国家税务总局关于印发《税收违法案件一案双查办法(试行)》的通知
关于印发《税收违法案件一案双查办法(试行)》 - 副本
关于印发《税收违法案件一案双查办法（试行）》为了加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，密切税务稽查和行政监察部门的协调配合，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，总局制定了《税收违法案件一案双查办法(试行)》，现印发给你们，请各地结合工作实际，认真贯彻执行。
执行当中的问题请及时反馈总局有关部门。
附件：《税务机关(人员)违法违纪线索转交单》二OO八年十二月十九日税收违法案件一案双查办法(试行)第一条为加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，制定本办法。
第二条本办法所称一案双查，是指在查处纳税人、扣缴义务人(以下简称纳税人)税收违法案件中，对涉案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调查，并依照有关规定追究税务机关或税务人员的责任。
一案双查由稽查部门和监察部门按照职责分工实施。
稽查部门负责检查纳税人税收违法行为，监察部门负责调查税务机关和税务人员违法违纪问题。
第三条税务机关在下列情况下，实行一案双查：(一)稽查部门在检查中发现税务机关或税务人员失职渎职、滥用职权、贪污受贿或者利用职权侵犯公民权利等，涉嫌违法违纪的；(二)举报纳税人税收违法行为，同时举报税务机关或税务人员违法违纪并且问题严重，线索具体的；(三)重大税收违法案件，税务机关认为需要实行一案双查的。
第四条稽查部门发现税务机关或税务人员涉嫌以下违法违纪行为的事实或线索，应将有关证据和材料转交有管辖权的监察部门：(一)与不法分子相勾结，虚开、买卖发票，骗取国家税款的；(二)为涉案纳税人通风报信、作伪证、说情、影响案件查处的；(三)索取、收受贿赂，利用职务之便为自己或者他人谋取利益的；(四)经商办企业或在企业人股分红的；(五)不履行或者不认真履行职责造成税款损失的；(六)违法违纪和失职渎职的其他行为。
第五条稽查人员发现税务机关或者税务人员涉嫌存在本办法第四条所列违法违纪行为的事实或线索的，应在24小时内报告本稽查局局长或者主持工作的负责人；稽查局局长或者主持工作的负责人应在三个工作日内提出同意转交或者不同意转交监察部门的意见，并将意见报告分管稽查工作的税务局领导；分管稽查工作的税务局领导应当在三个工作日内作出批准转交或者不批准转交的决定。
税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考
税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考税收违法案件是社会犯罪中的一种特殊类型，严重影响税收秩序和社会稳定。
为了加大打击力度，我国税务机关开展了“一案双查”工作，即税务机关在独立查办税收违法案件的还将相应的税收违法行为纳入到其他执法部门的查办范围，实行协作查办。
下面我来探讨一下这一工作的实践与思考。
一方面，“一案双查”工作是税务机关加强税收违法打击的一种重要方式。
税收违法行为通常具有隐蔽性和复杂性，需要多个执法部门的协同办案才能达到最佳效果。
税务机关具备独立执法权力，能够准确判断纳税人的违法行为，而其他执法部门如公安、检察院、法院等则具有侦查、起诉和审判权力，能够对税收违法行为的案外情况、犯罪嫌疑人进行深入调查和处理。
通过“一案双查”，能够将税收违法案件的核心问题和相关涉案人员综合起来，形成打击合力，提高查办效率。
“一案双查”工作也存在一些问题和挑战。
各执法部门之间的合作需要加强。
由于各部门职责不同，工作机制也有所不同，在协作办案中可能出现意见不统一、工作进度不协调等问题。
需要建立起机制化的合作机制和沟通渠道，加强信息共享和协作协商，确保各部门的工作在整个办案过程中互相配合、协同推进。
案件查办的难度较大。
税收违法案件常常涉及复杂的财务流程和涉及多个地区、企业、个人的关联关系，需要各个执法部门的专业人员有针对性地开展调查和取证工作，保证查办的全面性和准确性。
案件查办过程中还可能面临涉黑涉恶、拒捕抗交、证据不足等问题，需要各执法部门紧密配合、通力合作，共同克服困难。
针对以上问题和挑战，我认为可以采取以下措施进行优化。
加强部门间的协作培训和经验交流。
通过定期组织联合培训，让各执法部门的工作人员了解各自的职能和工作特点，提高对跨部门协作的认识和理解。
定期组织案例交流和经验总结，分享各部门的成功经验和应对策略，推动协作工作逐步规范化、专业化。
加强信息化建设，提高案件协作查办的效率。
各执法部门应建立信息共享平台，实现案件信息的互通共享，减少信息交流中的环节和时间消耗。
国家税务总局关于印发《税收违法案件一案双查办法(试行)》的通知
国家税务总局关于印发《税收违法案件一案双查办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2008.12.19•【文号】国税发[2008]125号•【施行日期】2008.12.19•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《税收违法案件一案双查办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕125号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，密切税务稽查和行政监察部门的协调配合，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，总局制定了《税收违法案件一案双查办法（试行）》，现印发给你们，请各地结合工作实际，认真贯彻执行。
