第三章 企业转移定价战略
跨国公司转移定价策略的运用
跨国公司转移定价策略的运用
跨国公司转移定价策略是指在跨国公司内部将产品或服务从一个国家转移到另一个国家时，确定适当的价格策略。
这种策略的运用可以帮助跨国公司最大限度地利用不同国家间的价格差异、成本差异和市场需求差异，以提高利润和竞争力。
以下是跨国公司转移定价策略的常见运用方式：
1. 成本加成定价策略：根据产品或服务的成本，在不同国家间采取不同的加成率确定价格。
通常情况下，公司在成本较低的国家可以采取较低的加成率，以便提高市场份额和竞争力。
2. 市场定价策略：根据不同国家的市场需求和竞争情况，对产品或服务进行定价。
公司可以根据市场份额、对手定价、消费者购买力等因素来确定定价策略。
3. 市场批发定价策略：公司将产品或服务以低于市场价格的价格销售给其他公司或经销商，从而鼓励他们在市场上推广和销售产品。
这样可以扩大产品的市场覆盖范围，提高产品曝光度和销量。
4. 转移定价策略：跨国公司可以通过将产品或服务从成本较高的国家转移到成本较低的国家，以降低生产和运营成本。
然后，公司可以根据转移到的国家的市场情况来确定产品的定价，以提高利润。
5. 差异化定价策略：根据不同国家的市场需求和竞争情况，对
产品或服务进行定价差异化。
公司可以根据产品品牌、质量、功能等不同特点，以及消费者购买力等因素来制定定价策略。
总之，跨国公司转移定价策略的运用需要综合考虑不同国家间的市场需求、成本差异和竞争情况，以最大限度地提高利润和竞争力。
这需要公司在制定定价策略时进行市场调研和利润分析，确保该策略能够适应不同国家的经济环境并取得成功。
转移定价的形式和主要定价方法
转移定价的形式和主要定价方法转移定价是指跨国企业在国际贸易中，根据不同国家的市场条件和税收政策等因素，合理确定产品的价格水平，以最大化利润或增加市场份额。
根据形式和方法的不同，转移定价可以分为以下几种。
一、形式1.直接出口定价：直接出口定价是跨国企业在出口产品时，直接确定产品的出口价格。
这种定价形式主要适用于产品的市场竞争程度高、市场需求波动大的情况下，企业通过灵活调整价格来适应市场变化。
2.传统转移定价：传统转移定价是指跨国企业通过在子公司间进行内部交易的方式，调整产品价格，以达到税收优惠或利润调节的目的。
传统转移定价通过在子公司之间转移定价策略，实现利润最大化的目标。
3.成本加成定价：成本加成定价是指企业在确定产品价格时，根据产品的生产成本和利润要求，按照一定比例将成本加到出厂价格上。
这种定价形式主要适用于产品的市场竞争程度低、产品辨识度高的情况下，企业可以通过提高价格来实现不同产品的差异化定位。
4.报关价定价：报关价定价是指企业在进行国际贸易时，根据海关要求以及市场条件等因素，申报产品的价格。
这种定价形式主要适用于需要缴纳关税的情况下，企业可以通过合理申报价格来降低关税费用。
5.固定零售价定价：固定零售价定价是指企业在市场中确定统一的零售价格，不允许零售商向消费者进行价格优惠。
这种定价形式主要适用于产品辨识度高、品牌影响力大的情况下，企业通过控制零售价格来维护品牌形象和市场利益。
1.标准成本定价：标准成本定价是通过对产品的生产成本进行预测和计算，确定产品的标准成本，并在此基础上确定产品的价格水平。
这种定价方法主要适用于生产成本变动幅度较小、市场需求相对稳定的情况下。
2.边际成本定价：边际成本定价是通过对企业生产单位产品的边际成本进行计算，以边际成本加成的方式确定产品的价格。
这种定价方法主要适用于市场竞争激烈、产品辨识度低的情况下，企业可以通过降低价格来提高市场份额。
3.市场导向定价：市场导向定价是根据市场需求和竞争状况等因素，在产品定价时参考市场价格水平进行决策。
转移定价案例分析
转移定价案例分析一、概要今天我们将探讨一则关于转移定价的案例，这不仅仅是一个商业策略的问题，更是一个涉及真实企业决策的故事。
转移定价听起来好像很复杂，但其实它在我们日常生活中也时有发生。
让我们一起揭开这个案例的面纱，看看其中背后的故事和它的实际运用。
在一个大型企业集团中，为了优化税收、降低成本或实现内部公平，管理者会采用转移定价的策略。
简单来说转移定价就是在企业内部调整产品或服务的价格，例如一个跨国公司的子公司之间，可能在一个国家购买原材料，在另一个国家销售产品。
通过调整这些交易的价格，企业可以达到不同的目的。
这一策略的背后涉及很多考虑因素,如市场环境、公司利益以及风险分布等。
接下来我们将对这个案例进行深入分析，探讨转移定价是如何在其中发挥作用的。
1.介绍转移定价的概念及其在企业经营管理中的重要性转移定价你可能一开始觉得它有点陌生，但实际上它在我们日常生活中还是有很多实例的。
咱们就先说说转移定价到底是个啥玩意儿吧，简单来说转移定价就是企业内部对一项交易或者服务确定价格的行为。
哎呀可别小看了这个事儿，它对企业经营和管理来说可是非常重要的。
好比一个企业想让自己的一个部门以某个价格从另一个部门购买产品或者服务，这个价格就是通过转移定价来定的。
2.简述本文的写作目的：对某一企业的转移定价案例进行深入分析，以揭示其实际操作、应用效果及所面临的挑战接下来我们要更加详细地了解本文的写作目的了，咱们这次要深入了解一个企业的转移定价案例，想知道它玩得怎么样，效果如何呢,还有路上遇到了哪些难题。
这不仅仅是一个理论上的分析，更多的是想让大家了解在实际操作中，企业是如何运用转移定价策略的，这个过程究竟是怎样的。
希望通过这篇文章，大家能对这个企业的转移定价案例有个全面的认识。
首先呢我们要看看这个企业在实际操作中是怎么做的，他们是如何设定转移价格的，又是如何在企业内部进行资源调配的。
