5.应收账款(1)
第45讲_应收账款的功能与成本、应收账款信用政策(1)
第三节应收账款管理一、应收账款的功能与成本（一）应收账款的功能1.增加销售的功能2.减少存货的功能【例题·多选题】赊销在企业生产经营中所发挥的作用有（）。
（2005年）A.增加现金B.减少存货C.促进销售D.减少借款【答案】BC【解析】本题考查的是应收账款的功能：增加销售；减少存货。
（二）应收账款的成本1.机会成本（1）含义因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，也称为应收账款占用资金的应计利息。
（2）计算【手写板】变动成本率=变动成本/销售收入=（V×Q）/（P×Q）。
2.管理成本3.坏账成本坏账成本=赊销额×预计坏账损失率【例题·单选题】下列各项中，可用来表示应收账款机会成本的是（）。
（2018年卷Ⅱ）A.坏账损失B.给予客户的现金折扣C.应收账款占用资金的应计利息D.应收账款日常管理费用【答案】C【解析】因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本，也称为应收账款占用资金的应计利息。
【例题·单选题】某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）。
（2013年）A.27B.45C.108D.180【答案】A【解析】应收账款机会成本=1800/360×90×60%×10%=27（万元）。
【例题·计算分析题·2019年卷Ⅰ】甲公司2018年度全年营业收入为4500万元（全部为赊销收入），应收账款平均收现期为60天。
公司产品销售单价为500元/件，单位变动成本为250元/件，若将应收账款所占用的资金用于其他风险投资，可获得的收益率为10%。
2019年公司调整信用政策，全年销售收入（全部为赊销收入）预计增长40%，应收账款平均余额预计为840万元。
假定全年按照360天计算。
应收账款练习题及其答案.doc
应收账款练习题及其答案1、下列各项中，不通过“其他应收款”科目核算的有。
A、应向购货方收取的代垫运杂费B、应收的违约金罚款C、存出的保证金D、应收出租包装物的租金A——应收账款2、在采用总价法确认应收账款入账金额的情况下，销售方应将其给予客户的现金折扣计入。
A、管理费用B、营业费用C、财务费用D、营业外支出3、关于“预付账款”账户，下列说法不正确的有。
A、该账户借方余额反映企业向供应单位预付的货款B、预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方C、“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项D、“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项4、下列各项中，应计入“坏账准备”账户贷方的有。
A、过去已确认并转销的坏账的收回B、确认坏账损C、转销无法支付的应付账款D、冲销多提的坏账准5、某企业赊销商品一批，标价20, 000元，商业折扣10%,增值税税率17%,现金折扣条件为2/10, 1/20, n/30o 企业销售商品时代垫运费400元，若企业按总价法核算，则应收账款的入账金额是。
A、21, 060B、20, 000C、21, 460D、23, 40020000^+4006、A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为80万元，双方协定规定不附追索权。
该应收账款的账面余额为100万元，己计提坏账准备5万元。
A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回，实际发生的销售退回由A公司负担。
该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。
A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为万元。
A、1B、10.C、3.D、8. 3应确认的营业外支出金额二--- 80=3. 3万元D r ：银行存款0坏账准备其他应收款11.7营业外支出.3C r :应收账款100D r :主营业务收入15：应交增值税c r :其他应收款15D r :其他应收款15-11.7C r :银行存款15-11.7二、多选题1、下列项目中，其相关款项应转入“应收账款”账户的有。
应收款项习题及答案[1]
![应收款项习题及答案[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/5e9664ee551810a6f5248699.png)
应收款项一、单项选择题1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（）。
A. “应收账款”科目的借方B. “应收账款”科目的贷方C. “应付账款”科目的借方D. “应付账款”科目的贷方2、2008年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（）。
A 468万元B 484.38万元C 400万元D 414万元3、企业应按期计提坏账准备，对于已确认的坏账损失，应借记（）。
A. “管理费用”科目B. “财务费用”科目C. “坏账准备”科目D. “资产减值损失”科目4、C企业2007年年末坏账准备借方余额1000元，2008年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1 500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（）A. 借方2 500元B. 贷方1360元C. 贷方1 500元D. 借方1 140元5、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业，用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是（）。
A. 应收账款B. 应收票据C. 应付票据D. 银行存款6、2008年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。
该票据的贴现天数为（）天。
A. 180B. 122C. 120D. 1217、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（）科目。