执行当中的问题请及时反馈总局有关部门。
附件：《税务机关（人员）违法违纪线索转交单》国家税务总局二○○八年十二月十九日税收违法案件一案双查办法（试行）第一条为加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，制定本办法。
第二条本办法所称一案双查，是指在查处纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）税收违法案件中，对涉案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调查，并依照有关规定追究税务机关或税务人员的责任。
一案双查由稽查部门和监察部门按照职责分工实施。
稽查部门负责检查纳税人税收违法行为，监察部门负责调查税务机关和税务人员违法违纪问题。
第三条税务机关在下列情况下，实行一案双查：（一）稽查部门在检查中发现税务机关或税务人员失职渎职、滥用职权、贪污受贿或者利用职权侵犯公民权利等，涉嫌违法违纪的；（二）举报纳税人税收违法行为，同时举报税务机关或税务人员违法违纪并且问题严重，线索具体的；（三）重大税收违法案件，税务机关认为需要实行一案双查的。
第四条稽查部门发现税务机关或税务人员涉嫌以下违法违纪行为的事实或线索，应将有关证据和材料转交有管辖权的监察部门：（一）与不法分子相勾结，虚开、买卖发票，骗取国家税款的；（二）为涉案纳税人通风报信、作伪证、说情、影响案件查处的；（三）索取、收受贿赂，利用职务之便为自己或者他人谋取利益的；（四）经商办企业或在企业入股分红的；（五）不履行或者不认真履行职责造成税款损失的；（六）违法违纪和失职渎职的其他行为。
税务稽查业务基础题库稽查风险内部控制专题附答案
税务稽查业务基础题库稽查风险内部控制专题附答案一、单项选择题1.各级税务机关（）对本单位内部控制工作负总责，所属部门和单位主要负责人对职责范围内的内部控制工作负责。
A.主要负责人B.分管内控工作的领导C.相关责任人D.内控管理员参考答案：A答案解析：根据《全国税务系统内部控制基本制度（试行）》第六条规定，各级税务机关主要负责人对本单位内部控制工作负总责，所属部门和单位主要负责人对职责范围内的内部控制工作负责。
2.税务稽查风险属于税务系统内部控制的风险类型是（）A.政策制定B.廉政C.行政管理D.税收执法参考答案：D答案解析：根据《全国税务系统内部控制基本制度（试行）》第十一条:税收执法风险，是指税务机关及其工作人员在税收执法过程中，因故意或过失，损害国家利益或行政管理相对人合法权益的可能性。
其中税务稽查风险，主要指在选案、检查、审理、执行等稽查工作中存在的风险。
3.内控平台自动扣分后（）个工作日内,责任人可以通过内控平台提出陈述申辩意见。
A、3B、4C、5D、10参考答案：C答案解析：根据《税收执法考评与过错责任追究暂行办法工作指引（1.1版）》：内控平台自动扣分后5个工作日内,责任人可以通过内控平台提出陈述申辩意见。
4.以下哪种不属于税收执法过错责任追究的形式。
A、责令作出书面检查B、通报批评C、取消执法资格D、开除公职参考答案：D答案解析：根据《税收执法考评与过错责任追究暂行办法工作指引（1.1版）》：税收执法过错责任追究的七种形式，包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、取消评选先进资格、责令待岗、调离执法岗位、取消执法资格。
5.稽查人员徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守等渎职行为，可能导致国家税款或纳税人合法权益遭受损失，导致稽查人员被行政处分或者承担刑事责任，影响稽查职能作用发挥在税务稽查风险定级中是属于哪种等级（）。
A.高风险B.中风险C.低风险D.一级风险参考答案：A答案解析：根据《税务稽查风险内部控制制度（试行）》第十五条：高风险，是违反相关法律法规及税务稽查工作规定，造成涉税违法事实认定不清，拒以定案的证据不足，使用法律错误，稽查程序违法，违反合法、合理形成等情况，可能导致复议机关决定或者人民法院判决变更、撤销税务局或者稽查局作出的税务处理决定或者税务行政处罚决定，或者确认稽查局的行政行为违法；稽查人员徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守等渎职行为，可能导致国家税款或纳税人合法权益遭受损失，导致稽查人员被行政处分或者承担刑事责任，影响稽查只能作用发挥；或者可能严重影响稽查行政效率，导致不能完成稽查工作目标的风险。
知识：税收违法案件一案双查工作补充规定
知识：税收违法案件一案双查工作补充规定税总发〔2015〕20号：国家税务总局关于印发《税收违法案件一案双查工作补充规定》的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：现将《税收违法案件一案双查工作补充规定》印发给你们，请认真贯彻执行。
各单位在开展一案双查工作中遇到的问题请及时报国家税务总局（驻总局监察局、总局稽查局）。
国家税务总局2015年2月4日税收违法案件一案双查工作补充规定《税收违法案件一案双查办法（试行）》自2008年施行以来，对及时发现并查处税务人员的违纪违法问题，规范税收征管和税收执法行为发挥了重要作用。
但是，在执行中我们也发现《税收违法案件一案双查办法（试行）》存在刚性不足，操作性不强的问题。
为进一步落实中央纪委关于“转职能、转方式、转作风”的工作部署，加大税收违法案件一案双查力度，现对一案双查工作补充规定（以下简称《规定》）如下：一、本《规定》所称一案双查，是指在查处纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人（以下简称涉税当事人）税收违法案件中，对税务机关或者税务人员的执法行为规范性和履职行为廉洁性进行检查，对违纪违法行为依照有关规定进行调查和追究责任的活动。
