复试记账1

会计学原理
二、涉及的主要科目（账户） 涉及的主要科目（账户） 为了完成前面四种筹办业务的发生， 为了完成前面四种筹办业务的发生，我们要涉及到 哪些主要的会计科目或者是账户呢？ 哪些主要的会计科目或者是账户呢？
实收资本、银行存款、现金、 实收资本、银行存款、现金、 原材料、长期贷款、短期贷款、 原材料、长期贷款、短期贷款、 应付债券、资本公积、无形资产、 应付债券、资本公积、无形资产、 长期待摊费用。。。 长期待摊费用。。。
8.69亿 亿 16.24亿 亿 5.32亿 亿 1.78亿 亿 16.68亿 亿 47.02亿 亿 66.88亿 亿
无形资产 长期待摊费用
盈余公积金 公益金 未分配利润 所有者权益合计
资产合计
66.88 亿
负债、 负债、所有者权益合计
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（九）无形资产
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（十）长期待摊费用
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（一）实收资本
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（二）银行存款
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（三）现金
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（四）原材料
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（五）短期借款 ——为了维持正常生产经营资金或抵偿某项债务而 为了维持正常生产经营资金或抵偿某项债务而 向银行和其它金融机构借入的期限在一年以内的 借款。 借款。
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（六）长期借款
例：采购一双皮鞋，不含税价100元，增值税率 采购一双皮鞋，不含税价 元 17%，增值税为 元。向上家支付 ，增值税为17元 向上家支付117. 例：销售该皮鞋。不含税价150，增值税率17%， 销售该皮鞋。不含税价 ，增值税率 ， 增值税为25.5，向下家收取款项 增值税为 ，向下家收取款项175.5元 元
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四、小规模纳税人增值税的计算、核算 小规模纳税人增值税的计算、
某小规模纳税企业，本期购入商品， 某小规模纳税企业，本期购入商品，按取得的增值税专用 发票，商品价格为35万 增值税额为5.95万元，价税合 万元， 发票，商品价格为 万，增值税额为 万元 计409 500元，商品入库，款项未付。西藏销售商品含 元 商品入库，款项未付。 税价格为80万元 货款已经收到（ 万元， 税价格为 万元，货款已经收到（该小规模纳税企业税 率6%） ）
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（七）应付债券
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（八）资本公积
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五粮液资产负债表
2001.12.31
资产 流动资金 21.29 亿 负债及所有者权益 流动负债 19.63亿 亿 0.23亿 亿 19.86亿 亿
长期负债 负债合计 所有者权益： 所有者权益： 长期投资 固定资产 0.04亿 亿 34.81 亿 0.74亿 亿 0 股本 资本公积金
（十一）待摊费用 十一）
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三、账务处理
1.收到投资（发行股票） 收到投资（发行股票） 收到投资 银行存款。。。 借：银行存款。。。 。。。 贷：实收资本 2.向银行借款 向银行借款 借：银行存款 贷：长期借款或短期借款 3.发行债券 发行债券 借：银行存款 贷：应付债券 4.购买机器 购买机器 借：固定资产 贷：银行存款或应付账款 5.接受捐赠 接受捐赠 借：XXXXX 贷：资本公积
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6.1:1发行股票 发行股票100万 发行股票 万 1 000 000 借：银行存款 实收资本（股本） 1 000 000 贷：实收资本（股本） 7.1：3发行股票 发行股票100万 ： 发行股票 万 3 000 000 借：银行存款 实收资本（股本） 贷：实收资本（股本） 1 000 000 2 000 000 贷：资本公积 8.购买技术、商标等 购买技术、 购买技术 借：无形资产 贷：银行存款或应付账款 9.发生开办费用 发生开办费用 借：长期待摊费用 贷：XXXX
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二、材料采购业务的分类技术——账户设置 材料采购业务的分类技术 账户设置
应付账款 原材料 物资采购
应付票据
预付账款
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物资采购
+ 买价 结转入库材 料实际成本 采购费 ***** —
原材料
入库材料成本 发出材料成本
*****
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物资采购
支付数 应付未付数
应付票据
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企业主要经济业务
筹办阶段
供应阶段
生产阶段
销售阶段
利润核算及分配阶段
其他业务
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第一节 资金筹集业务
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一、核算内容 1.接受投资（发行股票） 接受投资（发行股票） 接受投资 2.举债。 举债。 举债 3.购买设备。 购买设备。 购买设备 4.企业筹办业务。 企业筹办业务。 企业筹办业务
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第三章 复式记账的运用
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学习目标： 学习目标：
1 2 3 4 5 6
了解和明确制造企业经营循环的主要经济业务内容
掌握企业资金筹集业务的核算内容和方法
掌握供应过程业务和材料采购成本的核算内容
掌握产品生产过程业务处理内容和方法