我们得从他们的实际操作中找出一些值得学习的地方，也看看他们是不是有哪些地方可以改进。
转移定价
转让定价与国际税务筹划摘要：跨国纳税人面对风云变幻的世界经济气候和错综复杂的国际税收环境制定国际税收计划，其根本目的在于谋求全球规模的纳税负担最小化。
本文介绍了转让定价与国际税务筹划的原理, 陈述了国际税务筹划的方法，以及如何利用关联企业交易中的转让定价进行国际税收筹划，并举例说明和路雪通过转移定价暗渡陈仓,12亿巨亏之谜。
关键词：国际税务筹划转让定价关联企业和路雪一．转让定价与国际税务筹划的原理转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，进行产品或非产品转让的价格。
转让定价避税的实施主体是关联企业，没有关联企业就无所谓转让定价。
税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。
它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。
总的来说，转让定价税务筹划法是指纳税人为达到转移利润躲避税负的目的,按高于或低于正常市价确定的内部价格成交。
二．国际税务筹划的方法1.利用转让定价转移利润2.充分利用避税地3.资本弱化4.选择有利的公司组织形式三．我国企业转移定价的动机1、利用转移定价，逃避我国税收管辖，最大限度的获取利润。
跨国公司在国际激烈的竞争环境中，为了获取最大限度的利润，满足其专业分工和协作的要求，通常从世界市场的大范围出发，规划其生产和销售，使之更有效地组织经济要素的投入，往往利用转移定价这种手段。
2、利用转移定价，实现跨国公司内部管理的需要。
我国境内的外商投资企业，其领导层机构大都设在境外，为了实现跨国公司内部经营管理的需要，不惜牺牲中方合资者的利益。
3、利用转移定价，规避各类风险。
跨国投资时时刻刻都面临着各类政治或经济风险，如战争、政局动荡、政府征用、没收、外汇管制、通货膨胀、银根紧缩等。
四．利用关联企业交易中的转让定价进行国际税收筹划跨国企业转让定价策略的具体做法大致有以下几种：（1）通过控制零部件、半成品等中间产品的交易价格来影响子公司成本。
企业转移定价策略
格 ，将 资 金 调 进 该 国 。 ３ 税往低 处 流 ．打 进 出 口 “ ． 运 动战 ：利用 转让价格 台理ｊ 睦税
到激 烈 的竞争 对手 时 ，总公 司可 以
， 企 置 ２０ ５ ａ 业 ，特 别 是 对 当 地 子 公 司 汇
公 司 之间 进 行商 品 、劳务 或 技术 交
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跨 国公 司 的 经 营 带 来 了 很 多 不 便 。
这 种定 价 在 一定 程度 上不 受市 场 供
维普资讯
随 着 国际 交往 的不 断加 深 ，市场 竞 争加剧 ，人 锅 的观 念 已
从 嚣 小好 调 头 转 到 “ 太好 冲 浪 ，奎业 纷盼 凋鹣化 、 船 蕞目 化 、襄 业化 方向发慕 我 圈部 分 叠业 在 闺内 市 进行 愈遥
跨 国 公 司 可 以 利 用转 让 价 格 ． 通 过 低 税 国 子 公 司 高 转 让 价 格 向
产 品 的 成 本 费 用 ：也 可 以 增 加 红 利 分 发 额 ．迅 速 收 回 投 资 ， 并 使 子 公
展 的状况 现 在 ，各国 普遍 实施 转 移定 价 税 制 ，以限 制跨 国公 司利 用转移 定 价 避税 ，特 别是一 些 发达 国 家 与跨
高 税 国子 公 司 出 口 ．或 低 转让 价
格 从 高 税 国 子 公 司 进 口 ．把 利 润 从 高 税 率 国 子 公 司 转 移 到低 税 率 国 子
司账 面利 润 减 少 。
公 司 ，降 低 整个 跨 国公 司 的 纳税 总
论企业集团内部转移定价策略
论企业集团内部转移定价策略作者：张瑞红来源：《现代企业文化·理论版》2011年第18期由于企业集团兼有企业性与市场性的二重性，企业集团的母公司与子公司之间、子公司与子公司之间更易发生关联交易与转移定价。
企业集团内转移定价是一种自主性行为，本身不应有错。
但是对于企业集团利用其内部不公平的关联交易与转移定价获得市场支配力，谋求不当利益，并因信息不对称而损害利益相关者，进而影响市场公平竞争的不当行为，政府应进行必要的规制，而其关键应是对企业集团内部失公平的转移定价与关联交易进行规制。
转移定价的目的关联交易与转移定价密不可分，即企业内转移定价可以是关联交易的一种实现方式，企业内关联交易也可以是转移定价的前提。
因而转移定价制度也被称为关联交易制度。
概略而言，关联交易转移定价的目的集中体现在以下方面：一、市场目标。
企业集团根据竞争对手采用“容纳”与“阻止进人”的不同策略，分别向对手显示低成本与高成本信息，转移定价就是一种极好的手段。
企业集团利用其内部关联交易与转移定价易获得市场支配力，进而实现集团的整体战略。
二、利润目标。
关联交易与转移定价作为资本扩张和运营的常见形式，有助于降低交易成本、优化资源配置等，转移定价可以避免双重加价扭曲。
一般而言，双重加价扭曲的发生是由于集团内每个企业在每个生产阶段都存在各自的价格—边际成本，由于一体化行业会获得较高的利润，因而纵向一体化的目的就是通过内部转移定价来避免双重加价。
三、税收目标。
关联交易转移定价是企业集团实现整体税负最优化的重要手段。
在企业集团内部，一方面是利用不同企业、不同地区税率及免税条件的差异将利润转移到税率低或可以免税的关联企业；另一方面是将盈利企业的利润转移到亏损企业，从而实现整个集团的税负最小化。
