合并报表抵消分录原理(老会计经验)

合并报表抵消分录原理

归并报表抵消分录原理按新公司会计准则编制，归并报表抵消分录引导。

一、无条件抵消分录母子公司归并报表，无论它们之间有否内部交易，第一应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对归入归并范围的子公司的长久股权投资按权益法进行调整借：长久投权投资-损益调整贷：投资利润年初未分派利润借：长久股权投资-股权投资差额贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消：借：实收资本、资本公积、盈利公积、未分派利润商誉贷：长久股权投资少量股东权益3、母公司和其余少量股东本期对子公司的投资利润、子公司期初未分派利润与子公司本期利润分派项目和期末未分派利润相抵消：借：投资利润 (母公司本期对子公司的投资利润， =子公司本期净利润×母公司据有的股权份额）少量股东本期利润期初末分派利润贷：提取盈利公积对所有者或的分派未分派利润特别说明：1.上述抵消分录中，“未分派利润”科目的借、贷方金额一定相等，不然报表将不平。

子公司被抵消的盈利公积不再恢复。

2.归并达成后，母公司数和归并数中的实收资本、资本公积、盈利公积数相等。

未分派利润不等，差额为子公司的未分派利润数。

二、有条件抵消分录对母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易，应当抵消。

抵消时应注意对重要性原则的运用。

一般状况下，对重要的内部交易，应当抵消，对不重要的可不抵消。

抵消分录主要有以下几方面：1、母公司对子公司、子公司互相之间的债权债务项目(1)借：对付账款贷：应收账款(2)借：预收账款贷：预支账款(3)借：对付单据贷：应收单据(4)借：对付债券贷：长久债权投资2、母子公司内部互相拥有对方债券或供给借钱等形成的利息收入和利息支出的抵消：借：投资利润贷：财务花费、在建工程等3、内部应收账款已提坏账准备的抵消：“坏账准备”本期余额与上期余额相等，则：借：应收账款 -坏账准备贷：期初未分派利润“坏账准备”本期余额大于上期余额，则：借：应收账款 -坏账准备贷：期初未分派利润管理花费“坏账准备”本期余额小于上期余额，则：借：应收账款 -坏账准备管理花费贷：期初未分派利润“坏账准备”所有由本期形成，则：借：应收账款 -坏账准备贷：管理花费4、内部消售收入及存货中未实现消售利润的抵消：本期内部购进1000 元已所有售出公司外，则：借：主营业务收入1000贷：主营业务成本1000本期内部购进1000 元所有未售出，则：借：主营业务收入1000贷：主营业务成本800存货200本期内部购进 1000 元，售出公司外 600 元，有 400 元未售出，则：借：主营业务收入1000贷：主营业务成本600主营业务成本320存货80期初内部购进存货未实现内部消售利润的抵消：A 、期初内部购进库存1000 元，本期所有实现消售，则：借：期初未分派利润200贷：主营业务成本200B、期初内部购进库存1000 元，本期所有未消售，则：借：期初未分派利润200贷：存货 200C、期初内部购进库存1000 元，本期消售800 元，有 200 元未消售，则：借：期初未分派利润200贷：主营业务成本160存货 405、内部固定财产交易的办理：使用过的固定财产在公司内部变卖，则：借：营业外收入贷：固定财产原价生产的产品在公司内消售作固定财产使用例：内部消售固定财产一件，成本700 元，消价 1000 元，使用限期 5 年，无残值。

