上市公司内部控制信息披露研究
上市公司内部控制信息披露的探讨
产 的安 全 。
信息披露的探讨
张亚斌 济宁职业技术 学院 ２ ０ ２ ３ ７ ７
二 ，我 国 上市 公 司 内部 控 制信 息披 露 的 现 状 一
差
治理 的最大 难题 ，也 是证 券监管 部 门对 【 文章摘要】 企业监 管 的重点 。建 立健 全企业 内部控 本文主要探 讨 了我 国上市公 司内部 制制 度 ，保 证 会 计信 息 的真 实 公允 性 、 控制信息披 露个 方面，并提 出一些可行 提 高会 计信息 的透 明度 是企业 公 司治理 性建议。 结 构建 立 的最 主要 目标 。 内部控 制作 为 企 业 内部 的一 种 自我约 束机 制 ，如果 是 【 关键词】 健 全 而 有 效的 ，就能 够 规范 企 业行 为 ， 上市公司； 内部控制 ；信 息披 露 能够有 效地 防止 、及 时发现 和 纠正会计 内部 控制 是 由企业 董事 会 、经理 阶 差 错 和 舞 弊 。 层和其 他 员工实施 的 、为提 高营 运 的效 （ ）提 高管理 当局 的内部控 制意识 ， 二 促 益和 财务报 告的可 靠性 和相 关法令 的遵 使 其关 注 内部 控制 的有效 性 循性 等 目标 而提供 合理保 证 的过程 。 内 只有 定期 披露 内部控 制信 息 ，才 能 部控 制是实 现企业 目标 的手段 ，建立 并 对 管理 当局形 成压 力 ，使管理 当局 经常 维持有 效 的内部控 制制度 是 管理 当局 的 关注 内部控制 的状 况 ，而不是 等到 由于 责任 。 由于 内部控 制 的重要性 ，投资 者 内部控 制的缺 陷导 致财务 报告 出现严 重 逐渐 要 求 了解 公 司内部控 制 的状况 。 在 问题 时才做 出反 应 。 内部 控制 披露 的 目 此 情 况 下 ，内 部控 制 信 息 披 露 应 运 而 的 在于表 明企业 的 内部控 制是否 有效 。 生 。 内部 控制 信息披 露制 度指上 市公 司 （ ）内部 控 制信 息 的 披露 有 助于 企 业 三 为保 障投 资者 利益和 社会 公众 的监督 而 改进 内部 控制 系统 ，防止 和发 现舞 弊 依 法 律 规 定 必 须 公 开 其 有 关 信 息 和 资 披 露上 市公 司 内部 控 制信息 时 ，需 料 ，使投 资者 能在充 分 了解情 况的基 础 要 对整个 企业 内部控 制系统 的运 作情 况 上 作 出决 策 的一系列 制度 。 进行评 价 ，这 个审核 和评 价的过 程有 助 在我 国 ，内部控 制信 息披 露经历 了 于 发现 企 业 内部 控 制 系统 的 薄弱 环节 ， 从 无 到 有 的 发 展 历 程 。２ ０ ０ ０年 ３月 深 圳 同时 ，还 可 以发现企 业 中存在 的错误 和 信息 进行 披露 。 证 券交 易所发 布的 公开 发行 证券公 司 舞弊 现象 ，并对 员工 起到一 定 的监督 和 （ ）内部控 制信息 披露 的 内容 不具 体 三 信息 披露 编报 规则 要求 商业 银行 、保 威 慑 作 用 ，从 而 减 少 错 误 和舞 弊 的 发 监事 会 报告 中披露 ：公司建立 了比 险 公 司 、 证 券 公 司 应 建 立 健 全 内 部 控 制 生 。 较完善 的 内部控 制制度 ，年度报告 中专 制度 ，并在招 股说 明书正 文 中专设一 部 （ ） 内部 控 制信 息 的披 露 有助 于 满 足 设一章 “ 四 本公司 内部控 制制度 的完 整性 分 ，对其 内部控 制制 度的 完整性 、 合理 管理者 和投 资者 的 需求 和有 效 性 的说 明 ” ，会计 师 事务 所 出具 性和 有效性做 出说 明。 ０ ５ 月 ３ ２ ０ 年３ ０日， １ 、管理者 的需求 。由于 财产所有 权 的 内部 控制 审核 报告等 。 而在披露 内部 上海 证券 交易所 发布 了 上海 证券交 易 与经营 管理权 的分 离 ，形成 了公 司管理 控 制信 息 的一般性 上市 公司 中 ，大多数 所上 市公 司 内部 控制 制度 指引 （ 征求 意 者对其 所有者 的受 托经 济责任 。管理 人 只披露 了 “ 本公 司建立 了完善 的内部控 见 稿 ） ，规 定 了 上 市 公 司 内部 控 制 制 度 员报告 责任 的履行 使得 公司所 有者 更好 制制度 ” 或类似 的话 ，而没有 关于 内部 》 的 目标 ，规范 了上市 公司 内部控 制制 度 地 了解 经理 人 员的工作 成果 ，正确评 价 控 制具 体制 度等 内容 。 由此 可见 ，我 国 的基 本框 架 ，并对特 定风 险的 内部控 制 管理人 员受 托责任 履行 情况 。通 过 内部 上 市公 司 内部控制 信息披 露基 本上 仅仅 做 出 了规定 ，同时要 求上 市公 司建 立 内 控 制信 息披露 ，股 东 可以全 面的评 价管 是 一种形 式 。这不 仅使上 市公 司在披 露 部控 制的稽 核制度 。 理 人 员的受 托责任 履行 情 况。 时无所适 从 ，导致 上市公 司信 息披露 不 ２ 、广大股 东 的需 求 。第一 ，与经理 规 范 ， 而 且 使 得 一 些 上 市 公 司 应 付 了 上 市公 司 内 部控 制信 息 披 露 的 人 员的需 求相对 应 ，内部控制 信息 披露 事 ，不披 露详 细的信 息 。 有 助于股 东 、董事 会 了解管理 人员 工作 必 要 性 （ ） 内部控 制披 露制 度 是提 高 会 计信 业 绩并做 出合理 评价 ，加强对 管理 人员 三 、完善 我 国上 市 公 司 内部控 制 信 一
上市公司内部控制信息披露分析
上市公司内部控制信息披露分析什么是内部控制信息披露内部控制信息披露是指上市公司在年度报告等各种资料中，披露公司董事会、经理层等管理人员对内部控制的评价和相应的改进措施，供投资者和监管机构参考。
内部控制是指上市公司为实现经营活动合法性、经济效益和财务报告真实可靠等目的而采取的行动和措施的总称。
内部控制信息披露是上市公司转型发展和保护投资者利益的重要途径。
内部控制信息披露内容包括：内部控制的定义、目的、组成和实施情况、内部控制自我评价和审计意见、重大缺陷和改进措施等。
为什么需要内部控制信息披露上市公司的内部控制信息披露，是建立完善的信息披露体系的重要一环。
上市公司的内部控制信息披露，可以促进各利益相关方对公司经营管理状况的监督和评价，更好地了解公司的情况和未来发展方向，提高对市场的信任和认可；同时，也可以帮助公司加强内部管理和风险控制，降低公司存在严重风险的可能性，提高公司的运作效率和经济效益。
此外，内部控制信息披露还可以为公司融资提供重要参考依据，提高公司在投资者和金融机构中的声誉和信誉，从而降低融资成本，提高公司的融资能力。
