合并报表抵消分录原理(老会计经验)
合并报表抵消分录原理
归并报表抵消分录原理按新公司会计准则编制，归并报表抵消分录引导。
一、无条件抵消分录母子公司归并报表，无论它们之间有否内部交易，第一应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对归入归并范围的子公司的长久股权投资按权益法进行调整借：长久投权投资-损益调整贷：投资利润年初未分派利润借：长久股权投资-股权投资差额贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消：借：实收资本、资本公积、盈利公积、未分派利润商誉贷：长久股权投资少量股东权益3、母公司和其余少量股东本期对子公司的投资利润、子公司期初未分派利润与子公司本期利润分派项目和期末未分派利润相抵消：借：投资利润 (母公司本期对子公司的投资利润， =子公司本期净利润×母公司据有的股权份额）少量股东本期利润期初末分派利润贷：提取盈利公积对所有者或的分派未分派利润特别说明：1.上述抵消分录中，“未分派利润”科目的借、贷方金额一定相等，不然报表将不平。
子公司被抵消的盈利公积不再恢复。
2.归并达成后，母公司数和归并数中的实收资本、资本公积、盈利公积数相等。
未分派利润不等，差额为子公司的未分派利润数。
二、有条件抵消分录对母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易，应当抵消。
抵消时应注意对重要性原则的运用。
一般状况下，对重要的内部交易，应当抵消，对不重要的可不抵消。
抵消分录主要有以下几方面：1、母公司对子公司、子公司互相之间的债权债务项目(1)借：对付账款贷：应收账款(2)借：预收账款贷：预支账款(3)借：对付单据贷：应收单据(4)借：对付债券贷：长久债权投资2、母子公司内部互相拥有对方债券或供给借钱等形成的利息收入和利息支出的抵消：借：投资利润贷：财务花费、在建工程等3、内部应收账款已提坏账准备的抵消：“坏账准备”本期余额与上期余额相等，则：借：应收账款 -坏账准备贷：期初未分派利润“坏账准备”本期余额大于上期余额，则：借：应收账款 -坏账准备贷：期初未分派利润管理花费“坏账准备”本期余额小于上期余额，则：借：应收账款 -坏账准备管理花费贷：期初未分派利润“坏账准备”所有由本期形成，则：借：应收账款 -坏账准备贷：管理花费4、内部消售收入及存货中未实现消售利润的抵消：本期内部购进1000 元已所有售出公司外，则：借：主营业务收入1000贷：主营业务成本1000本期内部购进1000 元所有未售出，则：借：主营业务收入1000贷：主营业务成本800存货200本期内部购进 1000 元，售出公司外 600 元，有 400 元未售出，则：借：主营业务收入1000贷：主营业务成本600主营业务成本320存货80期初内部购进存货未实现内部消售利润的抵消：A 、期初内部购进库存1000 元，本期所有实现消售，则：借：期初未分派利润200贷：主营业务成本200B、期初内部购进库存1000 元，本期所有未消售，则：借：期初未分派利润200贷：存货 200C、期初内部购进库存1000 元，本期消售800 元，有 200 元未消售，则：借：期初未分派利润200贷：主营业务成本160存货 405、内部固定财产交易的办理：使用过的固定财产在公司内部变卖，则：借：营业外收入贷：固定财产原价生产的产品在公司内消售作固定财产使用例：内部消售固定财产一件，成本700 元，消价 1000 元，使用限期 5 年，无残值。
合并报表抵消分录原理【精心整编最新会计实务】
存货 40
5、内部固定资产交易的处理： （1）使用过的固定资产在集团内部变卖，则： 借：营业外收入 （卖出方，只抵消实现的利润） 贷：固定资产原价 （买入方，只抵消实现的利润） （2）生产的产品在集团内消售作固定资产使用 例：内部消售固定资产一件，成本 700元，消价 1000元，使用期限 5 年， 无残值。 A、购买当年，抵消收入、成本和未实现的内部消售利润： 借：主营业务收入 1000 （消售方） 贷：主营业务成本 700 （消售方） 固定资产原价 300 （集团未实现消售利润）
出的抵消：
借：投资收益 贷：财务费用、在建工程等
