审计理论与实务第二章
2020年审计师考试《审计理论与实务》讲义
2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义【内容介绍】【第一部分审计理论与方法】第一章总论第二章审计组织与审计法律责任第三章审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序第六章审计取证方法第九章审计报告【第二部分企业财务审计】第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第一部分审计理论与方法——第一章总论【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。
分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。
本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
【介容内绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计的分类第一节概述一、审计的产生和发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。
秦、汉两代采用“上计制度”。
唐朝前的“比部审计制度”。
宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。
民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。
中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
审计原理与实务(第2版)PPT 第2章
实质上的独立性 形式上的独立性
项目组成员、 会计师事务所
不因任何利害关系影响其客观性
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1.实质上的独立性
内心状态 使得CPA在提出结论时不受影损响害职业判断的因素的
诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
Eg: （1）持股—自身利益 （2）夫妻—密切关系
认真、全面、及时地完成工作任务 （1）职业怀疑 （2）项目组成员培训与督导
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(五)保密
CPA应对职业活动中获知的涉密信息保密
客户
会计师事务所
1. 不得向第三方披露涉密信息
2. 不得利用这些信息为自己或第三方谋利
3.警惕无意泄露的可能性 4.确保相关人员保密 5.终身保密
4.若不能消除或降低 --回避(拒绝或终止)
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注册会计师财务报表审计为例
第4节 审计的前提
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注册会计师执行审计工作的前提
• 一是被审计单位采用的财务报告编制基础是适当的 • 二是被审计单位管理层与治理层认可并理解其对财 务报表应当承担的责任
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切关系的员工的职责范围，减少其对项目组的可能影响。 9.轮换项目组合伙人和高级员工。 10.对关键的职业判断向第三方（如客户审计委员会、监管机构或注册会计师协
会或外部专业人员）咨询。 11.与客户治理层讨论有关的职业道德问题。
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（三）拒绝或终止特定的职业活动
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《审计理论与实务》讲义
审计师《审计理论与实务》讲义全012年审计师-审计理论与实务-串讲班讲义-全第一部分审计理论与方法前言各章要点讲解一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十九章内容划分为，重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：前言考试题型与分值的分布：层次划分重要程度平均分值所属章节第1层次重点章（应用知识）10~16 第二部分第一章、第二章、第三章、第六章第2层次一般章（基础知识）3~5 第一部分第三、四、五、六、七、八章第3层次一般章（独立知识）3~5 第一部分第一、二、九、十、十一、十二章第二部分第四、五、七章第1层次重点章，集中在第二部分。
是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。
但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中属于基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。
最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。
在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。
在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。
二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。
在这三种题中，单选题是最简单的而且也是做的最快的，要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，做到少失分；对于案例分析题，因为是不定向选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，需要多花时间仔细推敲。
对于这三类题型有一个共同需注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。
（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。