合并报表抵消分录原理【精心整编最新会计实务】

存货 40
5、内部固定资产交易的处理：（1）使用过的固定资产在集团内部变卖，则：借：营业外收入（卖出方，只抵消实现的利润）贷：固定资产原价（买入方，只抵消实现的利润）（2）生产的产品在集团内消售作固定资产使用例：内部消售固定资产一件，成本 700元，消价 1000元，使用期限 5 年，无残值。 A、购买当年，抵消收入、成本和未实现的内部消售利润：借：主营业务收入 1000 （消售方）贷：主营业务成本 700 （消售方）固定资产原价 300 （集团未实现消售利润）
出的抵消：
借：投资收益贷：财务费用、在建工程等
3、内部应收账款已提坏账准备的抵消：（1）“坏账准备”本期余额与上期余额相等，则：借：应收账款-坏账准备（已提取的坏账准备金额）贷：期初未分配利润（抵消坏账准备形成的利益全部系上期形成，应调整期初未分配利润）（2）“坏账准备”本期余额大于上期余额，则：借：应收账款-坏账准备（已提取的坏账准备金额）贷：期初未分配利润（上期末坏账准备的余额）
4、内部消售收入及存货中未实现消售利润（假定毛利率为 20％）的抵消：（1）本期内部购进 1000元已全部售出集团外，则：借：主营业务收入 1000 （内部消售方）贷：主营业务成本 1000 （内部购进方）（2）本期内部购进 1000元全部未售出，则：借：主营业务收入 1000 （内部消售方）贷：主营业务成本 800 （内部消售方）存货 200 （内部购进方，集团未实现利润）（3）本期内部购进 1000元，售出集团外 600元，有 400元未售出，则：借：主营业务收入 1000 （内部消售方）贷：主营业务成本 600 （内部购进方，已售出部分）主营业务成本 320 （内部消售方，未售出集团的存货成本，400×80％）存货 80 （内部购进方，集团未实现利润，400×20％）

合并报表抵消分录的基本原理

合并报表抵消分录的基本原理合并报表抵消分录是指在合并财务报表编制过程中，将母公司和子公司之间的内部交易、内部收益和内部费用相互抵消，以消除重复计算和虚增效应，保证报表的准确和真实性。

其基本原理包括：关联方交易的抵消、关联方交易的调整和关联方交易的消除。

首先，关联方交易的抵消是指合并报表编制过程中，将母公司和子公司之间进行的相互抵消处理，以消除内部交易对合并报表的重复计算。

这主要涉及到两个方面：内部销售和内部购买。

内部销售是指母公司向子公司出售产品或提供服务，而内部购买则是指子公司向母公司购买产品或接受服务。

在抵消过程中，应当将母公司和子公司之间的销售收入和成本抵消，以确保报表中不会出现重复计算的情况。

其次，关联方交易的调整是指对合并报表中的关联方交易进行调整，以反映公允价值或市场价值。

这主要涉及到三个方面：内部交易的定价、关联方交易的盈亏和关联方交易的资产负债表调整。

内部交易的定价是指根据市场价格或公允价值来确定合并报表中的内部交易的金额，以确保报表中的数据与外部市场相符。

关联方交易的盈亏是指对合并报表中的关联方交易的利润或亏损进行调整，以反映真实的经营状况和盈利能力。

关联方交易的资产负债表调整是指将合并报表中的关联方交易的资产和负债按照公允价值或市场价值进行调整，以确保报表中的数据能够真实反映公司的财务状况。

最后，关联方交易的消除是指将合并报表中的关联方交易完全消除，以消除内部交易对报表的虚增效应。

这是在关联方交易的抵消和调整之后进行的最后一步，通过消除关联方交易，可以确保合并报表中的数据真实、准确地反映公司的经营状况和财务状况。

综上所述，合并报表抵消分录的基本原理包括关联方交易的抵消、关联方交易的调整和关联方交易的消除。

通过这些原理，可以消除内部交易对合并报表的重复计算和虚增效应，保证合并报表的准确和真实性。

这对于投资者、分析师和其他利益相关者来说都是非常重要的，可以帮助他们准确评估公司的财务状况和经营状况。

合并报表应收应付抵消分录的基本原理

合并报表应收应付抵消分录的基本原理
合并报表是将一个公司的财务报表和另一个相关公司的财务报表合并在一起进行分析和比较的过程。

在合并报表中，应收和应付抵消分录的基本原理是将两个相关公司的相应账户（如应收账户和应付账户）进行抵消处理。

这意味着如果一个公司欠另一个公司的款项，而另一个公司同时欠第一个公司相同金额的款项，那么这两笔款项可以抵消并在合并报表中予以抵销，从而减少了合并后公司资产和负债的金额。

