预算管理在政府投融资平台中的应用_吴敏洁

摘要：随着我国经济增速的放缓，地方政府债务问题开始暴露出来，国家相关部门开始对作为地方政府债务承载主体的政府投融资平台加强了管理和监督。

其中，预算管理作为财务管理中的重要组成部分，在加强对政府投融资平台的规范和管理中发挥着重要的作用。

本文从新背景下政府投融资平台预算管理的重要性出发，探析预算管理在政府投融资平台中的应用。

关键词：预算管理；政府投融资平台；应用预算管理是指将企业的战略目标及资源配置方式以预算的形式表现出来并使目标及决策得以完成的一种企业内部财务管理活动。

近些年来，由于国家投资刺激经济政策导向的影响，各个地方政府都成立了大量的投融资公司作为政府投融资的平台，向外借债从而用于地方的基础设施建设等投资活动。

随着我国经济危机增速的减缓，2008年金融危机爆发之后采取的大规模投资计划的后遗症开始显现，国家因此对于地方政府的经济刺激方案进行了严格的管制，地方政府的债务问题开始暴露出来。

原先作为地方政府借贷平台的地方投融资公司的经营和管理的内外部环境发生了很大的变化，很多政府投融资平台积累了大量的债务，很可能给经济带来系统性风险。

在这种背景下，国家加强了对于地方政府投融资平台的管理与监督，各级地方政府也在积极采取措施，对投融资平台进行改革。

其中，利用预算管理在政府投融资平台中的应用加强对其财务和经营的管理，成为地方政府投融资平台管理改革的重要组成部分。

一、预算管理对于政府投融资平台的重要性1.有利于加强投融资平台的财务管理，提高财务管理水平。

预算管理是一种全面性的管理手段，是将企业的战略目标及资源配置方式以预算的形式表现出来并使目标及决策得以完成的一种企业内部财务管理活动。

预算管理可以通过将政府投融资平台的经营、投资、融资活动进行统一的确定和规划并通过量化的方式表现出来，从而将投融资平台的活动控制在实现预定的目标范围内，有利于加强对投融资平台的财务管理。

另外，通过严格的预算管理制度，可以促使投融资平台公司加强自身的管理和改革，提高自身的财务管理水平。

2.有利于规范投融资平台的资金管理，提高资金使用效率。

预算管理的很大一部分内容就是对于资金的全面管理。

首先，通过预算管理，可以加强对于投融资平台预算期内的资金的来源的管理和控制，优化投融资平台的资金来源，将融资成本过高的资金拒之门外，从而降低投融资平台的资金融资成本。

其次，通过对于预算期内资金的使用的计划和安排，将投资的范围限制在预算安排内，避免盲目的大范围的投资，从而提高了资金的使用效率，也增强了投融资平台公司在资金管理方面的自我约束力，提高了平台公司的盈利和发展能力，保障了公司的正常经营管理的运行。

3.有利于提高投融资平台的风险防范能力。

在近些年来，出于扩大政府投资能力，刺激地方经济发展的考虑，政府投融资平台积累了大量的债务。

随着经济增长速度的放缓和投资刺激经济的负面作用的影响，地方政府的还债能力逐渐下降，导致政府投融资平台的很多债务难以偿还，积累了巨大的债务风险。

通过预算管理，可以加强投融资平台的资金预算，如通过资金平衡预算，项目资金筹集预算以及费用预算等，将投融资平台的负债控制在合理的范围内，避免因为资金成本过高及资金投资筹资方式的不当而引起财务风险。

4.有利于提高政府的宏观调控能力。

加强对于政府投融资平台的预算管理，还有利于提高政府的宏观调控能力。

政府在使用预算管理加强对投融资平台的控制和监督的同时，还可以将其作为一种宏观调控的手段。

政府投融资平台可以根据政府确定的年度城市建设项目投预算管理在政府投融资平台中的应用■吴敏洁财税金融802013年10期（4月）CHINA COLLECTIVE ECONOMY资计划，围绕本单位所需承担的政府建设项目任务，来规划确定本单位的有关经营、投资以及融资活动。

通过政策和制度的引导，政府可以将投融资平台融入到政府的宏观经济布局中去，有利于促进政府产业布局的调整，加强政府对国有经济的控制。

二、预算管理在政府投融资平台中的应用（一）财务预算编制财务预算编制是预算管理的首要内容。

通过财务预算编制，将政府投融资平台的经营管理计划、投融资计划、资金管理方式等以计划和安排的方式规定下来，使投融资平台的战略目标能够更好的得以完成。

财务预算编制主要是通过以下几个方面来进行的：1.财务预算套表的设置。

平台公司的财务预算表是以资金平衡预算表为主表，融资性收支、工程项目表、费用收支、其它收支表、预计资产负债表、预计利润表为附表，是涵盖了资金平衡预算、投融资预算、项目预算、费用预算的全面预算。