一案双查由稽查部门、纪检监察部门按照职责分工实施。
稽查部门负责查处涉税当事人税收违法行为，纪检监察部门负责查处税务机关和税务人员违纪违法行为。
稽查部门、纪检监察部门实施检查、调查应当使用各自文书，并按照有关法律、行政法规和规章制度执行。
二、有下列情形之一的，实行一案双查：（一）稽查部门在检查中发现税务机关或者税务人员涉嫌失职渎职、索贿受贿或者侵犯公民、法人和其他组织合法权益等行为的；（二）重大税收违法案件存在税务机关或者税务人员涉嫌违法违纪行为的；（三）检举涉税当事人税收违法行为，同时检举税务机关或者税务人员违纪违法行为，线索具体的；（四）纪检监察部门认为需要实行一案双查的其他税收违法案件。
三、本《规定》所称重大税收违法案件包括：（一）虚开增值税专用发票及其他增值税抵扣凭证、偷税、逃税、骗税、抗税达到规定数额标准的案件；（二）上级税务机关督办的重大案件；（三）造成重大社会影响的案件。
国家税务总局关于印发《税务稽查案源管理办法（试行）》的通知-税总发〔2016〕71号
国家税务总局关于印发《税务稽查案源管理办法（试行）》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于印发《税务稽查案源管理办法（试行）》的通知税总发〔2016〕71号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，税务干部进修学院: 为落实《深化国税、地税征管体制改革方案》关于“制定针对高风险纳税人定向稽查制度”和“建立健全案源管理制度”的要求，现将国家税务总局制定的《税务稽查案源管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。
执行中遇有问题和有关建议，请及时反馈至国家税务总局（稽查局）。
附件：1.税务稽查案源审批表2.案源信息退回（补正）函3.税务稽查调查核实（包括协查）任务通知书4.税务稽查调查核实（包括协查）报告5.税务稽查案源清册6.税务稽查案源撤销审批表7.案源处理结果反馈单国家税务总局2016年5月19日税务稽查案源管理办法（试行）第一章总则第一条为规范税务稽查案源管理，提高税务稽查质效，推进税务稽查体制机制改革，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关规定制定本办法。
第二条本办法适用于国家税务总局及省、市、县国家税务局、地方税务局（以下统称税务局）。
第三条本办法所称税务稽查案源（以下统称案源）即税收违法案件的来源，是指经过收集、分析、判断、处理等程序形成的涉嫌偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等税收违法行为的相关数据、信息和线索。
第四条本办法所称税务稽查案源管理，是指税务局稽查局（以下简称稽查局）按照规定程序，对各类涉税数据、信息和线索进行收集、处理、立案、反馈的管理过程。
国家税务总局关于印发《税收执法过错责任追究办法(试行)》的通知
国家税务总局关于印发《税收执法过错责任追究办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2001.11.20•【文号】国税发[2001]126号•【施行日期】2002.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于印发税收执法责任制“两个办法”和“两个范本”的通知》（发布日期：2005年3月22日实施日期：2005年3月22日）废止国家税务总局关于印发《税收执法过错责任追究办法（试行）》的通知（２００１年１１月２０日国税发〔２００１〕１２６号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位，扬州税务进修学院：为规范税收执法责任制的贯彻实施，现将国家税务总局制定的《税收执法过错责任追究办法（试行）》印发给你们，自２００２年１月１日起试行。
税收执法过错责任追究办法（试行）第一章总则第一条为规范税收执法行为，提高税收执法水平，促进税务人员依法行政，根据有关法律、行政法规制定本办法。
第二条全国税务人员的执法过错责任追究，适用本办法。
本办法所称过错责任追究是指对因过失或者故意造成税收执法过错行为的责任人给予经济惩戒和行政处理。
对过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、行政法规及规章的规定执行。
第三条执法过错责任追究应当坚持公平公正、有错必究、过罚相当、教育与惩戒相结合的原则。
第二章追究范围和适用第四条执法过错责任的追究形式为：批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。
对执法过错责任人员除按照上款规定进行追究外，可并处取消评选先进或优秀资格、扣发奖金或岗位津贴。
第五条税务人员在执法中有下列行为之一的，应当对其进行批评教育或责令作出书面检查：（一）未按规定期限办理税务登记的；（二）无正当理由不受理纳税申报或未按规定录入纳税申报资料的；（三）无正当理由不受理减免税申请的；（四）无正当理由不办理退税的；（五）无正当理由不发售发票的；（六）对达到立案标准未按规定立案的；（七）税务检查时未出示税务检查证件和税务检查通知书的；（八）未按规定使用、填写执法文书的；（九）未按规定受理行政复议的；（十）未按规定进行会计核算的。
税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考