最后，内部控制信息披露也是一种企业社会责任的体现。
通过信息披露，在保护投资者利益的同时，也是对社会公众的一种贡献。
内部控制信息披露的局限性与不足尽管内部控制信息披露的意义重大，但是在中国的实践中，其仍然存在不足：1. 内部控制的披露缺乏细节一些上市公司在披露内控信息时存在缺乏细节、笼统甚至只是机械性地逐字翻译相关法规的现象。
这样的信息披露虽然满足了监管要求和基本的信息透明度，但不利于投资者和监管者对内部控制环节的全面评估和有效监督。
2. 内部控制信息审计存在问题内部控制信息的审计标准和方法尚未完善，内控审计结果的公开程度和披露的质量也存在很大差异。
一些上市公司存在不规范的内部控制审计流程和审核机制，甚至在审核结果发现了重大缺陷时仍不履行披露义务，这些现象都影响了信息披露的公信力。
我国上市公司内部控制信息披露研究
改善，但现有规则都缺乏相应的格式和具体 内容的详细 的 ， 管 部 门要 视其 轻 重 给 予警 告 ； 于 根本 未 披露 内 监 对 程度的统一要求，使得上市公司在内部控制信息披露上
存在较大的选择性和 随意性 。
１ 披露动力对内控信息披露的影响决策的有用性很 ．
差 。上市公 司之所以不愿意对内部控制信息的真实情况 进行披露 ， 归根结底主要还是 因为公司自身的经营状况、
（ 实务中披露 内容太过笼统 二）
我国上市公司在实际披露 内部控制信息时，出于多 获利能力、 自身的质量存在问题。 方面的考虑 ， 内容往往过于笼统 ， 未对内部控制信息的详 ２披露成本对内控信息披露的影响。除了上市公司 ．
总体来说 ， 公司管理层对内部控制理解不透彻表现 司披露内控信息所花费的人力 、 物力等成本不仅能在后 在不少公司用 内部管理制度来取代 内部控制制度 。另 外，从少数公司披露 的其已建立的内部控制体系来看 ，
控制 结构 的整体 协调 ， 对全 面预算 控 制 、 职工 素 质控 制 、 对 实物 的控制 ， 忽视 对行 为者 的控 制 。另外 ， 国上 市 而 我
分析 （ 一）上市公司内部制度信息披露现状中问题的内部
原 因
、
我国上市公司 内部控制信息披露存在的 问题
ｔ
（） ． 相关规定不尽合理 一
我国对内部控制信息披露内容的规定 ，主要体现为
对上市公 司年度报 告 和拟上市 及拟 增 资扩 股公 司 的相 关
规范。 但是这些规范存在不合理之处， 在实际执行过程中 由于种种原因， 并未得到很好的落实。
上市公司内部控制信息披露研究
上市公司内部控制信息披露研究在当今复杂多变的商业环境中，上市公司的内部控制信息披露逐渐成为投资者、监管机构以及社会公众关注的焦点。
有效的内部控制信息披露不仅有助于提升公司的透明度和公信力，还能够为利益相关者提供决策依据，促进资本市场的健康发展。
一、上市公司内部控制信息披露的重要性（一）增强公司透明度对于上市公司而言，向外界清晰地展示其内部控制体系的运作情况，能够减少信息不对称，使投资者和其他利益相关者更好地了解公司的运营管理状况，增强对公司的信任。
（二）保护投资者利益投资者在做出投资决策时，需要充分了解公司的风险状况和管理水平。
内部控制信息披露可以为投资者提供有关公司风险控制和治理结构的重要线索，帮助他们做出更明智的投资选择，降低投资风险。
（三）促进公司治理完善的内部控制信息披露机制能够促使上市公司不断优化内部治理结构，加强内部控制制度的建设和执行，提升公司的管理效率和经营效益。
（四）满足监管要求监管机构为了维护资本市场的秩序和公平，通常会要求上市公司进行内部控制信息披露，以确保公司合规运营，防范金融风险。
二、上市公司内部控制信息披露的内容（一）内部控制环境包括公司的治理结构、组织架构、企业文化、人力资源政策等方面的信息，这些因素共同构成了公司内部控制的基础。
（二）风险评估公司对可能面临的内外部风险的识别、分析和评估过程，以及相应的风险应对策略。
（三）控制活动涵盖公司为实现控制目标而采取的各种政策和程序，如授权审批、会计核算、预算管理、内部审计等。
（四）信息与沟通公司内部信息的收集、传递和处理机制，以及与外部利益相关者的沟通渠道和方式。
（五）监督对内部控制制度的有效性进行监督和评价的机制，包括内部审计、自我评价和缺陷整改等方面的情况。
三、上市公司内部控制信息披露的现状（一）披露质量参差不齐部分上市公司能够详细、准确地披露内部控制信息，而有些公司则只是形式上的应付，披露内容空洞、缺乏实质性内容。
（二）自愿性披露动力不足由于披露成本、竞争压力等因素的影响，许多上市公司在没有强制要求的情况下，缺乏主动披露内部控制信息的积极性。
浅析上市公司内部控制信息披露
【 词】 上市公司 ； 关键 内部控制 ； 信息披露 【 中图分 类号 】 Ｆ ３． ８０ １ ９
一
【 标 识码】 Ｂ 文献
、
上市公 司内部控 制信 息披 露现状分析
二、 上市公司 内部控 制报告 的探讨 对
ｌ 部控 制报 告应 由企业 管理 当局提供 内
１ ． 强制性 和普遍 性 的明确规 定 缺乏 我 国上 市公 司 内部 控制 信 息披 露 的形式 缺乏 统一 要 求 ， 上市公 司在 内部 控制 信 息披 露 上存在 较 大 的选 择 使 性 和随意性 。主要形式 有三 种 ： 司年 度报告 中的管理层 公 陈述 ， 股说 明书 中的管 理层 对 内部控 制 的 自我评 估 ， 招 上 市公 司所 发布 的单独 的 内部控 制 自我评 估 报告 。在 三种 形式 中， 了招 股说 明书中所 涉及 的是 强 制要求 外 ， 际 除 实 上 目前并 没有针 对所 有上 市公 司 的内部 控 制信息 披露 做 出强制性 要求 ， 采 取何 种形 式披 露 内部 控制 信息 也无 对 明确 规定 ， 就导 致 了两个 结果 ： 是对 没有再 融 资需 这样 一
在我 国 目前资 本市 场 还不 够成 熟 的情 况下 ， 资者 投 不 仅需要 了解 经 注册会 计 师审 计 的传 统会计 报表 ，还需
了解投资公司更多的信息 ，特别是 以内部控制报告为载 体的内部控制的信息。目前对内部控制报告应由谁提供
有 两种 观点 ：一种 观点认 为应 由注 册会计 师在提供 会计
报表审计报告 的同时提供内部控制评估报告；另一种观
点 认 为应 由企业管 理 当局 对外应 由企业 管理 当局提供 。 ２ 部 控制报 告应披 露 的内容 内 上市 公 司 的管 理 当局 在对 其 内部控 制进 行 自我评价
浅析我国上市公司内部控制信息披露
（ ） 内部控制信 息披露 的认识 不 足 我 国证券 市场还 １对
不完善 ， 司治理问题也没有得到 有效 的解决 。部分上市公 公 司现有的高级管理人 员知识 结构 不合理 知识 、 观念陈 旧， 更 新速度较慢。对 内部 控制信 息 披露 的认 识还不 足。闪此公