转移定价的条件企业内交易与转移定价是一种必然行为，除了受经济、政治、文化等外部因素影响之外，转移定价策略运用的基础，则主要取决于关联企业间业务的相关性和集团总部的协调能力。
高级财务管理第三章 企业转移定价战略教学幻灯片
法的企业最多。
•
• （1）全部成本转移定价法
•
全部成本转移定价法也叫完全成本法，是以提供产品部门
的全部成本作为转移价格。
•
全部成本法的优点在于: 具有一定的客观性，容易理解、
简便易行；
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•
缺点: 是交易双方的责任不易划分清楚，供方的低效率造
成过高成本会转移给买方，因为以完全成本作为转移价格，将
使供方得不到任何利润，所有的利润都表现在买方的账面上。
一个部门向另一个部门转移时没有跨越国界，只在同一个国家
中的企业内部转移产品，因此并不存在各国税率不同的问题，
它只是影响本国不同地区之间的分配。
•
国际转移定价也称跨国公司转移定价，它是国际关联企业
之间内部交易的定价方法，也就是分布在世界不同地方的企业
部门之间转移产品、服务、金融、无形资产的定价过程。
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•
其中企业使用最通常的方法有：成本导向转移定价、市场
导向转移定价、协议转移定价、双重转移定价等。
•
•
2.我国使用转移定价方法的状况
• （1）在购买和销售商品时，主要采用市场定价法、成本定 价法、内部定价法、协议定价法、优惠定价法等；
• （2）在提供或接受资金时，主要计息或费用标准有协议利 率定价法、定额利率定价法、同期银行利率定价法；
用权，采矿权）、租赁权、优惠融资条件。
• （2）服务
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•
包括三大内容：
•
①日常服务的提供：如提供会计、法律服务，一般要根据
服务的成本再加以合理比例的利润来决定报酬的收取或支付，
如果支付不是依据市场价格，就会出现转移定价问题。
•
②提供生产和质量控制方面的技术协助。
成本导向转移定价、双重转移定价以及协议转移定价的区别和联系
第三章企业转移定价战略问题：成本导向转移定价、双重转移定价以及协议转移定价的区别和联系。
区别：1.在购买和销售商品时，主要采用成本定价法、内部定价法在提供或接受资金时，主要计息或费用标准有协议定价法在提供或接受劳务时，其费用收支方法有协议定价法在租赁或购买无形资产，其交易计价方法有协议定价法2.成本导向转移定价不仅获得比较稳定的成本数据，而且当计算内部交易时，在时间和金钱上也得到节约，同时企业总部设立该转移定价标准时，还可以减少部门经理之间的摩擦。
优点：具有一定的客观性，容易理解，简便易行。
缺点: 是交易双方的责任不易划分清楚，供方的低效率造成过高成本会转移给买方，因为以完全成本作为转移价格，将使供方得不到任何利润，所有的利润都表现在买方的账面上。
而且由于供方的成本都转移给买方，买方承担了不受其控制的成本，因而供方缺乏降低成本的动力，也会削弱买方的市场竞争力。
这样造成的一系列问题是：第一，在企业中，很多利润中心并不是纯粹意义上的利润中心,也就是说一些利润中心的权限很小，因此使用转移定价不能激励企业在内部转移产品。
第二，上游部门通过产品转移定价把成本传递到下游部门，造成不能有效激励上游部门经理控制本部门的成本，造成成本的扩大。
第三，全部成本转移定价还可能造成部门经理在对本部门决策时，大多是以本部门利益最大化为目标，而不是以企业整体利益为目标。
3.双重转移定价法是指对中间产品的上游部门和下游部门，分别采用不同的转移定价，制定的转移价格也各不相同，以维护整体利益。
双重转移定价可用于很特殊的情况：本企业卖方生产的中间产品面临外部市场强有力的挑战，外部存在一个专业化的规模很大的企业，规模效应使它生产的产品市场价格低于本企业中间产品的成本，而本企业又不愿受制于该大企业，则必须使用双重转移定价方法。
该方法的缺陷在于: 实行双重计价法后，上游部门和下游部门都会获得较大利润，而企业整体实际获得利润却要小于各部门之和，因此出现了一种事实上不存在的虚增毛利。
转移定价的概念
转移定价的概念
3. 避税和利润分配：转移定价可以用于合理分配企业的利润，在不同国家之间合理分配税 负，避免重复征税或避免高税率的国家对利润的过度征税。这是跨国企业在国际税务规划中 的重要一环。
4. 国际税务合规：转移定价涉及到国际税务规则和各国税法的合规性。企业需要遵守各国 的转移定价准则和要求，如国际税务组织（如OECD）发布的转移定价准则，以确保合规性 并避免潜在的税务风险和争议。
需要注意的是，转移定价是一个复杂的领域，涉及到国际税务、财务和法律等多个方面的 知识。企业在进行转移定价时应咨询专业的税务和财务顾问，以确保合价是指跨国企业在不同国家之间进行内部交易时，为了合理分配利润和避税，通过 设定合理的价格来确定交易的价格。这种定价方式是为了确保跨国企业在不同国家之间的交 易公平合理，并遵守各国税务法规。
转移定价的概念涉及以下几个方面： 1. 内部交易：转移定价主要适用于跨国企业内部的交易，即企业在不同国家之间的子公司 或关联企业之间进行的买卖、服务提供、技术转让等交易。 2. 合理定价：转移定价要求企业根据市场原则和公平性，设定合理的价格。这意味着企业 应该以市场价格为基准，根据交易的实质和经济价值来确定价格，而不是为了避税或转移利 润而人为操纵价格。
关联企业转移定价的方式及完善策略