A. 应收账款B. 应付账款C. 其他应收款D. 预收账款8、下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是（）A. 为购货方代垫的运费B. 应收保险公司的各项赔款C.为职工代垫的房租D.存出保证金二、多项选择题1、企业采用备抵法核算坏账准备，估计坏账损失的方法有（）A.应收账款余额百分比法B.账龄分析法C. 年数总和法D. 销货百分比法E. 双倍余额递减法2、下列各项，构成应收账款入账价值的有（）A. 增值税销项税额B. 商业折扣C. 代购货方垫付的保险费D. 销售货款E. 代购货方垫付的运杂费3、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（）A. 按规定提取的坏账准备B. 当期发生的坏账损失C. 收回已确认为坏账并转销的应收账款D. 冲回多提的坏账准备E. 补提的坏账准备4、下列各项中，会影响应收账款账面价值的有（）A. 收回前期应收账款B. 发生赊销商品的业务C. 收回已转销的坏账D. 结转到期不能收回的票据E. 按规定计提应收账款的坏账准备5、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（）A. 商业折扣是指在商品标价上给予的扣除B. 现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除C. 存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认D. 我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易E. 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值三、判断题1、企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算。
应收账款试题一
一、填空题1.应收账款的账期自（自发票开具日起）至应收账款到期日应在一年内。
2.汇入监管账户的应收账款回款应在回款入账后（一个）工作日内用于提前偿付应收账款质押授信业务本息，或转入专用保证金账户继续为该授信业务提供质押担保。
3.质押率应根据授信申请人资信、付款人资信、应收账款质量、应收账款到期期限、应收账款变现能力、应收账款坏账计提等因素综合确定，一般质押率不超过（50%）。
4.实际质押率=(应收账款质押业务授信敞口余额/（质押的应收账款余额+保证金账户余额）)。
5.建立(《建立应收账款质押业务登记台帐》),按申请人分户逐笔登记应收账款质押授信业务发放和回收情况，应收账款到期前，敦促出质人通知付款人及时支付款项。
二、单选题1.（B）作为出质应收账款的唯一收款账户。
A.一般账户 B应收账款监管账户 C.应收账款保证金账户2.应收账款续作保证金时，需要转入（C）。
A. A.一般账户 B应收账款监管账户 C.应收账款保证金账户3.授信申请人提出申请时，需要提交的有（A）A.《应收账款清单》B.《应收账款质押登记协议》C.《应收账款质押通知书》D.《应收账款质押合同》4.应收账款质押通知书需要盖章的有（A）A．付款人 B.出质人 C.质权人 D.授信申请人5.（B）签发《应收账款质押通知书》。
A．经办客户经理 B.核查应收账款质押通知书岗 C.后台D.付款人6.建立(D),按申请人分户逐笔登记应收账款质押授信业务发放和回收情况，应收账款到期前，敦促出质人通知付款人及时支付款项。
A.《应收账款清单》B.《应收账款质押登记协议》C.《应收账款质押通知书》D. 《建立应收账款质押业务登记台帐》7.应收账款质押率不得超过（B）A.30%B.50%C.60%D.70%8.汇入监管账户的应收账款回款应在回款入账后（A）工作日内用于提前偿付应收账款质押授信业务本息，或转入专用保证金账户继续为该授信业务提供质押担保。
A.一个B.两个C.三个D.四个9. （C）填写《应收账款质押登记申请书》。
应收账款管理文献综述1
贵州大学应收帐款文献综述**:***号:082004110678班级:财务管理三班应收账款管理文献综述随着国际经济一体化步伐的加快以及我国宏观经济政策的不断调整和变化，企业面临的风险愈加复杂竞争环境愈加激烈。
那么一个企业想要在这样的环境中生存、发展，就必须要不断的通过市场行为不断出售自己的产品和劳务。
在竞争激烈的今天企业想要不断得到发展、不断扩大自己的市场占有率，除了依靠产品质量、价格、售后服务广告等外，赊销也是扩大销售的手段。
出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了由竞争引起的应收账款。
但是由此带来的是企业应收账款日益膨胀，大量资金被挤占，进而形成大量的呆滞账，企业难以正常营运，大大增加了企业的经营风险。
显然，企业应该正确运用赊销。
所以加强应收账款管理问题不容忽视。
应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
应收账款是企业流动资产的重要组成部分。
企业在平时的销售当中提供商业信用，采用赊销、分期付款等销售方式，这样一来的话企业就能扩大销售，增加利润。
但是同时也带来了不良的影响。
一方面企业应收账款的增加会导致更多的呆账、坏账。
另一方面企业的应收账款增加又会导致企业的资金过多被占用，造成企业严重的经营亏损。
一、当前企业对应收账款的管理存在的问题1.企业盲目的追求扩大销售规模、增加利润、扩大市场占有率，从而信用观念淡薄更是缺乏对风险的控制意识。
一个企业在给买方赊销条件时应该是在事前对客户的信用资料进行充分了解并制定信用等级，再决定是否给予赊销。
而我国大部分的企业根本就不进行事前对客户的信用状况进行统计了解，缺乏规范的信用销售程序予以约束。
从而造成应收账款的大量增加。
2.企业财务管理监控体系落后。
目前我国某些企业为了调动员工积极性，通常会采取工资按销售额提成。
而不是按应收账款回收额提成。
于是销售人员为了自己的利益，就会只关心自己销售任务的完成，大量的采用赊销、货到付款等方式，导致应收账款的大幅度上升而没有人管理，这样的话也就无法去区分是财务人员还是销售人员的责任。
应收账款名词解释会计学
应收账款名词解释会计学
应收账款是指企业向其他单位或个人销售商品或提供服务后，
对方尚未支付的款项。
它是企业的一种资产，属于短期应收账款的
一部分。
从会计学的角度来看，应收账款是企业在经营活动中所形成的
一种应收债权，它体现了企业与客户之间的经济关系。
当企业出售
商品或提供服务时，会形成应收账款，表示客户欠款给企业的金额。
企业应将这些欠款记录在应收账款科目下，作为企业的资产。