浅 新我 国上 市 公 司 内部 控 制 信 息 披 露
于 静
（ 铁岭市财政局 ， 辽宁 铁岭 １２０ ） ００ １
［ 摘
要】
本文结合 近年 上市公 司年报 内部控制信息披露的情况 ， 分析 了上 市公 司 内部控 制信 息披 露 中存在 的问题 并提
’ Βιβλιοθήκη 出 了相 关 建 议 。
２ 内部 原 因 ．
３ 上市公 司年度报告 中 ， ． 监事会必须对公 司是 否建立 完 善的 内部 控制制度发 表意见 ， 但是 仍有 部分 公司没有 披嚣。 在 有内部控制信息披露的公司监事会发表 的独立 意见巾 ， 基
本上只有 “ 公司建立 了完善的 内部 控制制度 ” 之类简单 的一
５ 自愿披露内部控制报告 的上市公司还 占少数 ， ． 会计师
事 务 所 的 内 部 控 制 审 核 报 告 ， 价 意 见 过 于 形 式 化 ， 能 给 评 不
书面声明 ， 以提高外部 对 于企 业财 务报告 可靠性 ， 可 为投 资 者提供财务报告所不能提供的信息 ， 有助于提高管 理当局内 部控制的管理水平 。
２１ ０ ０年第 ２期
辽 宁 行 政 学 院 学 报
Ｊ ｕ ａ ｆＩ ａ ｎ ｎ ｍｉ ｉｔ ｔ ｎ Ｃｏｌ ｇ ｏ ｒ ｌｏ ｏ ｉ ｇ Ａｄ ｎ ｓｒ ｉ ｌ ｅ ｎ Ａ ａｏ ｅ
上市公司内部控制信息披露问题研究
上市公司内部控制信息披露问题研究上市公司内部控制信息披露这个事儿，可真是个让人头疼又不得不重视的问题。
咱先来说说为啥这事儿这么重要。
就拿我之前了解的一家上市公司来说，他们在信息披露方面做得那叫一个糟糕。
本来公司业绩还算不错，可就是因为内部控制的信息披露不清楚、不及时，让投资者们心里直犯嘀咕。
这就好比你去一家饭店吃饭，菜单上写得模模糊糊，你都不知道点的菜到底是啥样，心里能踏实吗？投资者也是一样，搞不清楚公司内部到底是个啥情况，怎么敢放心把钱投进去呢？那么，现在上市公司在内部控制信息披露方面都有哪些问题呢？首先，不少公司披露的信息那叫一个空洞无物。
你看了半天，也没看出个所以然来，就跟看天书似的。
比如说，只是简单地说有内部控制制度，但是具体怎么执行的，执行效果咋样，一概不提。
这就好比告诉你有一辆车，但是不告诉你车的性能、配置，你能知道这是不是你想要的吗？还有啊，有些公司披露的信息不准确。
这可就麻烦了，投资者要是根据错误的信息做了决策，那不得亏得血本无归啊。
我就知道有一家公司，在披露财务数据的时候，居然把小数点给弄错了，这可闹了大笑话。
另外，及时性也是个大问题。
有些公司非得等到事情都过去好久了，才慢悠悠地披露信息。
这时候黄花菜都凉了，投资者早就错过了最佳的决策时机。
那为啥会出现这些问题呢？一方面，有些公司管理层对这个事儿根本就不重视，觉得只要把业绩做上去就行了，信息披露嘛，随便应付一下。
这可真是短视的想法。
另一方面，可能是相关的监管不够严格，导致一些公司存有侥幸心理。
要解决这些问题，首先公司管理层得转变观念，要认识到信息披露的重要性，这可不是走过场，而是关系到公司的长远发展。
同时，监管部门也得加大监管力度，对于那些披露不规范的公司，该处罚就处罚，不能手软。
咱们普通投资者呢，也得擦亮眼睛，学会分辨那些披露信息不靠谱的公司。
比如说，多看看公司的年报、公告，看看里面的信息是不是详细、准确、及时。
如果发现有问题，就得谨慎投资。
我国上市公司内部控制信息披露研究
我 评 价 报 告 ” 标 题 。 另 外 ， 国 的 层 次 要 求 与 标 准 不 尽 统 的 我
。
知大众 。
例 如 ， 国 证 监 会 与 上 交 所 、 交 所 的 标 准 、 求 不 统 我 深 要 证 监 会 规 定 ， 度 报 告 中 ， 事 会 要 对 公 司 决 策 程 序 的 年 监
会 计 与 审计
我 国 上 市 公 司 内部 控 制 信 息 披 露 研 究
何 学 松 （ 北 沙隆达 股份有 限公 司， 北 荆 州 ４ ４０ ） 湖 湖 ３ ０ ０
摘要 ： 内部 控 制 信 息 是 能 较 好 的 反 映 上 市公 司 内部 控 制 架 构 的 信 息 之 一 ， 由于 它 与 会 计 报 表 的 真 实性 紧 密 相 关 ， 是 其 公 司信 息 披 露 的 非 常 重 要 的 部 分 之 一 。 而 我 国 内部 控 制 信 息 披 露 起 步 晚 ， 市 公 司 对 内部 控 制 信 息 披 露 的 重 要 性 认 上
我 国 将 内部 控 制 信 息 披 露 归 纳 为 企 业 管 理 当 局 ， 据 特 根
一
。
定标准 、 定期 评估 ， 把单位 内部控 制的有效 性 、 整性 和合理 完 性 信息 ， 用某种 方法告 知给外部 信息使 用者 。内部 控制 信息
披 露 是 公 司 信 息 披 露 中 的 十 分 重 要 的 构 成 部 分 。企 业 内 部 控 制 信 息 的披 露 对 企 业 的稳 定 繁 荣 的 意 义 重 大 。 首 先 ， 部 内 控 制 信 息 披 露 可 帮 助 公 司 找 出 、 补 内部 控 制 的 不 足 。通 过 弥 考 察 公 司 的 内 部 控 制 ， 够 对 它 的 健 全 性 和 有 效 性 给 出 评 能
上市公司内部控制信息披露制度
上市公司内部控制信息披露制度一、背景介绍在现代经济体系中，上市公司具有重要的地位和作用。
为保护投资者利益、促进公司的稳健发展，上市公司应设立规范的内部控制信息披露制度。
本文将深入探讨上市公司内部控制信息披露制度的重要性、目标、要求以及对公司、投资者和市场的影响。
二、内部控制信息披露制度的重要性良好的内部控制信息披露制度对于上市公司的经营和发展具有重要的推动作用。
以下是内部控制信息披露制度的重要性：1. 保护投资者权益内部控制信息披露制度要求上市公司及时准确地披露相关信息，投资者可以通过这些信息更好地了解公司的经营状况和内部控制机制，从而减少投资风险，保护自身权益。
2. 提升公司治理水平内部控制信息披露制度要求上市公司建立健全的内部控制机制，增强公司治理的透明度和规范性，减少公司内部违法违规行为的发生，维护公司的声誉和信誉。
3. 促进市场稳定发展内部控制信息披露制度可以提高市场的透明度和竞争力，减少信息不对称的情况，促进市场健康、稳定的发展，增强市场的吸引力和竞争力。
三、内部控制信息披露制度的目标内部控制信息披露制度的目标是确保公司的内部控制机制能够充分发挥作用，为公司的经营和发展提供良好的支持和保障。
以下是内部控制信息披露制度的目标：1. 促进信息披露的透明度内部控制信息披露制度要求上市公司披露真实、准确、完整的公司运营和财务状况信息，提高信息披露的透明度和可比性，使投资者能够全面了解公司的状况。
2. 确保内部控制机制的有效性内部控制信息披露制度要求上市公司建立完善的内部控制机制，确保公司内部的风险得到有效控制，促进公司的稳健经营和可持续发展。