审计师理论与实务第二章3
第三节社会审计组织一.社会审计组织的设置从事社会审计工作的组织形式为会计师事务所。
我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准设立个人独资会计师事务所。
二.社会审计组织的业务范围(1)审计业务审查企业会计报表，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告;办理法律、行政法规规定的其他审计业务并出具相应的审计报告。
(2)会计咨询和会计服务业务设计财务会计制度，培训会计人员;担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询;代理记账;代理纳税申报;代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;资产评估;参与进行可行性研究。
三.社会审计组织的权限对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。
对其他人委托办理的业务，由委托人和事务所在委托书或书面协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限。
社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。
社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。
对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。
社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。
四.社会审计人员的法律责任1.《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定2.证券法对社会审计人员法律责任的规定3.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》我国民法、刑法青对公民行为准则的普遍适用性，也是判断会审计人员法律责任的法律依据。
【2006年试题】审计人员故意出具虚假审计报告的行为属于：A .舞弊B .严重过失C .一般过失D .疏忽【答案】A【解析】舞弊是指审计人员故意出具虚假审计报告的行为第四节防范法律责任风险的对策对策：1.明确会计人员和审计人员的责任2.严格遵循职业道德规范和执业准则3.聘请熟悉和精通法律的法律顾问4.深入了解被审计单位的情况5.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询6.建立审计工作的有效监督和检查体系。
审计理论与实务讲义
审计理论与实务讲义第二章审计组织与审计法律责任第二章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值5分左右，都是在单选和多选的范围内。
考生应把握以下内容：（一）国家审计机关1.掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2.掌握国家审计人员的法律责任 3.熟悉国家审计机关的管辖范围（二）内部审计机构1.掌握内部审计机构的设置、职责和权限2.熟悉内部审计人员的法律责任（三）社会审计组织1.掌握社会审计组织的设置和权限2.熟悉社会审计人员的法律责任3.了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策第一节国家审计机关一、国家审计机关的设置国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的独立性和权威性。
各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位是不相同的。
1.立法体制。
国家审计机关一般隶属于国家立法部门不受行政当局的控制和干涉。
其地位较高，独立性较强。
2.司法体制。
国家审计机关一般都独立于国家立法部门和国家行政部门，拥有有限的司法权。
3.行政体制。
国家审计机关一般隶属于国家行政部门。
例如：《宪法》设置的，我国的审计机关分为国务院和地方两级。
国务院设审计署，是最高国家审计机关，审计署对国务院负责。
县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。
4.财政体制。
国家审计机关一般隶属于政府财政部门。
一般来说，财政体制下的国家审计机关其独立性程度相对较低。
5.独立体制。
是指国家审计机关独立于国家立法部门、司法部门和行政部门，并定期向国会报告工作，具有较高的独立性。
二、国家审计机关的基本任务根据《审计法》的规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。
审计实务第2章审计业务基础知识.资料PPT76页
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
审计实务第2章审计业务基础知识.资 料
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 罚才能 使犯罪 得到偿 还。— —达雷 尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护 。—— 威·厄尔
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国家审计理论与实务智慧树知到答案章节测试2023年哈尔滨商业大学
绪论单元测试1.国家审计是不经常产生变化的，相反地，社会审计往往是不断在变化的。
（）A:对B:错答案:B第一章测试1.（）是审计的本质特征。
A:强制性B:广泛性C:独立性D:系统性答案:C2.“审计”一词最早出现于（）。
A:元明清B:魏晋南北朝C:西周时期D:宋代答案:D3.政府审计的特点包括（）。
A:审计机关设置的系统性B:审计机关的独立性C:审计监督的强制性D:审计内容的广泛性答案:ABCD4.关于下列表述正确的是（）。