应收账款的确认通常需要满足以下条件，首先，存在明确的交
易关系，即企业与客户之间存在合同或协议；其次，客户已经享受
了企业提供的商品或服务；最后，客户应支付的金额已确定，且有
足够的证据证明客户将会支付。
在会计报表中，应收账款通常以净额的形式呈现。
企业会定期
检查应收账款的回收情况，如果发现有无法收回的风险，需要进行
坏账准备，即预先计提一部分应收账款的减值准备，以反映可能的
损失。
此外，应收账款周转率是衡量企业经营效益的重要指标之一。
它反映了企业收回应收账款的速度，通常通过计算销售收入与平均应收账款的比率来衡量。
总而言之，应收账款是企业在销售商品或提供服务后，客户尚未支付的款项，是企业的一种资产。
会计学将其作为一项重要的经济指标，用于反映企业的经营状况和经济关系。
什么是应收帐款(1)
什么是应收帐款(1)应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
应收账款管理的产生应收账款，是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。
形成应收账款的直接原因是赊销。
虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。
公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。
如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。
所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。
应收账款的作用应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。
主要有以下两个方面:1.扩大销售在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。
企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。
赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择赊购。
赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
2.减少库存企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。
因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。
应收账款管理现状应收账款管理存在以下两难局面：1、对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。
2、对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。
应收账款管理的目标对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。
第43讲_应收账款管理 (1)
第三节应收账款管理框架知识点·应收账款的功能与成本知识点·应收账款的机会成本知识点·信用政策——信用标准【答案】B【解析】应收账款会占用企业一定量的资金，而企业若不把这部分资金投放于应收账款，便可以用于其他投资并可能获得收益，例如投资债券获得利息收入。
这种因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。
【单选题】下列各项中，可用来表示应收账款机会成本的是（）。
（2018年）A.坏账损失B.给予客户的现金折扣C.应收账款占用资金的应计利息D.应收账款日常管理费用【答案】C【解析】因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本，也称为应收账款占用资金的应计利息。
【计算题】乙公司2017年采用N/30的信用条件，全年销售额（全部为赊销）为10000万元，平均收现期为40天。
2018年初乙公司为了尽快收回货款提出了“2/10，N/30”的信用条件，新的折扣条件对销售额没有影响，但坏账损失及收账费用共减少200万元，预计占销售额一半的客户将享受现金折扣优惠，享受现金折扣优惠的客户均在第10天付款，不享受现金折扣的客户平均付款期是40天。
该公司资本成本为15%，变动成本率为60%。
假设一年按360天计算，不考虑增值税及其他因素的影响。
（2018年）要求：（1）计算改变信用条件引起的现金折扣成本的增加额；（2）计算改变信用条件后应收账款的平均收现期；（3）计算改变信用条件引起的应收账款的机会成本增加额；（4）计算改变信用条件引起税前利润增加额；（5）判断提出的信用条件是否可行并说明理由。
【答案】（1）改变信用条件引起的现金折扣成本的增加额=10000×2%×50%=100（万元）（2）改变信用条件引起应收账款的平均收现期=10×50%+40×50%=25（天）（3）应收账款的平均机会成本增加额=（10000/360×25-10000/360×40）×60%×15%=-37.5（万元）（4）改变信用条件引起税前利润增加额=-100-（-37.5）-（-200）=137.5（万元）（5）因为增加的税前损益137.5万元大于0，所以该信用政策改变是可行的。
应收账款1
• 综上所述,企业应收账款管理方法具有一系列的 独有的特点,无法由其他管理来代替,如客户信 用信息管理,信用分析,逾期账款管理等。这些 都需要企业的业务,财务以及信息等部门协调一 致,统一行动,各司其职才能作好应收账款管理 工作。所以,企业必须将应收账款管理的几个方 面制度化,科学地,完善地完成这一管理职能。 只有这样,才能在激烈的市场竞争中,增加企业 自身的能力,获得企业竞争优势。
应收账款的事 前管理策略
应收账款 的发生 控制策略
应收账款 回收策略
应收账款 的回收策略
应收账款的发生控制策略
• (1)建立应收账款档案。企业应设置专人管理应收账款档 案,负责在货物发出日,将购销合同、发票影印件以及债务 人的有关资料进行整理和编号,做好记录,并将整理好的资 料复制给财务部门,使财务部门掌握用户的基本情况,。 • (2)货到日的查询。销售人员应在估计的到货日期,主动与 用户取得联系,联系方式以电话或传真为最佳。 • (3)货款到期日的催收。在货款到期前一两天,销售人员或 财务人员要再一次与客户联系,并发出付款通知单。 • (4)及时报告货款到期未付情况。如果客户超过付款期限( 一周),财务部门或销售部门应立即将逾期付款客户的名称、 金额以及未付款原因等情况报告有关领导,以便将逾期欠 款客户纳入早期催收管理范围。