3. 维护公司的声誉和信誉内部控制信息披露制度要求上市公司及时披露相关信息，增强公司的透明度和规范性，维护公司的声誉和信誉，提高投资者对公司的信任度。
四、内部控制信息披露制度的要求为达到上述目标，内部控制信息披露制度对上市公司提出了一系列要求。
以下是内部控制信息披露制度的要求：1. 披露内容上市公司应披露包括公司运营情况、财务状况、内部控制机制、风险管理等方面的信息，内容应真实、准确、完整。
上市公司内部控制信息披露问题研究
上市公司内部控制信息披露问题研究在当今复杂多变的商业环境中，上市公司的内部控制信息披露日益受到各方关注。
这不仅关系到投资者的决策，也对公司自身的治理和发展具有重要意义。
然而，当前上市公司在内部控制信息披露方面仍存在诸多问题，亟待深入研究和解决。
一、上市公司内部控制信息披露的重要性首先，对于投资者而言，准确和完整的内部控制信息披露能帮助他们更全面地了解公司的运营状况和风险水平，从而做出更明智的投资决策。
投资者可以通过这些信息评估公司管理层的能力和诚信度，判断公司的未来发展潜力。
其次，对上市公司自身来说，良好的内部控制信息披露有助于提升公司的治理水平。
通过公开披露内部控制的情况，公司能够自我监督和改进，及时发现并纠正潜在的管理漏洞和风险隐患。
再者，从资本市场的角度看，透明的内部控制信息披露能够增强市场的信心，提高资本市场的效率和稳定性。
这有利于吸引更多的优质资源，促进资本市场的健康发展。
二、上市公司内部控制信息披露存在的问题（一）披露内容不完整部分上市公司在披露内部控制信息时，往往只提供一些表面和形式上的内容，对于关键的控制环节、潜在风险点以及具体的改进措施等重要信息却避而不谈。
这使得投资者无法获取足够的有价值信息来进行准确的判断。
（二）披露信息缺乏真实性一些公司为了美化业绩或掩盖问题，故意提供虚假或误导性的内部控制信息。
这种行为严重破坏了市场的公平性和透明度，损害了投资者的利益。
（三）披露格式不规范不同上市公司的内部控制信息披露格式存在较大差异，缺乏统一的标准和规范。
这不仅增加了投资者的信息处理成本，也不利于市场的有效比较和分析。
（四）披露及时性不足部分公司未能在规定的时间内及时披露内部控制信息，导致信息滞后，投资者无法及时获取最新的情况，影响其决策的时效性。
三、上市公司内部控制信息披露问题产生的原因（一）公司内部治理结构不完善一些上市公司的股权结构不合理，董事会、监事会等治理机构未能充分发挥监督作用，导致管理层在内部控制信息披露方面缺乏有效的约束和规范。
上市公司内部控制的信息披露制度研究
步建立 。 内部控制信息 披露制度作 为内
部控 制体系 中重要的一环 ， 有助于 内控 体 系的健全 和执行 ， 评 价内部控制体 系
的有效性和 完整性 。
一
、
上 市 公 司 内 部 控 制 信 息 披 露
的 动 因 分 析 （ 一） 公 司 内部 管 理 的 需 要
部 控 制制度 ， 规范 管理层 的行 为 ， 减 少 管 理层 侵 害股东 利益 的行 为 ，促使 管 理 层更 愿意 对外 进行 信息 披露 ，特 别 是 内部 控制 的信 息 披露 。 因此 ， 独 立董 事 的数 量 和 比例 、 履职程 度 ， 都 会影 响 内部控 制 的有效 性 ，也会 影 响 内部 控 制 的信息 披露 。
摘要 ： 本 妻直先一 分拆上 市叠司 内 部 控 越 信 息 噩 的 固 一 然最指 出 一 了 公 丑 治
一
方式 。因此 ， 在资 本市 场上 ， 那 些 内 部
理缦构 经营＿ 业绩 司规模 审计熏 见等固 一 素会殖 内 一 部撑 制＝ 『 主 息披廛产 生的 影 建议ｌ 从制定内 摈封信息披露 的 一 相关 剞庭 完善上＿ 市＿ 金丑的一 ｆ Ｉ ｊ 鄙丝 堡结 掏 一完善 ＿ 内 ＿ 聱控 信 息撼盛＿ 的竞佳机 扭加＿ 辑 内ｌ 叠控制信 ｊ 披露第三方 审计 援价扭 趔复方 面 来 进＿ 上¨ 市金 司 一 内部控制倩 息披露 提高 篮 息披叠的质量。 关键 渊 ： 上市公 司 内部控制 信息披露
（ 四） 价 格 信 息 传 导 的 需 要
＾
０ ０ ６年 ６月 和 ９月 ， 上海证 券交 易 所 和深圳证 券交易 所分别 发布 了
公 司的经 营风 险 ， 提高经 济效益 。对 内
浙江省上市公司内部控制信息披露研究
本所上市的公 司披露 内部控制信息并鼓励上市公 司聘请审计机构对公
司 内部 控 制 进 行核 实评 价 并 披 露 核 实 评 价 意 见 。作 为 东 部 沿 海 经 济 发 达 地 区 ，浙 江 省上 市 公 司 内部 控 制 信 息 披 露 执 行 情 况 对 研 究 我 国企 业 内部 控 制 信 息 披 露 具 有典 型意 义 。本 文 选 取 沪 市 浙 江 省 上 市 公 司 为研
要求 ， 在２ ０ １ １年 年 报 “ 董事会 报告” 中披 露 内部 控 制 制 度 的建 立 ， 但 是
并 未 要 求 强 制 披 露 内 部 控 制 自我 评 价 报 告 。 因此 浙 江 省 上 市 公 ห้องสมุดไป่ตู้ 披 露
２ ０ １ １年 公 司数 ３ ０ Ｏ ２ ０
１
比 例 ４ ３ ． ７ ５ ％ １ ０ ． ４ ２ ％ ２ ７ ． Ｏ ８ ％
内部控 制信 息披 露执 行 情 况 对研 究我 国企 业 内部 控 制信 息披 露 具 有典
型 意 义 。 本 文通 过 对 浙 江 省 上 市公 司 的 内部 控 制 信 息披 露进 行 调 查 分
析． 发 现 浙 江 省上 市公 司 内部控 制信 息披 露存 在 自愿披 露 比例 较 低 ． 披 露 内容 实质 性 程度 不 高等 问题 并提 出相 关建 议 。
在２ ０ ０ ８年、 ２ ０ １ ０年颁布 《 企业 内部控 制基本规范》 、 《 企业 内部控制配 套指引》 等 对企 业 内部 控 制 信 息 披 露 予 以 规 范 。要 求 “ 企 业 应 当结 合 内
部 监 督 情况 ， 定 期 对 内部 控 制 的 有 效 性 进 行 自我 评 价 ， 出具 内部 控 制 自 我 评 价 报告 ” 。 深交所、 上 交所 也 颁 布 相 关 上 市 公 司 内 部控 制 指 引 ， 规 定
我国上市公司内部控制信息披露研究
我国上市公司内部控制信息披露研究摘要：自2006年上海证券交易所和深圳证券交易所发布“上市公司内部控制指引”对我国上市公司内部控制信息披露做出具体规定后，我国相关监管部门先后制定了多项管理规定，强制要求上市公司披露内部控制自我评价报告和审计报告。
本文重点分析了2020年内部控制自我评价报告和审计报告的披露情况，重点探讨我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及原因，并就这些问题提出了解决对策。
