内部控制的执行手段与措施培训课件(PPT 47张)
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内部控制培训讲义(ppt47张)
6、关于管理层报告财务报告内部 评估提供指引。该指引提出了一 层可以据以对财务报告内部控制 以风险为基础的评价。
7、《金融工具公允价值计量审 PCAOB、2007年12月 计和利用专家工作的相关问题》
PCAOB 发布了审计实务提示（ Practice Alert）第2号《金融工 量审计和利用专家工作的相关问 是在美国次贷危机的背景下发布 提醒注册会计师注意美国公允价 则中的有关规定。
美国内部控制部分法规制度及职业标准
法规制度与职业标准名称 5、《与财务报表审计相融合的 内部控制审计》（简称第5号审 计准则） 颁布机构与时间 PCAOB、2007年5月
与内控与风险管理相关内容及
指引审计师将审计重点放在最重 事件的审计。要求审计师重点关 制中那些可能会导致财务报告中 能被发现或预防的高风险领域， 号审计准则指南中强调的从上到
控制活动：包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系 信息系统控制等。控制活动在整个公司所有级别和职能部门实 管理层的指令得到执行。控制活动要注重具体信息处理的目标
基于内控评价COSO五要素的解读
信息与沟通：要素包括一套能够支持信息确认、获取、交流的 在评估信息与沟通要素时，管理层须考虑内部和外部生成的数 数据的质量。此外，管理层还应关注财务信息至关重要的系统
PCAOB第5号和第2号审计准则对比
明确实质性在审计中的作用
审计师在计划和执行内部控制审计中采用的实质性方法应与年度 中采用的方法一致。
删除评价管理层评估过程的的要求
为强调适当的审计工作范围，简化报告，准则提案要求审计师对 控制只能发表一个意见。提案删除了对管理层的评估分别发表 意见的要求。若审计师对内控持相反意见，应在管理层报告的 性漏洞进行单独、详尽的描述。若管理层未能公正反应实质性 审计报告中应包含一段解释以及必要信息。
《内控的核心与措施》ppt课件
国际法规遵从
内控国际化需要遵循各 国的法律法规要求，确 保公司业务在遵守当地 法律法规的前提下合规 运营。
跨国合作与交流
加强跨国公司之间的合 作与交流，共同探讨解 决跨国内控问题的方案 ，促进内控工作的国际 化发展。
THAቤተ መጻሕፍቲ ባይዱKS
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《内控的核心与措施》ppt课 件
汇报人： 2023-12-15
目录
• 内控的基本概念 • 内控的核心 • 内控的主要措施 • 内控的实践案例 • 内控的发展趋势与展望
01
内控的基本概念
内控的定义与重要性
定义
内控是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采 取对财务、人、工作流程、工作质量等进行全面监控的管理 行为，以保障企业资产的安全和财务信息的真实可靠。
组织架构
确保企业具备健全的组织架构， 明确各部门职责，形成相互监督
和制约的机制。
权责分配
合理分配各岗位的职责权限，避 免权力过度集中，确保员工在授
权范围内开展工作。
定期评估与调整
对组织架构和权责分配进行定期 评估，根据企业发展需要进行相
应的调整。
业务流程控制
业务流程梳理
对企业业务流程进行全面梳理，找出潜在的风险 点。
01
遇到的问题及解决方案
02
实施效果及启示
03
案例二：某学校内控实践
事业单位内控案例分享
01
背景介绍
02
内控措施设计 及实施
遇到的问题及 解决方案
03
04
实施效果及启 示
05
内控的发展趋势与展望
内控与信息化融合
信息技术应用
随着信息技术的不断发展，内控工作逐渐与信息化相融合，实现 了内控手段的数字化和智能化。
内部控制培训教材PPT课件讲义
Page - 11
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
• 本规范共七章二十九条。
• 采购与付款规范
第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 第三章 请购与审批控制
第四章 采购与验收控制 第五章 付款控制 第六章 监督检查
第七章 附则
Page - 12
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
采购与付款业务不相容岗位内容
“基本规范” (共六章三十一条 )
• 第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确 了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
• 第二章“内部会计控制的目标和原则”。
• 基本目标：
• (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
• (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整
Page - 9
