量增加,意味着固定资产、无形资产等的增加,说明公司正在扩张,这样的公司成长性较好;如果对内投资的现金流量大幅增加,意味着公司正常的经营活动没有能够充分吸纳现有的资金,资金的利用效率有待提高;对外投资的现金流入量大幅增加,意味着公司现有的资金不能满足经营需要,从外部引入了资金;如果对外投资的现金流出量大幅增加,说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。

2.现金流入量的结构与公司的长期稳定。

经营活动是公司的主营业务,这种活动提供的现金流量,可以不断用于投资,再生出新的现金来,来自主营业务的现金流量越多,表明公司发展的稳定性也就越强。

公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所,筹资活动则是为经营活动筹集资金,这两种活动所发生的现金流量,都是辅助性的,服务于主营业务的。

这一部分的现金流量过大,表明公司财务缺乏稳定性。

3.现金净流量与短期偿债能力的变化。

如果本期现金净流量增加,表明公司短期
偿债能力增强,财务状况得到改善;反之,则表明公司财务状况比较困难。

当然,并不是现金净流量越大越好,如果公司的现金净流量过大,表明公司未能有效利用这部分资金,其实是一种资源浪费。

现金流量表的会计分析【会计实务经验之谈】

现金流量表的会计分析【会计实务经验之谈】

现金流量表的会计分析【会计实务经验之谈】现金流量表的会计分析包括四部分内容:一般分析、水平分析、结构分析以及现金流量与利润的综合分析。

(一)一般分析现金流量表的一般分析是直接以现金流量表为依据,分析各主要项目变动对经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的影响,以说明企业现金流入量和现金流出量的规模和特点,提供的信息有:会计年度末现金流量的总变动及原因分析;经营活动、投资活动、筹资活动的现金变动量及原因分析。

(二)水平分析水平分析通过对比不同时期的各项现金流量变动情况,揭示企业当期现金流量水平及其变动情况,反映企业现金流量管理的水平和特点。

与一般分析相比,它的特点在于通过编制水平分析表,反映不同时期的现金变动,主要提供以下几方面信息:不同会计年度现金净流量的总体变动额及原因;不同会计年度的经营活动、投资活动、筹资活动现金变动额及原因;结合现金流量表的补充资料,详细分析经营活动现金净流量的变动额及影响因素。

(三)结构分析结构分析通过计算企业各项现金流入量占现金总流入量的比重,以及各项现金流出量占现金总流出量的比重,揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。

结构分析通常以直接法编制的现金流量表为资料,采用垂直分析法编制结构分析表,目的在于揭示现金流入量和现金流出量的结构情况,从而抓住现金流量管理的重点。

结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比分析。

流入结构分析现金流入量的主要来源;流出结构分析当期现金流量的主要去向,有多少现金用于偿还债务,以及在三项活动中,支付现金最多的用于哪些方面;流入流出比分析包括经营活动流入流出比、投资活动流入流出比和筹资活动流入流出比。

经营活动流入流出比越大越好,表明企业1元的流出可换回更多的现金;投资活动流入流出比小,表明企业处于发展时期,而衰退或缺少投资机会时该比值大;筹资活动流入流出比小,表明还款大于借款。

结构分析还可以与水平分析相结合,通过流入和流出结构的不同期间和同行业比较,得到更有意义的信息。

浅谈现金流量表的分析

浅谈现金流量表的分析

陈 贺 华晨汽车集团控股有限公司摘要:现金流量表将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

通过对现金流量表主要指标如企业的偿债能力、盈利能力等的分析,了解企业的现金收支情况,评价企业的财务状况,从而为报表使用者做出正确的决策提供参考。

关键词:现金流量;结构分析;比率分析中图分类号:F230 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2015)019-000170-02对企业来说,现金流量分析是很重要的。

现金流量表分析主要是比较、研究现金流量表上的相关数据,了解企业在筹资活动、投资活动等中的现金增减变化,从而了解企业财务运行状况,发现财务方面存在的问题,为正确评价企业当前的偿债及支付能力提供依据。

一、现金流量表的结构分析(一)经营活动产生的现金流量分析l.将经营活动流入的现金与经营活动流出的现金相比较。

企业正常经营情况下,经营活动流入现金与经营活动流出现金相比较,如果比率大,表示企业销售利润较大,创现能力较强。

将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额相比,如果比重大,表示企业主管业务具有突出优势,营销情况良好。