关键词：上市公司；内部控制；信息披露；一、内部控制信息披露的含义在探讨上述问题之前，应首先明确内部控制的概念和内部控制信息披露的含义。
内部控制，根据美国COSO委员会对内部控制的定义，内部控制是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
”因此，照此理解，披露内部控制信息，也就是把与此定义有关的方面的信息告知给大众。
上市公司内部控制信息披露，首先要建立在董事会和管理当局对内部控制评价的基础之上，定期对本公司内部控制制度的设计和执行的有效性进行评价和分析。
内部控制信息披露既是维持企业生存与发展的内在要求，也是促进企业成功的动力机制。
二、我国上市公司内部控制信息披露的现状及原因分析在这一部分，我首先将根据深圳市博迪企业风险管理技术有限公司发布的《迪博2020中国上市公司内部控制白皮书》中公布的数据，描述并分析我国上市公司内部控制自我评价报告和审计报告的披露情况。
(一)我国上市公司内部控制信息披露的现状1. 内部控制评价报告披露情况根据“内部控制白皮书”显示，截止2020年6月30日，共有3794家沪深A股上市公司披露了2019年年度报告，5家未披露2019年年度报告。
其中披露了年度内部控制评价报告的上市公司有3642家，占比为95.99%。
对比2007~2019年内部控制评价报告的统计数据发现：自2007年以来，上市公司内部控制评价报告披露比例逐年上升，2013年起趋于稳定；内部控制评价结论非整体有效比例自2013年起也呈整体上升趋势。
最新-上市公司内部控制问题研究10篇 精品
上市公司内部控制问题研究10篇第一篇上市公司内部控制缺陷披露研究一、上市公司内部控制缺陷信息披露制度的产生1、社会需求基于信息不对称理论，其一，企业经营者掌握的企业信息远多于投资者，两者之间即出现了信息不对称问题，不利于市场经济健康运行，最终可能导致资本市场的混乱和无序。
其二，投资机构和中小投资者也因渠道、时间、成本的差异对信息量的获取程度差别较大，由此产生的信息不对称易影响市场的交易成本和收益。
最重要的则是因为内部控制信息属于企业的非财务信息，不易于被量化，投资者除了依赖上市公司内部控制信息披露，可能很难通过其他渠道获得信息。
因此，为了尽量减少由于信息不对称给市场带来的波动和不利影响，就应当要求上市公司自愿披露内控信息尤其是内控缺陷信息。
2、自我实现内部控制缺陷是指企业的内部控制存在漏洞或者薄弱环节。
现有研究通常将其归为两类设计缺陷和控制缺陷。
研究将设计缺陷定义为缺少为实现企业目标所不可或缺的控制或是虽有控制却不能防止或者发现并纠正认定层次重大错报，即使内部控制正常有效的运行也无法达到企业目标。
运行缺陷即现有的内部控制设计是良好的，但由于运行偏离，或是运行过程中不能有效执行，如不恰当合理的授权，缺乏胜任能力和专业素养，最终内部控制执行的结果是使得企业无法达到目标。
企业应当了解内部控制，从内部控制评价过程中发现问题，如控制在所审计期间的相关时点是如何运行的？是否得到一贯执行？是由谁执行或是以何种方式执行？不断的完善企业的内部控制，获取审计证据证明以设计并正在运行得与某项认定相关的内部控制运行是有效的，进而实现自我提升、持续不断的健康发展。
二、上市公司内部控制缺陷披露研究综述随着一系列的财务舞弊丑闻的曝光，揭示了由于存在内部控制缺陷而引起企业倒闭、被收购或衰退的严重后果，这就注释了内部控制缺陷是企业不可小觑的内控信息之一。
下文将从信息披露的动因和市场反应两方面对我国现有研究成果的内容进行阐述。
一上市公司内部控制缺陷信息披露的影响因素研究综述研究至今对内部控制缺陷信息的披露形式并没有完全统一，主要依据在内部控制自我评估报告中存在的问题、改进与对策、进一步完善的措施等部分，从2010年起陆续研究综述如下田高良等研究表明，存在内部控制缺陷的企业一般特征是更加复杂的经营规模、存在更高的会计风险、相对更不完善的内部控制体系；企业如果变更审计师或者经历财务报告重述时更可能披露内部控制缺陷。
《2024年上市公司内部控制信息披露质量研究》范文
《上市公司内部控制信息披露质量研究》篇一一、引言在当代企业经营和管理的环境下，内部控制成为了确保公司规范运作和保障股东利益的重要环节。
上市公司的内部控制信息披露，则是这一机制的核心部分。
然而，信息披露质量却因种种原因存在差异，影响投资者决策、企业形象和财务健康。
本文将对上市公司内部控制信息披露质量进行研究，以探索其影响机制、问题所在和优化措施。
二、上市公司内部控制信息披露的重要性内部控制信息披露是上市公司治理结构的重要组成部分，其重要性主要体现在以下几个方面：1. 保护投资者利益：通过透明的内部控制信息披露，投资者可以更好地了解公司的运营状况和风险控制能力，从而做出更明智的投资决策。
2. 提升企业形象：高质量的内部控制信息披露有助于提升企业的透明度和公信力，增强投资者和公众对企业的信任。
3. 促进公司健康发展：良好的内部控制有助于企业规范运作，防范风险，提高经营效率和效果。
三、上市公司内部控制信息披露的现状与问题尽管内部控制信息披露对于上市公司至关重要，但现实中仍存在一些问题：1. 披露内容不全面：部分公司对内部控制信息的披露不够全面，只关注重大事项而忽视了细节。
2. 披露形式不规范：有的公司内部控制信息披露形式各异，缺乏统一的标准和规范。
3. 缺乏第三方审计：许多公司的内部控制信息未经第三方审计，其真实性和准确性有待商榷。
四、上市公司内部控制信息披露质量的影响因素上市公司内部控制信息披露质量受多种因素影响：1. 公司治理结构：完善的公司治理结构有助于提高内部控制信息披露质量。
2. 监管政策：监管政策的严格程度和执行力度直接影响着公司信息披露的规范性和真实性。
3. 内部审计质量：内部审计是保证内部控制信息披露质量的关键环节。
4. 企业文化和管理层态度：积极的企业文化和支持性的管理层态度有助于推动高质量的内部控制信息披露。
五、提高上市公司内部控制信息披露质量的措施针对上述问题及影响因素，本文提出以下措施以提高上市公司内部控制信息披露质量：1. 完善法律法规和监管政策：政府应制定更加严格的法律法规和监管政策，以规范上市公司内部控制信息披露。
我国上市公司内部控制信息披露论文
我国上市公司内部控制信息披露研究中图分类号:f275 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)10-187-01摘要本文从理论上论证了管理层进行内部控制信息披露的必要性,分析了目前我国上市公司在内部控制信息披露中存在的问题,在借鉴国外内部控制信息披露成功经验基础上,提出一些完善我国内部控制信息披露的建议。
关键词上市公司内部控制信息披露一、上市公司的内部控制信息必须披露(一)内部控制与会计报表信息质量众所周知,会计报表提供的信息是投资者决策的主要依据,其质量直接影响投资效果的好坏。