应收账款管理回收策略
要点
• 认识应收帐款 • 应收账款的事前管理策略
• 应收账款的发生控制策略 • 应收账款的回收策略
认识应收账款
收回欠款是企业的生存基础 • 应收账款： 是指购买商品、材料、和原料时，没有立即支付 货款，而是承诺在将来某一时间支付货款，从购 买行为发生到结清货款的时间就称为应收账款 • 未解决好应收账款的企业，面临很大的经营风险， 对此不加重视，倒闭的厄运就降临 • 应收账款是把双刃剑 对买方而言是“借鸡生蛋”，是“空手套白狼”， 希望多多益善 对卖方而言是应收账款，不能收回成本，看不到利 润！
应收账款管理制度（精选5篇）
应收账款管理制度（精选5篇）应收账款管理制度 ⼀、应收账款管理制度定义 应收账款管理制度是指在赊销业务中，从授信⽅(销售商)将货物或服务提供给受信⽅(购买商)，债权成⽴开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采⽤系统的⽅法和科学的⼿段，对应收账款回收全过程所进⾏的管理制度。
⼆、应收账款管理制度（精选5篇） 为了防范公司应收账款回收过程中的各种风险，减少坏账损失，加快企业资⾦周转，需要制定并实施相应的管理制度。
⼩编今天为你带来了应收账款管理制度（精选5篇）。
应收账款管理制度1 第⼀章总则 第⼀条⽬的 为确保xx实业有限公司(以下简称“公司”)利益，保证公司现⾦流，减少问题账款、坏账损失，增加有效销售，根据《公司法》、《企业会计制度》等法律法规，结合公司具体情况，特制定本规定。
第⼆条释义 本办法所指“应收账款”指公司因销售产品或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
第三条应收账款的确认 在收⼊实现时，确认应收账款。
第四条应收账款的计价 应收账款原则上按照实际发⽣额计价⼊账。
应收账款计价时要受到公司所给予客户的信⽤政策的影响，公司营销中⼼应在合同签定时及时将对客户采⽤的信⽤政策告之公司计划财务部，以便于计划财务部准确计算应收账款。
第⼆章应收账款管理中各部门职责 第五条公司应收账款管理⼯作中，不同性质的部门承担不同的职责。
第六条公司计划财务部 (⼀)负责应收账款的核算和监控; (⼆)负责应收账款、坏账准备⾦的定期分析与通报; (三)负责坏账处理的财务操作; (四)负责制作、发布账务报表，与客户对账，为催收提供账务数据确认等⽀持⼯作; (五)监控、协调和⽀持催收⼯作; (六)负责问题账款案件的诉讼⼯作。
第七条营销中⼼ (⼀)负责组织各中⼼制定公司信⽤政策，确定客户等级，制定不同等级客户的信⽤限额标准; (⼆)负责公司合同款项回收、应收账款催收; (三)对照合同，根据计划财务部所传递的信息对逾期未付款、未按期返还“往来账款确认单”的客户冻结其订单或停⽌对其发货; (四)协助公司问题账款诉讼案资料的收集、问题的解决。
应收账款--高等教育自学考试辅导《企业会计学》第三章第一节讲义1
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)自考365 中国权威专业的自考辅导网站官方网站： 高等教育自学考试辅导《企业会计学》第三章第一节讲义1应收账款一、应收账款的定义应收账款是指企业向顾客赊销商品或提供劳务而形成的短期债权，它代表企业获得未来经济利益的权利。
定义要点：（1）应收账款是因销售活动而产生的；租入包装物存出的保证金、职工出差借款不属于应收账款的核算范围（2）应收账款是应收客户的款项；不包括为第三方代收代扣的款项（3）应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期性质的债权；如因销售商品、产品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，属于长期应收款。
二、应收账款的确认1.应收账款的核算范围一般包括销售商品、提供劳务应向客户收取的款项（货款、增值税销项税）或代购货单位垫付的运杂费、包装费等。
不包括为第三方代收代扣的款项以及企业付出的各类存出保证金。
2.应收账款的入账时间应收账款的入账时间与收入实现的时间一致。
三、应收账款的计价规定：按实际发生额记账。
在商业活动中由于存在商业折扣、现金折扣等，使交换价格发生变动，从而影响应收账款价值的确定。
1.商业折扣（目的：促销）商业折扣，是指企业为了适应市场供应情况，或针对不同顾客，从货物价目单上规定的价格中扣减的部分。
商业折扣一般在交易发生时已经确定，不在买卖双方账目上反映，对应收账款的入账价值没有影响，会计记录按扣除商业折扣后的实际售价确认。
2.现金折扣（目的：加快货款回收）现金折扣，是指企业为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的价格优惠。
现金折扣条件一般以“折扣比例／付款时间”表示。
如2／10、1／20、n ／30，表示如果在10天内付款，可享受2%的折扣；20天内付款可享受1%的折扣；超过20天付款，则无折扣。
通常有两种会计处理方法：一是总价法，二是净价法。
（1）总价法是将未扣减现金折扣前的实际售价，作为应收账款的入账金额。
第四节-应收账款管理制度[1]
![第四节-应收账款管理制度[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/bd7c3291a0c7aa00b52acfc789eb172ded639933.png)
第五篇财务会计---------------------------------------------------------精品文档中融教育文化产业发展集团目录1 第一章企业会计制度2 第二章全面预算2.1第一节预算授权批准制度2.2第二节预算编制管理制度2.3第三节预算执行控制制度2.4第四节预算调整管理办法2.5第五节预算执行分析制度2.6第六节预算审计管理制度3 第三章资金活动3.1第一节资金支付授权审批制度3.2第二节现金管理制度3.3第三节银行存款管理制度3.4第四节应收账款管理制度3.5第五节费用报销管理制度3.6第六节采购付款管理制度3.7第七节现金等价物管理制度---------------------------------------------------------精品文档4 第四章财务报告4.1第一节反财务舞弊与投诉举报制度4.2第二节财务报告编制准备管理制度4.3第三节会计凭证管理办法4.4第四节财务报告编制管理制度4.5第五节财务报告报送与披露管理制度5 