跨国企业运用转移定价策略的避税效应分析(一)
跨国公司转让定价避税及其法律规制
跨国公司转让定价避税及其法律规制随着经济全球化的发展，跨国公司遍及世界各地。
目前，在我国投资设立的许多外资企业表面上显示亏损，而实际上却暗地里通过转让定价进行避税，这对我国的税收征收和其他企业都具有极大的危害性。
加入WTO后，国际投资涌入更多，跨国公司转让定价问题更值得重视。
本文着重从转让定价避税的原因、方法以及对其的规制来做探讨。
关键词：跨国公司转让定价国际避税避税规制改革开放以来，各地为了发展经济大都热衷于招商引资，世界跨国公司纷纷投资我国，大批外资企业应运而生。
据商务部的统计结果：截至2004年8月底，累计批准设立外商投资企业494025家，全国累计实际使用外资金额5450.29亿美元，外企总数达49万家，2004年，我国吸引的外商直接投资达606亿美元，连续两年成为全球吸引外商投资额仅次于美国的国家。
我国已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。
资料显示，外商投资企业亏损面1988-1993年为35-40%；1994-1995年达50-60%；1996-2000年高达60-65%，2001-2005年一直维持不下60%。
即使在经济最具活力的深圳等地，外资企业的亏损面也在50%左右。
据2000年所得税汇算清缴统计，珠海市市区涉外企业只有342户是盈利的，亏损面高达83.8％；苏州有1万家外企，“亏损”的有7000家以上。
根据国家统计局2005年5月公布的统计结果，1-4月份，全国规模以上工业企业（全部国有企业和年产品销售收入500万元以上的非国有企业）实现利润3893亿元，比去年同期增长15.6%，其中，国有及国有控股企业实现利润2001亿元，比去年同期增长14.1%；集体企业137亿元，增长26.9%；股份制企业2015亿元，增长了24.2%；私营企业401亿元，增长28.8%；相比之下，惟有外商及港澳台商投资企业的利润（1075亿元）不但没有增长，反而出现了下降，下降幅度为3.5%。
跨国公司转让定价避税问题研究概要
跨国公司转让定价避税问题研究摘要：当前很多跨国公司频频利用转让定价手段进行避税，致使我国税款大量流失，国家利益受到严重损害。
本文分析了跨国公司转让定价避税的形式，提出了防范转让定价避税的具体措施。
关键词：国际避税危害防范措施一、国际避税与内部转让定价在跨国经济活动中，课税主体是跨国纳税人，课税客体是跨国征税对象。
国际避税的主要渠道就是从课税主体和课税客体两方面来逃脱有关国家的税收管辖，规避对有关国家的纳税义务。
因此国际避税一是避免一个国家对课税主体的税收管辖，即逃避居民的无限纳税义务；二是避免一个国家对课税客体的税收管辖，即避免所得或财产成为行使地域税收管辖权国家的征税对象。
跨国公司内部定价是跨国企业为体现全球战略目标，在母公司与子公司之间，确定商品和劳务的价格。
它始终以谋求最高利润为目标，在某种程度上不受市场供求关系的影响，不是买卖双方通过公开市场依靠独立竞争的原则而确定。
所以从公司的整体来看，转让价格可称为“公司内部转移价格”。
但从法律的角度看，交易双方却是位于不同国家的公司，应称之为“公司间的价格转移”。
从税务的角度看，当某企业的经营跨越了国境，成为跨国企业时，转让定价与跨国企业经营活动便会结伴而行，会引起位于不同国家的关联企业之间国际收入与费用的重新分配，成为跨国企业国际避税的重要途径。
二、跨国公司实施转让定价对我国的影响改革开放30年多年来，中国实际利用外资已经超过1万亿美元，到我国进行投资的世界知名企业日益增多，投资和生产规模不断扩大，但很多外商投资企业不仅经常出现账面亏损，并且亏损的比例呈现长期居高不下的趋势。
其最主要原因是外商通过内部转让定价的方式人为的将大量利润转移至国外，出现“虚亏实盈”的局面。
跨国公司的这些行为严重损害了我国的国家利益，干扰了正常的贸易秩序。
1、侵吞中方投资者合法收益。
根据《中华人民共和国中外合资经营企业法》，对于合资企业来说，中方合资者享有根据股权比例分享利润的权利，具体分配比例由合同规定。
跨国公司转让定价风险规避措施分析
推荐RECOMMEND10跨国公司转让定价风险规避措施分析文/李永峰摘要：全球化和世界经济一体化程度不断加深，使得跨国企业的数量不断增多，在当今全球经济当中，跨国企业的作用越来越重要。
自从我国加入世界贸易组织以来，我国市场对世界敞开了大门，我国也积极的引进外国多种形式的投资，使得我国经济发展方式呈现出多样化特点，包括外商独资、中外合资等等。
虽然发展方式不尽相同，但是在我国的大部分跨国企业中，都存在使用转让定价的方式，通过内部贸易将盈利转移的手段。
无论这些跨国企业的目的是什么，其行为的最终结果都会造成我国税收金额的缩减，不仅仅减少了我国财政收入，还对我国经济秩序有负面影响。
这种情况的存在也证明了，我国在应对跨国企业转让定价方面的法律还不完善，应该对跨国企业的转让定价行为给予有效的规避措施。
