国税总局公告2011年第60号-调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题

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国家税务总局公告2011年第73号――关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的公告

国家税务总局公告2011年第73号――关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2011.12.14•【文号】国家税务总局公告2011年第73号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】政府采购,税收征管正文国家税务总局公告2011年第73号国家税务总局关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的公告经商财政部，现将《研发机构采购国产设备退税管理办法》予以发布，自2011年1月1日至2015年12月31日施行。

特此公告。

附件：研发机构采购国产设备退税申报审核审批表国家税务总局二○一一年十二月十四日研发机构采购国产设备退税管理办法第一条为规范研发机构采购国产设备退税管理，根据《财政部商务部海关总署国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2011]〕88号）的规定，制定本办法。

第二条主管研发机构退税的国家税务局（以下简称“主管退税税务机关”）负责研发机构采购国产设备退税的认定、审核审批及监管工作。

第三条采购国产设备适用退还增值税政策的研发机构范围和设备清单范围，按财税[2011]88号文件相关规定执行。

第四条享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持以下资料向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续。

（一）企业法人营业执照副本及组织机构代码证（原件及复印件）；（二）税务登记证副本（原件及复印件）；（三）退税账户证明；（四）税务机关要求提供的其他资料。

本办法下发前已办理出口退税认定手续的，不再办理采购国产设备的退税认定手续。

第五条研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的，应持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理注销认定手续。

已办理采购国产设备退税认定的研发机构，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理变更认定手续。

国家税务总局发布新规统一资产重组增值税优惠处理问题

420号文、585号文以及国税函[2010]350号文（一份规定中国直播卫星有限公司转让全部产权的增值税问题的文件，但至今尚未在公开媒体上发布）均在 13号公告中提及并予以废止。
中国税务及投资资讯
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我们的观察
► 以往关于整体资产转让不甚明确的税务处理
过去关于资产重组的流转税处理一直是一项存有争议的话题。420号文规用享受增值税优惠处理的资产重组条件，即仅对转让全部产权实行增值税优惠处理。转让全部产权是指整体转让企业的有形和无形资产、债权、债务及劳动力。另一份规定资产重组不征收营业税的文件，即国税函[2002]165号文（以下简称“165号文”）使用类似的概念诠释整体产权转让，但附加了一项条件，即企业产权的转让价格不仅仅是由资产价值决定，其负债也应考虑在内。
卜新华（人力资本服务） +86 21 2228 3880 freeman.bu@
高根强（公司税服务） +86 21 2228 2105 genqiang.gao@
陶宗怀（TARAS） +86 21 2228 3268 iris.tao@
Jennifer Williams (International Tax Services) +86 21 2228 2011 jennifer.williams@
吕晨（企业交易税服务） +86 21 2228 2798 jesse.lv@
田雯琦（转让定价服务） +86 21 2228 2115 jessica.tien@
Luis Coronado （转让定价服务） +86 21 2228 3366 luis.coronado@பைடு நூலகம்
结语
对于发生在中国的典型资产重组案例，所得税和流转税是可能产生的最主要的税务成本。国税发[2009]59号文及其后续规定4号公告已从所得税角度列出一些不完全容易达到的享受免税特殊性重组的条件。而13号公告无论如何从流转税角度给予了较为优惠的处理。对于有重组计划的上市公司而言，13号公告无疑是一利好消息，其废除了585号中规定的对上市纳税人不利的税务处理。而且，公告对那些并未处理完的案例可以追溯适用，因此迅即降低了相关的流转税负担。尽管不明确之处依然存在，但有资产重组计划的公司应积极探索可能性并考虑如何可以享受较为有利的增值税处理。

国家税务总局公告2011年第40号关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告

国家税务总局公告2011年第40号关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告<附解>(2011-08-16 10:41:24)转载标签：增值税国家税务总局公告2011年40号财经解读分类：2011国家税务总局公告国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告国家税务总局公告2011年第40号成文日期：2011-07-15根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现就增值税纳税义务发生时间有关问题公告如下：纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

本公告自2011年8月1日起施行。

纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报的，可向主管税务机关申请，按本公告规定做纳税调整。

特此公告。

国家税务总局二○一一年七月十五日分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

—————————————————————————————————————————————————<原创>解释：注意：采取直接收款方式销售货物的形式下适用此公告规定，其他方式下不适用此公告。

