一般纳税人会计分录

般纳税人基本会计分录

注册资金交存验资户

借：银行存款 --- 验资户

贷：实收资本

2、 由验资户转入基本户

借：银行存款 --- 基本户

贷：银行存款 --- 验资户

3、 取备用金 中

借：现金

贷：银行存款

4、 签定租房合同，交租金。 借：长期待摊费用 贷：银行存款

5、 购置电脑、办公家俱等固定资产。

借：固定资产

贷：银行存款 购置笔、纸袋等办公用品。

借：管理费用

贷：现金 P

7、 支付与销售有关和各项费用。

j 借：营业费用

贷：现金（银

存）

8、 预存税款

借：银行存款 ---- 纳税户

贷：银行存款 ---- 基本户 中

9、 采购商品，增值税直接记入产品成本中

借：库存商品

贷：银行存款

10 、 因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。 借：财务费用 贷：银行存款

11 、发生销售收入 ,款项收回。

1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、

13、

借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金 -- 应交增值税 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 12、月未预提本月工资、福利费。 借：管理费用 -- 工资 营业费用 --- 工资 贷：应付工资 借：管理费用 ---- 福利费 营业费用 --- 福利费 贷：应付福利费 13 、本月利息收入。 借：银行存款 贷：财务费用 14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借：管理费用 --- 折旧费 贷：累计折旧 15、借：管理费用 --- 租金 贷：长期待摊费用 16、计算本月应交的税金 借：主营业务税金及附加 . 贷：应交税金 ----- 城市建设维护税 其它应交款 --- 教育税附加 17 、交纳本年印花税。（购销合同 0.03% ；借款合同 0.005% ； 财产租赁 合同、仓库保管合同、财产保险合同 0.1% ； 货物运输合同、产权转移书据、 营

业账簿记载实收资本与资本公积 0.05% ；营业账簿、权利、许可证照每本

5 元）

借：管理费用 ---- 印花税

贷：银行存款 ---- 纳税户 18 、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。 借：所得税

14、

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17、

18、

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27、

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29、

30、

31、

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33、 34、

35、

36、

37、贷：应交税金---应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-

财务费用+ 超标的费用）*33%

38、结转本年利润

借：本年利润

39、贷：主营业务成本

管理费用

40、营业费用

41、财务费用

42、所得税

借：主营业务收入贷：本年利润

43、20 、结转利润分配中

44、借：利润分配---未分配利润

45、贷：本年利润

46、

一般纳税人报税程序

一般纳税人报税程序

网上申报或是IC 卡申报.

（1）网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥（一张软盘,每年要交费换新密钥）, 从国税网站上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金税卡.

（2）IC 卡申报:到国税局专门柜台申请IC 卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写IC 卡后,打印报表,带IC 卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡.

一般工业企业要填写: 增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料（外商投资企业填写）/增值税纳税申报附列资料（表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/

海关专用发票抵扣清单（没有的不报）/增值税运输发票抵扣清单（没有的不报）等.

不同行业在报表种类上略有区别

报表的填写很简单,上国税网站查找一下就有表样了

一般纳税人的增值税账务处理：

1、发生销售时：贷：产品销售收入

应交税金-应交增值税—销项税额借：银行存款（现金、应收账

款）

2、购进货物时：借：原材料

应交税金-应交增值税—进项税额

贷：银行存款（现金、应付账款）

3、购进货物用于非应税项目（如在建工程、职工福利、用于生产出口货物）时：

借：在建工程（应付福利费、商品销售成本〈结转出口商品销售成本时〉）

贷：应交税金-应交增值税—进项税额转出

4 、缴纳税款时：借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款（现金）

5、转出未交或多交增值税时：

1）转出未交增值税，借：应交税金-未交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金-未交增值税

2）转出多交增值税，借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-未交增值税（转出多交增值税）应交税金-未交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的增值税。

二、小规模纳税人的增值税账务处理：

发生销售时：贷：产品销售收入

应交税金-应交增值税

借：银行存款（现金、应收账款）

缴纳税款时：借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款（现金）

少计提增值税该如何做分录

借：应交税金-应缴增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金- 未交增值税借：应交税金-未交增值税贷：银行存款

小规模纳税人

借：应交税金-应缴增值税

贷：银行存款

、工资薪金个人所得税计算

（一）每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000 元/月，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

（二）计算公式：

应交个人所得税

=（工资收入-“个人负担的三险一金”-2000）* 适用税率-速算扣除数

（三）工资、薪金不含税收入适用税率表

级数应纳税所得额（不含税）税率（%）速算扣除数（元）

1不超过500 元的部分5 0

2超过500 元至2000 元的部分10 25

3超过2000 元至5000 元的部分15 125

4超过5000 元至20000 元的部分20 375

5 超过20000 元至40000 元的部分25 1375

6超过40000 元至60000 元的部分30 3375

7超过60000 元至80000 元的部分35 6375

8超过80000 元至100000 元的部分40 10375

9超过100000 元的部分45 15375