内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币 资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权 批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的 全部印章交由一人保管的现象。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金 支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否 准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付 手续，及时登记现金和银行存款日记账。
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
• 本规范共七章二十九条。
• 采购与付款规范
第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 第三章 请购与审批控制
第四章 采购与验收控制 第五章 付款控制 第六章 监督检查
第七章 附则
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内部会计控制规范——采购与付款（试行）
采购与付款业务不相容岗位内容
“基本规范” (共六章三十一条 )
• 第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确 了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
• 第二章“内部会计控制的目标和原则”。
• 基本目标：
• (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
• (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整
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内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币 资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权 批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的 全部印章交由一人保管的现象。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金 支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否 准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付 手续，及时登记现金和银行存款日记账。
内控培训课件
将控制措施落实到具体业务操作中。
监督与检查
对内部控制体系运行情况进行持续监督和检查，发现问 题及时整改。
03 内部控制风险识别与评估
风险识别方法与技巧
01
02
03
财务报表分析
通过分析企业的财务报表 ，识别潜在的财务风险和 经营风险。
业务流程梳理
对企业业务流程进行全面 梳理，找出可能存在的风 险点和漏洞。
内部控制措施
针对识别出的风险，制定相应的内部控制措施，如建立资 金筹集评估机制、明确资金使用和调度规则、实施资金管 理过程监控等。
案例四
人力资源流程梳理
明确人力资源管理业务流程，包括招聘、培训、绩效管理等环节 。
风险识别
识别人力资源管理中可能存在的风险，如招聘标准不明确、培训效 果不佳、绩效管理不公平等。
• 原则：内部控制的原则包括全面性、重要性、制衡性、适应 性以及成本效益。全面性是指内部控制应当贯穿企业的各项 业务活动，覆盖所有部门和岗位；重要性是指内部控制应当 重点关注重要业务事项和高风险领域；制衡性是指内部控制 应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形 成相互制约、相互监督的机制；适应性是指内部控制应当与 企业的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应 ；成本效益是指内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以 适当的成本实现有效控制。
通过技术手段提高内部控制的效率和效果。
内部控制体系构建
02
内部控制体系框架设计
01
内部控制目标
确保企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告真实 完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
02
内部控制原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
03
监督与检查