例如，公司A欠公司B 1000元，而公司B同时欠公司A 1000元。

在合并报表中，这两笔应收和应付账款可以抵消，即公司A的应收账款减少1000元，公司B的应付账款减少1000元。

这样可以避免重复计算，使得合并后的报表更准确地反映了公司整体的财务状况。

需要注意的是，在进行应收和应付抵消分录时，要确保两笔款项是相互关联的，并且必须符合会计准则的规定。

同时，还需要清晰记录和披露这些抵消分录的细节和背景信息，以便审计和审查。

总之，合并报表中应收应付抵消分录的基本原理是通过抵消互相关联的应收和应付账款，从而减少合并后的公司资产和负债的金额。

这样可以更准确地反映公司整体的财务状况。

合并报表长投抵消分录的基本原理

合并报表是指将多个公司或组织的财务报表合并为一个整体的过程，以展示合并实体的整体经营状况和财务状况。

合并报表需要进行长投抵消分录的处理。

长期投资抵消分录的基本原理如下：
1. 长期投资：一家公司在另一家公司持有股权或其他形式的长期投资时，将其视为长期资产记录在财务报表中。

被投资公司称为子公司。

2. 抵消原则：合并报表要求将母公司对子公司的投资进行抵消，即将母公司在子公司的资产、负债、收入、费用和所有者权益等项目相互抵销，从而消除重复计算。

3. 抵消分录：为实现长投抵消，需要进行相应的抵消分录。

抵消分录通过一系列会计科目的对冲，将母公司在子公司的投资从单独报表中剥离出来，确保合并报表中只反映合并实体的整体财务状况。

4. 分录处理：常见的长投抵消分录包括：
- 母公司在子公司的投资账户和子公司净资产账户的抵消。

- 母公司在子公司的累计利润账户和子公司净利润账户的抵消。

- 母公司在子公司的少数股东权益账户和子公司净资产账户的抵消。

通过这些抵消分录的处理，合并报表可以准确地反映出整个合并实体的财务状况和经营业绩，避免重复计算和信息重叠。

需要注意的是，长期投资抵消分录的处理涉及到复杂的会计规定和准则，具体操作应遵循相关的会计准则和法规，并由专业会计人员进行处理。

浅谈合并报表抵销分录的编制

浅谈合并报表抵销分录的编制合并报表是指将母公司的财务报表和子公司的财务报表合在一起，形成一个整体的财务报表。

在合并报表中，会存在一些相互抵销的科目，需要编制相应的抵销分录来进行处理。

本文将就合并报表中抵销分录的编制进行探讨。

一、合并报表的背景在进行合并报表编制时，通常会涉及到母公司和其控制下子公司的财务报表。

母公司和子公司各自的财务报表存在某些交叉的科目，比如应收账款、应付账款、股东权益等。

在合并报表中，这些交叉科目需要进行抵销处理，以消除重复计算和重复确认。

二、抵销分录的编制原则1. 成本法原则在进行合并报表编制时，通常会采用成本法进行处理。

成本法要求将母公司对子公司的投资成本与子公司净资产进行抵销，从而达到合并报表的准确反映。

在这种原则下，编制抵销分录时需要注意确保抵销后的数额是准确可靠的。

2. 对账差异处理在合并报表中，母公司和子公司的账务存在一定差异，比如货品库存评估方法不同、账面价值与实际价值存在差异等。

在编制抵销分录时，需要对这些对账差异进行处理，以确保合并报表的准确性和真实性。

1. 应收账款的抵销分录对于应收账款的抵销分录，通常可以按照以下步骤进行编制：（1）子公司应收账款借方，母公司投资子公司权益借方，母公司其他应收款贷方，以抵销子公司应收账款和母公司对子公司的投资成本。