关联企业转移定价的方式及完善策略作者：赵秀芝来源：《财经界·学术版》2016年第14期摘要：转移定价又叫公司内部定价，是关联企业间或跨国公司内部交易的一种方式。
近年来，随着越来越多的跨国公司进入中国市场，内地上市公司也随之增多，但是有些内地上市公司的转移定价还不够规范，影响了市场经济的正常运转。
鉴于此，本文总结了关联企业转移定价的方式，并探讨了关联企业转移定价的动机，提出了规制关联企业转移定价的会计策略，以期能促进相关企业的健康发展。
关键词：关联企业转移定价企业管理市场价格是非关联人进行商品贸易或服务手段时确定的价格，它与转移价格形成鲜明的对照。
关联企业交易一般是母公司与子公司，或者子公司与子公司之间进行交易，其通常不会按照公平交易的原则进行成本定价，因而会损害相关企业的利益，破坏市场竞争秩序。
因此，要规范关联企业转移定价的方式，提高市场竞争的公平性。
一、关联企业转移定价的方式（一）有形资产的转移定价原料、半成品、成品、机器设备、零部件购销以及投入资产评估等业务中进行的转移定价称为有形资产的转移定价，它主要是通过向赋税比较低的分支机构中转移利润等，达到逃避国家税收的目的。
现阶段，有形资产转移定价是最常见的定价转移方式。
（二）无形资产的转移定价无形资产转移定价主要是在无形资产程序中取得具有可评估价值的专利技术、注册商标等，进行转移定价，主要是关联企业签订许可证合同、技术支持或者咨询服务合同等，通过提升合约规定的支付价格来转移经济利润。
由于关联企业单位间非专利技术及注册商标使用权转让的价格难以确定，因而难以被掌握，我国对此也没有制定明确地收费标准。
（三）劳务合作及租赁中的转移定价劳务合作及租赁中的转移定价主要以劳务费用和笃定资产租赁费用为载体。
在零件部件制造业等劳动力密集型企业中，劳务费用是通过提供虚拟劳务，向其他分支机构或相关机构转移劳工费用，从而制造假亏损现象，达到免税和“扭盈为亏”的目的。
企业内部各部门间的转移定价(Transfer pricing)
企业内部各部门间的转移定价（Transfer pricing）一．认识转移定价转移定价一般指大企业集团尤其是跨国公司，利用不同企业不同地区税率以及免税条件的差异，将利润转移到税率低或可以免税的分公司，实现整个集团的税收最小化。
具体的说，该企业集团倾向于在税率高的地方定价偏低，而在税率较低的地方定价偏高。
跨国公司内部，在母公司与子公司、子公司与子公司之间销代产品，提供商务、转让技术和资金借贷等活动所确定的企业集团内部价格。
这种价格不由交易双方按市场供求关系变化和独立竞争原则确定，而是根据跨国公司或集团公司的战略目标和整体利益最大化的原则由总公司上层决策者人为确定的。
由于跨国公司内部企业之间的关系不同于一般的独立企业之间的关系，其内部价格也不是在公平的市场竞争中形成的，我们称之为转移定价。
二．什么是企业内部各部门间的转移定价与宏观的转移定价概念不同，企业内部各部门间的转移定价是指一个企业内部，不同部门之间在交换商品、服务或使用权时所采用的价格机制。
这种定价有助于企业内部成本分配、业绩评估和管理决策。
转移定价需确保公平合理，以便各部门的绩效能够正确反映其经营成果。
三．企业内部各部门间的转移定价的要点（1）转移定价系统的目标可能会存在冲突。
例如，如果公司希望通过转移定价来激励各部门的性能，它可能会设置较高的转移价格以鼓励部门生成更多的利润。
然而，这可能会与公司的整体利益发生冲突，因为过高的转移价格可能会导致公司的总体成本增加，从而降低公司的整体利润。
此外，如果转移价格过高，可能会阻碍内部交易，导致资源配置不合理。
另外，如果公司希望通过转移定价来公平地分配利润，那么它可能会设置一个符合市场水平的转移价格。
然而，市场价格可能并不反映部门之间的相对贡献，因此这可能会导致利润分配不公平。
（2）在完全竞争的市场中，市场价格通常被视为最佳的转移定价。
这是因为市场价格能够反映出商品或服务的真实价值，并能在公司内部创造出公平的竞争环境。
转移定价概述
转移定价概述转移定价是指将产品或服务的定价规定为内部单位之间的交易价格，以便在企业多个分支之间转移产品或服务。
转移定价在跨国公司或跨国企业集团中特别常见，因为它们经营着多个国家或地区的分支机构，而这些分支机构之间会发生商品或服务的交换。
转移定价的目的是在分支机构之间合理分配利润，并确保各个分支机构的经营状况得以维持。
这种定价方式可以通过内部交易来反映市场交易中的真实定价，旨在减少税收和盈利转移风险。
尽管转移定价是合法合规的商业实践，但由于其潜在的滥用风险，许多国家都加强了对转移定价的监管和审计。
在进行转移定价时，企业通常会考虑多个因素，包括市场价格、成本、利润目标、税收法规以及所在国家或地区的竞争环境。
尽管转移定价不能完全反映市场价值，但它可以为企业提供一种合理的方法来处理分支机构之间的内部交易。
企业可以根据产品或服务的性质选择不同的转移定价方法，例如成本加成法、市场参考法或利润分割法。
转移定价需要进行合理的定价政策和机制制定，以确保在各个分支机构之间公平和透明的交易。
这种定价策略不仅要满足企业的整体经营目标，还要符合税务和财务审计的要求。
因此，企业通常需要制定转移定价政策和程序，并在跨国法规和税收法规允许的范围内进行操作。
然而，转移定价也存在着一些风险和挑战。
首先，转移定价需要基于合理的市场参考点，而在某些行业或地区，缺乏准确可靠的市场数据可能导致定价不准确。
其次，转移定价会牵涉到跨国税务规定和税收政策，需要企业遵守相关法规和要求，以避免涉及税务风险和纳税义务。
总的来说，转移定价是一种在企业内部分支机构之间设置交易价格的商业实践。
尽管它存在一些风险和挑战，但它对跨国公司或跨国企业集团来说是一种必要的机制，可以合理分配利润并确保各个分支机构的经营状况良好。