第五章财务信息管理5.1第一节财务档案管理制度5.2第二节会计凭证管理制度5.3第三节台账管理制度5.4第四节发票管理制度5.5第五节收据管理制度5.6第六节财务印鉴管理制度---------------------------------------------------------精品文档第三章资金活动编制人：张娜审核人：标准化委员会批准人：董事长---------------------------------------------------------精品文档日期：年月日中融教育文化产业发展集团第四节应收账款管理制度编制人：张娜---------------------------------------------------------精品文档审核人：标准化委员会批准人：董事长日期：年月日中融教育文化产业发展集团修改记录---------------------------------------------------------精品文档第一条目的1.1为充分利用客户信用拓展市场,保障公司资金安全,防范经营风险,缩短应收账款占用资金的时间,加快公司资金周转,提高公司资金的使用效率,制定本制度。
企业应收账款管理问题(1)论文
关于企业应收账款管理问题的探讨中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）10-000-01摘要随着市场经济的迅速发展，企业与企业之间的竞争形势不断加剧，在这种情况下企业不得不采取各种手段扩大销售。
随着企业不断发展应收账款的数量必然会不断增加，如果对其管理不善必将导致可供支配的现金流严重不足，严重影响到企业的再生产能力。
因此，完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。
在本文中，作者首先分析了，对于一个企业来讲应收账款如果管理不善将会导致哪些问题，然后论述了加强应收账款管理应采取哪些措施。
关键词企业应收账款管理在然而，现阶段我们国家的企业管理中，对应收账款的管理还没有引起重视，大部分应收账款还是只体现在资产负债表中，对应收账款的收回没有很好的措施，坏账是经常性的。
如何有效地管理应收账款，目前已成为企业管理和生死存亡的重要课题。
一、应收账款管理不善可能产生的问题1．影响企业的运营营业周期、应收账款周转率是衡量企业营运能力高低的两个重要指标。
不合理的应收账款的存在，使营运周期延长，影响了企业资金循环、使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营其主要体现在两个方面：与此同时，应收账款增加也可使企业的主营业务收入增加，从而使企业利润增加。
在销售款未收回的情况下，企业也要缴纳流转税及企业所得税。
此外，大量的应收账款还会增加企业的运营成本。
随着企业应收账款的不断增加，必然会导致企业对其管理成本会增加，从而直接增加了企业的现金流出量。
2．影响企业经营业绩应收账款并不一定能全部收回，如果存在高额的应收账款，发生坏账损失的可能较大，一旦日后变为坏帐，则财物两空。
不仅如此该提坏账的应收账款由于一旦提坏账就会造成盈利减少，所以一些企业为了保持账面上的盈利，而不提坏账。
如果企业的应收账款收不回，可能会导致企业即使利润很高，但是由于较少的现金流入，也会影响企业的发展，严重时可能会导致企业的破产。
第2章应收票据应收账款1
2019/10/12
6
按月表示
票据期限按月表示时，票据的期限不考虑各月份实际天数多少， 统一按次月对日为整月计算。
当签发承兑票据的日期为某月月末时，统一以到期月份的最后一 日为到期日。
如3月2日签发承兑的期限为6个月的商业汇票，其到期日为9月2 日。
借：银行存款 贷：应收票据 应收利息 财务费用
419200 400000
9600 9600
如果该票据为商业承兑汇票，票据到期时，付款人账户资金不 足，由银行退票，应编制会计分录为：
借：应收账款
400000
贷：应收票据 400000
借：应收利息 9600
贷：财务费用 9600
2019/10/12
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【练习】某企业对于某票据利息收入采用票据 到期确认的处理方法，根据发生的有关到期 商业汇票的经济业务，编制会计分录如下：
1月31日签发承兑的期限为1个月、2个月、3个月和6个月的商业 汇票，其到期日分别为2月28日(闰年为2月29日)、3月31日、 4月30日和7月31日。
票据期限按月表示时，带息票据的利息应按票面金额、票据期限 (月数)和月利率计算。
2019/10/12
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按月表示
票据期限：3个月
出票日： 4月15日
一般来说，应计票据利息应按月计算。
但是，如果应计票据利息金额不大或票据生效日和到 期日在同一会计年度时，为了简化会计核算手续，也 可以在票据到期收到票据本息时，将利息收入记入 “财务费用”科目贷方；
如果应计票据利息金额较大且票据生效日和到期日跨 会计年度时，会计期末应确认当期应收利息，借记 “应收利息”科目，贷记“财务费用”科目。
企业常见会计分录
企业常见会计分录01.库存现金的核算（1）现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金02 .银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金（存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款03.原材料的核算（1）购买原材料的账务处理借：原材料（已验收入库）在途物资（未验收入库）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）（2）在途物资验收入库时借：原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款---暂估应付款---某企业（4）发出原材料的账务处理借：生产成本(直接用于生产车间)制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（外销）贷：原材料04.库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本（2）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）05.