3. 股东权益的抵销分录四、抵销分录的意义和作用1. 消除重复计算和重复确认合并报表的目的是为了反映母公司对子公司的控制关系，而不是为了对同一笔交易重复计算。

通过编制抵销分录，可以合理地抵销掉母公司和子公司之间的交叉科目，从而达到消除重复计算和重复确认的目的。

2. 确保合并报表的准确性和真实性编制抵销分录是合并报表编制过程中的一个重要环节，可以确保合并报表的准确性和真实性。

通过对应收账款、应付账款、股东权益等科目进行抵销处理，可以有效地消除账务差异和错误，从而保证合并报表的财务信息是真实可靠的。

3. 符合会计准则和规定合并报表的编制需要符合会计准则和规定的要求，抵销分录的编制也是在这一框架下进行的。

合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧(二)

合并报表抵消分录原理通俗解读系列（二）之长投权益抵消[ 一篇足以让你了解合并抵消的本质]从上篇文章《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）内部交易抵消》我们知道，合并报表的抵消分录至少包括三个部分，分别是长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消，今天我们继续讨论长投权益的抵消原理。

文章来源：爱问财税一、长期股权投资与所有者权益的恩怨情仇（合并日）小伙伴们都知道，长期股权投资是投资方账上核算的会计科目，站在投资方角度，它代表的是投资方的投资资产。

如果我们换个角度，站到被投资方来看，这个长期股权投资其实核算的被投资方净资产在投资方所占的份额。

那站到集团角度呢？假如投资方与被投资方是母子公司关系，那么母公司的长期股权投资与子公司的净资产即所有者权益其实都是虚的，这是因为两个公司分别站在各自主体角度进行的会计处理，在集团合并层面不应存在，所以就要进行合并抵消处理。

这样说起来有些空洞，下面我们来举例说明下。

举个栗子：假设A 公司与B 公司是母子关系，A 公司系B 公司的母公司，B 公司系A 公司当期出资100 万元成立的全资子公司（即100% 控股）。

A、B 公司当期未发生其他经济业务。

1 、站到母公司A 的角度，其账务处理如下借：长期股权投资100贷：银行存款1002 、站到子公司B 的角度，其账务处理如下借：银行存款100贷：实收资本1003、站到集团的角度，其合并抵消分录如下借：实收资本100贷：长期股权投资100对于上述1 、2 角度所作的分录，小伙伴们应该都能理解，那么第 3 笔分录抵消原理是什么？为什么要做这笔抵消分录呢？从审计实务出发，有过审计实务经验的小伙伴都清楚，在做合并抵消分录前，我们需要将母公司A 和子公司B 各自的单体报表过到合并底稿中进行简单加总，即对1 、2 分录简单合并如下：借：长期股权投资100贷：实收资本100站在集团合并层面，银行存款100 万元已自动抵消掉，其实很好理解，这部分资金在集团看来不过是从自己的A 公司拿到B 公司而已，钱没多没少，所以银行存款要抵消掉，这事毫无争议。

合并报表顺流交易的抵消原理

合并报表顺流交易的抵消原理
摘要：
一、顺流交易概述
二、顺流交易抵消原理
三、顺流交易抵消实例
四、顺流交易抵消对财务报表的影响
正文：
顺流交易是指投资方与联营企业之间的交易，包括投资方出售商品或提供劳务给联营企业、投资方购买联营企业的商品或接受劳务等。

在合并报表中，顺流交易需要按照抵消原理进行处理，以避免重复计算。

首先，我们需要了解顺流交易的抵消原理。

在个别报表中，顺流交易已经确认了收入、成本和投资收益。

因此，在合并报表中，需要抵消这些重复计算的部分。

具体的抵消分录是：借：收入、成本，贷：投资收益。

接下来，我们通过一个实例来说明顺流交易的抵消过程。

假设投资方出售商品给联营企业，投资方个别报表中借：应收账款，贷：主营业务收入；合并报表中借：主营业务收入，贷：主营业务成本、投资收益。

再假设投资方购买联营企业的商品，投资方个别报表中借：库存商品，贷：应付账款；合并报表中借：主营业务成本，贷：应付账款、投资收益。

通过以上抵消分录，我们可以看到，顺流交易在合并报表中被有效地抵消了。

合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧(二)