本文共分为六个部分，第一部分介绍了转让定价的概念和转让定价的作用。
第二部分介绍了跨国公司转让定价策略的特点包括跨国性、隐蔽性以及危害性。
第三部分阐释了跨国公司转让定价的主要表现形式，包括有形资产、无形资产、劳务、金融以及经营成本。
第四部分分析了跨国公司转让定价五个方面的负面影响，第五部分提出了跨国公司转让定价的风险规避措施，第六部分为结语部分，对全文进行总结。
关键词：跨国公司；转让定价；风险规避；措施；内部贸易我国对外经济的不断发展，使得越来越多的跨国企业进入我国，跨国企业的经济行为不仅仅对我国的经济情况具有深远影响，乃至对于全球经济都具有重要影响[1]。
跨国企业进入其他国家的最终目的，都是为了获得更加丰厚的利润和收益，以及扩张企业的经营规模[2]。
但是由于世界各个国家和地区的税制存在巨大不同，这为跨国企业的逃税行为提供了好机会。
在国际逃税行为当中，转让定价就是主要的逃税方法之一。
一、转让定价的概念和作用(一)转让定价的概念转让定价也被叫做内部定价或划拨定价等等，它指的是跨国企业为了实现其更大的经济收益和价值的最大程度实现，在整个跨国企业内部，包括总公司和分公司之间、分公司和分公司之间，对商品进行售卖、劳务、技术、资产等方面的转让行为，它有悖于经济市场的公平交易原则[3]。
跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及反避税政策
跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及反避税政策摘要：伴随经济的全球化，跨国投资成为世界经济中常见的经济现象，跨国公司日益成为经济全球化的核心力量。
跨国公司的转让定价问题极受关注，研究了跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及政府的反避税政策，并提出完善中国转让定价税制的政策建议。
关键词：跨国公司；转让定价；避税；反避税中图分类号：f810.42 文献标志码：a 文章编号：1673-291x （2012）36-0032-02一、跨国公司转让定价的避税动机转让定价，是指跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间相互约定的出口和采购商品、劳务及技术时使用的一种价格。
由于跨国公司具有跨国界经营的特点，而各国税收制度又有所不同，因而研究者们很自然将研究的焦点集中在税收问题上。
转让定价的方式多种多样，主要表现在以下几个方面：其一，关联企业间商品交易采取压低或抬高价格的策略，转移利润而避税。
其二，关联企业间通过增加或减少利息的方式转移利润，达到避税的目的。
其三，关联企业间劳务提供采取不合常规计收报酬方式，根据“谁有利就倾向于谁”原则，转移收入来避税。
其四，关联企业间通过有形或无形资产的转让或使用，采用不合常规的价格转移利润进行避税。
此外，通过对固定资产租赁租金的高低控制等手法，影响利润进行国际避税。
总的来说，跨国公司转让定价的税收目标是使全球范围的关联企业在整体上税收负担最轻。
基本的策略是利用各国税收政策特别是税收负担不同，通过货物销售价格的人为改变、费用分担的人为调整、利息率、无形资产转移中特许权使用费标准的人为确定等手段，调高税率较低国家的关联企业的账面利润，降低税率较高国家关联企业的账面利润，从而将利润转移到税负较低的国家，达到关联企业在全球范围内税收负担最小化的目的。
实际上，跨国公司出于利润最大化目标而进行的避税性转让定价，是国际转让定价的主流。
安永公司2005年开展对转让定价的调查和研究报告中指出，在被访问的对象中，90%以上将转让定价认定为目前面临的最为重要的国际税收问题。
适用法律标准的避税案例(3篇)
第1篇一、案例背景随着全球化进程的加速，跨国公司在国际市场上的竞争日益激烈。
为了降低税负，提高企业的国际竞争力，许多跨国公司开始利用国际税收筹划手段进行合法避税。
本案例以某跨国公司为例，探讨其在遵守国际税收法律法规的前提下，如何通过税收筹划实现合法避税。
二、案例简介某跨国公司（以下简称“该公司”）成立于上世纪90年代，主要从事电子产品研发、生产和销售。
公司总部位于我国，并在全球多个国家和地区设有分支机构。
近年来，该公司在全球范围内的业务规模不断扩大，但税负也逐年增加。
为了降低税负，该公司在遵守国际税收法律法规的前提下，采取了一系列税收筹划措施。
三、案例分析1. 选择低税负国家设立子公司该公司在税收筹划过程中，充分考虑了各国税制差异，选择了税负较低的B国作为其海外子公司的注册地。
B国对企业所得税实行较低的税率，且对外国企业在本国的所得不征收预提税。
通过在B国设立子公司，该公司可以将部分利润转移到B国，从而降低整体税负。
2. 利用转让定价策略该公司在跨国交易中，通过转让定价策略调整母公司与子公司之间的利润分配。