3、内部应收账款已提坏账准备的抵消： （1）“坏账准备”本期余额与上期余额相等，则： 借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额） 贷：期初未分配利润 （抵消坏账准备形成的利益全部系上期形成，应调整 期初未分配利润） （2）“坏账准备”本期余额大于上期余额，则： 借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额） 贷：期初未分配利润 （上期末坏账准备的余额）
4、内部消售收入及存货中未实现消售利润（假定毛利率为 20％）的抵消： （1）本期内部购进 1000元已全部售出集团外，则： 借：主营业务收入 1000 （内部消售方） 贷：主营业务成本 1000 （内部购进方） （2）本期内部购进 1000元全部未售出，则： 借：主营业务收入 1000 （内部消售方） 贷：主营业务成本 800 （内部消售方） 存货 200 （内部购进方，集团未实现利润） （3）本期内部购进 1000元，售出集团外 600元，有 400元未售出，则： 借：主营业务收入 1000 （内部消售方） 贷：主营业务成本 600 （内部购进方，已售出部分） 主营业务成本 320 （内部消售方，未售出集团的存货成本，400×80％） 存货 80 （内部购进方，集团未实现利润，400×20％）
合并报表抵消分录的基本原理
合并报表抵消分录的基本原理合并报表抵消分录是指在合并财务报表编制过程中，将母公司和子公司之间的内部交易、内部收益和内部费用相互抵消，以消除重复计算和虚增效应，保证报表的准确和真实性。
其基本原理包括：关联方交易的抵消、关联方交易的调整和关联方交易的消除。
首先，关联方交易的抵消是指合并报表编制过程中，将母公司和子公司之间进行的相互抵消处理，以消除内部交易对合并报表的重复计算。
这主要涉及到两个方面：内部销售和内部购买。
内部销售是指母公司向子公司出售产品或提供服务，而内部购买则是指子公司向母公司购买产品或接受服务。
在抵消过程中，应当将母公司和子公司之间的销售收入和成本抵消，以确保报表中不会出现重复计算的情况。
其次，关联方交易的调整是指对合并报表中的关联方交易进行调整，以反映公允价值或市场价值。
这主要涉及到三个方面：内部交易的定价、关联方交易的盈亏和关联方交易的资产负债表调整。
内部交易的定价是指根据市场价格或公允价值来确定合并报表中的内部交易的金额，以确保报表中的数据与外部市场相符。
关联方交易的盈亏是指对合并报表中的关联方交易的利润或亏损进行调整，以反映真实的经营状况和盈利能力。
关联方交易的资产负债表调整是指将合并报表中的关联方交易的资产和负债按照公允价值或市场价值进行调整，以确保报表中的数据能够真实反映公司的财务状况。
最后，关联方交易的消除是指将合并报表中的关联方交易完全消除，以消除内部交易对报表的虚增效应。
这是在关联方交易的抵消和调整之后进行的最后一步，通过消除关联方交易，可以确保合并报表中的数据真实、准确地反映公司的经营状况和财务状况。
综上所述，合并报表抵消分录的基本原理包括关联方交易的抵消、关联方交易的调整和关联方交易的消除。
通过这些原理，可以消除内部交易对合并报表的重复计算和虚增效应，保证合并报表的准确和真实性。
这对于投资者、分析师和其他利益相关者来说都是非常重要的，可以帮助他们准确评估公司的财务状况和经营状况。
合并报表应收应付抵消分录的基本原理
合并报表应收应付抵消分录的基本原理
合并报表是将一个公司的财务报表和另一个相关公司的财务报表合并在一起进行分析和比较的过程。
在合并报表中，应收和应付抵消分录的基本原理是将两个相关公司的相应账户（如应收账户和应付账户）进行抵消处理。
这意味着如果一个公司欠另一个公司的款项，而另一个公司同时欠第一个公司相同金额的款项，那么这两笔款项可以抵消并在合并报表中予以抵销，从而减少了合并后公司资产和负债的金额。
例如，公司A欠公司B 1000元，而公司B同时欠公司A 1000元。
在合并报表中，这两笔应收和应付账款可以抵消，即公司A的应收账款减少1000元，公司B的应付账款减少1000元。
这样可以避免重复计算，使得合并后的报表更准确地反映了公司整体的财务状况。
需要注意的是，在进行应收和应付抵消分录时，要确保两笔款项是相互关联的，并且必须符合会计准则的规定。