税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考近年来，我国税收违法案件频发，严重影响了税收秩序和社会正常秩序。
针对这一情况，税务部门提出了“一案双查”的工作模式，旨在以更加严格的态度和更加灵活的手段，加强对税收违法案件的查处，提高查处效率和效果。
在实践中，这一工作模式取得了一定的成效，但也面临一些困难和挑战。
本文将对“一案双查”工作模式进行分析和反思，探讨如何更好地开展税收违法案件的查处工作。
一、“一案双查”工作模式的实践“一案双查”工作模式是指税务部门在查处税收违法案件时，不仅要依法进行税务稽查，对违法企业和个人进行查处，还要加强与公安、检察等相关部门的联动合作，对于严重的违法案件，还要追究刑事责任。
这一工作模式的出台，对于查处税收违法行为、维护税收秩序、保护国家财政利益具有重要的意义。
在实践中，税务部门积极开展了“一案双查”工作，取得了一定的成效。
通过税务稽查，可以及时发现和查处违法企业和个人，追缴欠税款项，从源头上减少了税收漏税的可能性。
与公安、检察等相关部门开展联动合作，可以更好地打击严重的税收违法案件，加大对违法行为的查处力度。
对于严重的违法案件，追究刑事责任，足以震慑其他潜在的违法行为，从而有效地维护了税收秩序和社会秩序。
尽管“一案双查”工作模式取得了一定的成效，但在实践中也面临一些困难和挑战。
税收违法案件具有一定的复杂性和隐蔽性，需要税务部门加强技术力量和人员培训，提高办案质量和效率。
税务部门与公安、检察等相关部门的联动合作不够顺畅，各部门之间信息共享和合作机制有待加强。
对于一些涉及跨地区、跨部门的税收违法案件，协作难度较大，需要建立更加完善的工作机制。
税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考
税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考税收是国家的重要财政收入来源之一，税收的合法性和公平性对于国家财政稳定和社会公正具有重要意义。
然而，由于各种原因，税收违法问题一直存在，给国家和社会造成了重大损失。
为了维护税收法律的实施，解决税收违法问题，税务部门开展了“一案双查”工作。
下面是个人的实践和思考。
一、“一案双查”工作的基本内容“一案双查”工作是指税务部门和公安部门以同一案件为依据，对涉嫌税收违法的企业或个人同时进行调查、审核和查处的工作。
该工作的主要内容包括：联合调查工作、联合执法、重点执法，加强协作和信息共享，以及对严重违法犯罪嫌疑人的追究刑事责任等方面。
1.加强信息共享，提高协作效率信息共享是“一案双查”工作顺利推进的关键，税务部门和公安部门要加强信息的收集、整合和交流，及时发现和查处涉嫌违法行为。
此外，还要建立信息沟通机制，加强协作，共同打击税收违法行为。
2.加强监管措施，确保税收合规性管理层也应该加强对企业的监管，确保企业在纳税方面合规。
税务部门可以加强对企业纳税行为的监督和检查，对违法行为实施惩罚，提高纳税质量。
同时，公安部门也可以加强对企业的经营管理、财务管理等方面的监管，防止企业通过非法手段规避税收。
3.依法查处，加大法制宣传力度税收违法行为涉及到国家税收和公共利益，因此要依法查处，并加大法制宣传力度。
税务部门和公安部门可以联合开展宣传教育活动，提高纳税人的法律意识和纳税意识，同时强化纳税法律的公众宣传力度。
1.加强税收合规教育宣传，提高纳税人意识税收合规教育宣传应加强，提高纳税人的合规意识和纳税意识，减少违规行为的发生。
同时，税务部门应加强税收政策宣传，降低纳税人的负担，增加其缴纳税金的合法性和便利性。
2.建立联合调查机制，加强协作税务部门和公安部门应建立良好的合作机制，加强信息交流和协同工作，实行联合调查机制，加强对涉嫌税收违法犯罪的打击力度。
3.加强税收违法的监督和检查税务部门应加强税收违法行为的监督和检查，及时发现和查处涉嫌违法行为，保障纳税人的权益和国家税收利益。
税收违法案件“一案双查”实施办法解读
（2） 举报纳税人税收违法行为，同时举报国税机关或国
税工作人员违法违纪并且问题严重，线索具体的。 （3）国税机关移送公安部门的税务违法犯罪案件。
（4）国税机关与公安机关联合查办的公安立案案件。
（5）已查结入库税款在100万元（含本数）以上的税务稽 查案件。
市局监察室 魏 捷
2013年6月5日
一 二 三
一案双查实施的背景和内涵
一案双查工作实施现状及问题分析
新一案双查工作实施办法解读
一
一案双查实施的背景和内涵
（一）一案双查的内涵
一案双查，是指在查处纳税人、扣缴义务人
（以下简称纳税人）税收违法案件中，对涉
案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调
查，并依照有关觃定追究税务机关或税务人 员的责任。
部门开展调查核实；对不需调查核实的，应当将理由记录在 案。对不属于本单位管辖范围的，应及时上报市局监察室，
由市局监察室重新批转。
B、主管国税局监察部门对经批准决定组织实施调查的， 按下列程序办理： a、对涉及《税收违法违纪行为处分觃定》中所列举的 违法违纪行为调查的，应按照纪检监察政纪案件的相关要求 和程序开展调查。
写《税收违法案件一案双查结论表》，并附相应的执法监察报告
（或执法督察报告、案件调查报告）上报市局一案双查工作领导 小组办公室（监察室）。
C、主管国税局对在执法督察、执法监察和违纪案件调查中収
现的问题，应进行认真的分析，于季后15日内上报本单位一案双 查开展情况分析报告，并分别按照不同的情形进行责任追究。
信息渠道不够畅通；移送案件信息不及时；
缺少重要的信息来源；主管局相关部门主动配合意识不够。
国家税务总局实行一案双查
国家税务总局实行一案双查近年来，国家税务总局积极推进税收征管体制改革，致力于提高税收征管的效率和透明度，以打击税务违法行为，保护税收利益。