合并报表抵消分录原理通俗解读系列（二）之长投权益抵消[一篇足以让你了解合并抵消的本质]从上篇文章《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）内部交易抵消》我们知道，合并报表的抵消分录至少包括三个部分，分别是长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消，今天我们继续讨论长投权益的抵消原理。

文章来源：爱问财税一、长期股权投资与所有者权益的恩怨情仇（合并日）小伙伴们都知道，长期股权投资是投资方账上核算的会计科目，站在投资方角度，它代表的是投资方的投资资产。

如果我们换个角度，站到被投资方来看，这个长期股权投资其实核算的被投资方净资产在投资方所占的份额。

那站到集团角度呢？假如投资方与被投资方是母子公司关系，那么母公司的长期股权投资与子公司的净资产即所有者权益其实都是虚的，这是因为两个公司分别站在各自主体角度进行的会计处理，在集团合并层面不应存在，所以就要进行合并抵消处理。

这样说起来有些空洞，下面我们来举例说明下。

举个栗子：假设A公司与B公司是母子关系，A公司系B公司的母公司，B公司系A公司当期出资100万元成立的全资子公司（即100%控股）。

A、B公司当期未发生其他经济业务。

1、站到母公司A的角度，其账务处理如下借：长期股权投资100贷：银行存款1002、站到子公司B的角度，其账务处理如下借：银行存款100贷：实收资本1003、站到集团的角度，其合并抵消分录如下借：实收资本100贷：长期股权投资100对于上述1、2角度所作的分录，小伙伴们应该都能理解，那么第3笔分录抵消原理是什么？为什么要做这笔抵消分录呢？从审计实务出发，有过审计实务经验的小伙伴都清楚，在做合并抵消分录前，我们需要将母公司A和子公司B各自的单体报表过到合并底稿中进行简单加总，即对1、2分录简单合并如下：借：长期股权投资100贷：实收资本100站在集团合并层面，银行存款100万元已自动抵消掉，其实很好理解，这部分资金在集团看来不过是从自己的A公司拿到B公司而已，钱没多没少，所以银行存款要抵消掉，这事毫无争议。