同时，还需要清晰记录和披露这些抵消分录的细节和背景信息，以便审计和审查。
总之，合并报表中应收应付抵消分录的基本原理是通过抵消互相关联的应收和应付账款，从而减少合并后的公司资产和负债的金额。
这样可以更准确地反映公司整体的财务状况。
合并报表长投抵消分录的基本原理
合并报表是指将多个公司或组织的财务报表合并为一个整体的过程，以展示合并实体的整体经营状况和财务状况。
合并报表需要进行长投抵消分录的处理。
长期投资抵消分录的基本原理如下：
1. 长期投资：一家公司在另一家公司持有股权或其他形式的长期投资时，将其视为长期资产记录在财务报表中。
被投资公司称为子公司。
2. 抵消原则：合并报表要求将母公司对子公司的投资进行抵消，即将母公司在子公司的资产、负债、收入、费用和所有者权益等项目相互抵销，从而消除重复计算。
3. 抵消分录：为实现长投抵消，需要进行相应的抵消分录。
抵消分录通过一系列会计科目的对冲，将母公司在子公司的投资从单独报表中剥离出来，确保合并报表中只反映合并实体的整体财务状况。
4. 分录处理：常见的长投抵消分录包括：
- 母公司在子公司的投资账户和子公司净资产账户的抵消。
- 母公司在子公司的累计利润账户和子公司净利润账户的抵消。
- 母公司在子公司的少数股东权益账户和子公司净资产账户的抵消。
通过这些抵消分录的处理，合并报表可以准确地反映出整个合并实体的财务状况和经营业绩，避免重复计算和信息重叠。
需要注意的是，长期投资抵消分录的处理涉及到复杂的会计规定和准则，具体操作应遵循相关的会计准则和法规，并由专业会计人员进行处理。
浅谈合并报表抵销分录的编制
浅谈合并报表抵销分录的编制合并报表是指将母公司的财务报表和子公司的财务报表合在一起，形成一个整体的财务报表。
在合并报表中，会存在一些相互抵销的科目，需要编制相应的抵销分录来进行处理。
本文将就合并报表中抵销分录的编制进行探讨。
一、合并报表的背景在进行合并报表编制时，通常会涉及到母公司和其控制下子公司的财务报表。
母公司和子公司各自的财务报表存在某些交叉的科目，比如应收账款、应付账款、股东权益等。
在合并报表中，这些交叉科目需要进行抵销处理，以消除重复计算和重复确认。
二、抵销分录的编制原则1. 成本法原则在进行合并报表编制时，通常会采用成本法进行处理。
成本法要求将母公司对子公司的投资成本与子公司净资产进行抵销，从而达到合并报表的准确反映。
在这种原则下，编制抵销分录时需要注意确保抵销后的数额是准确可靠的。
2. 对账差异处理在合并报表中，母公司和子公司的账务存在一定差异，比如货品库存评估方法不同、账面价值与实际价值存在差异等。
在编制抵销分录时，需要对这些对账差异进行处理，以确保合并报表的准确性和真实性。
1. 应收账款的抵销分录对于应收账款的抵销分录，通常可以按照以下步骤进行编制：（1）子公司应收账款借方，母公司投资子公司权益借方，母公司其他应收款贷方，以抵销子公司应收账款和母公司对子公司的投资成本。
3. 股东权益的抵销分录四、抵销分录的意义和作用1. 消除重复计算和重复确认合并报表的目的是为了反映母公司对子公司的控制关系，而不是为了对同一笔交易重复计算。
通过编制抵销分录，可以合理地抵销掉母公司和子公司之间的交叉科目，从而达到消除重复计算和重复确认的目的。
2. 确保合并报表的准确性和真实性编制抵销分录是合并报表编制过程中的一个重要环节，可以确保合并报表的准确性和真实性。
通过对应收账款、应付账款、股东权益等科目进行抵销处理，可以有效地消除账务差异和错误，从而保证合并报表的财务信息是真实可靠的。
3. 符合会计准则和规定合并报表的编制需要符合会计准则和规定的要求，抵销分录的编制也是在这一框架下进行的。
合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧(二)
合并报表抵消分录原理通俗解读系列（二）之长投权益抵消[ 一篇足以让你了解合并抵消的本质]从上篇文章《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）内部交易抵消》我们知道，合并报表的抵消分录至少包括三个部分，分别是长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消，今天我们继续讨论长投权益的抵消原理。