一、“采取直接收款方式销售货物”新旧差异。

旧：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；新：采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

理解：“已将货物移送对方并暂估销售收入入账”，以下情况不需进行增值税纳税申报：（一）未取得销售款；（二）未取得索取销售款凭据；（三）未开具销售发票。

二、取得索取销售款凭据的当天，“销售款凭据”具体是指什么？答：可以理解为提货单.验收单.入库单.合同.发票的组合。

四川省国家税务局关于软件产品增值税即征即退有关问题的公告

乐税智库文档财税法规策划乐税网四川省国家税务局关于软件产品增值税即征即退有关问题的公告【标签】软件产品,增值税即征即退【颁布单位】四川省国家税务局【文号】四川省国家税务局公告2011年第8号【发文日期】2011-12-16【实施时间】2011-12-16【有效性】全文有效【税种】增值税为更好落实软件产品增值税优惠政策，规范增值税一般纳税人软件产品增值税即征即退政策管理，进一步促进我省软件产业发展，现将软件产品增值税即征即退有关问题公告如下：一、经主管国税机关审核批准享受软件产品增值税即征即退优惠政策的一般纳税人，可从取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》后的第一笔收入发生之日起计算退税。

二、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定缴纳增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。

三、纳税人既销售软件产品又销售其他货物或应税劳务的，其随同销售的货物或应税劳务的销售额明显偏低并无正当理由的，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确认销售额。

四、纳税人销售软件产品，应严格按规定开具发票。

除嵌入式软件产品外，对随同计算机硬件或其他货物一并销售的软件产品，其销售额应单独开具发票或在同一张发票上单独注明。

五、纳税人《软件产品登记证书》和《计算机软件著作权登记证书》发生变化的，应到主管国税机关重新办理报批手续。

对《软件产品登记证书》到期后申请延续的，应将新的《软件产品登记证书》报送主管国税机关备查。

六、资格认定及退税办理 (一)资格认定符合享受即征即退优惠政策的纳税人，应向其主管国税机关提出资格认定申请，并报送以下资料： 1.省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料(检测机构名单见附件1)； 2.软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》； 3.《税务认定审批确认表》(附件2)； 4.主管国税机关要求的其他资料。

财政部、国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退政策的通知

财政部、国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2006.12.05•【文号】财税[2006]150号•【施行日期】2006.12.05•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文*注：本篇法规已被：财政部、国家税务总局关于发布部分到期停止执行税收规范性文件的通知（发布日期：2009年12月7日，实施日期：2008年12月31日）停止执行*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）宣布失效财政部、国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退政策的通知（财税〔2006〕150号2006年12月5日）北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、上海、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、江西、山东、青岛、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、四川、宁夏、陕西省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局，财政部驻上述省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：经国务院批准，现对铸件产品增值税先征后退问题通知如下：一、自2006年1月1日至2008年12月31日，对本通知附件所列的铸造企业生产销售的用于生产机器、机械的商品铸件，实行先按规定征收增值税、后按实际缴纳增值税额退还35%的办法。

退还的税款专项用于企业的技术改造、环境保护、节能降耗和铸件产品的研究开发。

二、享受政策的铸件是指用铸造工艺生产的金属件。

铸造是指熔炼金属、制造铸型、并将熔融金属浇入铸型，凝固后获得一定形状和性能铸件的成形方法。

三、具体退税办法由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》（（94）财预字第55号）的规定处理。