对内部控制体系运行情况进行持续监督和检查，发现问 题及时整改。
03 内部控制风险识别与评估
风险识别方法与技巧
01
02
03
财务报表分析
通过分析企业的财务报表 ，识别潜在的财务风险和 经营风险。
业务流程梳理
对企业业务流程进行全面 梳理，找出可能存在的风 险点和漏洞。
内部控制措施
针对识别出的风险，制定相应的内部控制措施，如建立资 金筹集评估机制、明确资金使用和调度规则、实施资金管 理过程监控等。
案例四
人力资源流程梳理
明确人力资源管理业务流程，包括招聘、培训、绩效管理等环节 。
风险识别
识别人力资源管理中可能存在的风险，如招聘标准不明确、培训效 果不佳、绩效管理不公平等。
• 原则：内部控制的原则包括全面性、重要性、制衡性、适应 性以及成本效益。全面性是指内部控制应当贯穿企业的各项 业务活动，覆盖所有部门和岗位；重要性是指内部控制应当 重点关注重要业务事项和高风险领域；制衡性是指内部控制 应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形 成相互制约、相互监督的机制；适应性是指内部控制应当与 企业的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应 ；成本效益是指内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以 适当的成本实现有效控制。
通过技术手段提高内部控制的效率和效果。
内部控制体系构建
02
内部控制体系框架设计
01
内部控制目标
确保企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告真实 完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
02
内部控制原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
03
企业内部控制培训精完整版PPT课件
制定盘点计划、组织盘点人员、进行现场盘点、记录盘点结果、编 制盘点报告。
固定资产处置流程
申请处置、评估价值、审批处置、拍卖或转让、完成处置。
流程优化建议
引入信息化管理系统，提高盘点准确性和效率；加强内部审批和监管， 防止资产流失；建立资产处置档案，便于追溯和审计。
存货管理规范化操作指南
存货分类管理 根据存货性质、用途和重要性进行分 类，制定不同的管理措施。
求。
加强供应商管理
对供应商进行严格的筛选和评 估，确保供应商具备合法资质
和良好信誉。
实行采购价格审查
对采购价格进行合理性分析， 防止采购过程中的舞弊行为。
强化采购合同管理
规范采购合同的签订和履行， 确保采购活动的合法性和合规
性。
销售业务风险防范
建立销售管理制度
明确销售策略、客户信用管理、 收款管理等关键环节的管理要求。
数据安全与隐私保护策略
01
数据加密
采用先进的加密技术，确保数据传 输和存储过程中的安全性。
数据备份与恢复
定期备份重要数据，确保在意外情 况下能够及时恢复。
03
02
访问控制
建立严格的访问控制机制，防止未 经授权的用户访问敏感数据。
隐私保护
遵守相关法律法规，保护用户隐私， 不泄露用户个人信息。
04
沟通渠道拓展及效果评估
沟通渠道拓展 充分利用企业内部网络、社交媒体、电 子邮件等多种沟通渠道，提高沟通效率。
沟通效果评估 定期对沟通效果进行评估，了解员工 和相关方的需求和意见，不断改进沟
通方式和方法。
信息发布与反馈机制 建立有效的信息发布和反馈机制，确 保信息及时、准确地传达给员工和相 关方。
培训与宣传 加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
固定资产处置流程
申请处置、评估价值、审批处置、拍卖或转让、完成处置。
流程优化建议
引入信息化管理系统，提高盘点准确性和效率；加强内部审批和监管， 防止资产流失；建立资产处置档案，便于追溯和审计。
存货管理规范化操作指南
存货分类管理 根据存货性质、用途和重要性进行分 类，制定不同的管理措施。
求。
加强供应商管理
对供应商进行严格的筛选和评 估，确保供应商具备合法资质
和良好信誉。
实行采购价格审查
对采购价格进行合理性分析， 防止采购过程中的舞弊行为。
强化采购合同管理
规范采购合同的签订和履行， 确保采购活动的合法性和合规
性。
销售业务风险防范
建立销售管理制度
明确销售策略、客户信用管理、 收款管理等关键环节的管理要求。
数据安全与隐私保护策略
01
数据加密
采用先进的加密技术，确保数据传 输和存储过程中的安全性。
数据备份与恢复
定期备份重要数据，确保在意外情 况下能够及时恢复。
03
02
访问控制
建立严格的访问控制机制，防止未 经授权的用户访问敏感数据。
隐私保护
遵守相关法律法规，保护用户隐私， 不泄露用户个人信息。
04
沟通渠道拓展及效果评估
沟通渠道拓展 充分利用企业内部网络、社交媒体、电 子邮件等多种沟通渠道，提高沟通效率。
沟通效果评估 定期对沟通效果进行评估，了解员工 和相关方的需求和意见，不断改进沟
通方式和方法。
信息发布与反馈机制 建立有效的信息发布和反馈机制，确 保信息及时、准确地传达给员工和相 关方。