而要保证高质量的报表信息,关键就在于内部控制的健全与否。
如果内部控制健全有效,它就能合理保障公司的正常运行,保障会计资料的真实合法,保障资产的安全完整;反之就会带来诸如“亚细亚”、“银广厦”等的会计丑闻。
(二)投资者需要真实的内部控制信息披露在一个诚信的会计市场,投资者并不需要关注公司的内部控制情况,因为与决策相关的信息可以直接从会计报表上得到。
然而公司管理层为了私利的最大化会对会计报表进行包装,以漂亮的会计报表来取悦于投资者。
理性的投资者认为,即使经过审计的会计报表依然值得怀疑,要提高财务报告的可靠性,就应该要求上市公司对内部控制信息进行真实的披露,通过判断内部控制的有效性来整体评价上市公司的质量,但必须保证内部控制信息披露真实。
(三)从受托经济责任看内部控制信息披露的必要性股份公司的产生导致了“两权分离”,这种分离必然形成了所有者与管理者之间的委托和受托这样一种经济责任关系,形成了受托人对委托人的责任。
按照蔡春教授的观点,这种责任不仅包括行为责任,还包括报告责任。
从受托人的行为责任看,受托人必须要建立严密的控制结构对整个经管行为及其过程实施控制,以保证其他受托责任的全面履行。
既然受托人肩负建立内部控制的行为责任,那么理应对内部控制的有效性进行报告。
按照这种逻辑推理,管理层对内部控制进行报告是受托经济责任的内在要求。
浅析我国上市公司内部控制信息披露
一
、
内部 控 制 信 息披 露 的必 要 性
可 供选 择 的内 部控 制标 准 ， 或在 以后 的规 范 中做 出相 应 的说 明 。
（ ） 励 并 保 护 上 市 公 司 自愿披 露 内部控 制信 息 二 鼓
随 着 广 大 投 资 者 愈 加 成 熟 与理 性 ，仅 仅 披 露 上 市 公 司财 务
会 计 信 息 的 报 告 已 经 不 能 满 足 他 们 的 要 求 ，投 资 者 需 要 了解 上 市公 司 更 多 的 信 息 ， 别 是 关 于公 司 内部 控 制 的 信 息 。 因 此 ， 特 内
部 控 制 信 息 的对 外 披 露 具 有 重 大 的 意 义 。
内部 控 制 标 准 体 系 建立 之后 ， 企业 能否 建 立 并 切 实 执 行 内 部 控 制 制 度 还 需 要 外 部 力 量 的 监督 。从 企 业 外 部 加 强 对 上 市 公 司 内部 控 制 信 息 披 露 的监 管 主要 包 括 完 善 注 册 会 计 师 对 内 部控 制 报 告 的审 核 鉴 证 、 强 监 管 部 门 的 监 管力 度等 。 理 层 的 内部 加 管
告 出现 严 重 问 题 时 才 做 出 反 应 。 管 理 当局 应 对 企 业 的 内部 控 制
控 制 报 告 虽 然 有 注 册 会 计师 的 审核 鉴 证 ， 还 需 要 监 管 部 门 对上 但
市 公 司 的 内部 控 制 报 告 、注 册 会 计 师 的 审核 或 鉴 证报 告定 期 或 不定期地 实施监督检查， 同时 还 需 要 完 善 相 关 的 法 律 法 规 ， 大 加
上 市 公 司 注 册 会计 师 的违 规 成 本 ， 防范 内部 控 制 信 息 披 露 中 的弄
上市公司内部控制信息披露的问题研究
重要 因素 。随 着新的 ＜ 计法》 、 《 会 内
部 会 计 控 制 规 范 》 等 法律 法 规 的颁 布 和
统 布 什 签署 了 《 ０ ２ 萨班 斯— — 奥 ２０ 年
克 斯 利 法 案 》 （ａ ａｅ－ ｘｅ Ａ ｔ ｆ Ｓ ｒ ｎｓ Ｏ ｌ ｂ ｙ ｃ ｏ
美 国对 内部控 制信息披 露的争论 已 实 施 ， 以 及 对 内 部 控 制 认 识 的 不 断 深
必 须 依 赖 获 取 的 信 息 才 能 形 成 对 其 内部
的 评 价 报 告 ． 这 份 内 部 控 制 报 告 还 必 政 府举措 。根 据 ＜ 萨班 斯法 案》 ．披露 直接影 响投 资者信 息的获取 ．而投资者
须 经 负 责 公 司定 期 报 告 审 计 的注 册 会 内部 控 制 信 息 应 当包 含 两 个 实 质 内 容 ：
（ｒａ ｗａ 委员会 ）颁布 了概 念全新 的 有 效性 进 行 评 价 ，并 出具 评 价 报 告 。 Ｔｅｄ ｙ
ｃ ｓ ｐ ．即 ＜ 业风 险 管理— —总 ｏ ｏ￣ 告 企 体 框 架 》 （ｎｅＰｉｅ ｉ Ｍａａ ｅ ． Ｅ ｔｒｒ Ｒｓ ｎｇ ｍｅ Ｉ ｓ ｋ ｎ
性 负 责 ，并 且 要 求 随 定 期 报 告 一 同 披 缺 陷 充 分 暴 露 、欺 诈 案 愈 演 愈 烈 的 情 况 货 币 信 息 重 要 。
露 管 理 当 局 对 有 关 财 务 报 告 内 部 控 制 下 ．加强会计 监管 、坚 定投 资者信心 的
上市 公司 内部控 制信息披 露的质量
计 师 的 审 核 。 ２ ０ 年 年 底 ．针 对 国 际 ０４
一
个 是 管 理 当 局 的 责 任 声 明 ． 即 管 理 层 控 制的判 断 ，进而作 出投资决 策 。我 国
《2024年我国上市公司内部控制信息披露现状及问题研究——以双汇集团为例》范文
《我国上市公司内部控制信息披露现状及问题研究——以双汇集团为例》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟和上市公司数量的不断增加，内部控制信息披露逐渐成为投资者、监管机构及社会公众关注的焦点。
内部控制信息披露是上市公司治理的重要组成部分，它对于提高公司治理水平、保护投资者利益、防范财务风险具有重大意义。
本文以双汇集团为例，探讨我国上市公司内部控制信息披露的现状及存在的问题。
二、我国上市公司内部控制信息披露的现状近年来，我国上市公司内部控制信息披露逐渐规范化、制度化。
监管部门出台了一系列政策法规，要求上市公司建立健全内部控制体系，并定期进行信息披露。
这些政策法规的出台，使得我国上市公司内部控制信息披露水平得到了一定的提高。
同时，越来越多的公司开始重视内部控制建设，将其作为提升公司治理水平的重要手段。
三、双汇集团内部控制信息披露分析双汇集团作为我国知名的上市公司，其在内部控制信息披露方面具有一定的代表性。
双汇集团按照相关政策法规要求，建立了较为完善的内部控制体系，并定期进行信息披露。
从披露内容来看，双汇集团在内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面均有详细的描述。
这表明双汇集团在内部控制信息披露方面做得相对较好，为投资者提供了较为全面的信息。
四、我国上市公司内部控制信息披露存在的问题尽管我国上市公司内部控制信息披露取得了一定的进展，但仍存在一些问题。
首先，部分上市公司对内部控制信息披露的重要性认识不足，导致披露内容不完整、不及时。