附件：铸件产品增值税退税企业名单┌───┬───────────────────────────┬────────────────────┐│序号│企业名称│企业地址│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││北京市││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 1 │北京北瀛铸造有限责任公司│北京市大兴区瀛海镇工业区南环路1号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 2 │北京首钢京顺轧辊有限公司│北京市顺义区李桥镇任李路沿河段119号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 3 │北京大林万达汽车部件有限公司│北京市平谷区平瑞街5号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││天津市││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 4 │天津市芦台精密铸造有限公司│天津市宁河县芦台镇党庄村东│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 5 │天津第一机床总厂铸造厂│天津市河东区津塘路146号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 6 │天津市宝溢工业制品有限公司│天津市宁河县芦台镇芦汉路63号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│7 │天津市天锴铸造有限公司│天津市河北区万柳村大街56号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│8 │天津市先达汽车工贸公司│天津市西青区杨柳青镇前桑园村│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│9 │天津宝利福金属有限公司│天津市西青区杨庄子大堤外大明道营冰路│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││河北省││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│10│中钢集团邢台机械轧辊有限公司│河北省邢台市桥西区新兴西大街1号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│11│石家庄内燃机配件总厂通用铸锻厂│河北省石家庄市正定县富强路8号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│12│保定维德汽车铸件有限公司│河北省徐水县复兴西路│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│13│河北丰维机械制造有限公司│河北省平乡县丰州镇新丰街│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│14│北京第一机床(高碑店)铸造有限责任公司│河北省高碑店市112国道亚威桥西500米│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│15│邢台钢中轧辊有限公司│河北省邢台市桥西区电厂路1号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││山西省││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│16│永济铁路铸造有限责任公司│山西省永济市电机大街18号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│17│北京铁路局太原机车车辆配件厂│山西省太原市尖草坪恒山路新店35号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│18│国营华晋冶金铸造厂│山西省运城市绛县2号信箱│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│19│大同益达铸造有限责任公司│山西省大同市大庆路前进街1-3号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│20│太原矿山机器精密铸造有限公司│山西省太原市解放北路75号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│21│山西三联铸造有限公司│山西省河津市铸造工业园区│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│22│大同爱碧玺铸造有限公司│山西省大同市大庆路前进街1-1号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│23│山西华恩机械制造有限公司│山西省临猗县城东外环路28号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││内蒙古自治区││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│24│内蒙古北方重工业集团有限公司包头北方铸锻总厂│内蒙古包头市青山区厂前路│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│25│内蒙古第一机械制造集团北方大型综合铸造厂│内蒙古包头市青山区民主路一机集团内│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││辽宁省││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│26│沈阳机床银丰铸造有限公司│辽宁省沈阳市辽中县火车站新区│└───┴───────────────────────────┴────────────────────┘┌───┬────────────────────────┬──────────────────────────┐│序号│企业名称│企业地址│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│27│沈阳新光华旭铸造有限公司│辽宁省沈阳市大东区东塔街3号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│28│沈阳矿山铸锻厂│辽宁省沈阳市大东区大东路178号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│29│北京福田环保动力股份有限公司沈阳铸造厂│辽宁省沈阳市东陵区浑河站乡后榆树台村│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│30│沈阳铸造研究所│辽宁省沈阳市铁西区云峰南街17号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│31│朝阳柴油机铸造有限公司│辽宁省朝阳市黄河路三段51号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│32│本溪北台铸管股份有限公司│辽宁省本溪市平山区北台镇│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│33│本溪满族自治县北方曲轴铸造有限责任公司│辽宁省本溪满族自治县小市镇铁东路72号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│34│鞍山市中舜科工贸有限公司│辽宁省鞍山市铁西区厂南街21号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤││大连市││├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│35│大连重工铸铁有限公司│辽宁省大连市沙河口区富国街星海人家30号楼2单元101│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│36│大连亚明汽车部件股份有限公司│辽宁省大连市旅顺口区五一路5号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│37│大连船用推进器厂│辽宁省大连市西岗区海防街1-1号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│38│大连三箭铸造工业有限公司│辽宁省大连金州区二十里堡镇富岭村│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│39│瓦房店轴承铸造有限责任公司│辽宁省瓦房店市北共济街一段5号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│40│大连机床集团铸造有限责任公司│辽宁省大连市金州区站前街道杨家村│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│41│大连重工铸钢有限公司│辽宁省大连市甘井子区新水泥路8号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│42│大连金河铸造有限公司│辽宁省大连庄河市庄岫路78号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│43│大连达发铸造厂│辽宁省大连市普兰店市铁西办事处花儿山乡│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│44│瓦房店市永宁机械厂│辽宁省瓦房店市永宁镇子家村│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│45│一汽铸造有限公司大连分公司│辽宁省大连市甘井子区迎金路15号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤││吉林省││├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│46│一汽铸造有限公司│吉林省长春市绿园区和平大街19号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│47│长春一汽联合压铸有限公司│吉林省长春市东风大街153-1号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│48│长春东方有色压铸有限公司│吉林省长春市绿园区台北大街2511号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│49│公主岭市玛钢有限责任公司│吉林省公主岭市向前南路2号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤││黑龙江省││├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│50│齐齐哈尔市车城铸造公司│黑龙江省齐齐哈尔市铁锋区曙光大街北端│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│51│哈尔滨爱迪压铸有限公司│黑龙江省哈尔滨市南岗区学府路191号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│52│第一重型机器厂重型铸造厂│黑龙江省齐齐哈尔市富拉尔基区一重集团公司院内│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│53│齐齐哈尔重型铸造有限责任公司│黑龙江省齐齐哈尔市龙沙区安顺路89号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│54│齐齐哈尔齐车集团爱恩铸业有限责任公司│黑龙江省齐齐哈尔市铁锋区中华东路厂前一街36号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│55│齐齐哈尔天工特种铸造有限责任公司│黑龙江省齐齐哈尔市龙沙区明海公路113号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤││上海市││├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│56│上海皮尔博格有色零部件有限公司│上海市云岭东路570号│├───┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│57│上海圣德曼铸造有限公司│上海市安亭昌吉路120号│├───┼─────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1-财税[2011]100号总局2011年增值税即征即退新政