培训与宣传 加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
企业内部控制培训课件完整版
通过内部控制措施，可以防止资产流失、被 盗或被非法挪用。
促进企业合规经营
通过内部控制，企业可以遵循国家的法律法 规，避免违规风险。
内部控制的演变与发展
01
02
03
04
05
内部牵制阶段
内部控制制度阶 段
内部控制结构阶 段
内部控制整合框 架阶段
企业风险管理整 合框架阶段
以防止错误和舞弊为主要 目的。
以形成体系化的制度为主 要特点。
某企业资产管理内部控制案例
总结词
资产管理内部控制案例
详细描述
该案例介绍了某企业在资产管理方面如何实施内部控制，以 确保资产的安全完整和有效利用，包括固定资产管理、存货 管理、无形资产管理等方面的控制措施。
某企业合同管理内部控制案例
总结词
合同管理内部控制案例
详细描述
该案例探讨了某企业在合同管理过程 中如何实施内部控制，以确保合同的 合法性、合规性和完整性，包括合同 审批、合同履行、合同变更等方面的 控制流程。
强调内部控制的三要素， 即控制环境、会计系统和 控制程序。
提出了内部控制的五要素 ，即控制环境、风险评估 、控制活动、信息与沟通 、监控。
在内部控制整合框架的基 础上，增加了战略目标， 并将风险管理作为内部控 制的核心内容。
02
企业内部控制的核心要素
控制环境
01
控制环境是内部控制的 基础，包括组织架构、 权责分配、企业文化等 方面。
详细描述
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岗位分工与授权审批：确保资金管理岗位的职责明确，建 立严格的授权审批制度，防止权力滥用。
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现金与银行存款管理：规范现金和银行存款的收支流程， 定期进行现金盘点和银行对账，确保资金安全。
促进企业合规经营
通过内部控制，企业可以遵循国家的法律法 规，避免违规风险。
内部控制的演变与发展
01
02
03
04
05
内部牵制阶段
内部控制制度阶 段
内部控制结构阶 段
内部控制整合框 架阶段
企业风险管理整 合框架阶段
以防止错误和舞弊为主要 目的。
以形成体系化的制度为主 要特点。
某企业资产管理内部控制案例
总结词
资产管理内部控制案例
详细描述
该案例介绍了某企业在资产管理方面如何实施内部控制，以 确保资产的安全完整和有效利用，包括固定资产管理、存货 管理、无形资产管理等方面的控制措施。
某企业合同管理内部控制案例
总结词
合同管理内部控制案例
详细描述
该案例探讨了某企业在合同管理过程 中如何实施内部控制，以确保合同的 合法性、合规性和完整性，包括合同 审批、合同履行、合同变更等方面的 控制流程。
强调内部控制的三要素， 即控制环境、会计系统和 控制程序。
提出了内部控制的五要素 ，即控制环境、风险评估 、控制活动、信息与沟通 、监控。
在内部控制整合框架的基 础上，增加了战略目标， 并将风险管理作为内部控 制的核心内容。
02
企业内部控制的核心要素
控制环境
01
控制环境是内部控制的 基础，包括组织架构、 权责分配、企业文化等 方面。
详细描述
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岗位分工与授权审批：确保资金管理岗位的职责明确，建 立严格的授权审批制度，防止权力滥用。
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现金与银行存款管理：规范现金和银行存款的收支流程， 定期进行现金盘点和银行对账，确保资金安全。
内控培训ppt课件
2012年8月14日，财办会[2012]30号：主板上市 公司分类分批实施
五部委不包括国资委
6
一个框架：内部控制基本规范 二个原则：由上至下、风险导向 三类指引：应用、评价、审计指引 四个环节：设计、执行、评估、报告 五个目标：资产、战略、效率效果、合法合规、
报告
7
Step 1
替代性控制程序 成本效益原则
35
风险应对选择
事前预防
外
事中控制
部 因
素
事后审计
外 部 因 素
36
各公司内控小组自查工作
各公司成立内控小组
集团审计内控部年初统一下发年度自查计划
各公司内控小组按月开展，提交自查报告及整改 计划（提交总经办会议）
按计划进行整改（动态跟踪表）
年度循环自查
44
产品调用及借料流程失控导致客户二次投诉 产品发货未经现场检验出门导致产品质量事故或客户投诉
（产品发货检功能缺失）
45
采购模块内控标准
编号
分类
风险控制点
风险等级（H/M）
未达到标准存在 风险
3.1 选择和保留供应商
阶段1：内控 标准建立
2007内控标准手册颁布及宣贯
23
制度
单一的财务内控、采 购内控
执行、完善及细化
业务单位、总部管理及 审计内控PDCA滚动快
速发展
Page 2244
文控体系：内控标准手册，流程和政策，操作手册， OA数据库
组织体系：三级架构，虚拟内控小组
检察监督体系：各公司自查，内部审计，后续审计， 月度内控评比，年度内控评分,成熟度评价
法务体系：法务风险提示手册，风险提示专刊
五部委不包括国资委
6