A:我国建立了从中央到地方的政府审计组织体系B:审计署是国家最高审计机关，是国务院的组成部门C:县级以上地方政府设立审计机关负责本行政区域内的审计工作D:国务院设立审计署，在国务院总理带领下，主管全国的审计工作答案:ABCD5.政府审计的主体是财政部门。
（）A:错B:对答案:A第二章测试1.目前采用独立型政府审计体制的国家有（）。
A:法国B:英国C:德国D:美国答案:C2.( )不是以本部门的收益为目标，它的惟一目标就是维护政府和全体人民的利益。
A:国际审计B:民间审计C:内部审计D:政府审计答案:D3.司法型审计模式的隶属关系是（）。
A:总统B:议会C:国会D:司法序列答案:D4.下列属于政府审计的组织模式的是（）。
A:独立模式B:法律模式C:行政模式D:司法模式答案:ACD5.审计机关不属于国家政权的组成部分。
（）A:对B:错答案:B第三章测试1.政府审计报告不包括的要素是( )。
A:签字B:审计项目名称C:标题D:编号答案:A2.下列不属于政府审计项目准备阶段主要工作程序的是（）。
A:编制审计项目计划B:编制具体的审计项目实施方案C:开展审前培训D:组成审计组，进行审前调查答案:A3.政府审计项目计划执行情况的报告的主要内容有（）。
A:计划执行进度B:项目计划编制依据C:计划执行中发现的主要问题D:项目计划执行存在问题的改进措施E:有效执行项目计划的建议答案:ACDE4.下列表述正确的是（）。
知识点-理论与实务
《理论与实务》第一章总论知识点1审计产生和发展审计产生和发展的客观基础受托经济责任不断演进2 审计赖以存在和发展的社会条件资源财产所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制3 审计产生和发展的直接动因资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督4 宋代审计一词命名的审计机构成立5 中华人民共和国审计法1994年8月31日通过1995年1月1日施行6 2006年2月修订2006年6月1日施行7 中华人民共和国审计法实施条例1997年10月发布并实施2010年2月修订于5月实施，进一步明确了范围、规定了权限、加强了监督8 20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期主要标志有两个审计方法从详细审计变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，从财务审计扩大到效益审计9 2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（最早的是暂行规定，后来是若干规定，最后是规定）10 审计由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位经济活动为对象，对被审计单位一定时期的全部或部分经济活动资料，按一定标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。
11 审计根本特性独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源、人员上独立12审计根据审计主体分类国家审计法定和强制性，独立性，综合性和宏观性13 内部审计内向性、广泛性、及时性针对性和经常性14 社会审计独立性、委托性、有偿性15审计按内容分类财政财务审计财政审计是本级和下级预算执行情况和决算及其他财政收支真实合法性的监督16 财经法纪审计17 效益审计资源管理的有效性（经济性、效率性、效果性、合规性）进行检查和评价活动。
18审计按范围分类全部审计注意全部审计不是详细审计，局部审计也不是抽样审计19 局部审计详细和抽样是一种审计方法，无论是全部审计还是局部审计都可以用祥查法也可以用抽查法20审计按时间分类事前、事中、事后21 定期、不定期22 初次、再次23 审计按地点分类就地审计、报送审计24 审计按组织方式分类授权审计、委托审计《理论与实务》第二章审计组织与审计法律责任知识点1 国家审计机关设置国务院设审计署，审计署对国务院负责,县级以上各级人民政府设立审计机关2 国家审计机关基本任务对政府部门财政收支，国有金融机构和企事业单位财务收支等真实性、合法性、效益性进行审计监督3 国家审计机关具体任务接受委托，起草修改审计法律法规草案，2、研究制定工作方针政策，审计工作计划3、办理审计事项4、指导监督全国各级内部审计，监督全国社会审计工作5、领导管理下级审计4 国家审计机关的权限7条有权要求提供资料，认为财政财务收支与法律法规相抵触的建议有关主管部门纠正，通报或向社会公布结果，提请有关机关协助5 国家审计机关的职责14条1、对本级和下级预算执行情况和决算监督2、审计署对中央预算执行情况监督，向国务院总理提出审计结果报告，地方向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告3、对中央银行4、对国家事业组织5、对国有企业6、对国有资本占控股地位7、对政府投资项目8、社会保障捐赠等9、国际组织援助贷款项目10、主要负责人11、法律规定12、专项审计调查13、健全内部审计制度14、对社会审计核查6 国家审计机关管辖范围根据隶属关系或国有资产监督管理关系确定，审计署根据需要统一组织或授权时不受已划定审计管辖范围限制，上级对下级重大事项可直接审计，上级可对部分审计事项授权下级审计，涉及重大机密由审计署专业审计司审计，有争议报请其共同的上级审计机关确定，军队系统由解放军审计署确定报审计署备案7 《审计法》对国家审计人员的法律责任（行政和刑事责任）1、它是国家审计的法律责任，不包括内部和社会审计法律责任2、是因审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及直接责任人和国家审计人员3、是行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任8 内部审计机构设置内部审计机构在本单位主要负责人或权力机构领导下开展工作9 内部审计机构职责（义务)1、对本单位及所属单位财政收支财务收支审计2、对本单位及所属单位预算内外管理审计3、对内设机构及所属单位负责人任期责任审计4、固定资产投资5、内部控制制度健全有效性评审6、经济管理和效益情况审计7、其他10 内部审计机构权限（权力)1、要求报送计划预算决算报表等资料2、参加有关会议召开会议3、参与研究制定规章制度，提出内部制度4、检查现场勘察5、检查计算机系统6、调查取证7、对正在进行的严重违法违规临时制止8、有权暂时封存资料9、提出纠正处理意见以及改进建议10、对人员给予通报批评或提出追究责任的建议11 社会审计组织会计师事务所是注册会计师的工作机构，我国注册会计师只准设立有限公司和合伙会计师事务所，不准个人设立独资事务所12社会审计组织业务范围审计业务：属法定业务，必须由注册会计师承办。