财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知财税[2011]100号成文日期：2011-10-13字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为落实《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）的有关精神，进一步促进软件产业发展，推动我国信息化建设，现将软件产品增值税政策通知如下：一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

二、软件产品界定及分类本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。

软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

四、软件产品增值税即征即退税额的计算（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

湖北省国家税务局关于增值税即征即退实施先退税后评估有关问题的公告

乐税智库文档财税法规策划乐税网湖北省国家税务局关于增值税即征即退实施先退税后评估有关问题的公告【标签】湖北省,增值税即征即退,评估【颁布单位】湖北省国家税务局【文号】湖北省国家税务局公告2012年第3号【发文日期】2012-02-07【实施时间】2011-12-01【有效性】条款失效【税种】增值税注释：法规部分条款修订：第七条中“（湖北省国家税务局公告[2011]3号）”修订为“（湖北省国家税务局公告2010年第3号）,参见《湖北省国家税务局关于公布现行有效全文失效废止部分条款修订税收规范性文件目录的公告》(湖北省国家税务局公告2013年第20号)国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告根据《》(国家税务总局公告2011年第60号，以下简称《公告》)的规定，现对增值税即征即退实施先退税后评估有关问题公告如下：一、凡湖北省境内的资源综合利用企业、安置残疾人员就业企业、软件产业和动漫产业等所有享受增值税即征即退优惠政策的纳税人，办理退税后，主管国税机关均应按《公告》的规定，实施先退税后评估。

二、对已办理增值税即征即退税款后的纳税人，主管国税机关税源管理部门应根据《公告》中销售额变动率中的本期销售额环比变动率、本期销售额累计同比变动率、增值税税负率等指标，初步计算筛选评估对象，然后结合纳税人申报表数据、财务报表数据、主要原材料投入产出比、产销比、库存变动比和从第三方采集获取的纳税人电耗、水耗等相关信息，进行案头分析，综合确定纳税评估对象。

本期销售额环比变动率、本期销售额累计同比变动率、增值税税负率等指标异常幅度由各市州、直管市根据本地实际自行确定。

三、对确定纳税评估的企业，各地应组织专班，按照纳税评估的工作程序组织实施。

重点要做好案头分析，评估专班要根据该类企业经营特点(如农产品收购和加工企业淡旺季)、企业财务报表数据、第三方信息和投入产出比，结合税收综合征管软件数据，进行认真分析，确定疑点。

财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策

财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部税务总局海关总署公告年第号发文日期：年月日为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将年增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用税率的，税率调整为；原适用税率的，税率调整为。

二、纳税人购进农产品，原适用扣除率的，扣除率调整为。

纳税人购进用于生产或者委托加工税率货物的农产品，按照的扣除率计算进项税额。

三、原适用税率且出口退税率为的出口货物劳务，出口退税率调整为;原适用税率且出口退税率为的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为。

年月日前（含年月日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

四、适用税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为；适用税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为。

年月日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。

退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

五、自年月日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔〕号印发）第一条第（四）项第点、第二条第（一）项第点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分年抵扣。

国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知

乐税智库文档财税法规策划乐税网国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知【标签】先评估后退税,增值税即征即退政策,增值税即征即退【颁布单位】国家税务总局【文号】国税函﹝2009﹞432号【发文日期】2009-08-13【实施时间】2009-09-01【有效性】全文废止【税种】增值税注释：全文废止。