其中，实行一案双查的措施被广泛关注。
一案双查的具体含义是指国家税务总局通过与公安、检察院、人民法院等执法机关建立协作机制，实现税务案件的互相查阅和共享信息。
这一举措，旨在通过加强各部门间的协作与配合，以提高税务征管的效能，并确保税务案件的侦查、起诉和审判环节的合理性和公正性。
首先，一案双查有助于提升税务征管的效率。
税收征管是国家经济运行的重要组成部分，对于国家财政收入的获取和经济社会发展具有重要作用。
在过去，由于涉及多个部门之间的协调与沟通，税收征管的效率较低，往往需要较长的时间才能完成。
而实行一案双查，各部门之间的互相协作与信息共享，可以大大提高税务征管的效率，降低办案时间，使征税环节更加高效和便捷。
其次，一案双查有利于保护税收利益。
税收是国家的重要财政收入来源，对于实现经济可持续发展、改善民生具有重要作用。
然而，税收征管中的违法行为和逃税现象严重威胁着税收利益的实现。
一案双查通过对税务案件的互相查阅和共享信息，能够更好地监督、打击并防范潜在的税务违法行为。
这将有助于建立更加完善的税收征管机制，保护税收利益的实现，维护社会经济的稳定和公平。
此外，一案双查有助于确保税务案件的侦查、起诉和审判环节的合理性和公正性。
税务案件属于刑事诉讼范畴，需要严格依法办理。
而一案双查实质上是加强了各执法机关之间的监督和互相制约，可以有效避免滥用职权、不当干预等行为的发生，确保纳税人的合法权益得到保护，保持司法公正。
同时，税务部门与其他执法机关的合作可以帮助建立更加透明和规范的征管环境，促进税收征管的公平性和可持续发展。
然而，一案双查在实施过程中也可能面临一些困难和挑战。
首先，各执法机关之间的协作和信息共享需要建立起科学的机制和有效的沟通渠道，这对于信息的安全性和保密性提出了更高的要求。
国家税务总局关于印发《税务稽查案件复查暂行办法》的通知
国家税务总局关于印发《税务稽查案件复查暂行办法》的通
知
【法规类别】税务检查
【发文字号】国税发[2000]54号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2000.03.22
【实施日期】2000.03.22
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规章
国家税务总局关于印发《税务稽查案件复查暂行办法》的通知
（国税发〔２０００〕５４号２０００年３月２２日）
现将《税务稽查案件复查暂行办法》印发给你们，请认真遵照执行。
执行中如发现问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。
税务稽查案件复查暂行办法
第一条为了及时发现和纠正违法的或者不当的具体税务稽查执法行为，制定本办法。
第二条上级稽查局依照本办法对下级稽查局调查处理的案件进行复查，具体程序参照《税务稽查工作规程》办理。
第三条税务稽查案件复查的主要内容：
（一）调查和审理是否符合法定程序；
（二）认定事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确；
（三）定性处理适用依据是否正确适当；
（四）税务处理决定执行是否及时得当；
（五）税务文书使用是否正确规范。
第四条稽查局应当提出税务稽查案件复查工作计划，确定工作重点，报请主管税务局领导批准。
复查工作计划必须与其他税务检查统筹考虑，力求均衡适度，避免多头重复检查。
复查工作计划实施过程中确实需要调整的，必须报请主管税务局领导批准。
复查工作计划应当报送上级稽查局查案。
上级稽查局认为下级稽查局复查工作计划不当的，可以通知下级稽查局调整复查工作计划。
下级稽查局复查工作计划与上级稽查局复查工作计划冲突的，必须执行上级稽查局复查工作计划。
税务机关查处税务案件办法(试行)
税务机关查处税务案件办法(试行)【发布部门】国家税务总局【公布日期】1989.06.10【实施日期】1989.07.01【时效性】现行有效【效力级别】部门规章国家税务局税务机关查处税务案件办法（试行）（１９８９年６月１０日国家税务局）第一章总则第一条为了加强税务案件查处工作，以严肃税收法纪，保证税收法规的贯彻执行，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《税收征管暂行条例》）和其他有关税收法规的规定，特制定本办法。
第二条本办法中所述的税务案件，是指一切违反由税务机关主管的各项税收法规的案件。
第三条税务案件查处工作的任务是：调查处理纳税单位、个人和代征、代扣、代缴税款的单位、个人以及其他单位和个人（以上单位和个人统称被查处对象）违反税收法规的行为。
第四条查处税务案件必须实事求是，重证据，重调查研究，以事实为依据，以税收法规为准绳，坚持有法必依、执法必严、违法必究的原则，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，处理恰当，手续完备。
第五条税务机关查处税务案件，要依靠群众，加强与司法机关及其他有关部门的联系和配合。
第二章案源、受理及管辖第六条税务案件的来源包括：一、各级税务机关发现的；二、有关税务机关移送的；三、有关部门批办或转办的；四、群众举报的；五、被查处对象自述或申诉的。
第七条各级税务机关对上条所列的案件，均应受理。
第八条举报用书面或口头均可。
受理口头举报，可以笔录，也可录音；笔录经与举报者核实无误后，应由其签名、盖章或押印。
如举报者不愿公开自己的姓名，应为其保密。
对不属于税务机关管辖范围的问题，应告知举报者到有权处理的单位反映，或将其举报材料转有关单位处理。
第九条税务案件的查处，原则上应由被查处对象所在地的税务机关负责；但对税法另有规定和情况特殊的，也可由案发地的税务机关负责；涉及其他地区的，有关地区的税务机关应予协助查处。