具体做法是，在母公司与子公司之间进行内部交易时，设定较低的内部转让价格，使得利润主要集中在税率较低的B国子公司。
这种做法在遵守国际税收法律法规的前提下，实现了合法避税。
3. 利用税收协定该公司在海外投资过程中，充分运用了国际税收协定。
例如，与B国签订的税收协定中，对跨国公司转移利润和资本收益等给予了优惠。
该公司利用这一协定，降低了在B国的税负。
4. 投资税收优惠政策该公司在B国投资时，充分利用了当地政府提供的税收优惠政策。
例如，B国对高新技术产业给予税收减免，该公司抓住这一机遇，加大在B国的研发投入，享受税收减免政策。
5. 合理利用会计政策该公司在会计核算过程中，合理运用会计政策，降低税负。
例如，在固定资产折旧方面，该公司采用了加速折旧法，加快了固定资产的折旧速度，从而降低了当期税负。
四、案例分析结论通过以上税收筹划措施，该公司在遵守国际税收法律法规的前提下，实现了合法避税。
跨国公司转移定价及反避税分析
跨国公司转移定价及反避税分析作者：黄璜来源：《科学与财富》2017年第30期摘要：由于我国改革开放以来市场经济不断繁荣发展，跨国公司的内部贸易作为重要的经营模式，同时能够通过内部贸易的方法，将定价转移。
跨国公司普遍使用转移定价的策略，从而达到了能够减少税款支出的目的。
但是随着跨国公司在华投资范围越来越广，对于国际避税问题的矛盾也日益突出，转移定价对我国的市场经济，以及税收体系都是一个巨大的挑战。
因此，为了保护我国收入的完整，确保在经济全球化贸易中我国企业能够减少损失。
所以面对跨国公司的转移定价的避税策略需要进行着重分析，同时针对这些问题，对于日后如何防范避税问题应该提出相应的措施。
关键词：跨国公司；转移定价；避税；防范一、转移定价及主要定价策略的概述跨国公司通过转移定价的方式避税，转移定价通俗的说就是将价格进行转移。
跨国公司内部进行商品和劳务的交易时，并没有按照市场供求关系定制的价格进行交易，而是按照跨国公司的内部交易价格进行交易，这也让跨国公司的定价策略也进行了划分，主要用两种：高进低出，低进高出。
采取高进低出的策略，通常是为了让跨国公司将利润进行转移，避免因为东道国的市场经济环境的中出现的影响因素，比如：货币贬值等因素，让跨国企业在东道国进行生产经营时，会因为税率太高，以及外汇的管制条件很严时，跨国公司就会采取这种方法将利益进行转移。
而东道国因为所得税太低，以及跨国公司在东道国境内的子公司需要进行资金周转，以及需要进行市场宣传时，跨国公司为了能够在短期内筹措到资金，会选用低进高出的方式进行利润停滞。
二、跨国公司进行国际避税的主要方法（一）虚构避税营业跨国公司在进行国际避税的主要方法有：虚构避税地营业。
跨国公司在东道国进行生产经营时，通常在跨国公司需要开设避税地公司。
避税地公司通常是跨国企业开设的一个中介，通过中介内部的需要业务，进行虚买虚卖的账目记录，借此来转移跨国公司的利润，以及其他收入，所以虚构避税营业地也是进行国际避税一种方法。
跨国公司避税方式转移定价(一)
跨国公司避税方式转移定价(一)“转移定价”，一个跨国公司普遍用来避税的方式正在一些香港财务公司指导下被越来越多拥有进出口业务的内地公司所运用。
香港邦盟汇骏集团（HK8158）就是一家这样的公司。
在过去的两年中，该公司已经为超过70家内地公司提供转移定价和国际税务安排服务。
接受该公司服务的内地进出口公司减少了一半甚至更多的所得税。
转移定价的流程11月中旬，深圳。
香港邦盟汇骏集团正在这座城市推广其一项财务服务业务：转移价格与国际税务安排服务。
推广方称，这项业务可以直接影响企业的利润。
据香港邦盟汇骏集团主席卢华威讲解，具备大宗进出口业务的内地公司可以按照跨国公司转移定价的流程操作其业务。
他说，转移价格的基本原则是从高税率转移到低税率的地方。
由于各国的税率与税收体制存在较大差异，因此既存在现实的需求，也存在可行的操作空间。
例如，香港所得税的基本税率是17.5%，美国为30%-40%，而内地内资企业名义所得税率为33%，实际税率为24%。
因为存在这种差异，所以通过适当的安排，可以降低企业的纳税数额。
如果按照标准的外贸出口路径，内地A公司产品的生产成本为30美元，出口到香港为50美元，再转口到目的地美国为80美元。
如果A、B、C公司属于同一集团，进行转移定价，那么，由内地出口至香港的毛利，将由20美元减少为10美元，其纳税额就可减少一半；由于美国的所得税率也比较高，因此将重新安排香港与美国之间的毛利差额，使得香港出口到美国的纳税额由30美元增加到５０美元，并将缴税环节留在香港。
如果将其中的香港公司转换为一些税收政策更为优惠的离岸公司，税负甚至可以做到零。
跨国公司普遍拥有A、B、C公司，因此上述操作非常便捷。
而现在，内地公司也开始注册香港公司、外资公司，以拥有类似的A、B、C公司。
11月中旬，邦盟汇骏集团的推广会邀请了英属维尔京群岛（BVI）一家有影响的国际离岸注册登记公司的负责人讲解该群岛的最新立法。
