正确看待税收筹划

一
、
加 大对 税法和税 收筹 划 的直
传力度。税收筹划是一种技术要求较
高 的决策活动 ，它不仅要求 纳税人熟 悉现行的各种各样 的税收 法律 、法规 和政策 ，而且还要求纳税人 能够较好
地掌握和运用税收筹划理论与方法 ，
有关机 关要 引导和支持纳税人 正确进
行税收筹划 ，一个必不可 少的举措就
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责 编 ・ 兰 Ｅｍｉ ａｕｚｎ １ ．ｍ 任 辑 吴 军・ ａ：ｎ ｆ ａ ２ｃ － ｌ ｓａ ＠ ６ｏ ｇ ｈ
商
界
税收筹划 ，是纳税 人在不违 反税 说偷税逃税 的成本相对较低 ，获得 的 方 面考 虑 国家给 予 的税 收优 惠政 策 ， 收法律法规 的情况下 ， 通过对经 营 、 投 税收经济利益 相对 较大。税收筹 划本 决定企业行 为。 资 、 财等活动的精心谋划 和安 排 ， 理 充 身是对税收利益 的一种选择 ，但 是如 （ ） 一 纳税人身份 和结构 的选 择 ： 分利用税法所提供 的优惠政策及 可选 果纳税人可以用其他的方法获得 比税 目 我国对 内资和外资 企业 实行不 同 前
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择性条款 ，获得企业 经济利益最 大化 收筹划更多的税收经济利益，并且获 的所 得税制度 ，相对而 言外资企业 要 的一种理财行为 。那么 ， 面对蓬勃发展 取的利益又相对 比较 容易 ， 么 ， 那 纳税 比内资企业有较 多的优 惠。再有我 国
的税收筹划， 我们应当如何看待 ， 这是 人 自 不愿 意选择 税收 筹划 的方 法 。 现阶段鼓 励接收 “ 岗职工 ”， 然 下 凡企业
一
、
不 高 ，一个 很重要的原 因是税 务机关
在颁 布每个税种时都规 定 了税 收的减 海开 发 区 、 经济 技术 开发 区和老 、 、 少
边、 地区都执行的是低税率。 穷” 对偷税逃税 违法 行为查处不 力 ，使偷 免，企业可以从纳税人身份、设立地 点、 投资方 向、 品销售 方式的选择 等 产 （ ） 资方 向选择 ： 国为调整 三 投 我 税逃税遭受处罚 的可能性小 ，也就是
新技术 企业 、 产品出 口企业 、 举办 知识 制重组 的形式 。 密集 型项 目及基础设施 的企业 给予税 收优惠 。因此对于那些资金雄厚 、 技术 的影 响是不 同的 ， 免税 交易 中 ， 股票 在 享受到更优 惠的政策 。
法进行 。 法律未 明确规定 的， 税务机关
二 、必须严格 区分税 收筹划 与避
一
个无法 回避 的课题 ，必 须正确认识 所 以 ， 要推 动和促进 税收筹划 的发展 ， 年度安置 城镇待业人 员人数 占职工 总
税 收筹 划的积极意义 ，支 持和引导企
业税收筹划活动的开展 ，促进税收征 管水平的提高。
如何对 纳税 人的税收 筹划活动进 行 正确 引导与支持？笔者认 为应从 以 下几个方面人手。
重组 的收购 方式不 同对 纳税 效应 就不得征税 。
偷税的界限。税务机关一方面要采 尖端的外商，若投资于上述企业就可 换资产型合并方式下，资产评估价值 税 、
往 往高于账 面价值 ，因而购并企 业可 取 宣传鼓励 的策 略支持 企业进行 税收 二、 递延纳税 的筹划思路 。递延纳 获得增加 的折 旧扣税额 ，而 在 目标企 筹划，另一方面要采取对偷税避税行 税 包括递延税基 和申请 延缓 纳税两个 业的资产账面价值大于其市场价值的 为 打击 的策 略 支 持企 业 搞 好 税 收 筹 方面 ，在法律许可 的范 围内递延纳税 情 况下 ，购并 企业倾 向于采取 股票换 划 ， 严格 区分税 收筹划与避税 、 税 的 偷 可以取得资金 的时间价值 ，增加税后 股票的免税购并方式 ，使 目标企业的 界限 。税 收征管法对偷 税行 为的法律
行为， 由于税法 内容 的庞杂 ， 纳税人很 办事 ，特别是对税收违法 行为予 以严 国还对增值 税纳税人 根据年 销售额 的 大小划分 为一般纳税 人和小规模 纳税 使偷税逃税者得不偿失 。 难 单 独 地进 行 真正 高 质 量 的税 收 筹 惩 ，
划 ，因而更 多的税收筹划都是 委托会 计师事务所或者税 务师事务所 代理来
是有效地进行税收法律法 规和政策 的
宣传，有效地开展税收筹划理论与方 法的宣传。
二 、鼓励 税务代理 中介 机构开展 税 收筹 划业 务 。从 国外税 收筹 划 的运
作情况看，税收筹划更多地是纳税人
的决策活动 ，是一种微观层 面的经 营 很重 要的一条就是必须 真正严格依 法 数超过 ６ ％以上的 ， ０ 可免征所得税。我
人 。一般情 况下小规模 纳税人税 负重
于一般纳税人 ，但也不 是在 任何 情况
完成 的。税 务代理 中介机 构受理委托
进行税 收筹 划 ，可 以保障筹划 的公正
下都是如 此 ， 为了减轻税负 ， 可以事先
目前 税收筹划在我 国还处 于初 始 从不 同的角度计算两类 纳税 人的税负
从 应该进行 税收筹划 的宣传 ， 平衡点 ， 而合理选 择税负 较轻的纳 性、 合理性 。因此 ， 要大力 引导 和鼓励 开发 阶段 ， 税人。 税 务 代 理 中介 机 构开 展 税 收筹 划 业 通过 各种媒介渠道多层 次 、全方位立
务。
体宣 传 ，使税收筹划 由鲜 为人知变 为
（ ） 二 地点选 择 ： 企业设立地 点的
推动企业经济效益的提高。 确定对我 国税 收有较大 的影 响。税法 三 、加大对偷 税违法行 为的打击 广为应用， 经济 特区 、 沿 充分利用税收优惠政策。国家 中规定如果企业设立在 “ 力度 。目前 ， 纳税人对税收筹划的需求
２ ０ 年第 ｏ 期 ／ ｏ６ ３ 总第 １ ５ ８ 期
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产业结构 ， 对生产性外商投资企业、 高 划 ， 科学地 选择纳税 主体 的性质及 改 什么征税 以及征多 少税都必须严 格依