参见：《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》，国家税务总局公告2011年第60号。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强部分行业增值税即征即退管理，堵塞税收漏洞，防范虚开增值税专用发票及骗税等涉税违法行为，税务总局决定对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。

现将有关事项通知如下：一、主管税务机关受理享受增值税即征即退优惠政策的纳税人的退税申请后，应对其销售额变动率和增值税税负率开展纳税评估。

（一）销售额变动率的计算公式： 1. 本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额－上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×;100％。

2. 本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额－上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×;100％。

3. 本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额－去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×;100％。

4. 本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额－去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×;100％。

（二）增值税税负率的计算公式增值税税负率＝（本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额）×;100％。

财政部、国家税务总局关于模具产品增值税先征后返的通知

财政部、国家税务总局关于模具产品增值税先征后返的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】1997.10.08•【文号】财税字[1997]115号•【施行日期】1997.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,企业所得税正文*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（发布日期：1999年11月19日实施日期：1999年11月19日）废止财政部国家税务总局关于模具产品增值税先征后返的通知（１９９７年１０月８日财税字［１９９７］１１５号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：经国务院批准，现对模具产品增值税问题通知如下：一、在１９９７年底以前，对本通知附件所列８０户国有专业模具生产企业生产销售的模具产品，实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳税额返还７０％的办法。

返还资金按分税制财政体制的规定，由中央财政和地方财政分别负担。

具体返还办法按财政部、国家税务总局、中国人民银行（１９９４）财预字第５５号文件的规定办理。

二、模具企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物执行出口退税的有关规定，不适用上述先征后返增值税的办法。