由于类似的注册要求很低，注册如BVI这样的离岸公司不超过一万元人民币，这样，国内公司将很容易操作国际转移价格。
跨国公司转让定价反避税研究
跨国公司转让定价反避税研究跨国公司转让定价反避税：理论、问题与解决方案本文将探讨跨国公司转让定价反避税这个主题，分析相关问题，并提出可能的解决方案。
转让定价是指跨国公司内部关联企业之间转让商品、劳务或资产时所采用的价格，而反避税则是防止纳税人通过转让定价等手段进行避税的行为。
本文将介绍跨国公司转让定价反避税的基本概念。
跨国公司是指具有全球性业务的企业，其业务涉及两个或更多国家。
转让定价是在关联企业之间进行的，这些企业可能位于不同的国家，具有共同的所有人或控制人。
反避税则是税务当局采取的措施，以防止纳税人通过转让定价等手段逃避税收。
跨国公司利用转让定价进行避税的行为已经成为一个全球性问题。
这种行为导致国家之间的税收分配不公，损害了税收主权和财政稳定。
它还可能导致国家之间的贸易摩擦和政治紧张。
因此，对跨国公司转让定价反避税的研究具有重要的现实意义。
针对跨国公司转让定价反避税的问题，本文提出以下建议：加强国际合作：国家之间应该加强合作，共同制定反避税政策和法规。
通过分享信息和经验，共同打击跨国公司的避税行为。
完善法律法规：各国应该制定和完善反避税法律法规，明确规定转让定价的原则和方法，约束跨国公司的避税行为。
提高税务透明度：跨国公司应该提高税务透明度，公开披露其转让定价政策及与关联企业的交易。
这有助于增加公众对跨国公司避税行为的监督。
强化税务审计：各国税务当局应该加强税务审计，对跨国公司的转让定价进行审查，并采取措施纠正避税行为。
本文通过对跨国公司转让定价反避税的研究，分析了其产生的原因和影响，并提出了相应的解决方案。
然而，本文的研究还存在一定局限性。
例如，对于跨国公司转让定价反避税的具体案例分析不足，未能全面展示实践中的复杂性和多样性。
对于各种解决方案的实施效果也没有进行深入评估和探讨。
未来研究可以进一步拓展跨国公司转让定价反避税的案例分析，以充分展示实践中的复杂性和多样性。
可以对各种解决方案的实施效果进行深入评估和探讨，以便为政策制定者和企业提供更有针对性的建议。
论对跨国公司运用转移定价避税的法律控制
论对跨国公司运用转移定价避税的法律控制 杨慧芳（外交学院 国际法研究所，北京１０００３７） 外交学院学报，２００１年第１期 摘 要： 在内部交易中运用转移定价是跨国公司逃避税收的惯用方法。
近年来，随着经济全球化浪潮的掀起，跨国公司的这种避税活动日益猖獗，引起了国际社会的密切关注。
不少国家纷纷颁布或完善转移定价立法，采取相应措施以加强对这种避税活动的法律控制。
本文分析了跨国公司运用转移定价避税问题的形成及在我国的体现，重点论述近来国际社会在对转移定价避税的法律控制方面取得的重大进展，并就防范跨国公司运用转移定价逃避我国税收问题进行了探讨。
关键词： 跨国公司；转移定价；避税；法律控制 在内部交易中运用转移定价是跨国公司逃避税收的重要方法，不少国家早已予以关注，并从法律上采取了一定的控制措施。
近年来，随着经济全球化浪潮的掀起，跨国公司迅猛发展，其分支机构和子公司遍布世界各地，以至于有越来越多的国际经济交易都是在公司内部进行的，而且数额巨大，据统计已占国际贸易总额的一半左右。
在如此庞大的内部交易过程中，跨国公司运用转移定价避税往往获益更多，但给相关国家税收利益造成的损失必然更大。
因此，对跨国公司运用转移定价避税进行有效的法律控制就成为各国国内税收立法加强的重点及国家间合作的重要内容。
我国自实行对外开放政策以来，外商直接投资稳步上升，给我国的经济增长注入了新的活力。
然而，应当看到，外商投资企业和外国企业逃避我国税收的现象也相当普遍，它们避税的最常用做法也正是在与境外关联企业的交易中运用转移定价。
有鉴于此，研究跨国公司运用转移定价逃避我国税收的现状和对策具有重要意义。
一、 跨国公司运用转移定价避税的形成及在我国的体现 在国际税收领域，转移定价（ｔｒａｎｓｆｅｒｐｒｉｃｉｎｇ）特指跨国公司为了谋求整体利益的最大化，在集团内部对货物销售、资金借贷、劳务提供、有形财产租赁和无形财产转让所制定的不同于市场公平竞争的价格，或就费用的分摊所进行的不合理分配。
转让定价策略的避税效应分析及我国的防范对策
为３３％，其一下属子公司甲公司，雇用残疾 企，相当数量的外企通过各种避税手段转移
人比例达到７５％，被认定为福利企业，暂免 利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，
征收企业所得税。公司集团总部把成本８０万 年亏损金额１２００多亿元。按照税法的规定，
元，原应按１２０万元作价的一批货物，压低到 以后的所得可以弥补以前年度的亏损，因此