第十条查处的税务案件如涉及两个或两个以上税务机关管辖权的，有关的税务机关应本着有利于查处的原则，协商确定查处权；协商不能取得一致意见的，由上一级税务机关协调或裁定，有关税务机关必须执行。
税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考
税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考随着税务管理的不断加强和税收政策的不断调整，税收违法行为的查处也越来越重视。
然而，在实际工作中，由于税收违法案件涉及面广、涉及层次多、犯罪手段复杂，往往需要多部门协同作战，加强“一案双查”的工作协调与推进。
一、实践税收违法常常伴随着其他违法行为，因此对于“一案双查”工作的要求也越来越高。
例如，某地发现一家企业涉嫌逃税，调查过程中却发现了该企业涉嫌贩卖假冒伪劣产品的行为。
在这种情况下，就需要税务部门和工商行政管理部门协同作战，展开一个综合性的调查，以保证案件的查处和处理。
类似这样的案例，还有很多，它们要求的是多部门协同作战，相互协作，互相理解，共同完成了案件的查处和处理。
二、思考然而，实践中也存在一些问题。
首先，由于不同部门的职能不同，容易出现协调不力的情况。
例如，税务部门作为查处税收违法案件的主要部门，可能对其它违法行为的侦破不够熟悉，对于其他部门的工作可能不太了解，造成协调不力，或者时间推迟。
其次，不同部门的合作需要建立在能够共享信息和资源的基础上，但现实情况中不同部门之间的信息不对称，资源分配也不均衡，这就导致了“一案双查”工作的困难。
最后，协商和沟通需要耗费大量的时间和精力，如果参与人员太多，会产生过多的沟通成本，也会影响到工作进展。
因此，为了更好地开展“一案双查”工作，需要更好地解决协调不力、信息共享不足和多方参与的问题。
其一，各部门应该进行更深层次的合作，相互学习和交流经验，加强在职业素养、制度创新等方面的建设，引导各部门更加有效地发挥自身职能。
其二，各部门应该建立信息共享机制，充分利用现有信息资源，确保合作的高效性和协调性。
其三，可以通过简化工作流程、降低沟通成本等方式降低多方参与的成本和难度。
在整个协调过程中，相关部门应该注重信息的共享和协作，以达到更好的案件处理效果。
二者的结合，才能充分发挥各部门及人员的专业性，最终维护社会治安的稳定，确保司法公正性。
税务一案双查工作流程
税务一案双查工作流程
1.首先，税务部门会接到相关投诉或举报，或者自行发现存在的税务问题。
对于被举报或发现的税务问题，税务部门会对涉及到的企业或个人进行初步调查。
2. 如果初步调查发现存在问题，税务部门会与相关部门（如公安、海关等）进行联合调查，以深入了解涉案企业或个人的情况。
在调查过程中，税务部门和相关部门将通过多种方式收集证据，包括调取相关企业或个人的财务资料、银行账户信息、交易记录等。
3. 在收集到充分的证据后，税务部门和相关部门将对涉案企业或个人进行现场检查。
现场检查可以包括对企业的生产、销售、管理等方面的检查，也可以包括对个人住所的搜查。
在现场检查中，税务部门和相关部门将进一步确认涉案企业或个人的情况，并收集更多的证据。
4. 如果税务部门和相关部门确认存在税务问题，他们将对涉案企业或个人进行罚款、税款追缴、行政处罚等措施。
在执行措施时，税务部门和相关部门将根据相关法律法规和程序规定，确保程序合法、公正。
5. 对于涉嫌犯罪的情况，税务部门和相关部门将移交给司法机关处理。
在移交司法机关时，税务部门和相关部门将提供收集到的证据和调查报告，以便司法机关依法处理。
总之，税务一案双查是一项重要的税收管理措施，可以有效地打击税收违法行为。
在执行过程中，税务部门和相关部门将通过合
作、协调，确保程序合法、公正，并确保税收管理工作的有效性。
国家税务总局关于发布《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告
国家税务总局关于发布《重大税收违法案件信息公布办法(试
行)》的公告
【法规类别】税收综合规定
【发文字号】国家税务总局公告2014年第41号
【失效依据】国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告(2016)
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2014.07.04
【实施日期】2014.10.01
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于发布《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》的公告
（国家税务总局公告2014年第41号）
为贯彻落实《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）精神，惩戒严重涉税违法行为，提高纳税人依法纳税意识，规范税务机关执法行为，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税务违法案件公告办法〉的通知》（国税发〔1998〕156号）、《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）的规定，国家税务总局制定了《重大税收违法案
件信息公布办法（试行）》，现予以发布，自2014年10月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局
2014年7月4日重大税收违法案件信息公布办法（试行）
第一条税务机关依照本办法的规定，定期向社会公布重大税收违法案件信息。
第二条公布重大税收违法案件信息，应当遵循依法公开、公平公正、分级管理、统一规范的原则。