其次，一些公司的内部控制体系存在缺陷，难以有效防范财务风险。
此外，监管力度不足、处罚力度不够也是导致问题存在的原因之一。
五、双汇集团内部控制信息披露的启示与建议双汇集团在内部控制信息披露方面的成功经验，为其他上市公司提供了有益的启示。
首先，公司应提高对内部控制信息披露的重视程度，确保披露内容的真实性、准确性和完整性。
其次，公司应建立健全的内部控制体系，加强风险评估和内部监督，提高公司治理水平。
房地产行业上市公司内部控制信息披露研究
房地产行业上市公司内部控制信息披露研究房地产行业作为我国经济发展的重要支柱产业之一，一直备受关注。
而房地产行业上市公司作为该行业的代表，其内部控制和信息披露问题一直备受研究。
本文将对房地产行业上市公司内部控制和信息披露进行研究，以期为行业发展提供一定的参考。
一、房地产行业上市公司内部控制的研究1. 房地产行业上市公司内部控制的重要性内部控制是上市公司运作的基础和保障，尤其是对于房地产行业这样一个关乎大众切身利益的行业来说，其内部控制更加重要。
优秀的内部控制可以保证公司的财务数据的真实可靠，增强公司的竞争力和市场信誉，提高投资者的信任度。
而缺乏有效的内部控制可能导致公司财务造假，损害投资者利益，加剧市场不稳定，甚至引发金融风险。
房地产行业上市公司应当重视内部控制建设，加强风险防范。
2. 房地产行业上市公司内部控制存在的问题目前，我国房地产行业上市公司内部控制存在以下几个问题：一是公司规模庞大，分支机构众多，管理难度大；二是行业特点决定了房地产公司面临着周期性波动的市场风险，这就要求公司的内部控制具有较强的应变能力；三是公司内部控制制度建设不够完善，内部控制流程不够规范，监督和监控机制不够健全。
这些问题的存在给公司管理带来了一定的困难，也为公司的经营和发展带来了一定的隐患。
3. 完善房地产行业上市公司内部控制的对策为了完善房地产行业上市公司内部控制，应当采取以下对策：一是加强内部控制制度建设，在公司规章制度、财务管理、人力资源等方面建立健全的制度；二是加强内部控制流程的规范化，确保每一个环节都能够被合理规范地执行；三是加强内部控制的监督和监控机制，建立健全的内部审计体系；四是注重完善信息系统的保障，保证信息的真实性和安全性。
只有通过这些对策的实施，才能够有效地完善房地产行业上市公司的内部控制，增强公司的风险防范和抵御能力。
二、房地产行业上市公司信息披露的研究1. 房地产行业上市公司信息披露的重要性信息披露是公司对外经营活动的一种公开透明的表现形式，对于房地产行业上市公司来说尤为重要。
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上市公司内部控制信息披露研究作者：赵阳来源：《财会通讯》2013年第14期一、引言内部控制信息是投资者做出决策的重要依据。
自美国萨班斯法案始，各国监管层都一直在强化对上市公司内部控制信息披露的治理，要求公司管理层对内部控制有效性做出评价并出具经第三方鉴证的审计报告。
我国虽然已经基本建立了完善的内部控制信息披露规范体系，然而形势却不容乐观。
相关研究显示，在我国对内部控制信息披露已经做出了强制性规定的环境下，披露的状况仍是参差不齐、形式化严重，使用者并不能从中得到上市公司内部控制状况的真实信息。
2010年我国颁布《企业内部控制配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内部控制信息披露体系的建立。
《配套指引》颁布后，针对我国上市公司内部控制信息披露的执行情况的研究并不多，并且国内研究者主要关注的是内部控制信息披露的影响因素、经济后果和对财务状况的影响，鲜有介绍我国当期内部控制信息披露现状的文献资料。
鉴于此，本文通过选取若干家上市公司对上市公司内部控制信息披露情况进行描述性统计，分析《基本规范》实施后我国上市公司的执行情况。
二、文献综述（一）国外研究国外对内部控制信息披露的研究主要是针对内部控制信息披露的影响因素和经济后果。
大多学者主要使用描述性统计和实证分析的方法对公司年报和内部控制报告进行分析，这方面的文献主要有：McMullen等（1996）通过对2221家公司年报进行分析，指出内部控制报告和财务报告质量具有显著相关性，财务报告有问题的公司不太可能提供内部控制报告。
Ge和McVay（2005）通过对披露内部控制缺陷的样本公司进行研究，发现披露内部控制重大缺陷与公司经营的复杂性正相关，与公司规模和盈利能力负相关。
Bronson等（2006）以397家公司为样本，对自愿披露管理层内部控制评估报告的公司特点进行研究。
结果表明企业规模、公司治理结构、股权集中度、企业发展速度和公司自愿披露具有正相关性。
一些学者还对内部控制信息披露的经济后果进行研究。
Raghunandan和Rama（2007）以660家制造业公司为样本对内部控制信息披露带来的审计费用进行研究，发现发布内部控制信息的企业审计费用比未披露内部控制信息的公司高86%，披露了内部控制缺陷的公司的审计费用比没有披露内部控制缺陷的公司高43%，且审计费用和内控缺陷不受缺陷种类（系统或非系统）的影响。
由于审计费用只占萨班斯法案相关条款执行成本的一小部分，Rama等（2008）又进行了更全面的成本研究，将萨班斯法案相关条款的执行成本分类，分析显示执行成本与公司规模、内部控制重大缺陷、聘请会计师事务所规模正相关，其中公司规模和内控重大缺陷对外部审计费用有显著影响。
Ashbaugh-Skaif等（2009）研究显示，内部控制缺陷披露与公司的股本成本相关。
他们的研究表明SOX404条款的实施降低了信息风险从而使股本成本下降，披露内部控制风险的公司的个别风险、系统风险和股本成本都显著较高，当内部控制缺陷完善后，股本成本会降低。
（二）国内研究在我国，企业内部控制信息披露的研究主要集中于对信息披露影响因素和市场反应，他们主要是通过实证分析的方法，进行验证分析。
而基于企业内部控制信息披露状况的研究文献很少，不过基于影响因素和市场反应的分析，对内部控制信息披露情况分析有着有益的借鉴。
宋绍清等（2008）对上市公司治理结构与内部控制信息披露之间关系进行了验证分析，发现完善的公司治理结构、统计年度、公司规模、上市地点等因素对内部控制信息披露程度有显著影响。
李少轩和张瑞丽（2008）用主成分Logistic回归模型进行分析，检验发现：股权集中度、审计中介对内部控制信息披露具有显著影响；而公司治理结构、公司规模则不具有显著相关。
基于市场反应方面，陈共荣和刘燕（2007）利用超额收益法和多元回归分析法对特定年度A股上市公司的内部控制信息披露的市场反应进行分析，发现详细披露内部控制信息的公司在年报公告日前后的累积超额收益较之简单披露的公司显著为正，内部控制信息披露的详略程度与事件期内的累积超额收益显著正相关。