浅谈合并报表抵销分录的编制

浅谈合并报表抵销分录的编制合并报表是指将母公司与其子公司的财务报表合并为一份报表，反映整个集团公司的财务状况和经营成果。

而抵销分录是指通过相互抵销借贷方向和金额的方式，将两笔或多笔账务相互取消的会计分录。

在合并报表编制过程中，抵销分录起到了非常重要的作用。

以下从以下三个方面进行浅谈：1. 抵销分录的目的和原则：抵销分录的目的是为了确保合并报表的准确性和完整性。

通过抵销分录，可以将母公司与子公司之间的内部交易相互抵消，减少重复计算和重复报告。

抵销分录的原则是在确定合并报表的基础上，将母公司与子公司的借贷方向和金额相互抵销，确保合并报表不会重复计入相同的交易。

2. 抵销分录的编制方法：抵销分录的编制方法主要有两种：全额抵销法和部分抵销法。

全额抵销法是指将母公司与子公司之间的全部交易进行抵销，不留下任何余额。

这种方法适用于相互借贷金额完全相等的情况。

一般来说，只有在母公司与子公司之间的内部交易完全对等时，才能采用全额抵销法。

部分抵销法是指将母公司与子公司之间的部分交易进行抵销，留下一定的余额。

这种方法适用于母公司与子公司之间的内部交易不完全对等的情况。

在实际操作中，可以按照合理的分摊比例将交易进行抵销，同时在合并报表中披露未抵销的余额。

3. 抵销分录的注意事项：在编制合并报表时，需要注意以下几点：合并报表应符合财务会计准则的要求，准确反映集团公司的财务状况和经营成果。

抵销分录需要进行凭证记录并妥善保存，以备查验。

合并报表需要对抵销分录进行披露说明，包括抵销的对象、金额和原因等。

合并报表编制过程中需注意内部交易的真实性和有效性，避免利用抵销分录进行虚假交易和财务造假。

抵销分录是合并报表编制过程中的关键环节，通过抵销分录可以确保合并报表的准确性和完整性。

在实际操作中，需要根据具体情况选择不同的抵销方法，并注意抵销分录的编制原则和注意事项。

只有正确编制抵销分录，才能编制出真实准确的合并报表，为集团公司的管理决策和外部投资者提供准确的财务信息。

合并报表抵消分录原理及实例

合并报表抵消分录原理及实例
合并报表抵消分录原理是：在编制合并报表时，由于存在多家公司合资成立的情况，报表上多家合资公司会出现重复性的账目。

为了消除这些重复性的账目，达成报表统一的目的，需要采用抵消的分录方法。

实例：
A公司和B公司合伙创立C公司，A公司出资200万元，B公司出资300
万元。

按正常的分录原则，在A公司报表的资产负债表中增加200万元的
负债科目，及在B公司的资产负债表中增加300万元的负债科目。

此时可
以采取抵消分录法，即在A公司的资产负债表中增加200万元的负债科目，同时增加200万元的所有者权益科目；而在B公司的资产负债表中只需增
加100万元的负债科目，同时增加100万元的所有者权益科目，从而抵消
之前重复出现的账目，从而达到报表统一的目的。