第三条地市级以上税务机关应当通过。
税务稽查存在的执法风险与防范措施
税务稽查存在的执法风险与防范措施税务稽查执法风险是指税务机关和税务人员在稽查执法过程中，因执法不当而被追究责任的可能性。
笔者结合近年来稽查工作实践，将税务稽查执法过程中存在的执法风险特点、表现形式以及防范措施作一粗浅剖析，共商榷。
一、税务稽查执法风险的特点（一）客观性随着经济全球化程度不断深化和信息技术的飞速发展，纳税人的经济活动日益纷繁复杂，征纳双方始终处于信息不对称的状态中。
在这种形势下，税收违法手段逐步趋于隐秘化、智能化和多样化，进一步增加了税务稽查执法的复杂性和艰巨性。
同时，由于人对事物本质和规律的认知在客观上存在一定局限性，一些稽查人员在稽查执法活动中不可避免地存在经验不足、政策业务不熟练、信息化应用水平不高、对适用税收法律法规存在不同理解以及疏忽大意等问题，加上稽查装备和技术手段相对滞后等原因，决定了税务稽查执法风险客观存在于税务稽查执法活动的全过程。
（二）严重性税务稽查执法风险一旦转化为承担法律责任的现实，将导致国家税收流失、税务机关因损害稽查对象合法权益而被追究法律责任、稽查人员被追究政纪和法律责任等严重后果，严重损害稽查事业健康发展和税务机关的社会形象。
（三。
知相对人有听证、陈述和申辩的权利，因举行听证而未举行听证，相对人进行陈述申辩时未作记录；五是对应当依法移送司法机关追究刑事责任的不移送，以行政处罚代替刑罚。
（四）执行环节执行环节税务稽查执法风险主要表现为：一是直接送达税务文书时，不按照《税收征管法实施细则》的规定交由法定部门的人员签收，或者送达回证没有注明签收或送达日期和时间；二是受送达人拒绝签收税务文书时，送达人没有在回证上记录拒收理由，见证人没有签字；三是查封、扣押纳税人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；四是使用、非法变卖或损毁扣押财物，对当事人造成损失；五是没有按照规定及时停止或解除查封、扣押财物，或者查封、扣押金额超过应纳税款及相关费用对当事人造成损失；六是当事人超期缴纳税款、罚款时，未按照规定加收滞纳金或加处罚款；七是当事人逾期不解缴税款、滞纳金、罚款时，未及时采取措施，导致税款等流失。
开展涉税案件“一案双查”工作的探索与思考
开展涉税案件“一案双查”工作的探索与思考实施税收违法案件一案双查，是税务系统责任追究和权力制衡中的重要环节和举措，它将税收征管、税务稽查以及税务执法监督等有机联系起来，把执法监察纳入到税收执法过程中，有助于党风廉政建设真正落实，也有助于在查处相关责任的同时，查处制度上的漏洞，对构筑税收惩防体系建设意义重大。
但目前基层税务机关基于现有制度条件，推动一案双查工作还存在一定的困难和问题。
带着上述问题，第三课题组对目前“一案双查”制度的落实情况、存在问题和完善建议等进行了探索和思考。
一、“一案双查”监督制度的确立2008年12月，国家税务总局（国税发[2008]125号）印发《税收违法案件一案双查办法（试行）》，《办法》第二条对一案双查的含义进行了说明，并明确了稽查部门和监察部门的职责范围，除此之外，《办法》对“一案双查”的范围和责任也予以明确。
中共中央政治局常委、中央纪委书记王岐山在十八届中央纪委三次会议上强调“对发生重大腐败案件和不正之风长期滋生蔓延的地方、部门和单位，实行‘一案双查’，既要追究当事人责任，又要追究相关领导责任”。
为了深入贯彻落实十八届三中、四中全会和中央纪委五次全会要求，落实党风廉政建设主体责任和监督责任，增强“一案双查”制度的可操作性和规范性，国家税务总局印发《税收违法案件一案双查工作补充规定》，对“一案双查”的含义进一步明确，并扩大了“一案双查”的适用范围，《办法》第二条第（四）项“纪检监察部门认为需要实行一案双查的其他税收违法案件”，将所有的税务违法案件都囊括在“一案双查”的适用范围，范围谓之广、力度谓之大。
两个《办法》出台之后，全国各地积极开展“一案双查”税收执法监督制度，严格责任倒追机制。
至此，“一案双查”执法监督制度确立。
二、“一案双查”在运行中存在的问题与不足“一案双查”加强了对税务机关及其工作人员税收征管和税务执法行为的监督检查，成为了紧密围绕以组织税收收入为中心开展党风廉政建设和反腐败工作的有效制度。
税务一案双查工作流程
税务一案双查工作流程税务一案双查是指税务机关和公安机关联合开展的打击税务违法犯罪的行动。
该行动的目的是为了维护税收秩序，打击非法经营和逃税行为，保障国家税收利益和社会公平正义。
下面我们来了解一下税务一案双查的工作流程。
第一步：线索收集税务机关和公安机关通过各自的渠道，收集涉税违法犯罪的线索。
税务机关主要通过税务稽查、税务检查、税务举报等方式获取线索；公安机关则主要通过刑侦侦查、群众举报、网络监控等方式获取线索。
第二步：线索核实税务机关和公安机关对收集到的线索进行核实，确定线索的真实性和可靠性。
核实的方式包括现场勘查、调查取证、询问讯问等。
第三步：案件立案经过核实后，如果发现涉嫌违法犯罪的事实成立，税务机关和公安机关将会对案件进行立案。
税务机关将会对涉案企业进行税务处罚，公安机关则将会对涉案人员进行刑事追究。
第四步：协同作战税务机关和公安机关在案件立案后，将会进行协同作战。
税务机关将会提供涉案企业的财务数据和税务信息，公安机关则将会提供刑事侦查的技术支持和人力资源。
第五步：案件审理经过协同作战，案件将会进入审理阶段。
税务机关将会参与案件的审理，提供税务方面的证据和意见；公安机关则将会参与案件的侦查和审理，提供刑事方面的证据和意见。
第六步：案件结案经过审理，案件将会进入结案阶段。
税务机关将会对涉案企业进行税务处罚，公安机关则将会对涉案人员进行刑事判决。
同时，税务机关和公安机关将会对案件进行总结和评估，为今后的税务一案双查工作提供经验和借鉴。
税务一案双查是一项重要的打击税务违法犯罪的行动。