2020年审计师考试《审计理论与实务》讲义
2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义【内容介绍】【第一部分审计理论与方法】第一章总论第二章审计组织与审计法律责任第三章审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序第六章审计取证方法第九章审计报告【第二部分企业财务审计】第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第一部分审计理论与方法——第一章总论【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。
分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。
本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
【介容内绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计的分类第一节概述一、审计的产生和发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。
秦、汉两代采用“上计制度”。
唐朝前的“比部审计制度”。
宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。
民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。
中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
审计理论与实务习题答案作者崔飚李传彪实训项目部分参考答案
第一章【实训项目】会计师事务所组织形式选择第二章【实训项目】审计组织设置模式选择与组织结构设计第三章【实训项目】从“安然”公司破产看注册会计师遵循职业道德重要性以上属于开放性实训，没有标准答案第四章【实训项目】注册会计师审计基本准则理解答案：董事长、总经理和总会计师在听证会上的陈述都不正确，三者都应对这次财务报表的造假行为负责。
因为《会计法》第二十一条规定：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
董事长、总经理和总会计师分别作为单位负责人和主管会计工作的人员，应当以签名盖章形式确保公司会计报告的真实、完整，并非只是履行手续而已，不能推卸责任。
总会计师在听证会中提出的“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。
诚信事务所应对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。
”说法也不正确。
因为管理层应当对编制的财务会计报告的真实、完整负完全责任，注册会计师对财务报告的审计不能减轻和替代被审计单位治理层和管理层的责任。
财务报表存在重大错报与舞弊行为，而注册会计师通过审计未能发现，不能以此减轻管理层的责任。
第五章【实训项目】审计重要性水平初步判断参考答案：1.报表层次重要性水平确定根据重要性水平分析，按资产总额的1%，重用性水平为61340000*1%=613400，按利润的10%，重要性水平为8222220*10%=822222，由于822222〉613400，所以选择1%。
2.账户层次重要性水平确定1、因为现金、应付票据、应付股利及股本等项目能够进行详细的逐笔审计，或者审计产生误差的概率很小，因此，在不允许产生误差或仅分配很少的可容忍误差得情况下，以上三个项目都应该调低。
2、因为应收账款、存货的审计需要较为复杂的审计程序，成本较大，因此，分配最大的可容忍误差(报表总体重要性水平的60％)，即613400*60%=368040元。
审计理论与实务课程教学大纲
《审计理论与实务》课程教学大纲一、课程性质《审计理论与实务》是会计专业硕士的专业必修课，是在学习了相关经济理论和会计类课程之后开设的课程。
二、教学目的本课程定位于会计专业硕士，通过课程的教学，使学生掌握审计领域较高层次的、侧重提升管理潜力的相关理论知识、能够掌握审计实际操作技能，并把这些知识和技能通过实习运用到实际工作的分析问题、解决问题中去。
三、教学要求根据教学内容、学生特点及学时安排，采取课堂授课、案例分析、调研等相结合方式组织教学，要求学生阅读大量的相关资料，完成相关的学习、调研等教学环节，培养学生的独立研读能力。
四、教学内容及学时分配课程内容与学时分配五、课程考核及成绩评定课程考核：闭卷考试，与教学计划一致；成绩评定：平时成绩占30%，期末考试成绩占70%。
平时成绩实行百分制，其中课上考勤占30%，依据考勤记录；作业占30%，依据交作业情况；课上讨论占40%，依据课上讨论记录。
期末考试成绩实行百分制，闭卷笔答，其中基础知识测试题的分值掌握在40分左右；综合能力测试题的分值掌握在60分左右。
60分为及格。
六、推荐教材和教学参考书七、教学具体内容和要求第一篇审计理论篇第一章审计环境一、基本要求明确对审计产生影响的环境因素及影响机理。
二、授课方法讲授、研讨。
三、教学内容（一）宏观环境对审计需求的影响1.政治环境的发展对审计需求的影响2.经济环境的发展对审计需求的影响3.社会环境的发展对审计需求的影响4.技术环境的发展对审计需求的影响5.审计需求理论的国际研究成果（二）行业环境对审计供给的影响1.审计的基本属性2.审计职业发展的行业环境分析（三）审计理论研究对审计发展的影响1.审计理论研究的发展2.审计理论结构研究四、重点难点行业环境对审计供给的影响，行业趋势分析。
五、思考与讨论审计环境与审计质量的关系如何？怎样通过改善审计环境提高审计质量？第二章审计目标一、基本要求理解审计目标的动态性及其制定的依据。
初级审计师《审计理论与实务》知识点汇总
