成本居高不下的原因

2015年上半年成本效益分析

今年上半年工厂经营成果不理想，客观上，市场不景气、产品售价降、订单减以及规模降，都不利于效益的提升。但不能否认，因内部管理问题，特别是成本费用控制以及资金管理使用不到位，也是造成企业经济效益下滑的主要因素。

以下内容就从成本费用控制和资金使用管理两方面，具体分析上半年存在问题以及对经营成果的影响程度。

第一部分：成本费用控制状况分析

一、上半年产品销售毛利水平及升降变动情况分析

1、产品销售毛利水平

表1、产品销售毛利水平对比分析表单位：万元

2、产品销售毛利影响因素分析

⑴销售规模影响：

（14年上半年收入-15年上半年收入）*14年上半年毛利率

=（7004-4496）*12.71%=319（万元）

进一步将上述销售收入影响因素细分为销量和售价，经计算：其中销量减使毛利降350万元，售价升（加权平均结果）使毛利增31万元，两方面因素共同作用使毛利减319万元。

⑵毛利率影响：

15年上半年收入*（14年上半年毛利率-15年上半年毛利率）

=4496*3.48%=156（万元）

进一步将上述毛利率影响因素细分为售价、品种结构和销售成本，经计算：其中售价降（客户合同价格）使毛利减180万元，销售成本升使毛利减368万元，品种结构（所占比例）调整使毛利增392万元，三方面因素共同作用使毛利减156万元。

因此，通过以上分析计算，可以得出的结论是：销量减、售价降以及成本升是今年上半年的重要减利因素，而产品品种结构调整变化，则是重要的增利因素，主要是军品和阀体所占比重增加所致。

二、上半年产品制造成本水平及升降变动情况分析

1、原材料采购成本升降变化情况

表2、原材料主要品种采购成本分析表

从上表可以看出，上半年原材料采购成本节约额为165.5万元，降幅达9.88%。这其中市场降价是一方面，同时与我们主动增加中、小钢厂采购比例也有关。今年上半年，所采购钢材中、小钢厂占比近70%，去年仅为30%。这一比例的提升，上半年多节约钢材采购成本60多万元。

2、产品加工成本升降变化情况

表3、产品加工成本构成情况对比分析表单位：元/吨

单从上表数据来看，今年上半年我厂吨锻件加工成本上升幅度确实很大，但剔除品种结构（军品和阀体占比）带来的影响后，实际加工成本升高对销售毛利的影响仅为51万元（0.4404*872-392*0.85）。

51万元的影响额看起来不算大，但这已经抵消了原材料、质量损失以及专用工装费三个降低项目后的结果，如果把这些考虑进来，影响额应该是235万元（0.4404*（25+93）+165*0.8+51）。

那么，这235万元的成本增加额是如何造成的呢？235万元摊销到每吨锻件增加额是482元。上半年，由于基本生产车间产量的减少使吨锻件固定成本摊销增加的额度是474元（600/0.4872-600/0.7928）。

因此，我们认为，上半年的成本增加额基本是由于固定成本摊销增加所致。燃动费方面调峰用电和气价降低以及车间修理费用和物耗的节约效果均被固定成本摊销增加所抵消。也就是说：产量规模的减少已经成为制约我厂产品制造成本进一步降低的主要因素。

3、下半年降本工作安排

⑴、上半年由于双室式燃气炉的使用和避峰用电推行以及气价降低使能耗有一定的降低。但由于日产量始终处于较低水平，使能源成

本的降低无法取得更理想的效果。所以，下半年必须进一步提高生产效率。

⑵、任务承揽量不足是造成吨锻件摊销固定成本较高的主要因素，所以下半年仍需加大开发力度，满足产能要求。

⑶、模具、设备和技术工艺问题，造成较大的隐性成本损失大，必须加大攻关力度。

⑷、锻件的返工、返修成本仍然比较高，质量控制不能放松。

⑸、继续提高员工成本意识，严格考核奖惩。

三、期间费用控制状况分析

2015年上半年，三项期间费用发生总额为1340万元，较去年同期节约58万元。其中财务费用基本持平，下面仅就管理费用和销售费用中部分可控项目的变化情况做简要分析说明。

表4、管理费用和销售费用部分可控项目变化分析单位：万元

虽然以上可控费用项目有升有降，但总的节约额不大，还需进一步加大控制力度。

第二部分：资金使用管理状况分析

一、总体运行状况描述

1、负债方面

2014上半年，工资发放5个月（实际只发到4月份），养老保险欠缴6个月，医保及工伤生育险欠4个月，上半年工厂欠发工资和欠缴保险总额约560万元；其他各项负债增加总额约150万元；两方面共计增加约710万元。

2、资产占用方面

存货占用减少约850万元（其中原材料减少约1100万元，在制减少350万元，而库存成品和发出商品增加近600万元）；应收项目增加约750万元（应收账款降低200万元，但预付和其他应收增加950万元）；其他资产项目增加50万元；三方面合计资产占用共减少约50万元。

3、现金流损失情况

以上负债增加额710万元，资产占用减少额50万元，两项相加现金流减少近760万元，这就是工厂上半年经营亏损所损失的现金流（1060万元的亏损额-300万元的折旧额）。

二、资金营运状况对下半年经营工作的启示

1、遏制亏损，尽量减少现金流损失；

2、压缩产成品占用，加快周转；

3、压缩应收款占用，控制风险。

表5、下半年需特别关注的客户情况单位：万元

三、其他方面经营风险提示

1、中转库的管理与监控

2、与客户存在质量争议产品的处置

3、因客户规格型号变更淘汰的产品处置

4、产品外委加工过程的管理与控制

5、生产储备产品品种的选择与确定

6、大型模块和大型备件毛坯的订货与储备

7、两大钢厂的欠款与关系维护

8、目前存在的法律纠纷及官司进展情况

9、财务银行存款账户的安全

10、财务规避税收及涉及其他法律问题的事项

2015年7月13日