企业应当制定合理的转移定价政策和程序，并确保遵守相关法规和税务要求。
转移定价是一种将产品或服务的定价规定为内部单位之间交易价格的商业实践。
在跨国公司或跨国企业集团中，转移定价广泛应用于多个国家或地区的分支机构之间，以便进行产品或服务的转移。
转移定价
摘要：据2008 年国家税务总局的一项调查表明，我国63 万家外商投资企业中一半以上处于亏损状态，其中不乏由“转移定价”策略实现“亏损”的。
事实上，跨国公司的转移定价策略是一个非常普遍的现象，80%以上的跨国公司运用转移定价策略，80%左右的技术转让费支付发生于同一公司内部（Emst&Young，2007）。
因此，对跨国公司的过分转移定价行为进行有效监管意义重大。
一、跨国公司转移定价策略的界定及分类所谓转移定价在我国又称为转移价格、转让价格、划拨价格、调拨价格，是跨国公司母公司与子公司之间、子公司与子公司之间及其有关联的企业之间相互进行出口和采购商品、技术、劳务时所采用的内部价格。
转移定价策略通常可以分为两大类：基于市场价格的转移定价策略和非市场的转移定价策略。
基于市场的转移定价是依据共同市场的商品价格、劳务价格、特许经营费、专利费及利息来实现跨国公司内部的核算，由于基于市场的转移价格是市场决定的，往往是客观的、不受跨国公司操纵的；非市场的转移定价策略包含广泛的转移定价方式，如谈判定价、基于成本定价、数学定价等，这种价格在一定程度上不受市场供求关系法则的影响，而是由跨国公司的少数上层决策者，根据公司集团的全球战略目标和谋求最大化限度利润的目标人为制定的。
跨国公司转移定价策略是跨国公司实现集中控制，在全球范围内统一调配使用人、财、物所不可或缺的有利杠杆，是实现其全球战略的必要工具，并以其特有的方式影响着跨国公司自身的发展。
二、、跨国公司转移定价对东道国和投资国的不利影响跨国公司转移定价策略对东道国和投资国也存在许多不利影响，主要表现在以下几个方面：1.投资资本弱化。
跨国公司常借助“参与制”，凭借其技术、管理、外销渠道等优势，以少量自有资本达到控制生产经营的目的。
跨国公司实际注入的资本相当少，但却能控制他人的巨额资本。
以香港迪斯尼乐园为例，港府在注资32.5 亿元的同时，承担了136 亿元基建设备费用(包括87亿元土地、27 亿元基建、22 亿元交通运输)。
转移定价
简介转移定价是指跨国公司内部，在母公司与子公司、子公司与子公司之间销代产品，提供商务、转让技术和资金借贷等活动所确定的企业集团内部价格。
这种价格不由交易双方按市场供求关系变化和独立竞争原则确定，而是根据跨国公司或集团公司的战略目标和整体利益最大化的原则由总公司上层决策者人为确定的。
我国外商投资企业转移定价的动机1、利用转移定价，逃避我国税收管辖，最大限度的获取利润。
跨国公司在国际激烈的竞争环境中，为了获取最大限度的利润，满足其专业分工和协作的要求，通常从世界市场的大范围出发，规划其生产和销售，使之更有效地组织经济要素的投入，往往利用转移定价这种手段。
2、利用转移定价，实现跨国公司内部管理的需要。
我国境内的外商投资企业，其领导层机构大都设在境外，为了实现跨国公司内部经营管理的需要，不惜牺牲中方合资者的利益。
3、利用转移定价，规避各类风险。
跨国投资时时刻刻都面临着各类政治或经济风险，如战争、政局动荡、政府征用、没收、外汇管制、通货膨胀、银根紧缩等。
[编辑本段]转移定价的具体手段1、通过关联企业之间的购销业务转移定价。
2、通过关联企业之间的劳务提供转移定价。
外资企业与境外的关联企业之间发生的劳务服务业务多种多样，转移定价很容易实现。
3、通过关联企业之间的资金往来转移定价。
主要是通过外资企业与境外关联企业之间的资金融通业务。
4、通过关联企业设备的提供转移定价。
[编辑本段]转移定价对我国经济的影响虽然外资企业在我国的转移定价并不完全是为了减轻我国的纳税义务，更不是为了减轻其全球的纳税义务，而是为了谋求一定的经营管理策略和利益，但转移定价给我国经济带来的问题却不容忽视。
许多外商投资企业一方面连年亏损，一方面却不断追加投资，扩大经营规模，属于"常亏不倒户"。
这种情况显然不符合市场经济和企业经营的常规，对我国经济发展的正常秩序造成了严重危害：其一，转移定价背离了我国税收激励政策，对引进外资造成了负面影响。
第三章 企业转移定价战略
二、转移定价的内容（选择题）
①产品的转移 第一，有形产品： 第一，有形产品：指一切实物的有用的东西，通常也称为 货物.主要包括五大类：a)原材料; b)中间产品; c)产成品； d)零部件; e)机器设备。 第二，无形资产： 第二，无形资产：指虽不具有物质实体，却能使拥有者在 生产经营中长期受益的非流动性资产。 主要包括两大类： a) 知识产权：包括专利权、商标、版权、计算机软件、方案 知识产权： 思路、专门资料、秘诀和专有技术、商誉、顾客清单、职工队 伍、企业管理系统等； 其他产权： b) 其他产权：专营权、许可证、合同、物产权(如土地使用 权，采矿权）、租赁权、优惠融资条件。
跨国公司主要面临的风险包括汇率风险、 政治风险和价格管制风险。通过及时将产 生的利润转移到较为安全的跨国公司所在 国，可以达到化解或者降低这些风险的目 的。
3.2
企业的国内转移定价战略
不同转移定价方法的说明 1）企业使用转移定价方法现状 （1）国外使用转移定价方法的现状 1 转移定价方法也就是企业集团内部转移产品时采用的定 价方法，由于不同的转移定价方法对部门的业绩影响不同， 而且企业所处的情况不同，选择的转移定价方法也必须随 之变化，因此针对该方面的实证研究也很多。
单选题