应收账款的核算（1）应收账款发生借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（2）应收账款收回借：银行存款贷：应收账款06.坏账准备的核算当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额（1）计提坏账准备时借：资产减值损失---计提的坏账准备贷：坏账准备（2）冲减坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失---计提的坏账准备（3）实际发生坏账时的会计分录借：坏账准备贷：应收账款（4）冲销/冲回借：应收账款贷：坏账准备07.预付账款的账务处理（1）预付货款借：预付账款贷：银行存款（2）收到货物借：原材料等应交税金—应交增值税/销项税贷：预付账款（3）补付货款借：预付账款贷：银行存款（4）回多余款项借：银行存款贷：预付账款08.应付账款的核算（1）应付账款发生的账务处理借：库存商品/原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿付应付账款的账务处理借：应付账款贷：银行存款09.应付职工薪酬（1）计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本（生产工人的职工薪酬）制造费用（车间管理人员的职工薪酬）管理费用（管理部门人员的职工薪酬）销售费用（销售人员的职工薪酬）在建工程（工程人员的职工薪酬）研发支出（研发人员的职工薪酬）贷：应付职工薪酬——工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）（2）发放应付职工薪酬的账务处理（特殊情况）借：应付职工薪酬贷：银行存款10.应交增值税的账务处理——一般纳税人（1）进项税额核算，企业采购物资时：借：原材料等应交税费---应交增值税(进项税额)贷：银行存款等（2）进项税额转出核算，材料改变用途时：借：在建工程/应付职工薪酬贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）（3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额) （4）计算应缴纳的增值税：=销项税额—进项税额+进项税额转出借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款11.应交增值税的账务处理——小规模纳税人（1）采购收到增值税专用发票或普通发票借：原材料贷：银行存款等（2）销售时，开出普通发票借：银行存款等贷：主营业务收入含税售价÷（1+3%）应交税费——应交增值税不含税售价×3%12.计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）借：税金及附加（以下合计）贷：应交税费-应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算）-应交城市维护建设税-应交教育费附加城建税=（增值税+消费税）*税率教育附加=（增值税+消费税）*税率13.支付上述税金借：应交税费-应交消费税-应交城市维护建设税-应交教育费附加贷：银行存款14.短期借款的核算（1）借入借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提利息借：财务费用贷：应付利息（3）偿还借款借：短期借款贷：银行存款15.长期借款的核算（1）取得借款借：银行存款贷：长期借款——本金（2）计提利息借：财务费用（生产经营期间）或管理费用（筹建期间）或在建工程（用于购建固定资产）或研发支出（用于自创无形资产）贷：应付利息（分期付息）或长期借款——应付利息（到期付息）（3）偿还借款借：长期借款——本金长期借款——应付利息贷：银行存款16.接受投资的核算（1）接受现金资产投资的账务处理借：银行存款贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）或者股本（股份有限公司）（2）接受非现金资产投资的账务处理入账价值按照合同约定的价值/评估价值借：固定资产/无形资产/原材料等贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）或者股本（股份有限公司）17.减资（1）资本过剩引起减资的核算借：实收资本贷：银行存款（2）发生重大亏损时减资的核算借：实收资本贷：利润分配——未分配利润18.收入的核算（1）取得主营业务收入的账务处理确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（2）取得其他业务收入的账务处理其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税）结转成本借：其他业务成本贷：原材料19.成本的核算（1）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理借: 生产成本贷：原材料应付职工薪酬制造费用（2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理①确定分配基础②分配率=制造费用/分配基础③每个产品的分配费用=分配基础*分配率借：生产成本—某产品贷：制造费用20.费用的核算企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。
应收账款复习题与答案
应收账款复习题与答案一、单项选择题1.企业销售产品一批，货款为5000元，增值税额650元。
销售商品时，销售方垫付运杂费100元，款项尚未收到。
这时，记入“应收账款”账户中的金额为__________。
（）A.5100元B.5650元C.5750元(正确答案)D.5000元2.我国企业会计制度规定、附有现金折扣条件应收账款的核算应采用（）A.直接转销法B.备抵法C.总价法(正确答案)D.净价法3.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%,2014年6月8日甲公司向乙公司销售一批商品，含税价为1130000元，因属于批量销售，甲公司同意给乙公司10%的商业折扣;同时为了鼓励乙公司及早还款，甲公司规定的现金折扣条件是（按不含增值税的售价计算）为:2/10、1/20、n/30. 假定甲公司6月15日收到该笔销售价款（含增值税），则实际收到的价款为____________。