一个框架：内部控制基本规范 二个原则：由上至下、风险导向 三类指引：应用、评价、审计指引 四个环节：设计、执行、评估、报告 五个目标：资产、战略、效率效果、合法合规、
报告
7
Step 1
替代性控制程序 成本效益原则
35
风险应对选择
事前预防
外
事中控制
部 因
素
事后审计
外 部 因 素
36
各公司内控小组自查工作
各公司成立内控小组
集团审计内控部年初统一下发年度自查计划
各公司内控小组按月开展，提交自查报告及整改 计划（提交总经办会议）
按计划进行整改（动态跟踪表）
年度循环自查
44
产品调用及借料流程失控导致客户二次投诉 产品发货未经现场检验出门导致产品质量事故或客户投诉
（产品发货检功能缺失）
45
采购模块内控标准
编号
分类
风险控制点
风险等级（H/M）
未达到标准存在 风险
3.1 选择和保留供应商
阶段1：内控 标准建立
2007内控标准手册颁布及宣贯
23
制度
单一的财务内控、采 购内控
执行、完善及细化
业务单位、总部管理及 审计内控PDCA滚动快
速发展
Page 2244
文控体系：内控标准手册，流程和政策，操作手册， OA数据库
组织体系：三级架构，虚拟内控小组
检察监督体系：各公司自查，内部审计，后续审计， 月度内控评比，年度内控评分,成熟度评价
法务体系：法务风险提示手册，风险提示专刊
内部控制专题(PPT 47页).ppt
❖4、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。 ❖5、“时用则知物”，即从预测市场对商品需要的信息，预测市场商 品经营的情况。2021年11月3日星期三2021/11/32021/11/32021/11/3 ❖6、在所有组织中，90%左右的问题是共同的，不同的只有10%。只有这10%需要适应这个组织特定的使命、特定的文化和特定语言。2021年11月 2021/11/32021/11/32021/11/311/3/2021
2021/11/3
17
2、业务与活动的适当授权
一般授权：制定统一遵守的政策，各部 门、个人在政策规定范围内 批准各项业务。
特别授权：个别业务的一次性授权。
2021/11/3
18
创维数码
❖ 2004年11月30日，香港廉政公署发动了一次代号为“虎山 行”的行动，拘捕了创维数码董事局主席黄宏生等10名人 士。
❖ 内审的难点：“身在此山中，要识真面目”
2021/11/323内部控制自我评价（CSA） -----内部审计发展的新方向
❖ 企业不定期或定期的对自己及所属子公司的内部控制 系统进行评价
❖ CSA是一种自我评估运营程序，把传统的只由内部审 计人员从事的内部评价转由公司各部门参与作业的人 员亲自评估，把内部控制作为组织所有成员的事。
2021/11/3
25
风险分类
对各种风险 按其恶性程度
做出分类
红：关键或致命风险 黄：一般或轻微风险
绿：规范或标准状态
2021/11/3
实行分类管 理，有效防 范和控制
26
风险识别
制度 信息系统 软硬件
2021/11/3
并购重组 跨国经营 一元与多元
27
2021/11/3
17
2、业务与活动的适当授权
一般授权：制定统一遵守的政策，各部 门、个人在政策规定范围内 批准各项业务。
特别授权：个别业务的一次性授权。
2021/11/3
18
创维数码
❖ 2004年11月30日，香港廉政公署发动了一次代号为“虎山 行”的行动，拘捕了创维数码董事局主席黄宏生等10名人 士。
❖ 内审的难点：“身在此山中，要识真面目”
2021/11/323内部控制自我评价（CSA） -----内部审计发展的新方向
❖ 企业不定期或定期的对自己及所属子公司的内部控制 系统进行评价
❖ CSA是一种自我评估运营程序，把传统的只由内部审 计人员从事的内部评价转由公司各部门参与作业的人 员亲自评估，把内部控制作为组织所有成员的事。
2021/11/3
25
风险分类
对各种风险 按其恶性程度
做出分类
红：关键或致命风险 黄：一般或轻微风险
绿：规范或标准状态
2021/11/3
实行分类管 理，有效防 范和控制
26
风险识别
制度 信息系统 软硬件
2021/11/3
并购重组 跨国经营 一元与多元
27
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（三）内部控制的目标
基本目标：保证单位经济活动合法合规
重要目标：保证资产安全和使用有效
保证财务信息真实完整
有效防范舞弊和预防腐败
最高目标：提高公共服务的效率和效果
02
教育系统内部 控制现状
• 充分认识内部控制的重要意义：
• 全面推进依法治国的重要基础 • 提升单位管理水平的有效举措 • 促进党风廉政建设的重要手段
目标
内控
过程
由单位负责人和 各阶层人员一起 推动和执行
内部控制是….审计？
为管理层提供监控
审计
内控工具
业务部门适当 的内控建议
（二）内部控制的演变
萌芽阶段（20世纪40年代以前）
内部牵制
— 职务分离
— 账目核对 — 交叉检查 例：双人记账制 宋规定“官职分离、职差分离”、 “主库吏三年一易”
部分教职员工对内控的认识模糊不清，认
为内控是财务、审计、纪检督察的事，与
平头百姓无关；
内部控制制度大都停留在文件上，没有得