掌握产品销售过程业务处理内容和方法
掌握利润的形成、 掌握利润的形成、利润分配等业务处理的内容和方法
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三、含税价与不含税价
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四、增值税征收对象 1. 销售货物 2. 提供加工、维修、修配劳务 提供加工、维修、 3. 视同销售
非应税劳务
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五、增值税的纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
年应税额在100万或180万以上 年应税额在100万或180万以下 可以购买增值税专用发票 税率17%、13%、0% 可以享受税款抵扣权 应交增值税=增值额*17% 不能购买 税率6%、4% 不能享受税款抵扣权 销售额=含税销售额÷(1+6%) 应交增值税=销售额*6%
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特点： 特点： 只就增值额征税 征收范围广泛 避免重复征税 征收手续严密 有利于增加财政收入
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二、产生历史 起源于非洲 1920年形成理论 1954年法国首先征收增值税 1960-1970 1960-1970年，60个国家陆续开征 60 中国于1978年开始可行性研究 1979年在襄樊市试点 1984年颁布《增值税条例（草案）》 1993年发布《增值税暂行条例》 1994年1月1日全面开征。
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二、增值税核算设置的科目： 增值税核算设置的科目：
“应交税金——应交增值税” 进项税额 已交税额 **** **** 应交增值税 销项税额
未抵扣的 增值税
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三、核算 购进商品1.17万（含税价）增值税税率17%， 万 含税价）增值税税率 购进商品 ， 付款。 付款。
兑付 开出汇票
预付账款
预付数 抵付或收回 数
*****
*****
*****
按债权人 设三栏式明细账
可只设备忘登记簿
按债务人 设三栏式明细账
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流程图
银行存款
（1）付款 （4）入库
物资采购 原材料
应付账款
（2）未付款 2
库存材料
现金
（3）付运杂费
在途材料
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四、材料采购的账务处理
1.购买材料、付款 购买材料、 购买材料 借：物资采购 应交税金——应交增值税 借：应交税金 应交增值税 贷：银行存款 2.购买材料、未付款 购买材料、 购买材料 借：物资采购 应交税金——应交增值税 借：应交税金 应交增值税 贷：应付账款 3.购买材料，未付款，签发承兑汇票 购买材料， 购买材料 未付款， 借：物资采购 应交增值税——应交增值税 借：应交增值税 应交增值税 贷：应付票据 4.支付运杂费 支付运杂费 借：物资采购 银行存款、 贷：银行存款、现金
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资产负债表
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第二节 生产准备业务 的核算
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一、核算内容
1. 核算材料的实际采购成本 2. 核算往来款
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二、涉及的相关的问题
1. 物资采购业务 2. 增值税
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（一）关于物质采购
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1.材料价款结算 材料价款结算 一手钱， （1）现款交易 ） 一手钱，一手货 先收料， （2）欠款交易 ） 先收料，后付款 按合同约定时间付款（应付账款—>材料） 材料） 按合同约定时间付款（应付账款 材料 开出承兑汇票，到期兑现（应付票据—>材料） 材料） 开出承兑汇票，到期兑现（应付票据 材料 先付款， （3）预付货款 先付款，后收料 ）
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六、增值税税率 基本税率17% 基本税率 低税率13% 低税率 零税率0% 零税率 小规模纳税人6%、4% 小规模纳税人 、
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七、什么是进项税、销项税？ 什么是进项税、销项税？ 进项税——在购进货物时，向销售方支付的增值税 在购进货物时， 进项税 在购进货物时 销项税——在销售货物时，向购买方收取的增值税 在销售货物时， 销项税 在销售货物时
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整个筹办阶段的核算流程图
实收资本
银行存款
X X 借款
固定举例（某公司筹办阶段发生下列业务） 应用举例（某公司筹办阶段发生下列业务）
1.发行股票 发行股票100万，1：2.5发行 发行股票 万 ： 发行 2.购买一台机器，价值 万，转账付款 购买一台机器， 购买一台机器 价值5万 3.购买一台机器，价值 万，款未付 购买一台机器， 购买一台机器 价值6万 4.购买一座房子，价值 万，转账支付 万 购买一座房子， 购买一座房子 价值8万 转账支付5万 5.向银行贷款 万，二年期 向银行贷款20万 向银行贷款 6.向银行贷款 6.向银行贷款30万，半年期 向银行贷款30万 7.收到“长江”的投资 万（机器 万，货币 万、技术 万） 收到“ 收到 长江”的投资40万 机器10万 货币20万 技术10万 8.现金支付筹办员工的工资 万 现金支付筹办员工的工资2万 现金支付筹办员工的工资 9.发行债券 发行债券200万，四年期 发行债券 万 10.现金支付员工培训费 现金支付员工培训费9000元 现金支付员工培训费 元 11.一公司无偿向我捐助一批原材料，价值 万 一公司无偿向我捐助一批原材料， 一公司无偿向我捐助一批原材料 价值5万 12.“好运气”公司负责前期一部分筹办工作，总计花费 万，作为投 好运气” 好运气 公司负责前期一部分筹办工作，总计花费15万 资入股