1.在以下表述中，属于国际转移定价主要关注的 问题是（A ） A 税务问题 B 内部管理 C 外部问题 D 其他 2.在以下表述中，国内转移定价包括（D） A 不同国家企业外部各部门的转移 B 同一国家企业外部各部门的转移 C 不同国家企业内部各部门的转移 D 同一国家企业内部各部门的转移
三、跨国公司转移定价产生的动机 （一）税务动机 减轻跨国公司总体的税收负担，是跨 国公司利用转移定价的主要税务动机。(例
单选题
企业战略-我国跨国企业如何运用转移定价策略
★★★文档资源★★★内容摘要：本文从企业角度，阐述了中国跨国企业如何选择转移定价的目标和它们的实现形式，以及转移定价时需考虑的影响因素，并对中国跨国企业完善转移定价策略提出建议。
关键词：中国跨国企业转移定价转移定价是跨国公司的一种经营策略，又称转移价格、转让定价、内部划拨价等，它是指集团内关联企业之间进行商品和服务的内部交易价格，这种定价服从于跨国公司的全球战略目标和谋求最大限度利润的需要，不受市场正常供求关系的约束。
与西方跨国公司相比，我国跨国企业起步较晚，转移定价策略还不成熟，急需提高其运用水平。
针对这一情况，笔者对我国跨国企业在不违反法律法规的条件下，如何运用好转移定价提出了建议。
确定和选择转移定价的目标及其实现形式减少税负我国跨国企业不能逃税漏税，但可运用转移价格达到合法避税，主要是所得税和关税。
虽然一些国家经济集团内趋于采取统一税率，但与现实还差很远。
各国国际税收政策和税制仍然有很大不同。
集团内部交易主要包括五种：有形商品转移（原材料、半成品、成品），有形资产租赁，无形资产的使用与转让（如专利、商标、专有技术、广告），提供服务（如市场营销、法律、税务、保险、培训、担保等），金融交易。
跨国公司在进行这五种内部交易时，采用“高进低出”或“低进高出”的方法，把收益尽可能地转移到低税国中的关联企业，而把支出尽可能地转移到高税国中的关联企业，从而达到避税等目的。
利用“避税地”。
我国跨国企业应远离被OECD列入黑名单的避税地。
有一种“避税天堂”，税率比较低，税收征管透明度高，比如我国的香港、澳门地区和瑞士等国家，这些应是我国跨国企业重点考虑的对象。
不同的所得税会计处理方法，计入当期所得税费用的金额是不同的，直接影响当期净利润的数额。
因此，我国跨国企业财务人员应该通过对生产经营活动和财务活动的合理筹划和安排来节省所得税费用，以求利润最大化。
在关税方面，如果运用转移价格，卖方公司（跨国企业母子公司中的任何一家）对出售给买方公司（跨国企业内部，所在国关税较高）实行低价，则可以减轻关税的影响。
论企业集团内部转移定价策略
论企业集团内部转移定价策略【摘要】由于企业性和市场性的特征，企业集团可能因其内部关联交易与转移定价而实施单个企业所无法运用的市场行为以寻求不当利益。
因此，对企业集团内不公平的关联交易与转移定价进行规制具有重要意义.本文简述企业内交易与转移定价的目的和条件，再分析企业集团内部交易与转移定价引发的不当行为，防止企业集团内交易与转移定价的滥用。
【关键词】企业集团转移定价关联交易1引言企业集团的产权结构和财务制度不断完善，同时其中又存在一些问题。
由于企业集团利益关系复杂化，利益主体多元化，关联方交易经常化等特点，使得企业集团的转移定价决策问题受到人们越来越多的重视。
科学的转移定价决策对企业集团的健康发展起着重要作用。
由于企业集团兼有企业性与市场性的二重性。
因而，企业集团的母公司与子公司之间、子公司与子公司之间更易发生关联交易与转移定价。
企业集团内转移定价是一种自主性行为，本身不应有错。
但是，对于企业集团利用其内部不公平的关联交易与转移定价获得市场支配力，谋求不当利益，并因信息不对称而损害利益相关者，进而影响市场公平竞争的不当行为，政府应进行必要的规制，而其关键应是对企业集团内显失公平的转移定价与关联交易进行规制。
2转移定价的目的转移定价是指在一个组织内两个或更多的单位之间调整产品或服务价格的行为。
该组织可以是企业、非盈利机构或企业集团。
转移定价的单位可以是企业或非盈利机构的部门或分支机构，也可以是企业集团内的各成员企业。
而关联企业之间在一个或更多国家发生的产品或服务(包括有形和无形)的转移定价行为，被称为企业内交易。
关联交易与转移定价密不可分，即企业内转移定价可以是关联交易的一种实现方式，企业内关联交易也可以是转移定价的前提。
因而转移定价制度也被称为关联交易制度。
概略而言，关联交易转移定价的目的集中体现在以下方面:2.1市场目标企业集团根据竞争对手采用“容纳”与“阻止进人(或诱致退出)”的不同策略，分别向对手显示低成本与高成本信息，转移定价就是一种极好的手段。
转移定价法
为了避税，可以使税率高的 B公司将部 分利润转移到 A公司。设 A公司从B公司 购进产品单价为5元，仍以7.5元售出， 则：
A公司年利润额＝(7.5—5.0)×72＝180(万元) A公司应纳所得税＝180×15％＝27(万元) B公司年利润额＝(5.0—4.2)×72＝57.6(万元) B公司应纳所得税＝57.6X33％＝19.008(万元) AB两共纳所得税＝27+19.008＝46.008(万元)
对于转移定价法 存在典型案例
乐迪嘉跨国公司
乐迪嘉跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中 国分设怀德公司、赛尔公司、双喜公司三家子公司。怀德 公司为在法国的赛尔公司提供布料，假设有1000匹布料， 按怀德公司所在国的正常市场价格，成本为每匹2600元， 这批布料应以每匹3000元出售给赛尔公司；再由赛尔公司 加工成服装后转售给中国的双喜公司，赛尔公司利润率20
转移定价法