资金平衡预算是指政府性投融资公司根据政府确定的年度建设项目投资计划，对当年建设项目投入、土地开发投入、固定资产投入、还本付息支出和管理费用支出等所需资金及其来源所做的安排。

资金平衡预算是通过资金预算平衡表来集中反映的，资金预算平衡表分为收入和支出两大部分。

按平台公司的业务内容将收入项目分为：融资性收入、业务性收入、拨款收入、股东注资收入、其他收入。

支出项目分为：融资性支出、业务支出、购置资产支出、对外投资支出、费用支出、其他支出。

这样就把平台公司经济活动所包含业务内容都涵盖在内了，其中：各项借贷业务收入在融资性收入中反映，相对应的还本付息在融资性支出中反映；公司承建的各类工程项目及其它经营性业务的收支都可在业务性收入与支出中反映；平台公司收到财政拨款、政府注资可在拨款收入及股东注资收入中反映；公司购置房产土地等支出可在购置资产支出中反映；公司对外投资可在对外投资支出中反映；公司的管理费用、营业费用等可在费用支出中反映。

通过资金平衡预算，使资金的收支能够达到平衡状态，提高了资金的使用效率，也避免了因资金支出过度而积累的债务风险。

同时，为以上各收支项目设置附表，融资性收入按融资主体、项目名称、融资规模、预计到帐时间等要素设置，融资性支出按还本付息时间、金额等要素设置；业务性收支可按项目预算的要求来设置，逐项目填列项目规模、本年投资完成程度、本年预计支付工程款、本年预计政府回购等要素；费用支出按预计管理费用、营业费用等要素填列。

附表的设置涵盖了投融资预算、项目预算以及费用预算，有利于公司对预算期内资金来源的管理和控制，优化投融资平台的资金来源，有针对性地进行筹资和融资，并将费用控制在可控的范围内，从而提高投融资公司的利润空间以及盈利能力，避免了过度盲目融资导致的资金成本过高的风险。

2.财务预算编制的方式。

财务预算的编制工作涉及公司各个部门，编制预算可采取“自下而上、分部门编制、财务部门汇总”的方式进行。

首先，由各个部门负责编制部门预算，把资金平衡表各附表按部门所属业务特性进行拆分，例如：融资性收支表可由负责融资的资金运营部来编制；业务性收支表可由负责工程管理的工程项目部来编制；对外投资支出可由投资部来编制；费用支出可由办公室来编制等等。

然后，财务部根据各个部门编制的部门预算汇总编制资金平衡预算。

最后，财务部根据已编制的资金平衡预算编制预计利润表及预计资产负债表。

通过分部门编制，最后由财务部汇总的预算编制方式，可以提高财务编制工作的准确度和效率，更有利于预算管理理念在全公司各部门的推广，有利于预算的执行。

3.财务预算编制的上报及下达。

财务预算编制完成后，应由公司领导层审议通过，然后上报地方财政部门，由地方财政部门汇总本地区预算情况后对各公司作出调整指示，最终将调整后的预算指标以文件形式下达各公司，同时将相关指标纳入地方财政预算。

（二）财务预算的执行财务预算的执行是指各预算执行单位要根据财务预算规定的内容，认真组织实施，将财务预算指标层层分解，形成全方位的财务预算执行责任体系。

首先，在财务预算执行时，政府性投融资公司应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项资金活动的基本依据，将年度预算细分为季度预算，以分期预算确保年度财务预算目标的实现。

其次，投融资公司应加强日常管理，规范财务核算，完善各项规章制度，建立预算执行的公司内部环境，并加强对预算执行情况的监督和控制。

另外，在预算执行时，要对于出现的差异性情况进行分析，明确责任归属，一旦发现问题，要及时地进行改进和完善。

（三）财务预算的调整财务预算的调整也是预算管理的重要内容，通过财务预算调整，可以对于重大差异或者重大变化进行预算的调整，从而使其适应形势的变化要求。

根据财务预算调整的要求，一般情况下，年度财务预算在年度内是不予调整的。

因市场环境、政府决策、政策法规等发生重大变化，导致财务预算执行结果可能发生重大偏差时，可以调整财务预算。

（四）财务预算的考评财务预算考评是预算管理的最后一项内容，也是总结性的内容。

每年预算年度终了，上级管理单位要对于各个政府投融资公司的预算执行情况进行考评，通过预算考评，可以发现各个投融资公司的预算执行情况，并发现各公司在预算执行时存在的问题以及不足，及时地采取改进措施，从而提高预算管理的执行力度，加强预算管理的应用效率。

预算考评一般遵循目标原则、时效原则和例外原则进行。

预算管理作为财务管理的重要内容以及手段，在政府性投融资平台的经营管理中发挥着重要的作用。

各政府投融资平台公司需要加强预算管理工作的执行力度，积极的做好预算编制，预算执行，预算调整以及预算考评工作，通过科学合理的方式来完善预算管理，从而提高政府性投融资平台的经营管理效率。

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