三、本通知自１９９７年１月１日起执行。

附件：享受模具产品增值税先征后返政策的企业名单抄送：国务院办公厅、机械工业部、中国模具协会，各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局＜font size=+1＞附件：享受模具产品增值税先征后返政策的企业名单┌──┬───────────────┬───────────────┐│序号│企业名称│企业详细地址│├──┼───────────────┼───────────────┤│1│北京模具厂│北京市崇文区敬业西里2号│├──┼───────────────┼───────────────┤│2│北京东方模具厂│北京市朝阳区酒仙桥路10号│├──┼───────────────┼───────────────┤│3│北京鑫迪模具制造公司│北京市大兴县黄村镇兴华中路│├──┼───────────────┼───────────────┤│4│北京机电研究院精密模具公司│北京市工体北路4号│├──┼───────────────┼───────────────┤│5│天津市模具厂│天津市河北区金钟河东街│├──┼───────────────┼───────────────┤│6│天津市汽车模具厂│天津市北辰区韩家墅村西│├──┼───────────────┼───────────────┤│7│天津市电讯模具厂│天津市红桥区西关外大街139号│├──┼───────────────┼───────────────┤│8│天津市金刚石工具厂│天津市河西区佟楼信济里65号│├──┼───────────────┼───────────────┤│9│保定向阳航空精密模具厂│河北省保定市向阳北路88号│├──┼───────────────┼───────────────┤│10│山西太原模具厂│太原市新冠庄南街8号│├──┼───────────────┼───────────────┤│11│内蒙古第一机械制造厂工具厂│内蒙区包头市青山区│├──┼───────────────┼───────────────┤│12│沈阳模具厂│沈阳市皇姑区黄河大街九段一号│├──┼───────────────┼───────────────┤│13│沈阳模具中心│沈阳市铁西区北二中路三号│├──┼───────────────┼───────────────┤│14│沈阳金杯模具厂│沈阳市皇姑区塔湾街16--18号│├──┼───────────────┼───────────────┤│15│沈阳新阳冶金设备制造厂│沈阳市皇姑区阳山路1号│├──┼───────────────┼───────────────┤│16│大连瓦轴集团工具制造有限公司│辽宁省瓦房店市北共济街一段│├──┼───────────────┼───────────────┤│17│沈阳五三工厂工具制造厂│沈阳市沈河区惠工街泽工南巷62号│├──┼───────────────┼───────────────┤│18│吉林省工模具公司│长春市红旗街29号│├──┼───────────────┼───────────────┤│19│中国第一汽车集团吉林轻型车工具│吉林省吉林市吉林大街恒山路2号│││厂││├──┼───────────────┼───────────────┤│20│黑龙江省模具技术开发中心│黑龙江省齐齐哈尔市永安大街54号│├──┼───────────────┼───────────────┤│21│上海电器股份有限公司星火模具厂│上海市海拉尔路22号│├──┼───────────────┼───────────────┤│22│上海广电模具成型公司│上海市田林路140号│├──┼───────────────┼───────────────┤│23│上海电机(集团)公司电机模具厂│上海市余姚路50号│├──┼───────────────┼───────────────┤│24│上海腾飞模具技术开发公司│上海市闵行江川路555号│├──┼───────────────┼───────────────┤│25│上海电表厂模具分厂│上海市控江路1677号│├──┼───────────────┼───────────────┤│26│上海标准件模具厂│上海市西康路732号│├──┼───────────────┼───────────────┤│27│上海无线电模具厂│上海市周家嘴路1010号│├──┼───────────────┼───────────────┤│28│上海橡胶模具厂│上海市陕西北路八一五弄│├──┼───────────────┼───────────────┤│29│上海精益模具厂│上海市合肥路215号│├──┼───────────────┼───────────────┤│30│上海器皿模具厂│上海市光复西路2521号│├──┼───────────────┼───────────────┤│31│上海塑料制品模具厂│上海市定西路759号│├──┼───────────────┼───────────────┤│32│无锡模具厂│江苏省无锡市广瑞路10号│├──┼───────────────┼───────────────┤│33│国营昆山大型塑料模架厂│江苏省昆山市玉山镇环城北路7号│├──┼───────────────┼───────────────┤│34│南京模具联合公司│南京市珠江路470号│├──┼───────────────┼───────────────┤│35│镇江船山模架厂│江苏省镇江市丁卯开发区│├──┼───────────────┼───────────────┤│36│浙江模具厂│浙江省台州市黄岩区青年西路│├──┼───────────────┼───────────────┤│37│浙江塑料模具制造中心│浙江省余姚市余姚镇新建北路│├──┼───────────────┼───────────────┤│38│浙江塑料模架厂│浙江省金华市解放西路286号│├──┼───────────────┼───────────────┤│39│浙江精密工模具厂│浙江省余姚市瓶窑镇│├──┼───────────────┼───────────────┤│40│铜陵市三佳电子（集团）有限责任│安徽省铜陵市石城路│││公司││├──┼───────────────┼───────────────┤│41│中国扬子集团模具中心│安徽省滁州市扬子工业区│├──┼───────────────┼───────────────┤│42│芜湖万通模具厂│安徽省芜湖市团结东路34号│├──┼───────────────┼───────────────┤│43│福州模具厂│福州市福马路124号│├──┼───────────────┼───────────────┤│44│福建工模具厂│福建省三明市陈大镇│├──┼───────────────┼───────────────┤│45│厦门星隆模具厂│福建省厦门市湖星区│├──┼───────────────┼───────────────┤│46│山东模具总公司│济南市槐荫区道德北街62号│├──┼───────────────┼───────────────┤│47│济南模具厂│济南市黄台南路44号│├──┼───────────────┼───────────────┤│48│烟台泰利汽车模具厂│山东省烟台市芝罘区南大街140号│├──┼───────────────┼───────────────┤│49│莱芜市模具厂│山东省莱芜市文化南路8号│├──┼───────────────┼───────────────┤│50│山东济宁模具厂│山东省济宁市中区环城北路36号│├──┼───────────────┼───────────────┤│51│烟台北级星ＩＫ模具有限公司│山东省烟台市只楚路137号│├──┼───────────────┼───────────────┤│52│一拖(洛阳)模具厂│河南省洛阳市涧西区建设路154号│├──┼───────────────┼───────────────┤│53│洛阳市涧西矿山模具厂│河南省洛阳市涧西区建设路206号│├──┼───────────────┼───────────────┤│54│南阳中原模具厂│河南省南阳市北京路6号│├──┼───────────────┼───────────────┤│55│鹤壁市模具制造厂│河南省鹤壁市建设街8号│├──┼───────────────┼───────────────┤│56│鄂州鄂丰模具厂│湖北省鄂州市文星大道4号│├──┼───────────────┼───────────────┤│57│东风汽车模具厂│湖北省十堰市东岳路84号│├──┼───────────────┼───────────────┤│58│武汉铝材模具厂│武汉市江岸区沿江大道156号│├──┼───────────────┼───────────────┤│59│武汉市科达电子仪器仪表模具公司│武汉市江岸区六合路三多里17号│├──┼───────────────┼───────────────┤│60│江西省模具研究开发中心│江西景德镇市东郊│├──┼───────────────┼───────────────┤│61│湘潭电机力源模具有限公司│湖南省湘潭市下摄司街302号│├──┼───────────────┼───────────────┤│62│广州型腔模具厂│广州市昌岗中路慎德东18号│├──┼───────────────┼───────────────┤│63│广州轻工模具厂│广州市洪德路8号│├──┼───────────────┼───────────────┤│64│深圳南方模具厂│深圳蛇口工业大道│├──┼───────────────┼───────────────┤│65│深圳航空精密模具塑料制品公司│深圳市上步工业区富华路口中航小││││区│├──┼───────────────┼───────────────┤│66│珠海中航模具塑料有限公司│珠海市九洲大道中航工业大厦│├──┼───────────────┼───────────────┤│67│广东省韶关市模具厂│广东省韶关市浈江中路124号│├──┼───────────────┼───────────────┤│68│成都模具厂│成都市九眼桥太平南街20号│├──┼───────────────┼───────────────┤│69│重庆市模具中心│重庆市沙坪坝区汉渝路123号│├──┼───────────────┼───────────────┤│70│成都成飞汽车模具中心│成都市西效黄田坝│├──┼───────────────┼───────────────┤│71│成都航发工具装备公司│成都市双桥子│├──┼───────────────┼───────────────┤│72│西南冶金机械厂│四川省彭山县风鸣镇北郊│├──┼───────────────┼───────────────┤│73│北碚玻璃模具厂│重庆市北碚东阳镇│├──┼───────────────┼───────────────┤│74│陕西渭河精密工模具厂│陕西省岐山县蔡家坡│├──┼───────────────┼───────────────┤│75│天水长城精密模具厂│甘肃天水秦城区南廓路50号│├──┼───────────────┼───────────────┤│76│潍坊工模具总厂│山东省潍坊市坊子区六马路│├──┼───────────────┼───────────────┤│77│深圳龙华实业公司│深圳市蛇口工业大道北龙华大厦│├──┼───────────────┼───────────────┤│78│四川仪表十四厂│重庆市北培区歇马小磨滩│├──┼───────────────┼───────────────┤│79│广州市东华模具推杆厂│广州市增城市荔城镇纺织路16号│├──┼───────────────┼───────────────┤│80│营口模具厂│辽宁省营口市站前区大庆路│└──┴───────────────┴───────────────┘＜/font＞。