文章来源：爱问财税一、长期股权投资与所有者权益的恩怨情仇（合并日）小伙伴们都知道，长期股权投资是投资方账上核算的会计科目，站在投资方角度，它代表的是投资方的投资资产。
如果我们换个角度，站到被投资方来看，这个长期股权投资其实核算的被投资方净资产在投资方所占的份额。
那站到集团角度呢？假如投资方与被投资方是母子公司关系，那么母公司的长期股权投资与子公司的净资产即所有者权益其实都是虚的，这是因为两个公司分别站在各自主体角度进行的会计处理，在集团合并层面不应存在，所以就要进行合并抵消处理。
这样说起来有些空洞，下面我们来举例说明下。
举个栗子：假设A 公司与B 公司是母子关系，A 公司系B 公司的母公司，B 公司系A 公司当期出资100 万元成立的全资子公司（即100% 控股）。
A、B 公司当期未发生其他经济业务。
1 、站到母公司A 的角度，其账务处理如下借：长期股权投资100贷：银行存款1002 、站到子公司B 的角度，其账务处理如下借：银行存款100贷：实收资本1003、站到集团的角度，其合并抵消分录如下借：实收资本100贷：长期股权投资100对于上述1 、2 角度所作的分录，小伙伴们应该都能理解，那么第 3 笔分录抵消原理是什么？为什么要做这笔抵消分录呢？从审计实务出发，有过审计实务经验的小伙伴都清楚，在做合并抵消分录前，我们需要将母公司A 和子公司B 各自的单体报表过到合并底稿中进行简单加总，即对1 、2 分录简单合并如下：借：长期股权投资100贷：实收资本100站在集团合并层面，银行存款100 万元已自动抵消掉，其实很好理解，这部分资金在集团看来不过是从自己的A 公司拿到B 公司而已，钱没多没少，所以银行存款要抵消掉，这事毫无争议。
合并报表顺流交易的抵消原理
合并报表顺流交易的抵消原理
摘要：
一、顺流交易概述
二、顺流交易抵消原理
三、顺流交易抵消实例
四、顺流交易抵消对财务报表的影响
正文：
顺流交易是指投资方与联营企业之间的交易，包括投资方出售商品或提供劳务给联营企业、投资方购买联营企业的商品或接受劳务等。
在合并报表中，顺流交易需要按照抵消原理进行处理，以避免重复计算。
首先，我们需要了解顺流交易的抵消原理。
在个别报表中，顺流交易已经确认了收入、成本和投资收益。
因此，在合并报表中，需要抵消这些重复计算的部分。
具体的抵消分录是：借：收入、成本，贷：投资收益。
接下来，我们通过一个实例来说明顺流交易的抵消过程。
假设投资方出售商品给联营企业，投资方个别报表中借：应收账款，贷：主营业务收入；合并报表中借：主营业务收入，贷：主营业务成本、投资收益。
再假设投资方购买联营企业的商品，投资方个别报表中借：库存商品，贷：应付账款；合并报表中借：主营业务成本，贷：应付账款、投资收益。
通过以上抵消分录，我们可以看到，顺流交易在合并报表中被有效地抵消了。
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合并报表抵消分录原理
按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。
一、无条件抵消分录
母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：
1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。
合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）
借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）
贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额）
年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）
借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）
贷：资本公积
2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报。