税务机关和公安机关的协同作战，将会为维护税收秩序和社会公平正义做出重要贡献。
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国家税务总局关于印发《税收违法案件一案双查办法（试行）》
的通知
【标 签】税务机关违法违纪,税务人员违法违纪,一案双查
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税发﹝2008﹞125号
【发文日期】2008-12-19
【实施时间】2008-12-19
【 有效性 】全文有效
【税 种】征收管理
乐税注释：《国家税务总局关于印发<税收违法案件一案双查工作补充规定》的通
知》（税总发﹝2015﹞20号）对本文作了补充规定。
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，密切税务稽查和行政监察部门的协调配合，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，总局制定了《税收违法案件一案双查办法（试行）》，现印发给你们，请各地结合工作实际，认真贯彻执行。
执行当中的问题请及时反馈总局有关部门。
附件：《税务机关（人员）违法违纪线索转交单》.doc
税收违法案件一案双查办法（试行）
第一条 为加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，制定本办法。
第二条 本办法所称一案双查，是指在查处纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）税收违法案件中，对涉案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调查，并依照有关规定追究税务机关或税务人员的责任。
一案双查由稽查部门和监察部门按照职责分工实施。
稽查部门负责检查纳税人税收违法行为，监察部门负责调查税务机关和税务人员违法违纪问题。
第三条 税务机关在下列情况下，实行一案双查：
（一）稽查部门在检查中发现税务机关或税务人员失职渎职、滥用职权、贪污受贿或者利用职权侵犯公民权利等，涉嫌违法违纪的；
（二）举报纳税人税收违法行为，同时举报税务机关或税务人员违法违纪并且问题严重，线索具体的；
（三）重大税收违法案件，税务机关认为需要实行一案双查的。
第四条 稽查部门发现税务机关或税务人员涉嫌以下违法违纪行为的事实或线索，应将有关证据和材料转交有管辖权的监察部门：
（一）与不法分子相勾结，虚开、买卖发票，骗取国家税款的；
（二）为涉案纳税人通风报信、作伪证、说情、影响案件查处的；
（三）索取、收受贿赂，利用职务之便为自己或者他人谋取利益的；
（四）经商办企业或在企业入股分红的；
（五）不履行或者不认真履行职责造成税款损失的；
（六）违法违纪和失职渎职的其他行为。
第五条 稽查人员发现税务机关或者税务人员涉嫌存在本办法第四条所列违法违纪行为的事实或线索的，应在24小时内报告本稽查局局长或者主持工作的负责人；稽查局局长或者主持工作的负责人应在三个工作日内提出同意转交或者不同意转交监察部门的意见，并将意见报告分管稽查工作的税务局领导；分管稽查工作的税务局领导应当在三个工作日内作出批准转交或者不批准转交的决定。
决定批准的，应当在24小时内将有关证据和材料转交监察部门；决定不批准的，应当将不予批准的理由记录在案。
稽查人员发现税务机关或者税务人员涉嫌违法违纪行为的事实或线索涉及本部门负责人或者分管稽查工作的税务局领导的，可以直接报告上级税务机关或者监察部门。
第六条 稽查部门向监察部门转交违法违纪线索，应制作《税务机关（人员）违法违纪线索转交单》，办理交接手续。
第七条 举报纳税人税收违法行为同时举报税务机关或税务人员违法违纪问题的，一般
先由稽查部门实施税务检查，检查结束后，稽查部门应当将检查结论通报监察部门。
举报纳税人税收违法行为同时举报税务机关或税务人员违法违纪问题严重，线索具体的，经分管稽查和监察工作的税务局领导批准同意，稽查部门和监察部门可组成联合检查组，同时进行调查。
第八条 监察部门在接到稽查部门转交的违法违纪问题线索后，应当及时决定是否受理，并将受理情况反馈给稽查部门。
对于不属于本部门管辖范围的，应当及时转送有管辖权的部门，并告知转交线索的稽查部门。
第九条 稽查部门在实施税收检查中，发现税务机关或税务人员涉嫌违法违纪行为的事实或线索，应当妥善保存与违法违纪行为有关的证据材料。
第十条 监察部门对稽查部门转交的税务机关或税务人员违法违纪行为线索，可征求有关税收业务部门的意见，作为是否受理和调查的参考，并可提请有关部门协助收集、审查、判断或者认定证据。
第十一条 稽查部门和监察部门实施检查、调查，应按有关法律、法规和制度、规定执行。
第十二条 稽查部门、监察部门对所发现的税务机关或税务人员违法违纪的证据、线索，以及涉案纳税人的有关情况，应当遵守保密工作纪律，不得泄露、传播。
第十三条 稽查部门、监察部门违反本办法，或者有下列行为情节严重的，应当追究有关人员的责任：
（一）稽查部门发现税务机关或者税务人员涉嫌违法违纪或失职渎职行为的事实或证据，隐瞒不报，或者隐匿、销毁有关线索、证据的；
（二）监察部门接到稽查部门转交的证据、线索，无正当理由不受理的。
第十四条 税务机关其他部门在履行职责过程中，发现税务机关或税务人员有涉嫌违法违纪行为的事实或线索的，比照本办法执行。
第十五条 本办法由监察部驻国家税务总局监察局、国家税务总局稽查局负责解释。
第十六条 各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局根据本办法制定具体实施办法。
第十七条 本办法自印发之日起施行。
关联知识：
1.国家税务总局关于印发《税收违法案件一案双查工作补充规定》的通知。