初级审计师《审计理论与实务》知识点汇总第一部分审计理论与方法第一章总论第一节概述知识点一、审计的产生与发展(一)我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职隋唐时期是我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段：建立了比较独立的审计机构，刑部之下设“比部”宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院(二)内部审计的产生和发展——内部审计是经营管理实行分权制的产物20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期。
2.审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。
1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”(三)国外社会审计的产生与发展英国式审计----1753年英国创立了世界上第一个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”。
美国式审计——1776年在纽约公布了《公共会计师法》，1777年正式组建了美国公共会计师协会，1916年改组为美国会计师协会，1957年改组为美国注册公共会计师协会。
知识点二、审计的涵义几个相关概念审计主体——实施审计的主体，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。
审计客体——接受审计的主体，是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位。
审计对象——具体审计内容，是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，即审计客体的经济活动，具体为经济活动的真实性、合法性和效益性。
知识点三、审计独立性一、审计独立性(审计本质特征)表现1.机构独立(组织独立)2.经济独立3. 业务工作独立4.人员独立第二节审计的职能、地位和作用知识点一、审计职能1.经济监督职能(基本职能)2.经济评价职能3.经济鉴证职能知识点二、审计的地位无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。
知识点三、审计的作用——指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。
一方面，审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。
2015审计理论与实务
第一章 审计理论概述
§1.1审计理论及其研究内容
这些初步的审计技术的理论总结，现在看 确实十分简单，但对于过去沉湎于以经验为主 的审计实务来说，却有着十分重要的历史意义。 它说明了审计也是有着一定的内在规律，科学 地总结出这些规律，使之上升为理论，将对审 计实务有着普遍指导意义。可惜，当时的社会 环境并不重视这些初步的理论总结，反而对此 予以嘲讽。
第一章 审计理论概述
§1.1审计理论及其研究内容
其次，从审计成本来看，客户的相对稳定，能够 减少费用。但是，当审计人员与客户这种长期交往而 发展起来的私交，是否会影响审计独立性以及对业务 的麻痹性，这些在审计理论中都难以说清。可见，以 实用为原则的审计理论，有其不可克服的弊端。 这种支离破碎的块块审计理论，到了20世纪六十 年代，开始遭到外界公众的压力。外界期望审计人员 所做的事，与审计实务所做的事，差距越来越大，很 多错综复杂的问题，得不到解决。为此，到了六十年 代以后，西方审计理论界开始逐步对一些基本的审计 理论问题予以探讨。
审计理论
课程内容
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 审计理论概述 审计的独立性 审计过程与审计方法 内部控制制度及其评审 审计风险 舞弊性财务报告审计之策略
第一章 审计理论概述
§1.1审计理论及其研究内容
一、审计理论的涵义
英国审计学家费林特的观点 蒙哥马利审计学中的观点 审计理论是通过观察和经验积累的关于审计实践的 理性认识。审计理论可分为两种：一种是描述性的， 如种种审计概念，另一种是规范性的，如审计标准和 审计手续程序等。
第一章 审计理论概述
§1.1审计理论及其研究内容
从这段评论可以看出，当时审计人员所面临的任 务是异常艰巨的。即在没有衡量标准的环境下，对没 有规则的会计系统予以查证，从而来判断当事人是否 有欺骗行为。这种不完善的审计环境，无法总结出具 有规律性的审计理论或技术。因而，人们普遍的做法 是凭着自己的工作经验来从事审计活动。审计人员的 主要工作目的，是查找差错和舞弊。可见，以经验为 主的传统审计活动，已无法适应社会需求，如何从审 计活动中总结出具有规律性的审计理论，己成为当务 之急。这样，促使审计有了一个以技术为主的审计理 论新开端。
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二、民间审计的产生及发展
萌芽阶段：16世纪的意大利、 威尼斯会计协会（1581年）、
形成阶段：18世纪下半叶的英国、 南海公司事件（1720年）、 英国《公司法》、 爱丁堡注册会计师协会（1853）
发展阶段：19世纪中期的美国，两种细分标准 后安然时期：21世纪初、安然安达信事件
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第二节审计的概念及分类
一、概念 所谓审计是为了查明有关经济活动和经济现象的 认定与所制定标准之间的一致程度，而由有专业胜 任能力的独立人员客观地收集和评价证据，并将其 结果传达给利害关系的使用者的一个系统过程。
1、有专业胜任能力、独立的审计人员 2、客观地收集和评价证据 3、既定标准 4、利害关系人 5、报告 6、系统过程
审计（Auditing）对财务报表是否符合公认会计准则 发表审计意见（审计标准）
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三者关系：
鉴证 验证 审计
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1政府审计(国家审计)