以上内容仅供参考，如果需要更多关于合并报表抵消分录的原理及实例，建议咨询专业的会计师或查阅相关文献。

合并报表六大抵消分录的原理

合并报表六大抵消分录的原理先来说说母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录。

你想啊，母公司对子公司投资，在母公司账上是长期股权投资，在子公司账上呢，是所有者权益。

可是从集团整体的角度看，这就相当于自己的钱从左边口袋放到右边口袋，不能重复计算呀。

就好比你在家里，你把自己的零花钱从存钱罐（可以想象成母公司的长期股权投资）放到了自己的小钱包（子公司的所有者权益），在算家庭总财产的时候，这部分钱只能算一次。

所以要把母公司的长期股权投资和子公司的所有者权益抵消掉，这样才能反映出集团真正的权益情况。

再讲讲投资收益与子公司利润分配的抵消。

子公司实现利润了，母公司会按照持股比例确认投资收益。

但从集团角度，这就像是自己跟自己玩数字游戏呢。

子公司的利润分配，比如说分红啦，留存收益啦，在集团层面是内部的资金流动。

就好像你自己的小公司（子公司）赚钱了，你作为大老板（母公司）把一部分钱当成自己的收益，然后小公司又有利润分配的动作。

可在整个你管理的商业帝国（集团）看来，这都是内部的事儿，所以要把投资收益和子公司的利润分配抵消掉，这样集团的利润才不会虚增。

然后是内部债权债务的抵消。

比如说母公司把钱借给子公司，在母公司账上是应收账款，在子公司账上是应付账款。

这在集团内部，就不是真正的债权债务关系啦，就像你自己的左手和右手，左手借给右手钱，这能算对外的借款吗？当然不能。

所以要把内部的债权债务抵消，不然集团的资产和负债就会被夸大了。

这就好比你在自己家里面，你不能说你自己的一个房间欠了另一个房间钱，在算家庭总资产和负债的时候，这种内部的欠款得抵消掉。

还有内部存货交易的抵消。

母公司把货物卖给子公司，或者反过来。

从集团角度，这货物就是在内部挪了个地方，并没有真正实现对外的销售。

如果不抵消，就会虚增集团的销售收入和销售成本。

就好像你把自己家仓库里的东西从这个角落搬到那个角落，然后说你做了一笔大买卖，这不是自欺欺人嘛。

所以要把内部存货交易中未实现的利润部分抵消掉，这样集团的利润才是真实的对外经营的利润。

合并报表抵消分录的基本原理

合并报表抵消分录的基本原理
将企业在同一项业务活动上所发生的收入与支出进行整合汇总，从而使收入和支出的总金额相等，化整为零的原理就是合并报表抵消分录的基本原理。

该原理表明，只要收入和支出在同一个会计期间内发生，抵消后的余额将为零。

它的基本事实可以表述为：所有的收入必须等于所有的支出，所有的资产必须等于所有的负债加所有的所有者权益。

因此，只要企业在同一期间内发生的收入和支出扣除抵消，就可以保证收入和支出的总金额相等，从而使企业的现金流量平衡。

同时，还可以保证企业的总资产和总负债的一致性。

合并利润表抵消分录原理

合并利润表抵消分录原理嘿，大家知道不，这合并利润表抵消分录原理啊，就像是一场奇妙的魔术表演！咱先来说说啥是合并利润表。

这就好比是把几个家庭的收支情况都汇总到一起，看看整个大家族的财务状况。

那为啥要做抵消分录呢？这就好比是家里人之间互相借了钱，总不能在算总账的时候重复计算吧，得把这些内部的往来给抵消掉，这样才能算出真实的情况呀。

比如说啊，母公司卖给子公司一批货物，母公司记了收入，子公司记了成本。

但从整个集团来看，这就是左手倒右手，哪有什么真正的收入和成本呀，这时候就得做抵消分录啦。

这就好像是你左手给右手一个苹果，不能说你有了一个苹果的收入，右手又有了一个苹果的成本呀，得把这中间的“虚账”给抹平咯。

再想想看，要是不做这些抵消，那合并利润表不就乱套啦？就像你去算一个班级的平均分，把同一个人考的不同科目的成绩都重复加进去，那能算出正确的平均分吗？肯定不行呀！这抵消分录就像是一个神奇的纠错工具，把那些不该算进去的都给挑出来去掉。

它让合并利润表变得更加真实、可靠，就像给混乱的账目洗了个干净清爽的澡。

而且啊，这抵消分录可不是随随便便就能做好的，得仔细琢磨，认真分析。

就像解一道复杂的数学题，一步错步步错。

你得清楚知道哪些是内部交易，哪些是真正的对外业务。

这可不是闹着玩的呀！你说这是不是很有意思？合并利润表抵消分录原理，虽然听起来有点复杂，但只要你认真去理解，就会发现它其实也没那么难嘛。

就像爬山一样，看着高不可攀，等你一步一步爬上去了，就会发现风景这边独好！大家可别被它吓住了呀，要勇敢地去探索，去发现其中的奥秘！总之呢，合并利润表抵消分录原理就是这么个神奇又重要的东西，它让我们能更清楚地看到集团的真实财务状况，为决策提供更可靠的依据。