转移定价法是企业避税的基本方法之一， 它是指在经济活动中有关联的企业双方 为了分摊利润或转移利润而在产品交换 和买卖过程中不是按照市场公平价格， 而是根据企业间的共同利益而进行产品 定价的方法。
采用这种定价方法产品的转让价格可以 高于或低于市场公平价格，以达到少纳 税或不纳税的目的。
例如：某公司 A设在沿海经济特区， 享受15％的所得税率。其产品生产是 由A公司设在内陆的 B公司完成， B公 司适用33％的比例税率。 A公司每年 从 B公司购进产品72万件对国外销售， 进价每件5．3元，售价每件7．5元。 若该产品生产成本每件4．2元，则有：
赛尔公司应纳所得税 (3600000-3400000)×60％=120000(元)
双喜公司应纳所得税 (3400-2800)×1000×30％=180000(元)
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在制定转移定价时，如果上游和下游部门经理自治度很高 自治度很高 的情况下，依据生产中间产品能力，协商中间产品的价格和数 量，当中间产品存在有效的外部市场 存在有效的外部市场时，倾向于市场导向转移 存在有效的外部市场 市场导向转移 定价。尽管市场价格是左右转移定价的主要原因，产品成本 产品成本也 定价 产品成本 是值得考虑的因素，特别是当企业高层制定转移定价 企业高层制定转移定价时，中间 企业高层制定转移定价 产品成本成为决定因素，因此制定转移定价需要依据不同情况, 选择以市场导向或者以成本导向定价 成本导向定价以及其他方法。 成本导向定价 目前，很多企业制定转移定价方法时，并没有系统地、长 期地进行调整，而且实际中的数据差异很大，这样也造成了实 际情况与相关推论和理论研究结论相矛盾，研究采用的资料和 管理咨询都利用行业实际资料，以及从公司管理人员获得资料. 3）对业绩评价有直接影响的转移定价方法 对业绩评价有直接影响的转移定价方法 直接影响 （1）市场导向转移定价 1
单选题
1.在以下表述中，属于国际转移定价主要关注的 问题是（A ） A 税务问题 B 内部管理 C 外部问题 D 其他 2.在以下表述中，国内转移定价包括（D） A 不同国家企业外部各部门的转移 B 同一国家企业外部各部门的转移 C 不同国家企业内部各部门的转移 D 同一国家企业内部各部门的转移
三、跨国公司转移定价产生的动机 （一）税务动机 减轻跨国公司总体的税收负担，是跨 国公司利用转移定价的主要税务动机。(例
如前面所涉及的例题)
（二）非税务动机 1.打入和控制市场 2.调节子公司利润水平 3.避开风险
跨国公司集团， 跨国公司集团 ， 为了使自己的产品打入某一 国家的市场， 国家的市场 ， 可以采取由公司集团内产品的生产 企业向该国的关联企业低价销售产品的做法， 企业向该国的关联企业低价销售产品的做法 ， 该 国的关联企业因以低价得到这批产品所以就可以 用较低的价格在当地市场上销售， 用较低的价格在当地市场上销售 ， 使当地同类产 品的生产者无法与之竞争。 品的生产者无法与之竞争。 当然， 当然 ， 这种做法很可能会面临销他国家的反 倾销措施。不过， 倾销措施 。 不过 ， 如果公司集团中的生产企业低 价向该国关联企业出售的不是产成品， 价向该国关联企业出售的不是产成品 ， 而是一些 零部件或半成品， 零部件或半成品 ， 关联企业购进这些中间产品后 再自己加工组装成最终产品， 再自己加工组装成最终产品 ， 这样就可避开当地 国家的反倾销措施， 国家的反倾销措施 ， 并可成功地将公司集团的产 品打入一国的市场。 品打入一国的市场。
跨国公司主要面临的风险包括汇率风险、 政治风险和价格管制风险。通过及时将产 生的利润转移到较为安全的跨国公司所在 国，可以达到化解或者降低这些风险的目 的。
3.2
企业的国内转移定价战略
不同转移定价方法的说明 1）企业使用转移定价方法现状 （1）国外使用转移定价方法的现状 1 转移定价方法也就是企业集团内部转移产品时采用的定 价方法，由于不同的转移定价方法对部门的业绩影响不同， 而且企业所处的情况不同，选择的转移定价方法也必须随 之变化，因此针对该方面的实证研究也很多。
②服务 包括三大内容： a）日常服务的提供：如提供会计、法律服务，一般要根据服 ）日常服务的提供： 务的成本再加以合理比例的利润来决定报酬的收取或支付，如 果支付不是依据市场价格，就会出现转移定价问题。 b）提供生产和质量控制方面的技术协助。 提供生产和质量控制方面的技术协助。 c）提供管理性的服务。 提供管理性的服务。 ③金融 主要表现在： a）有关贷款利息率：企业内部部门之间提供贷款的利息率如 ）有关贷款利息率： 果与同样条件下市场利息率有差距，不论是过高还是过低，都 会被视为转移定价。 b）有关资本结构：减少自有资本数量的同时增加贷款数量, 有关资本结构： 从而获得增加利息扣除的结果，这一方法也视为转移定价的一 种形式。
其中企业使用最通常的方法有： 其中企业使用最通常的方法有：成本导向转移定价、市场 导向转移定价、协议转移定价、双重转移定价等。 安永和德勤两大会计公司针对跨国公司依据经济合作与发 经济合作与发 展组织（OECD）允许企业采用的转移定价法方法进行了调查， 展组织 发现在各种方法中使用较多的依次是成本加成法、可比非受控 定价法、其他定价方法、转售定价法、交易净利润率法、利润 分割法。调查还发现，跨国公司还大量使用《OECD指南》规定 以外的其它方法。 （2）我国使用转移定价方法的状况 2 ①在购买和销售商品时，主要采用市场定价法、成本定价法、 内部定价法、协议定价法、优惠定价法等； ②在提供或接受资金时，主要计息或费用标准有协议利率定 价法、定额利率定价法、同期银行利率定价法；