二、转让定价策略的避税效应分析 （一）转让定价避税的表现形式 跨国关联企业利用转让定价进行国际避 税的基本做法是：高税国企业向低税国关联 企业销售货物、提供劳务、转让资产、租赁 财产、提供贷款时制定低价；低税国企业向 其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转 让资产、租赁财产、提供贷款时制定高价。 这样，利润（所得）就可以从高税国转移到 低税国。
Ｂ、Ｃ分别设在甲、乙、丙三国，三国的公司 入，实际税负可能会远远低于其正常税负的
所得税税率分别为５０％、４０％、２５％。Ａ公司 标 准 。 而 税 收 负 担 是 另 外 一 种 意 义 上 的 成
为Ｂ公司生产组装电视机用的零部件。现Ａ公 本，为此对同等条件的纳税人来说，避税成
司以１０００万美元的成本生产了一批零部件， 功相当于成本更为“低廉”，进而可以获得
（三）损害了我国对外开放政策的声
Ｂ公司，而是按成本价１０００万美元卖给了Ｃ公 誉，影响外商投资的积极性
跨国公司避税行为分析
跨国公司避税行为分析[摘要]跨国公司避税行为一直以来被简单地认为是一种不可罚行为。
但事实上该种行为极其复杂，本文试图通过从不不同角度对跨国公司避税行为的认识提出自己的看法。
[关键词]跨国公司避税转移定价跨国公司是一种性质特殊的经济实体。
就跨国公司避税行为而言，传统观点一直认为避税行为的产生于法律的漏洞，且这种因为立法上的漏洞所导致的不利后果不可归责于法律相对人。
何谓税法上的漏洞?台湾学者黄茂荣对法律漏洞做出分析：法律A对之无完全规范之情形，或B对之所作的规范相互矛盾，或C 对之根本就未作规范，或D对之作了不妥当的规范，则法律就该生活事实而言，有漏洞存在。
故跨国公司必须是利用了我国税法现有的不完全规范或矛盾规范或不规范或不妥当规范之时始为避税行为而具有不可归责性。
但是，笔者认为，由于避税这个概念的混用使得一些非法的逃税行为也批上了合法的外衣冠冕堂皇地称着为税务筹划或合法避税。
一、跨国公司税收行为分类德勤会计师事务所高级税务咨询师宋宁认为跨国公司的避税行为有三种：第一是符合国家立法意图的避税；第二种是利用国家政策的避税，但该种行为虽不为法律所支持，但也不明显违反法律之规定；第三种即为非法的避税，包括了非法的转移定价等行为。
北京大学税法专家刘剑文教授将跨国公司的避税行为分为两类：合法的税务筹划或税务安排行为以及非法的避税行为。
前者税务筹划或税务安排行为是在法律范围内的合法行为或至少由于其本身不具有非法性，因此无可罚的前提基础。
税务筹划或税务安排既包括税法所鼓励的税务安排行为也包括税法虽然不鼓励但也未明确禁止的行为。
其中税法不鼓励但也未明确禁止的行为相当于上文所称的中性行为，即“法无明文”的行为。
一般意义上的避税(税务筹划或税务安排)就是指这种不应当接受税法苛责的中性行为。
但是，正是由于避税这个概念的混用使得一些非法的逃税行为也批上了合法的外衣冠冕堂皇地称着为税务筹划或合法避税。
这些行为即属于本文所称的非法避税行为从实质上触犯了我国的税法，但却一直被理所当然地认为是一种合法的避税或税务筹划行为。
在华跨国公司转移定价的避税和反避税分析
在华跨国公司转移定价的避税和反避税分析【摘要】经济全球化，跨国公司应运而生。
中国作为世界上最大的发展中国家吸引了世界各国的企业来投资。
作为跨国公司，追求最大利润是其最终目标，而通过转移定价以躲避国际税收也成为了其中最重要的一个环节。
本篇论文通过对在华跨国公司转移定价避税现状的分析，对在华跨国公司通过转移定价避税进行反避税规制提供有借鉴意义的政策建议。
【关键词】跨国公司转移定价避税反避税一、跨国公司转移定价概述（一）跨国公司的定义。
跨国公司，又称多国公司、国际公司、超国家公司和宇宙公司等。
跨国公司主要是指发达资本主义国家的垄断企业，以本国为基地，通过对外直接投资，在世界各地设立分支机构或子公司，从事国际化生产和经营活动的垄断企业。
（二）跨国公司转移定价的内涵。
所谓转移定价，是指跨国公司的母公司与各国子公司之间或各国子公司之间转移产品和劳务时所采用的特殊的定价方法。
之所以被称其为特殊的定价方法，是因为这种价格的制定不受国际市场供求关系的影响，它不是独立的各方在公开市场上按竞争原则确定的价格，而是公司根据谋求全球利益最大化目的和其它全球战略而制定的偏离正常市场价格的内部交易价格。
二、在华跨国公司转移定价避税现状分析（一）在华跨国公司转移定价的操作方式。
1.实物交易中的转移定价。
实物交易中的转移定价具体包括产品、设备、原材料、零部件购销、投入资产估价等业务中实行的转移定价，其主要手段是采取“高进低出”或“低进高出”，借此转移利润或逃避我国税收。
2.货币、证券交易中的转移定价。
主要是指跨国公司关联企业间货币、证券借贷业务中采用的转移定价，通过自行提高或降低利率，在跨国公司内部重新分配利润。
3.劳务转让中的转移价格。
劳务交易不同于商品交易，其价格弹性大、成本和成效难确定，价格转移具有更大的隐蔽性。
一方面外方向中方收取高额的服务费，以增大成本费用，减少利润逃税避税；另一方面外方对中方所提供的服务，则少报甚至不报服务费，以减少中方利润。