拿本期经营活动现金净流量与上期的相比较,如果增长率高,表示企业成长性好。

2.将经营活动流入的现金与利润表中的主营业务收入和其他收入相比较,如果相差较小,表示企业会计账面上的收入能及时、有效的转为实际现金流量,说明应收账款管理有效。

如果两者相差较大,表示应收账款管理有待进一步加强,确保资金正常、有效运转,否则即使会计账面资产很大,但实际上存在亏潜亏可能。

(二)投资活动产生的现金流量分析要分析投资活动产生的现金流量,需要考虑企业预算、投资计划,当企业扩大规模或开发新的利润增长点时,需要大量的现金投入,且有足够的自有资金用于支付,即使企业投资活动中产生的现金流出量高于流入量,现金净流量表现为负数,企业也不会有偿债困难,并将会为企业发展奠定良好的基础。

当企业投资活动产生的现金流量为正数时,一般是由于企业在本期投资回收活动的规模大于投资支出的规模,或者是因为企业在经营活动或筹资活动中急需资金,这不得不处理手中的长期资产来变现。

会计经验:现金流量表的主要作用有哪些

会计经验:现金流量表的主要作用有哪些

现金流量表的主要作用有哪些
现金流量表的主要作用有:
 (1)现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。

现金流量
表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量,并按照流入现金和流出现金项目分别反映。

例如,企业当期从银行借入500万元,偿还银行利息3万元,在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借款收到的现金500万元,偿付利息支付的现金3万元。

因此,通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因,即现金从哪里来,又用到哪里去。

这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。

 (2)现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。

投资者投入资金、债权人提供企业短期或长期使用的资金,其目的主要是为了获利。

通常情况下,报表阅读者比较关注企业的获利情况,并且往往以获得利润的多少作为衡量标准。

企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。

但是,企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。

在某些情况下,虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观,但财务困难,不能偿还到期债务;还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观,但却有足够的偿付能力。

产生这种情况有诸多原因,其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估。

【会计实操经验】现金流量表从哪四个方面分析企业的盈利质量

【会计实操经验】现金流量表从哪四个方面分析企业的盈利质量

【会计实操经验】现金流量表从哪四个方面分析企业的盈利质量1.经营现金净流量对销售收入的比率经营现金净流量对销售收入的比率=经营现金流量净额/主营业务收入,这一指标反应了在收付实现制下,当期主营业务收入资金回笼情况。

2.经营活动现金净流量与营业利润比率经营活动现金净流量与营业利润比率=经营现金净流量/营业利润,这一指标反映经营活动现金净流量与实现的账面营业利润的关系,该指标越大,表明企业实现的账面利润中流入的现金利润越多,企业营业利润的质量越高。

只有真正收到的现金利润才是“实在”的利润,而非“虚拟”的账面利润。

3.经营活动净现金流量与净利润比率净利润现金比率=经营现金净流量/净利润。

这一比率反映本期经营活动产生的现金净流量与净利润之间的比例关系。

在一般情况下,该比例越大,表明企业盈利质量越高,利润的实现程度越高。

4.资产的经营现金流量回报率资产的经营现金流量回报率=经营现金净流量/资产总额。

这一比率反映每一元资产通过流动所能形成的现金净流入,反映企业资金的经营收现水平。

一般来说,该指标越高,表明企业资产综合管理水平越高。

企业的财务状况与现金流量表有重要的关系,“利润”在描述公司财务状况时并不是总是有用或有意义的。

公司财务报告的读者甚至还可能会被报告的利润数字所误导。

企业的财务状况不仅仅是某一会计期间取得“利润”,还取决于它的流动性和现金流量。

会计是一门很实用的学科,从古至今经历漫长时间的发展,从原来单一的以记账和核账为主要工作,发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科,无论你是企业老板还是投资者,无论你是税务局还是银行,任何涉及到资金决策(有些可能不涉及资金)的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用,对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力的保持。

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现金流量表的会计分析
现金流量表的会计分析包括四部分内容:一般分析、水平分析、结构分析以及现金流量与利润的综合分析。

 (一)一般分析
 现金流量表的一般分析是直接以现金流量表为依据,分析各主要项目变动对经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的影响,以说明企业现金流入量和现金流出量的规模和特点,提供的信息有:会计年度末现金流量的总变动及原因分析;经营活动、投资活动、筹资活动的现金变动量及原因分析。

 (二)水平分析
 水平分析通过对比不同时期的各项现金流量变动情况,揭示企业当期现金流量水平及其变动情况,反映企业现金流量管理的水平和特点。

与一般分析相比,它的特点在于通过编制水平分析表,反映不同时期的现金变动,主要提供以下几方面信息:不同会计年度现金净流量的总体变动额及原因;不同会计年度的经营活动、投资活动、筹资活动现金变动额及原因;结合现金流量表的补充资料,详细分析经营活动现金净流量的变动额及影响因素。

 (三)结构分析
 结构分析通过计算企业各项现金流入量占现金总流入量的比重,以及各项现金。

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