（）A.110600元B.113000元C.106 388元D.999000元(正确答案)4.销售产品一批，价目表中标注含税售价11300元，现金折扣条件为“3/10,1/20,n/30”。
对方客户于第15天付款。
收到货款时应收账款的金额为（）A.10 700元B.11300元(正确答案)C.10530元D.11600元5.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%,2014年8月8日甲公司向乙公司销售一批商品，不含税价为200000元，因属于批量销售，甲公司同意给乙公司10%的商业折扣;同时为了鼓励乙公司及早还款，甲公司规定的现金折扣条件是（按含增值税的金额计算）为:2/10、1/20、n/30. 假定甲公司8月15日收到该笔销售价款（含增值税），则实际收到的价款为_____________。
（）A.203 400元B.221 932元C.199 332元(正确答案)D.226 000元6.(2018年高职考真题）2017年11月23日，因乙公司宣告破产，甲公司确认应收乙公司的一笔销货款46800元无法收回，按《小企业会计准则》规定，甲公司对该笔业务账务处理正确的是（）A.借:销售费用46 800贷:应收账款一乙公司46 800B.借:营业外支出46 800(正确答案)贷:应收账款一乙公司46 800C.借:财务费用46 800贷:应收账款一乙公司46 800D.借:管理费用46 800贷:应收账款一乙公司46 8007.(2018年高职考真题）某企业销售产品一批，价款80000元，增值税额13600元，款项未收，另以银行存款代垫运费1000元。
应收账款的公式
应收账款的公式应收账款是指企业在销售商品或提供服务后，由于客户未立即支付而形成的待收款项。
这是企业资产中非常重要的一部分，对企业的经营状况和现金流有着重要的影响。
应收账款的公式可以简单地表示为：应收账款= 销售额- 已收款项。
这个公式反映了企业在一定期间内销售的商品或提供的服务所形成的未收款项的总额。
应收账款的计算方法是根据企业的销售额和已收款项来进行的。
销售额是指企业在一定期间内销售商品或提供服务所获得的总收入，已收款项是指客户已经支付的款项。
应收账款的公式的核心是销售额和已收款项。
销售额一般是通过企业的销售记录来进行计算的，可以根据销售订单、销售发票等来获取销售额的数据。
已收款项一般是通过企业的财务记录来进行计算的，可以根据银行账户、客户付款记录等来获取已收款项的数据。
应收账款的公式所反映的是企业在一定期间内未收到的款项，它是企业未来现金流的重要组成部分。
对于企业来说，应收账款的增加意味着企业的销售额增加，但同时也意味着企业的现金流减少，因为销售额增加，但款项未到账。
因此，企业需要密切关注应收账款的变动，合理控制应收账款的规模，以保证企业的资金流动性。
应收账款的管理对企业的经营非常重要。
如果应收账款过多，将会占用企业的资金，影响企业的现金流。
如果应收账款的回收速度慢，将会导致企业的资金周转不畅，影响企业的经营活动。
因此，企业需要采取一系列措施来加强应收账款的管理，提高应收账款的回收速度。
企业可以通过优化销售流程来加快应收账款的回收速度。
例如，加强与客户的沟通，及时了解客户的付款计划，提醒客户按时支付款项。
其次，企业可以考虑采用预付款、分期付款等方式来加快款项的回收。
再次，企业可以加强对客户信用的管理，建立健全的信用评估体系，降低坏账的风险，提高应收账款的回收率。
应收账款是企业经营过程中不可忽视的一部分。
通过合理管理应收账款，企业可以提高现金流，降低财务风险，增强企业的竞争力。
因此，企业需要根据自身的实际情况，制定科学合理的应收账款管理策略，以确保企业的经营顺利进行。
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ST*花雕
35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 0 99末 00末 01末 02末 03末 04一季 04中 04三季 14 12 10 8 6 4 2 0 存货 应收帐款 其它应收款 货币资金 短期投资 存货周转率（右轴） 应收帐款周转率（右轴）
二、评估应收账款的可实现净值 GAAP要求，在资产负债表中，应收账款应以其可 实现净值进行反映。为决定应收账款的可实现净值，必 须估计一下两个内容：
•坏账；
•销售退回和折让。
注释：可实现净值这里是指公司合理地预计能从 信用客户收回的货币金额
坏账备抵法 坏账 坏帐费用 管理费用
企业应当在期末对应收账款进行检查,并预计可能产生的坏账损失.对 预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备.企业计提坏账准备的方法由企 业自行确定.
企业应当制定计提坏账准备的政策,明确计提坏账准备的范围,提取方 法,账龄的划分和提取比例,按照法律\行政法规的规定报有关各方备案, 坏账准备计提方法一经确定.不得随意变更,如需变更,应当在会计报表附 注中予以说明.
在报表附注中说明
例：大唐电信
250000 200000 150000 100000 50000 0 99末 00末 01末 02末 03末 04一季 04中 04三季
5 4 3 2 1 0 存货 应收帐款 其它应收款 货币资金 短期投资 存货周转率（右轴） 应收帐款周转率（右轴）
平均应收帐款周转率：4.87（大幅劣于行业）。
发生 收回 实际发生坏帐时， 提取坏帐准备金 冲销准备金 收回已冲销的坏 帐，而转回的准 备金 现有的坏帐准备金 应收帐款的净额
现有 应收帐款
（1）销售百分比法 假定某公司分析客户支付类型以后，认定平均 坏账损失大约为销售收入的1%。如果2007年度第 一季度的销售额为300万元，那么这些销售的坏账 损失总额预计为3万元。 借：资产减值损失 30000 贷：坏账准备 30000
其他应收款2001-2004年结构：
帐龄 01-12-31 02-12-31 03-12-31 04-12-31
1年之内
1-2年
10574
1200
9155
286
16975
8
4711
6161
2-3年
3年以上
257
10252
1208
4969
99
2790
6
2884
合计
22283
15618
19872
13762
借：资产减值损失 30000 贷：坏账准备 30000
评价坏账准备计提的充足性
(3) 进行应收账款的账龄分析 案例：应收账款及坏账准备 同为地处北京市场的零售业，北京城乡 600861 ） 、 西 单 商 场 （ 600723 ） 、 王 府 井 （600859）对不同帐龄的应收帐款提取比例如下：
贴现的计算：
贴现期
签发日 贴现日 到期日