【会计实操经验】关于直接减免、即征即退、先征后退、先征后返的会计处理

【会计实操经验】关于直接减免、即征即退、先征后退、先征后返的会计处理增值税优惠政策中，有直接减免、即征即退、先征后退、先征后返这几种方式，它们分别有什么区别和联系呢?会计网小编带你一文了解。

首先，我们了解一下增值税各项优惠政策的含义：①直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳，如销售残疾人专用品。

②直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定③即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关④先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异⑤先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。

如对数控机床产品实行增值税先征后返。

再次：会计处理，主要分成两类不用缴纳①与②，与需要缴纳然后收到返还的④、⑤、⑥。

上述两个分类有本质的区别如下：涉及到会计处理也有很大区别根据《企业会计准则讲解》对“政府补助的特征”的表述：是直接取得资产。

政府补助是企业从政府直接去的资产，，包括货币性资产和非货币性资产，形成企业的收益。

比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返(退)、即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林，等等。

不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。

所以对于④-⑥，对于受到或者确定能受到应该确认为营业外收入。

对于①-②，该新华书店应按照免征增值税情把向客户收取或者应收的价款全部确认为营业收入(相应地，不能向顾客开具增值税专用发票)，而不是将免征的税款单独计算为营业外收入。

同时，增值税进项税额不能抵扣，应计入库存货的采购成本(对应于已销售的购进图书的增值税进项税额，则应转入营业成本)。

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(2011年修订)

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(2011年修订) 文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2011.10.28•【文号】财政部令第65号•【施行日期】2011.11.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2008年12月18日财政部国家税务总局令第50号公布根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》修订以财政部令第65号发布）第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。