到有效的贯彻执行。
（三）尚未建立科学有效的信息沟通机 制
按照控制论理论，有效反馈控制信息才能逐渐地 使控制系统处于动态平衡的状态； 各部门为了本部门服务而建立相应的信息系统， 然而信息系统各自独立和封闭，没有实现学校信
• 2016年底前完成内部控制的建立和实施工 作 • 到2020年，基本建成与国家治理体系治理 能力现代化相适应，权责一致、制衡有效、 运行通畅、执行有力、管理科学的内部控 制体系，更好地发挥内部控制在提升内部 治理水平、规范内部权力运行、促进依法 行政、推进廉政建设中的重要作用。
• 主要任务： • 一是健全内部控制体系，强化内部流程控制 • 二是加强内部权力制衡，规范内部权力运行 • 三是建立内部控制制度，促进内控信息公开
教育系统内部控制的 执行手段与措施
生活中常见的内控现象
• 财经重地，非请莫入
• 库房重地，闲人免进 • 请你签字（或留下指纹） • 请输入你的密码 • 一支笔 • 一人为私，二人为公 令人熟悉的说法、 做法 令人烦恼的手续 令人不爽的公示牌
监督
制衡
CONTENT
01
02 03 04
正确认识内部控制
• 财政部：2012年11月，财会【2012】21号发布 了《行政事业单位内部控制规范》2014年1月1 日起执行。 • 教育部：教财函【2013】142号，关于做好《行 政事业单位内部控制规范》实施工作的通知。 • 财政部：2015年12月，财会【2015】24号“关 于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导 意见”。 • 财政厅：2015年12月，粤财会【2015】51号 “关于进一步推进《行政事业单位内部控制规 范》实施工作的意见”。
（一）政府与学校之间的关系没有理顺
公立学校存在着类似于国有企业的“所有者缺位”
问题；
学校由于其国办性质，由政府作为支撑，一般不
会因为风险的存在而破产，即使破产，也不会由
学校主要领导“买单”，因而学校对风险不敏感。
（二）主要领导对内控重视不够，部分 教职员工对内控模糊不清 有些学校领导不注重内控制度建设；
（二）缺乏科学有效的风险评估方法 1. 风险防范意识淡薄
融资风险
内部管理风险 经营风险
2. 风险评估机制不健全
风险评估的目的是找出风险所在，进而采取有 效措施应对风险。 当前防范风险单纯依靠财会人员或决策者的经 验判断，而不是依靠必要的标准、程序、手续和方
法技术等制度约束，既不可靠，也加大了管理者的
发展阶段（20世纪40-80年代）
内部会计控制:由组织计划、保护资产和保证财 务资料可靠性的程序和记录构成。 内部管理控制:除会计控制，还包括法律的遵循 、管理政策的坚持、业务运作的效率等等。
— 组织计划 — 业务授权 — 资产保全 — 信息公开
成熟阶段（20世纪80年代以后）
内部控制结构和内部控制整体架构
• 四是加强监督检查工作，加大考评问责力度
• 工作要求： • 一是加强组织领导：建立一把手负责制、健 全实施机构、积极协调配合、适当借助外力。 • 二是做好宣传培训：大力开展宣传、加强专 业培训、坚持实事求是。 • 三是强化业务督导：建立责任机制、强化专 业指导、加强督导检查。
（一）内控环境不佳
教育系统内控现状
原因分析 手段与措施
01
正确认识内部控制
（一）什么是内部控制
定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施 措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和 管控。3W+1H
谁执行（who）—适用主体
控什么（what）—适用客体 如何控（how）—控制机制 为何控（why）—控制目标
1. 法人治理结构不健全
决策机构与执行机构合一，呈现行政权力 为主、部门高度集权的特点；
教职工代表大会并不能发挥教职员工参与 学校管理、考评管理层的职能。
2. 组织结构不尽完善
组织结构权力运行自上而下，下级对上级缺乏有 效的监督和制约，容易导致以权谋私、徇私舞弊 的现象；
内部审计部门地位偏低，独立性不强；
压力。
3. 控制风险措施不“给力”
对于投资风险及融资风险的认识不足。在投资 方面，盲目进行基建项目的实施，未对重大项目进 行有效论证、审批；在融资方面，未充分认识到自
身所能承受的经济能力，导致筹资规模、方式以及
结构不合理，使得资金周转存在困难。
（三）控制活动存在缺陷
1. 内部控制制度不健全，存在滞后性 没有形成统一的内部控制整体框架，因而 难以形成以制度管事、以制度管人的内部 控制制度体系；
内部控制是？
• 工具、方法？ • 制度？ • 目标？ • 审计？
内部控制是….工具、方法？
内控
工具
有效地和有效率地 去避免业务运作时 发生严重的问题。
内控
减缓风制度？
内控 内控
制度
组织结构 制度 等 程序
确保管理层的 目的达到。
内部控制是….目标？
内控
没有形成严格的业务流程和风险控制点，
内部控制制度建设存在滞后性，没有随业
务环境的变化及时修订。
2. 制度缺乏有效性，内控执行不力 内部控制制度仅仅停留在表明而没有切实 有效地发挥应有的作用； 部分工作人员在执行制度过程中原则性不 强或者存在好人主义，使得制度不能以一 贯之。
03
原因分析