张步阔和杜滨（2008）以474家上市公司为样本，通过超额收益法分析发现：内部控制信息披露、企业规模、盈利能力、公司类别和审计师意见等对我国上市公司股价有显著影响，其中在内部控制信息披露方面，披露内部控制信息比不披露内部控制信息的上市公司股价显著的高；强制披露内控信息比自愿披露内控信息的上市公司股价显著的高。
综上所述，国内外学者主要集中于内部控制信息披露的影响因素和市场反应，由于市场的差异和研究局限性，国内外研究对部分因素还存在分歧。
对内部控制信息的披露状况缺乏针对性研究。
特别是对于2011年后，上市公司开始执行新的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，其内部控制信息披露状况缺少相应的研究。
三、实证结果与分析（一）样本选取及数据来源根据我国监管层制定的实施《企业内部控制配套指引》所制定的时间表，只有在境内外同时上市的公司才严格按照《配套指引》和《基本规范》的要求发布经第三方审计后的企业内部控制评价报告，因此所有的样本均来源于我国在境内外同时上市的公司。
本文是对上市公司内部控制信息披露状况做一般性研究，因此剔除行业背景因素的影响。
所选样本是在境内外上市的公司中随机手动抽取中国平安、海螺水泥、宁沪高速、中国神华等19家企业。
（二）数据分析根据企业内部控制信息披露的主客体、承载方式和披露目标，将企业内部控制信息披露分解为披露程度、披露内容、审计主体、是否存在重大缺陷、评价依据五大指标，在此基础上采用一定的评价标准对样本内部控制信息披露程度进行分类。
具体分析为：一是根据评价报告的页数、内容详略程度将披露程度分为：详细披露、一般披露和无披露，数据分析见表1。
二是根据评价报告的内容主体是否是对相关法律的遵循和经营的有利性遵守，将披露内容分为：详细披露、一般披露和无披露，数据分析见表1。
三是根据公司内部控制评价报告的审计主体，分为BIG4（即国际四大会计师事务所）、国内十大所（按2009年收入规模国内排名前十位标准确定的中瑞岳华、立信、信永中和等十大所）和一般所，数据分析见表2。
四是根据是否对披露公司内部控制存在重大缺陷的声明，分为存在；存在一般性缺陷和无披露，根据是否对缺陷进行说明，记为有说明和无说明。
数据分析见表3。
五是根据是否以内部控制评价规范和评价指引为依据，分为标准、缺陷，辅以监管部门更高要求的为严格，没有评价标准的为无依据，数据分析见表4。
资料来源：以上内部控制信息披露数据均来自年报和内部控制评价报告的信息，经作者手工整理得来，年报和评价报告来自巨潮网（）。
（1）披露程度。
2011年1月1日，我国首先针对在境内外同时上市的公司施行《企业内部控制基本规范》。
《企业内部控制基本规范》及其配套指引对上市公司内部控制的披露方式、内容都做了明确的规定。
从执行情况来看，样本上市公司中对内部控制信息进行完整披露的仅占37%，一般披露的占37%，无披露的则占26%，后两者加起来的比例达到了63%，表明在监管层强制披露要求下，多数上市公司对内部控制信息披露仍然不够重视，流于形式。
（2）披露内容。
《企业内部控制基本规范》规定要披露内部控制整体信息。
一般而言，上市公司内部控制信息披露的范围认定应为经营效果与效率、财务报告、可靠性及相关法规遵循等三个方面，即认为公司内部控制的目的是为了提高公司经营的效果与效率、增强公司信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规。
根据上市公司的内部控制是否遵循相关法律法规、经营效果与效率以及财务数据的可靠性进行评价，发现上市公司对内部控制对经营效果和可靠性方面强调较多。
样本上市公司中的68%能够完整的对内部控制内容进行披露，而对合规性，则有不同理解，被分析的样本上市公司中的23%并没有注重对合规性的遵守，9%的上市公司对内部控制内容模糊，没有进行披露。
（3）外部审计主体。
外部审计主体站在居间的位置，通过对上市公司内部控制评价报告进行鉴证，对上市公司的自我评价进行再评估，独立提供审核报告，一定程度上对内部控制评价报告的真实性做出保证。
审计主体规模越大，专业性越强，所出具的审核报告也就越客观、越准确，也就越能保证上市公司董事会提供的内部控制自我评价报告的真实性。
张砚和杨雄胜（2006）发现国际四大与国内十大相比，其客户的可操作性应计显著偏小。
境内外同时上市的企业一般都是经营规模大、资质好的企业，通过随机抽取的样本上市公司对外部审计事务所的选择也可以看出，大多数企业都比较注重审计主体的选择，69%的上市公司选择由Big4对其内部控制评价报告进行审计，21%的上市公司选择由国内十大所进行审计。
显示出由Big4和国内知名事务所出具的审计报告在投资者、债权人等利益相关者眼里，更加具有说服力。
然而，仍有10%的上市公司选择的是非知名会计事务所。
（4）是否披露重大内部控制缺陷。
上市公司对内部控制进行自我评价和披露的用意在于通过评价报告对已建立的内部控制制度执行情况和有效性进行评价，及时发现公司内部控制过程中存在的问题并予以改正。
根据我国《企业内部控制基本规范》，企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因并提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者管理层报告。
企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任部门和直接责任人的责任。
从样本上市公司的披露情况来看，对内部控制缺陷的认定不够理想：47%的上市公司对内部控制缺陷问题只字不提，只是强调内部控制制度完好，除一家企业在2010年因内部控制失范造成污染事件被媒体曝光，而在2011年对上年度的重大缺陷进行披露外，其余上市公司无一例外的认为自己公司不存在重大缺陷。
对一般性缺陷的认定，也是敷衍塞责，多数上市公司认为存在一般性缺陷，但是没有进行说明，也没有提及怎么整改，这一比例占到了42%，对一般性缺陷进行了说明的只占样本的8%。
对于这样的披露，信息使用者很难信赖报告的真实性。
（5）内部控制评价标准。
目前，我国对企业内部控制信息披露制度的规定散见于不同的文件和规范中，这样造成的后果就是上市公司内部控制信息披露采用的评价标准的不统一：有的企业以《内部控制基本规范》作为评价标准；有的企业以《内部控制指引》作为标准；还有企业将之混合在一起作为标准；更有企业将《公司法》、《证券法》和《公司章程》等其他一些相关法律和内部规定作为评价标准。
从样本上市公司所采用的评价标准看：43%的上市公司采用《企业内部控制基本规范》及其配套指引作为评价依据，但是对于在年报中披露的内部控制信息（样本的5%），则没有强调其评价依据。