大家都要好好掌握它呀，可别小瞧了它哟！。

合并报表内部销售抵消分录的基本原理

合并报表内部销售抵消分录的基本原理篇1：嘿，朋友们！今天咱们来聊聊合并报表内部销售抵消分录这个神奇的东西。

这就好比是一场家庭内部的财产清算，要把那些虚头巴脑的东西都给揪出来。

你看啊，母公司把东西卖给子公司，就像是妈妈把自己做的蛋糕卖给了儿子。

在妈妈眼里，这是一笔买卖，赚了一笔钱。

可在整个家庭的角度呢？这蛋糕还在自家人手里，并没有真正对外产生效益，就像是左手倒右手的游戏。

那抵消分录就像是家庭里的一个智慧老人，站出来说：“嘿，你们这是自家人的小把戏，别在账上乱搞啦。

”如果母公司把东西高价卖给子公司，账面上利润增加了不少，这就像是在吹气球，看着鼓鼓的，但其实是虚胖。

当我们做抵消分录的时候，就像是把这个气球给戳破，把那些虚增的利润给挤掉。

比如说，母公司卖东西给子公司确认了收入，在合并报表里，这个收入就像海市蜃楼一样不真实，要把它给抵消掉。

还有成本，就像是跟着这个海市蜃楼一起出现的假地基，也要一并清理。

这就像是在打扫房间，把那些不该存在的杂物都扔掉，让整个家庭的财务状况真实地展现出来，而不是被这些内部交易搞得一团糟。

这就是合并报表内部销售抵消分录的基本原理啦，是不是很有趣呢？篇2：朋友们，合并报表内部销售抵消分录呀，就像是一场魔术揭秘。

想象一下，企业集团内部的母公司和子公司之间的销售，就如同两个魔术师在互相变戏法。

母公司把货物卖给子公司，就好比魔术师A把一个盒子悄悄传给魔术师B，然后对外宣称这个盒子价值千金。

子公司接收了这个盒子，账面上就像多了个宝贝一样。

可是从集团这个大舞台的角度看，这个盒子不过是在舞台内部传来传去，根本没有真正对外演出挣钱呢。

这时候，抵消分录就像一个眼尖的观众，大声喊：“你们这是假把式！”在这个魔术般的内部销售里，母公司确认的收入就像一个彩色的泡泡，看着漂亮却一戳就破。

子公司的存货价值因为这个内部交易可能虚高了，这就像给一个普通的石头贴上了钻石的标签。

而抵消分录的任务就是像个严厉的裁判，把这些虚假的繁荣都给取消掉。

合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧(一)

合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）之内部交易抵消[一篇足以让你了解合并抵消的本质]合并报表的抵消分录至少包括三个部分，分别是长投和权益的抵消，内部往来的抵消，内部交易的抵消，小编后续会出合并抵消原理的系列专题，分别从长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消进行解读，今天我们先讨论内部交易的抵消原理。

可参考“爱问财税”首先明确一点，内部交易分为顺流交易和逆流交易，其原理一样，只不过逆流交易多出一笔少数股东的会计处理。

下面我们先从顺流交易讲起。

举个栗子：假设A公司与B公司是母子关系，A公司系B公司的母公司，B公司系A公司的全资子公司。

A公司本期单体利润表的营业收入100万元，系向B公司销售产品取得的销售收入，该批产品的销售成本为80万元，A公司销售毛利率20%。

B公司购进该批商品财务入账100万元，同事在本期将该批购进商品的60%实现销售，其销售收入为78万元，结转销售成本为60万元，B公司销售毛利率为30%，列示于B公司的单体利润表中；剩余的该批商品40%则形成B公司的期末存货40万元，列示于B公司的单体资产负债表中。

一、审计理论中合并抵消分录如何处理？在编制合并财务报表时，其抵消处理如下：借：营业收入100贷：营业成本92存货 8注:引入第0笔分录，目的是在于方便小伙伴们理解，第1笔分录中的库存商品80万，已在母公司内部结转成本时余额为0了，最终将不存在于合并分录中。

（二）拆分出存货中增值毛利我们可以将这笔合并分录进行拆分，以便于理解这个原理。

我们知道母公司销售给子公司的存货中含有增值毛利成分，我们将此部分单独分开列示，则可以将库存商品一分为二：—增值部分8（40*20%=8万）贷：营业收入178生产成本80（注：生产成本在母公司内部结转平，合并时不再出现）可能有些小伙伴还是存在疑惑，那我们从另外一个角度来还原下库存商品这个科目原值部分和增值部分的演变过程，可以发现其中的原理：拆分第②笔分录：贷：库存商品—原值部分80（80万就是合并层面的原值）（注：此分录在母公司内部已结转平，不会出现在合并分录）拆分第③笔分录：借：库存商品—原值部分80（100*80%=80）—增值部分20（100*20%=20）拆分第⑤笔分录：贷：库存商品—原值部分48（60*80%=48）—增值部分12（60*20%=12）在合并过程中，我们发现子公司库存商品—原值部分借贷抵消后还剩32万元(80-48=32)的借方存货，此部分库存商品—原值部分是我们在合并层面承认且需要保留的；库存商品—增值部分借贷抵消后还剩借方金额8万元（20-12=8），此借方的增值部分8万元在合并层面仅是集团内部交易形成的，并未真正实现，需要从贷方冲销掉。