跨国公司转移定价策略分析及对策建议
2.2 可能扰乱东道国的经济秩序 作为东道国的开展中国家，在国际贸易中往往仅承当“加工厂〞的角色，设计和销售环节都 被跨国公司所控制，且跨国公司凭借规模、技术等方面的优势对价格、产量和销量进行垄断， 可能扰乱东道国经济秩序。 2.3 影响东道国的国际收支 转移定价使跨国公司在东道国所在地大量进口东道国国内可以生产的投入品，导致东道国 国际收支商品进口的增长及经常工程的流出。在跨国公司向其关联企业购入商品、劳务和技 术的情况下，转移定价导致东道国商品进口和无形支出的增加、商品出口的减少。 2.4 影响东道国的技术引进 跨国公司为防止东道国模仿先进技术，通常选择内部转让的方式进行保护，使得东道国难 以引进期望的技术。 2.5 不利于东道国优化产业结构 跨国公司到东道国投资，看中的是东道国廉价的劳动力和资源以及巨大的市场空间，往往 投资初级产品的开发，或者转移高能耗、污染重的产业，不利于东道国优化产业结构。 3 应对转移定价的策略 3.1 完善法律法规，提高执法力度 积极借鉴美国以及 OECD 的相关法规，完善对转移定价文件准备的要求，提升审计效率， 降低审计本钱。此外，需结合我国的实际情况，对借鉴而来的兴旺国家的经验进行适当调整， 使转移定价法规符合我国现阶段的经济社会状况，从而提升相关法规的可执行性。 加大处分力度从而有效治理转移定价，对未按规定期限向税务机关报送资料的企业，应按 照相关规定坚决予以处分。可借鉴兴旺国家对过分转移定价行为的惩罚力度，如美国罚款额 高达所逃避税额的 20%- 40%。严厉的处分措施显示政府对跨国公司过分转移定价行为进行 管制的决心，对遏制这种行为将有积极作用。 3.2 加强人才培养，积极开展合作 转移定价调整对从业人员的专业能力和知识面要求高，从业人员需对国际贸易、法律、财 务、行业专业知识等有全面了解，并具有良好的外语根底。我国需加强力度，有方案地培养 复合型人才，以适应国际经济开展的需要。 此外，应积极开展国际税务合作，让国内的从业人员深入了解兴旺国家转移定价调整的经 验，并通过国际间的情报交换，及时掌握跨国公司转移定价的新动向，从而提升治理效果。 3.3 加强信息化建设，完善价格反应机制 只有建立完善的价格信息收集、反应机制，让相关部门及工作人员快速、准确地获知价格 信息，才能有效判断关联企业间转移定价是否合理。可由国家发改委、税务、海关、商务、 统计、外交等部门联手，逐步建立信息共享机制。 3.4 完善宏观经济环境，逐步实现国民待遇 稳定的宏观经济环境，如政局稳定、经济政策连贯、经济健康快速开展，有助于减少跨国 企业的转移定价行为。此外，应减少内外资企业税负水平的差异，逐步实现外资企业税收方 面的国民待遇。 【参考文献】 【1】李辉.在华跨国公司转移定价机制与应对[D].上海外国语大学硕士论文，2021
跨国公司转让定价反避税
跨国公司转让定价反避税汇报人：日期:•跨国公司转让定价概述•跨国公司转让定价反避税制度•跨国公司转让定价税务审查目录•跨国公司转让定价调整与惩罚•跨国公司转让定价反避税的建议与措施•跨国公司转让定价反避税案例分析01跨国公司转让定价概述0102转让定价是一种经济行为，其核心是价格转移，即通过价格调整实现经济利益在关联企业之间的转移。
转让定价是指跨国公司内部关联企业之间在交易过程中，为了实现避税或其他目的，对产品或服务定价进行人为干预。
商品交易跨国公司通过人为调整商品交易价格实现避税。
例如，将高价值商品以低价出售给关联企业，从而减少所得税。
服务交易跨国公司通过人为调整服务交易价格实现避税。
例如，将高价值服务以低价提供给关联企业，从而减少所得税。
贷款跨国公司通过人为调整贷款利率实现避税。
例如，将高利率贷款以低利率提供给关联企业，从而减少利息预提税。
特许权使用费跨国公司通过人为调整特许权使用费实现避税。
例如，将高价值特许权以低价授权给关联企业，从而减少特许权使用费预提税。
01020304跨国公司通过转让定价手段，将利润从高税率国家转移到低税率国家，从而降低整体税负。
避税跨国公司通过转让定价手段，规避高外汇管制的国家对外汇流出的限制，从而确保资金和利润的自由转移。
规避外汇管制跨国公司通过转让定价手段，调整国际业务结构，从而优化全球资源配置和业务布局。
调整国际业务结构02跨国公司转让定价反避税制度制定过程反避税法规的制定通常由立法机构完成，经过公众意见征集、专家讨论和审查等环节，以确保法规的合理性和有效性。
背景与目的为防止跨国公司利用转让定价进行避税，维护税收秩序和公平竞争环境，各国制定了反避税法规。
法规框架反避税法规通常包括转让定价的定义、纳税人的义务、税务机关的权力、转让定价调整方法、处罚规定等部分。
纳税人义务纳税人应按照独立交易原则进行关联交易，及时向税务机关报送有关文件和资料，并按照规定调整转让定价。
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制(一).
