权益法各种分录整理

1，在确认投资成本时，如果取得成本大于应享份额（按持股比例享有的被投资单位所有者权益的公允价值）不调整投资成本，借：长期股权投资（成本）

贷：某资产（如银行存款）

反之则调整，差额计入营业外收入，借：长期股权投资（成本）

贷：某资产（如银行存款）

营业外收入

2，收到被投资单位在接受本单位投资之前实现的利润分红时，会计分录：借：应收股利

贷：长期股权投资（成本）

3，被投资单位实现净利润时，会计分录；借：长期股权投资（损益调整）

贷：投资收益

（发生亏损时做相反的会计分录，长期股权投资的账面价值不足冲减时，冲减长期应收款，超过按持股比例应承担的部分一般不承担责任，如果事先约定承担责任时，超过部分做预计负债（贷方）处理

4，被投资单位宣告发放股利时，会计分录;借：应收股利

贷：长期股权投资（损益调整）5，收到现金股利时，会计分录：借：银行存款

贷：应收股利

以上计算具体数额时，要以持股比例为依据。

6，当所有者权益除净损益以外的原因变动（如交易性金融资产的公允价值增加）时，会计分录：借：长期股权投资（其他权益变动)

贷：资本公积（其他资本公积）

（这是所有者权益增加时的处理，如果是减少，做相反处理）

7，当长期股权投资的可回收金额少于账面余额时，应计提资产减值准备，会计分录：

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

8，当处置长期股权投资时，把收到款项与长期股权投资的账面价值的差额计入投资收益（前者大于后者，投资收益在贷方，后者大于前者，投资收益在借方）如已计提减值准备，那么减值准备放在借方，之后要将之前资本公积（其他资本公积）转到投资收益，在计算时都要根据实际处置的长期股权投资的比例为依据，以下是一个各种情况都发生的会计分录：

借：银行存款（假设以现金购买）

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资——成本

——损益调整

——其他权益变动

投资收益（假设价款大于长期股权投资的账面价值）借：资本公积（其他资本公积）

贷：投资收益