贴现净额=到期值-贴现利息 到期值×贴现率×贴现天数 贴现日至票据到期日实际天数-1
如何理解应收票据贴现引起的“或有负债”？
对于商业承兑汇票而言。企业以应收票据向银 行贴现时，因背书而在法律上负有连带偿还责任， 即，如果该票据到期不获兑付，企业有责任带出票 人或承兑人向银行兑付。这种可能发生，但还不是 确凿的债务，就是“或有负债”。 专设帐户反映应收票据贴现 核算方法有两种
有研究证据表明，当收益 较低时，公司倾向于减少坏账 费用，而当收益较高时，则倾 向于增加该项费用。
三、现有的应收账款能够代表真实的销售吗？
当一个公司各期的销售项目、客户信用状况 和会计方法不发生变动时，销售和应收账款的增长率 大致相同。如果销售增长10%，应收帐款也应相同增 长大约10%左右。 应收账款的比率超过销售的原因： •为了吸引新客户而制定较为宽松的信用政策； •现有客户的信用质量恶化； •转变了销售收入确认的时间等。
-----商业汇票结算方式下产生应收票据。
应收票据的核算
主营业务收入
应收票据
银行存款
销货取得 到期收回 商业汇票 票款 尚未到期
应收票据的贴现 ——票据具有可转让的特点。
即票据的持有人（债权人）在票据到期之前， 为了周转资金的需要，将所持票据经背书后出让 给金融机构，在扣除一定的利息后以换取相应的 现金。 要关注： ①是应收票据的财务运用（融资）； ②贴现过程中的背书： ◆票据背面签字、盖章 ◆主要表明：对票据承担责任
非信用销售决策 价格、质量 促销、广告 存货水平
外部环境 市场条件 经济环境
销售量
平均收帐期
应收帐款水平 影响应收帐款水平的因素
利润
2. 应收票据
应收帐款—是建立在信用基础上而产生的口头承 诺应付货款 应收票据—是企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户
签发的在短时间内某一确定日期支付一定货款
的书面承诺 在我国，应收票据在什么方式下产生？
大股东欠款情况如下表： 年份 2001 年 项目 应收帐款 其他应收 小计 应收帐款 其他应收 余额 5,798.72 93,279.29 99,078.01 5,798.72 94,521.70 100,320.4 2 5,798.72 93,555.35 99,354.07 帐龄 2-3年 1-4年 坏帐准备 1,739.62 21,632.28 23,371.90 3年以上 2,899.36 1-5年 33,085.17
坏账备抵法的要点 ①于中期期末或年度终了提取坏帐准备金。 销货百分比法 ②坏帐损失估计的方法 应收帐款余额百分比法
帐龄分析法
③设置“坏帐准备”科目，进行坏帐备抵法的核算。
④各期提取坏帐准备时，应以估计的坏帐损失数额
为依据，与现有“坏帐准备”科目的余额加以比较，
调整处理。
坏帐核算涉及的科目：
设置“坏帐准备”，该科目是“应收帐款”的备抵科 目。 坏帐准备 应收帐款
从变动看，有1200万元从2000年一直转入 2002年，是否转入2003年不详；有6000万元 从2003年转至2004年；经查证，1亿元左右的 欠款是1997年形成的，部分款项（如果2000年 的1200万元转入2003年）一直延续到2004年。 如此巨大的款项长期不能回收，在无其他 证据的情况下，最高7%的准备明显是不充分的， 如果用王府井的计提方法，2001年底应计提 8000万元的准备，对报表产生的影响可能是颠 覆性的。
如何看待坏帐计提？
1.符合“谨慎性原则”、“配比原则”和权责发生制
2.提取坏帐准备，作为应收帐款的抵减，实际是“挤干” 资产的“水分”，使企业的资产更符合资产的“资格”， 同时也使企业的经营业绩更有“质”，而不是“量”。 3 .打压企业操纵利润的空间。
4. 可以增强企业抗风险的能力。 5.促进企业重视公司资产质量管理
（2）应收账款余额百分比法 假定某公司认为大约应收账款总额的3%会成 为坏账。2007年第一季度末应收账款总额为150 万元，意味着在这一时点，要求的坏账准备为它 的3%，即4.5万元。如若坏账准备账户的余额仅 为1.5万元，那么在季末必须计提3万元的坏账准 备，这样才能使坏账准备账户的余额达到4.5万 元。
1年以内 1-2年
北京城乡 王府井
2-3年 6.5% 20%
3-4年 7% 50%
4-5年 7% 80%
5年以上 7% 100%
5.5% 5%
6% 10%
西单商场
5%
10%
20%
40%
80%
100%
北京城乡对5年以上帐龄的坏帐准备计提比例和
1年之内仅相差1.5%，而且远远低于同地域的同行
业水平，其合理性值得怀疑。是不是零售行业应收
帐款周转率高，公司应收款项帐龄很短，实际产生
坏帐的可能性很小呢？
进一步分析该公司近三年来的应收帐款
应收帐款2001-2004年结构：
帐龄 1年之内 01-12-31 02-12-31 03-12-31 520 695 1264 04-12-31 623
1-2年 2-3年 3年以上 合计
150 1951 29 2650
2004年年报显示，公司转回的坏帐准备计入损益 32495万元，计入资本公积20086万元。显然是将代 为偿付的4.5亿元所对应的坏帐准备转回计入损益， 直接抵付部分的坏帐准备转回计入资本公积。从交 易的整个过程看，如果不提前改变计提方法，公司 就不能顺利的进行“洗大澡”，也就不会有后面的 巨额冲回。从另一个角度，变更后的方法是稳健了， 但前后期对母公司款政策如此大的反差，是不是说 明了前期不恰当的进行了会计估计呢？如果不安排 补充协议，转回的坏帐准备应全部计入资本公积， 就无法创造利润了。而由大股东代为偿付（确已真 正将资金付出）好象就可以视为收回了全部款项， 转回的坏帐准备冲减管理费用。但交易的实质真正 改变了吗？不过是会计游戏而已。
2002 年
小计
应收帐款 其他应收 小计
35,984.53
3年以上 2,899.36 1-6年 56,968.17 59,867.53
2003 年
自此，公司连续计提高额的坏帐准备，至2003 年达到近6个亿，主业经营一蹶不振，直至2001、 2002、2003三连亏后被暂停上市。公司2001年、 2002年均被会计师出具了保留意见的审计报告，保 留事项均包括：公司应收大股东款项非常巨大，虽 然公司已按帐龄分析法计提了坏帐准备，但会计师 未能获取充分适当的证据对上述款项的可收回性作 出判断。 2000年公司对大股东欠款不计提坏帐，会计 师认为是允当的，2001年改为帐龄分析法计提，应 该是更加稳健了，反而无法表示意见了，是认为不 计提更合适还是全额计提更允当呢？2003年会计师 又出具了带强调说明段的无保留意见，实际上认可 了公司坏帐计提方法的变更。
“变脸”企业。