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制(一)内容摘要:为了实现经济利润最大化,跨国公司常常在企业内部交易中运用转移定价来避税。
本文分析了在华跨国公司的国际转移定价手段及其对我国经济的影响,并提出了相应的控制对策。
关键词:跨国公司国际转移定价转移定价(Transfer Price,TP)又称转让定价或划拨定价,它是指跨国公司根据全球营销目标在各关联企业之间转移商品、劳务或技术交易时所采用的一种内部交易定价。
这种转移价格服务于跨国公司的整体利润追求,不符合市场交易规律;价格的制定是由公司少数高级管理人员决定的,不受国际市场供求关系的影响;价格的适用仅限公司内部,实际转移的是成本费用或利润收入。
跨国公司通过转移价格,达到转移公司利润、减少税负、规避风险、应对东道国外汇管制以及减轻配额限制影响等目的,从而获取整体的、长期的最大利润。
近年来,在华外商投资企业增长迅速,据统计,截至2008年上半年,我国累计批准设立外商投资企业65万多家。
然而从账面上看,外企半数以上处于亏损状态。
而其中相当数量的外企通过用转移定价的手法把利润转移到国外,使我国在经济和税收方面蒙受了巨大的损失。
因此,研究在华跨国公司的国际转移定价问题具有现实意义。
在华跨国公司的国际转移定价手段(一)与海外母公司或关联企业进行关联交易这是在货物采购与销售时,跨国公司经常采用的方法。
外商抢先控制企业供、产、销三环节的前后两端,从境外关联企业高于国际市场价格进口原料,以低于国际市场价格将产品出口到境外关联企业,将企业的利润向境外转移,造成账面亏损或微利,使我国的税收流失。
(二)向母公司或关联企业支付巨额特许权使用费最典型的是高额商标使用费,专利、商标和专有技术等无形资产相对于一般商品而言,更容易实行转移定价。
据了解,按照国际惯例,向境外支付特许权使用费需缴纳10%的所得税。
如果企业处于免税期,这部分就不用缴纳,即使需要缴纳,10%的税率相对也较低。
跨国公司在华转移利润及避税问题
跨国公司在华转移利润及避税问题一、案例背景在改革开放初期，计划经济转变过程中确实还存在一定阻力，因此宏观政策提出“开放可以引进技术、引进管理”，这也是为了打破阻力。
由此外资企业获得了在税收、土地等方面的优惠政策。
但是不少外资却以此作为获取超额收益的途径。
由国家统计局“利用外资与外商投资企业研究”课题组完成的一份关于外资的研究报告称，亏损的外商投资企业中约2/3为非正常亏损，每年通过转让定价避税的税款损失有300亿元。
外资企业凭借超国民待遇和避税手段，使其能以较低价格开拓和占领国内市场，已对内资企业产生了巨大的挤出效应。
研究跨国公司在华行为也可以为中国企业提供经验。
集团化、全球化是企业发展的趋势，中国企业在这个过程中会遇到相当多的问题，向优秀的跨国公司学习，加强母子公司管控能力，是中国企业成功必经之路。
二、跨国公司利润转移-成功的横向管控在跨国公司全球化过程中，在其母子公司管控的整体框架的指导下，出于集团整体战略考虑，对于旗下众多不同业务领域、不同地区分布的子公司，母公司会根据运营环境的变化构筑有效的横向管控。
在财务管控的辅助之下，集团整体战略的实施就会更加迅速而有效。
1.跨国公司利润转移的动因-将属于中方的利润转入其集团内部跨国公司在中国建立子公司有多种方式，笼统的讲可分为中外合资公司和外商独资公司两种。
在中外合资公司里，中方合作伙伴并不包含在集团利益版图里，不是集团的一部分，那么跨国公司的母子管控体系里自然会涉及怎么样使其在华子公司能为集团创造更多的利润，在合资公司能创造的利润固定的情况下，根据在合资公司里双方共同分担收益和风险，跨国公司一般建立的横向管控就会要求想办法将合资公司的整体利润尽可能转移至母公司，或者全资子公司，以实现集团利益最大化。
我们刚刚提到的跨国公司对子公司利润控制以达到集团利润最大化的战略实际上是母子公司管控中的横向战略。
横向战略（Horizonta1 Strategy）是协调相关业务单元的目标和战略，包括协调现有业务单元和基于与现有单位的关联选择进入新产业。
跨国企业转让定价及避税问题分析
2021年11月第24卷第22期中国管理信息化China Management InformationizationNov.,2021Vol.24,No.22跨国企业转让定价及避税问题分析吴雨晴（河南师范大学，河南新乡453007）［摘 要］随着我国对外经济不断发展，大量跨国公司活跃在中国市场上，在促进我国经济发展的同时，转让定价问题也日益受到广泛关注。