2内部审计
基本分 按主体
3独立审计(注册会计师审计)
二
类（体
现审计
1财务报表审计 2合规性审计
本质） 按目的、内容
这种分离指诸如空间上的分离、法律或制度上的障碍、以及成本和时间的 限制等等，或者诸多因素的综合影响使得亲自评价不可能实现。
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修正后的信息传递过程：
会计对象（经济事项和行为）
证据
会计报告准备者/会计信息来源
证据
会计报告（经济信息） 会计信息使用者
验证 选择
审计师 审计报告
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2019-2020年上海市资格从业考试《审计理论与实务》精选练习题[第二篇]
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2019-2020年上海市资格从业考试《审计理论与实务》精选练习题[第二篇]一、单选题-1/知识点：章节测试社会审计人员未按协议书规定的时间提交审计报告，审计人员应负的责任是( )。
A:过失B:欺诈C:违约D:误导二、单选题-2/知识点：章节测试《中华人民共和国审计法》开始实施的时间是( ）。
A.1994年8月31日B.1995年1月1日C.1995年7月14日D.2006年6月1日三、单选题-3/知识点：章节测试如无法获取询证函回函，则审计人员应( )。
A.审查所审期间应收账款的回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.抽查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例四、单选题-4/知识点：章节测试上市公司年度财务报告的审计是（）。
A.国家审计B.非法定审计C.法定审计D.财经法纪审计五、单选题-5/知识点：章节测试审计人员在审计甲公司时发现，甲公司于2007年11月接受一项工程安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入。
预计安装期16个月，合同预计总收入80万元。
至2008年12月31日，已预收安装收入50万元，实际发生安装成本48万元，预计还将发生成本12万元。
2007年已确认劳务收入5万元，则经审计人员审计的2008年该项业务的营业收入的审定数为( )万元。
A.64B.75C.59D.45六、多选题-6/知识点：章节测试审计的职能包括( ）。
A.经济核算B.经济监督C.调节市场失灵职能D.配置资源职能E.经济评价职能七、多选题-7/知识点：章节测试下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有( )A.销售折让审批B.保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件D.由专人调查每个客户的信用状况E.由专人保管应收票据八、多选题-8/知识点：章节测试审计人员对A公司2014年年末的应收账款及其坏账进行审查时，发现A公司核销了B公司150万元应收账款，A公司相关人员解释说B 公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现B公司于2014年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与A公司的业务往来。
审计理论与实务参考资料2
第一章销售与收款循环审计企业财务审计第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章薪酬业务循环审计第五章筹资与投资循环审计第六章货币资金审计第七章财务报告审计第一章销售与收款循环审计销售与收款是非常重要的审计实务环节，是每次考试中的重点难点环节。
而且考试中所占分值比重较高，题型多样。
特别是案例分析题，每年都有涉及。
（一）本业务循环的性质1.掌握销售与收款循环中的主要内部控制措施2.熟悉销售与收款循环的业务流程3.了解销售与收款循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1.掌握销售与收款循环内部控制测评的步骤与方法2.掌握销售与收款循环的审计目标（三）营业收入审计掌握营业收入审计的方法与内容（四）应收款项和其他相关账户审计1.掌握应收账款审计的方法与内容2.熟悉销售与收款循环中应收票据、应交税费等其他相关账户审计的方法与内容第一节本业务循环的性质一、业务循环综述销售可以分为现销和赊销两种基本方式。
在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等。
典型销售与收款业务循环一般包括以下主要过程：1.处理客户订货2.批准赊销3.发运商品。
商品的发出往往是确认销售成立标志之一。
发运凭证是逐日登记存货记录的依据。
4.向客户开出账单并登记销货业务。
开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。
应由独立的人员检查账单开具情况。
5.定期对账和催收账款。
财务部门定期编制并向客户寄送对账单，编制账龄分析表，对超期、拖欠货款客户进行催收，并通知信用管理人员。
6.收取货款并记录现金、银行存款收入。
不相容职责分离。
7.审批销售退回与折让。
通常由销售部门主管批准，填贷项通知单。
8.注销坏账。
管理当局批准。
9.提取坏账准备二、业务循环中的主要文件财务审计主要是通过对会计账目与有关记录的审查后证实经济活动的真实、完整与合法。
审计理论与实务复习内容
审计理论与实务复习内容第一章总论一、审计的产生与发展（一）审计产生的基础与动因1、社会基础/客观基础/前提条件——受托经济责任关系2、直接动因基于地理、时间、法律和技术等的限制，资源财产所有者无法实现对经营管理者（即委托人对受托人）直接监督。
需要独立的机构和人员承担监督和检查的职责。
（二）三种审计类型的产生与发展1、国家审计的产生和发展——我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职秦、汉两代都曾采用“上计制度”，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构隋唐时期建立了比较独立的审计机构：刑部之下设“比部”。
宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院建国以后至1982年以前，我国没有设立独立的审计部门，以会计检查代替审计监督。
1982年12月5日，五届人大五次会议通过了修改的《中华人民共和国宪法》，规定了我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式建立审计署，地方各级政府的审计机关相继设立，随后颁布了一系列法规，卓有成效地开展了审计监督工作。
1994年8月31日八届人大九次会议上通过了(中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日实施。
1997年国务院发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例)，2000年2月、8月和2001年8月审计署以第1号、第2号和第3号令发布施行了《中华人民共和国国家审计基本准则》，以及若干通用审计准则，进一步完善了我国审计法律规范体系。
2006年2月28日十届人大二十次会议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法)的决定》，自2006年6月1日起施行。
2、内部审计的产生和发展2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
3、社会审计的产生与发展西方国家的社会审计，公司的所有权与经营管理权明显分离，使对受托经营管理者进行监督成为社会的一种普遍需求，于是现代社会审计制度应运而生，并得到了持续发展。
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体错报。
2、通过实质性分析程序推断出的估计错报。
评估尚未更正错报的汇总数的影响
• 尚未更正错报与财务报表层次的重要性水 平相比，可能有以下两种情形： • 1、尚未更正错报的汇总数低于重要性水平。
2、尚未更正错报的汇总数接近或超过重要 性水平。 对财务报表的影 影响可能重大，注册会
响不大，可以出 具无保留意见的 审计报告。
重新执行
穿行测试
控制测试的时间
控制测试的时间有两层含义： 1、何时实施控制测试 2、测试所针对的控制适用的时点或控制
控制测试的范围——某项控制活动测试的次数
控制测试的范围大小主要考虑以下因素： 1、在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。 2、在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的 时间长度。 3、为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次的重大错 报，需要获取审计证据的相关性和可靠性。 4、通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范 围。 5、在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。 6、控制的预期偏差。
内部控制的调查与描述
文字表 控制描述深 入和具体 缺点:很难用简明易 懂的语言来描述
内部控制 调查与描 述方法
调查表法
1、预期控制的行是有效的 2、仅实施实质性程序不足 以提供有关认定层次充 分适当的证据。
流程图法
包括对各类资产、 账户余额、列 报的细节测试 及实质性分析 程序。
2.1审计计划 2.1.2签订审计业务约定书
• 签约的总体要求： • 签约之前双方就签约内容意见一致。 • 如果被审计单位不是委托人，签约之前要 与委托人、被审计单位沟通。 • 业务约定书可以采用书函或合同的形式。
业务约定书的条款
• 见书52页。
2.1审计计划 2.1.3了解被审计单位的内部控制
控制测试
控制测试是指测试控制运行的有效性，与了 解内部控制不同，了解内部控制有两层含 义：一是评价控制的设计，二是确定控制 是否得到执行。
控制测试实施的情形
在评估认定层次重大错报风险时，预期控 制的运行是有效的。 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充 分、适当的审计证据。
控制测试的性质
• 一、含义
4、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
两个层次的重大错报风险
财务报表层次的重
大错报风险 各类账户、交易余 额、列报及认定层 次的重大错报风险 如：被审计单位存在着 复杂的联营或合资，被审计 单位存在着重大的关联方交 易，技术进步可能导致某项 产品陈旧，存货缺乏实物安
此类风险与控制环 境有关，比如：管理 层缺乏诚信、治理层 形同虚设，还有经济 萧条，企业所在行业
计师应扩大审计范围或 调整财务报表，如管理 层拒绝调整或影响不能 消除，则要出具非无保 留意见的审计报告。
例：见书73页。
评估重大错报风险
始终存 在
审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性。 注册会计师不能对财务 报表整体不存在重大错 报获取绝对保证，只能 合理保证。
财务报表审计前存在 重大错报的可能性
2、在信息技术和人工系统中，对交易生成、记录、处理和报告的程 序。 3、与交易生成、记录、处理和报告有关的会计记录、支持性信息和 财务报表中特定项目。 4、信息系统如何获取除各类交易之外的对财务报表具有重大影响的 事项和情况
5、被审计单位编制财务报告的过程，包括做出的重大会计估计和披 露。
第二章 审计过程
本章主要内容
1
2.1审计计划阶段
2.2审计实施阶段
2
3
2.3审计报告阶段
2.1
审计计划阶段
2.1.1了解委托人的基本情况 2.1.2签订审计业务约定书 2.1.3了解被审计单位内部控制 2.1.4确定重要性
2.1.5评估重大错报风险
2.1.6编制审计计划
2.1审计计划 2.1.1了解委托人的基本情况
内部控制要素 信息系统与沟通
控制活动
监控
2.1审计计划 2.1.3了解被审计单位的内部控制 • 控制环境
• 含义：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对 内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