单选题
在以下表述中，狭义的转移定价包括（ ） A 企业内部一个组织单位与另一个组织单位 的内部交易价格 B 企业外部一个组织单位与另一个组织单位 的内部交易价格 C 企业内、外部一个组织单位与另一个组织 单位的内部交易价格 D 企业内部关联企业之间的定价
单选题
在以下表述中，狭义的转移定价包括（A ） A 企业内部一个组织单位与另一个组织单位 的内部交易价格 B 企业外部一个组织单位与另一个组织单位 的内部交易价格 C 企业内、外部一个组织单位与另一个组织 单位的内部交易价格 D 企业内部关联企业之间的定价
而在实际上，企业集团所参与的市场中，完全竞争的市场 状态并不存在； ②市场上不存在完全一样的产品，不同企业之间的产品存在 差异。 产品差异是指产品的特征、工作性能、一致性、耐用性、 产品差异 可靠性、易修理性、式样和设计等方面的差异。 ③不仅产品差异影响定价，大量存在的临时性市场造成市价 数量折扣、付款方式或其他的市场条件的差异，也很难获得正 确的价格，而且信用条件等方面也存在严重差异，这样大大减 弱了市场价格的可比性。因此在这些情况下，很难找到完全相 同的产品； ④高新技术行业仿冒严重，高科技企业在研究和开发费用上 的高额投入使其市价居高不下，难以与仿制者的价格相竞争。 因此，无形资产转移定价更难找到市场价格。
第3章 企业转移定价战略
3.1 转移定价相关概念及基本理论 3.2 企业的国内转移定价战略 3.3 企业的国际转移定价战略 3.4 建立企业转移定价系统的战略
3.1
转移定价相关概念及基本理论
一、转移定价的内涵及内容（名词） 转移定价的内涵及内容（名词）
转移定价是指明在同一个企业集团中， 转移定价是指明在同一个企业集团中，为了 实现企业集团的整体利益， 实现企业集团的整体利益，一个组织单位与 另一个组织单位进行内部交易时所采取的定 价方法。 价方法。主要体现在跨国集团母子公司之间 进行内部交易时所采用的一种价格制度。
北京某化妆品厂自1993年成立以来，生意一 直很红火。其间我们也搞了一次税收筹划，当时 我们也在想能否少缴点税，经人提醒，我们利用 关联企业的转移定价原理搞了个自己的销售公 司。” “销售公司成立后，我们就把生产的化妆品 以低价销售给销售公司，以减少工厂的应纳消费 税税额。原来一套组合化妆品对外销售不含税价 格为300元，产品销售成本为100元， 按税法规定 直接销售应纳消费税90元（化妆品消费税税率为 30％）。我们以150元的价格先销售给下属公司， 然后再由销售公司以300元的价格销售给客户， 这样我们只需缴纳45元的消费税。一年下来，我 们用这种方式少缴消费税40多万元。”
市场导向转移定价是依据产品或劳务的当前市场价格为基 础来制定企业内部产品或者劳务的价格。 在使用市场导向转移定价必须满足三个假定 （选择题） 选择题） ①企业集团内部各部门是相互独立的，该独立性要求本企业 与外部市场中的企业一样，每个部门有充分自治权，可以自由 地选择外部市场或内部交易决策； ②产品可以在外部市场上找到相似的产品，而且该产品与市 场交易中的产品之间只有极其微小的差别； ③产品的外部市场是一个完美竞争市场。 我们发现在实际企业中，以市场导向转移定价却极为困难: ①完美竞争市场状态只是微观经济学中的理想市场类型,在 该种情况下，两个部门的竞争不受任何阻碍和控制，既没有政 府干预，也没有企业垄断市场的阻碍，它是在假设单个的买者 和卖者行为对整个市场价格没有影响的前提之下的。
二、转 第一，有形产品：指一切实物的有用的东西，通常也称为 货物.主要包括五大类：a)原材料; b)中间产品; c)产成品； d)零部件; e)机器设备。 第二，无形资产： 第二，无形资产：指虽不具有物质实体，却能使拥有者在 生产经营中长期受益的非流动性资产。 主要包括两大类： a) 知识产权：包括专利权、商标、版权、计算机软件、方案 知识产权： 思路、专门资料、秘诀和专有技术、商誉、顾客清单、职工队 伍、企业管理系统等； 其他产权： b) 其他产权：专营权、许可证、合同、物产权(如土地使用 权，采矿权）、租赁权、优惠融资条件。
多选题 转移定价的内容依据转移标的物来分，包 ABC 括（ ） A 产品 B 服务 C 金融 D 其他 E 以上所有
国内转移定价与国际转移定价（名词） 国内转移定价与国际转移定价（名词）
国内转移定价是相对于国际转移定价而言的，企业 国内转移定价 集团中一个部门向另一个部门转移时没有跨越国界， 只在同一个国家中的企业内部转移产品，因此并不存 在各国税率不同的问题，它只是影响本国不同地区之 间的分配。 国际转移定价也称跨国公司转移定价， 国际转移定价也称跨国公司转移定价，它是国际关 联企业之间内部交易的定价方法，也就是分布在世界 不同地方的企业部门之间转移产品、服务、金融、无 形资产的定价过程。
转移定价的应用——避税分析
设立前： 中国怡斯宝公司应交所得税＝ (5－2)×25％ ＝0.75美元 美国怡斯宝公司应交所得税＝(10－5)×40％＝2美元。 英国怡斯宝公司整体缴税总额＝2+0.75 ＝2.75美元 设立后： 中国怡斯宝公司应交所得税＝ (5－2)×25％ ＝0.75美元 巴哈马宝斯贸易公司应交所得税＝(9－5)×10％＝0.4美元； 美国怡斯宝公司应交所得税＝(10－9)×40％＝0.4美元。 英国怡斯宝公司整体缴税总额＝0.75+0.4+0.4 ＝1.55美元 由于英国怡斯宝公司在避税地巴哈马建立了怡宝斯贸 易公司，并运用转移定价手段，使跨国公司——英国怡斯 宝公司减少了税收负担1．2美元。 税负降低56 ％ 。