文章分析了转让定价对我国经济造成的不良影响，并研究了实施转让定价的外部因素和内部动机，在我国现有的反避税措施的基础上，为完善我国转让定价管控制度提出了完善预约定价机制、应用全球价值链分析法、完善转让定价税制以及加强中方在合资企业中的控制权等建议。
［关键词］跨国公司；转让定价；避税doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.22.079［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2021）22-0165-021 转让定价的概念转让定价是指属于同一公司集团的不同部分之间进行内部交易或者形式上属于不同公司集团但具有实际经济利益的关联企业之间交易商品、劳务等时制定的价格。
转让定价在一定程度上可以减轻公司的总体税赋，避免由东道国政治风险、通货膨胀等因素导致的利润萎缩风险。
但是，企业通常利用不同地区的税率差异，通过转让定价的方法操纵利润，造成高税率地区的税收损失，同时给高税率国家投资环境造成不良 影响。
跨国企业通常采用的避税方法为：从高税率地区将产品、劳务以低价卖给低税率地区，再从低税率地区将产品、劳务以高价卖给高税率地区，将利润更多地转移到低税率国家，从而缴纳更少的税额。
2 实施转让定价的影响因素刺激企业实施转让定价的因素大致可分为两类：外部影响因素和企业内部动机。
庄序莹、刘光莹的研究表明，跨国公司所在国的企业所得税税率、货币汇率变动率、资产规模、所在行业平均销售利润率之间存在明显正相关关系［1］。
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跨国企业运用转移定价策略的避税效应分析(一)
依法纳税是企业的责任，合理避税是企业的权利。
跨国企业利用转移定价策略就是就是一个重要的避税手段。
转移定价法确确实实能够有效地降低跨国公司的总税负。
但是，跨国企业运用转移定价策略进行避税要受法律环境的约束，一旦脱离了法律约束，合理避税就很可能转化为偷税漏税。
转移定价策略的实施必须考虑其不断变化的外部环境的影响。
这些外部环境概括起来主要有经济环境、技术环境、社会文化环境、竞争环境和法律环境。
法律环境指的是影响转移定价策略的一整套法律规范，值得注意的是，由这些法规产生的法律环境并不是静态的，而是一套不断演化不断完善的体系。
我国最重要的法律规范是1991年颁布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其《实施细则》。
跨国企业制定转移价格的一个重要目的就是寻求全球税负最小化，从而实现自身利益最大化。
其避税效应体现在所得税和关税两个方面。
在其他因素既定的情况下，为了降低所得税负担，跨国企业就应制定较高的转移价格，把处于高税率国家的子公司的一部分利润转移到处于低税率国家的子公司。
同理，为了减少关税负担，跨国企业就应制定较低的转移价格，把处于低关税国家的子公司的资源向处于高关税国家的子公司转移。
转移价格对进口关税的影响和所得税的影响通常具有相反的效应。
不过所得税负一般较进口关税重要。
因此，转账价格更多地从所得税角度考虑。
跨国企业转移价格、税收和利润间的关系如下图一所示：图一跨国企业转移价格、税收和利润间的关系
在采用转移定价策略时需要考虑的一个重要因素是所得税效应。
通过设置转移价格在高税率国家最小化应税收益而在低税率国家最大化应税收益能够有效地增加公司的全球利润。
如K 公司在中国设立了完全拥有所有权的从事制造业的子公司，法国子公司是专门从事销售的子公司。
由于K公司（美国）属于美国跨国公司，以美元计算公司内部所有往来，因而在下表1、表2中K公司的内部往来均以美元计算。
图二演示了其所得税效应。
表1转移价格对税收、净收入的影响单位：千美元
中国公司法国公司中国公司与法国
（生产机构）（分销机构）公司合计
低补偿政策
销售额70012001200
减货物销售成本400700400
毛利润300500800
减营业支付100100200
应税收入200400600
减所得税60140200
净收入140260400
高补偿政策
销售额90012001200
减货物销售成本400900400
毛利润500300800
减营业支付100100200
应税收入400200600
减所得税12070190
净收入280130410。