• 控制环境的要素：
• 1、对诚信和道德价值观念的沟通与落实 • 2、对胜任能力的重视 • 3、治理层的参与程度 • 4、管理层的理念与经营风格 • 5、组织结构 • 6、职权与责任的分配 • 7、人力资源政策与实务
次的比例来确定
例：见书70页。
从性质方面考虑重要性水平
注册会计师在确定重要性水平时应考虑的性质有： 1、对遵守法律法规的要求程度 2、对遵守合同或契约的影响程度 3、对收益趋势或其他趋势变化程度 4、对评价指标的有关比率的影响程度 5、对分部信息的影响程度 6、对管理层报酬的影响程度 7、对错误分类的影响程度 8、对以前信息的影响程度 9、是否涉及特定方的项目相关 10、错报对信息漏报的影响程度 11、对已审财务报表一同披露的其他信息的影响程度
2.1审计计划 2.1.3了解被审计单位的内部控制
• 风险评估过程 • 风险评估过程包括识别与财务报告相关的 经营风险，以及针对这些风险所采取的措 施。
2.1审计计划 2.1.3了解被审计单位的内部控制 • 信息系统与沟通
注册会计师应当从下列方面了解与财务报表相关的信息系统：
1、在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易
对控制的初步评价结果 1、所设计的内部控制单独或连同其他控制能够防止或发现 并纠正重大错报，并得到执行。 2、控制本身设计合理，但并没有得到执行。 3、控制本身设计是无效的或缺乏必要的控制。
内部控制的固有局限性
• 1、在决策时人为判断可能出现错误及由于人为失误而 导致内部控制失效。 • 2、可能由于两人或更多人进行串通或管理层凌驾于内 部控制之上而被规避。 • 3、可能由于执行人员的素质不高而使内部控制失效。 • 4、内部控制的设计受制于成本效益的原则。 • 5、内部控制的设计仅针对常规业务而设计，对于特定 的业务，原有的内部控制可能不适用。
评价错报的影响
1、尚未更正错报的汇总数：包括已识别的具体错报和推断误差
已识别的 具体错报
对事实的错报： 涉及主观决策的错报：对会计政策和会计估计判断 差异。
推断误 差
也称可能误差。是注册会计师对不能明确、 具体识别的其他错报的最佳估计数。
1、通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已识别的具
• 了解目的:确定是否接受业务委托
1、被审计单位经营规模、 业务性质 2、行业的经营情况、基 本情况及经营风险 3、组织结构、内部控制 情况 4、关联方及关联方交易 情况 5、以前年度接受审计情 况
• 了解的内容:
2.1审计计划 2.1.1了解委托人的基本情况
阅读 以前年度的工作底稿
询问
被审计单位内部有关人员
• 内部控制的含义： • 被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、 经营的效率和效果及对法律法规的遵守，由 治理层、管理层和其他人员设计和执行的政 策和程序。
设计和实 施内部控 制责任的 主体 实现内部 控制目标 的手段
内部控制 的目标
2.1审计计划
2.1.3了解被审计单位的内部控制
控制环境
风险评估程序
的衰退期等等。
全控制。
对风险评估的修正
• 注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应 以获取的审计证据为基础，并随着不断获取审 计证据而做出相应的变化。 • 评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境 一样，是一个连续和动态收集，更新与分析的 过程，贯穿于整个审计过程的始终。
2.1.6编制审计计划
• 1、初步业务活动的内容 针对保持客户关系和具体审计业务，实施 相应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况，包括评价 独立性 就业务约定条款与被审计单位达成一致理 解。
在既定的审计风险水平之下，可接受的检查风险与认定层 次的重大错报风险的评估结果呈反向关系 。
重要性与审计风险呈反向关系，重要性水平越高，审计风险越低， 重要性水平越低，审计风险越高。
识别和评估重大错报风险
识别和评估重大错报风险的程序
1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险。
2、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。 3、考虑识别的风险是否重大
信息技术一般控 制和信息技术应 用控制。
对资产和记 录采取适当 的安全保护 措施。
交易授权、交易 记录、资产保管 等职责交给不同 的员工。
2.1审计计划 2.1.3了解被审计单位的内部控制
对控制的监督
被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性 的过程，包括及时评价控制设计和运行，以及根据 情况的变化采取必要的纠正措施。
• 是指控制测试所使用的审计程序的 类型及其组合。
控制测试
向被审计单位有关 员工询问，获取与 内部控制运行情况 的相关信息。
询问
测试不留下书面记录的控制的运 行情况的方法（如职责分离情况）
观察
控制测试的程序 检查
检查留有书面证 据的内部控制的 运行情况 当询问、观察、检查都获取 不到相关审计证据时，注册 会计师可用重新执行的程序。 通过追踪交易在财 务报告信息系统中 的处理过程，证实 控制是否得到执行。
2.1审计计划 2.1.3了解被审计单位的内部控制
控制活动 含义：是指有助于确保管理层的指令得以执行 的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息 处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
一般授权和 特别授权
分析实际业绩与 预算的差异，分 析财务数据与经 营数据的关系， 比较内部信息与 外部信息以及现 的差异所采取的 措施。
编制审计计划
初步业务活动的作用（略）
总体审计策略
总体审计策略的内容：
1、向具体审计领域调配的资源。 2、向具体审计领域分配的资源的数量。 3、何时调配这些资源。 4、如何管理、监督、指导这些资源。