探讨现代企业制度下内部审计的职能
谈现代企业制度下的内部审计
年颁布的《 内部 审 计 准 则 》 中指 出 ， 部 审 计 是 指 组 织 内 部 一 内
种 独 立 、 观 的 监 督 和 评 价 活 动 ． 通 过 审 查 和 评 价 经 营 活 客 它
动 及 内 部 控 制 的 适 应 性 、 法 性 和 有 效 性 来 促 进 组 织 目标 的 合
定 位 由 以前 的 “ 督 主 导 型 ” 变 为 “ 务 主 导 型 ” 内部 审 计 监 转 服 ，
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口 ・ 计与 Ｃ Ａ 审 Ｐ
谈 现 代 企 业 制 度 下 的 内 审 计 部
深 圳职 业技 术 学院 于彩珍
【 要 】 内部 审计 是现 代 企 业 制 度 下 企 业 自我 约 束 的 重要 手 段 。 文 从 我 国 的 实 际情 况 出发 ， 明确 内部 审计 定 位 、 摘 本 从
费等 诸 多 方 面 受 经 营 管 理 者 限 制 ，这 就决 定 了 内部 审 计 对 企 业 高 层 领 导 的 监 督 形 同 虚设 。这 个 问题 也 是 任 何 一 种 内 部 审
计 模 式 都 无 法 解决 的 。 国 际 内 部 审 计 师 协 会 对 审 计 的 最 新 定 义 是 ： 计 是 一 项 审
方 向。 据国有企业改革的要求 ， ２０ 根 到 ０ ５年 底 ， 国大 多数 国 全 有大中型企业应基本 建立现代企业制 度。 现代 企 业 制 度 的特 点 是 产 权 清 晰 、 责 明 确 、 企 分 开 、 理 科 学 。 现 代 企 业 权 政 管 在 制 度 下 ， 业 自我 约 束 ， 企 自我 发 展 ， 有 高 度 的 自主 权 ， 家 拥 国 不 再 直 接 干 预 企 业 的生 产 经 营 。 此 ， 业 迫 切 需 要 完 善 自 因 企 身 的 内 部 控 制 系 统 ， 化 内 部 约 束 机 制 。 部 审计 作 为 企 业 强 内 强 化 内 部 约 束 机 制 的重 要 手 段 ， 应 当 尽 快 完 善 起 来 。 文 也 本 将 结 合 我 国 内部 审 计 的 发 展 状 况 ， 几 点 加 强 内部 审计 的 具 谈
企业内部审计工作职责
企业内部审计工作职责
企业内部审计的工作职责包括以下几个方面：
1. 评估风险和控制：审计员负责评估企业的风险管理体系和内部控制制度的有效性，以确保企业能够有效识别、评估和管理风险。
2. 查核财务报表：审计员对企业的财务报表进行审计，验证其准确性、完整性和合规性，确保报表的真实反映企业的财务状况和业绩。
3. 评审业务流程和程序：审计员评审企业的业务流程和程序，确保其高效、合规和风险可控，发现并改进潜在的业务操作风险。
4. 遵循法律法规和内部规章制度：审计员负责确保企业遵循适用的法律法规和公司内部规章制度，发现并纠正潜在的合规风险和违规行为。
5. 提供建议和改进建议：审计员根据审计结果和发现，向企业管理层提供建议和改进建议，以帮助企业改善运营效率、管理风险和提升内部控制水平。
6. 进行特殊审计项目：审计员可能需要进行一些特殊的审计项目，如预防欺诈审计、IT系统审计等，以满足企业特定的审计需求。
总的来说，企业内部审计的工作职责是保证企业内部控制的有效性、财务报表的准确性和合规性，提供改进建议，帮助企业管理风险和提升运营效率。
现代企业制度下的内部审计的作用
【 摘 要 】内部审计是一个组织内部建立的一种独立的评价 活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价 的一种服务 。正确认识和发挥企业内部审计的作用 解决企业管理中内部审计存在的问题，提 出了 解决 问题的对策 以提高作用。对当前企业加 强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。 【 关键词】 内部审计 ；作用；问题 ；对策
Ｅ ｏ ｏ ｃ＆ Ｔａ ｅ ｐ ￣ｅ ｄ ｏ ｒａｓＳ ｍ．Ｏ． ２ ｐ ｉ２ １ ｃｎ ｍｉ ｒｄ ａ ｔＭｉ－ ｕｎ ｌ ｕ Ｎ ２ Ａ ｒ ．０１ Ｕ ｊ ０ ｌ
现 代 企 业 制 度 下 的 内 部 审 计 的 作 用
谭 晓 明
（ 南化 工职 业 技术 学 院 ，湖 南 株 洲 湖 ４ ２０ ） １０ ４
一
、
方 的合法 利 益均 得 到 了保 证 。 （ ）开展 任 期 内经 济 责任 审计 和 领 ２ 导干 部离 任 审计 ，强化 内部监 督机 制 。 实 行 领 导班 子 在 任 定 期 审 计 ，有 助 于 监 督 企 业 领 导 依 法 办 事 ，遏 制 腐败 ，促 进 企 业廉 政建 设 ，为 上 级主 管 部 门和 政 府 考 察 提 拔 干 部 提 供依 据 。开 展 领 导干 部离 任 审 计 ，评 价 企 业领 导在 任 期 间生 产 经 营情 况 、遵 守 财 经 纪律 情 况 、 履行 经 济 责 任情 况 ，肯 定 成绩 ，纠 正 不足 ，有 利 于 人 事制 度 改 革 和 企业 方 针 政 策 的连 续 性 和 稳定 性 。 ４ 促进 作用 、 （ ）促 进 企业 改善 经营 管理 ，提 高 经济 效益 。 １ 通 过财 务收 支 审 计和 经 济 效 益 审计 ，发 现 影 响财 务 成 果 和经 济 效益 的各 种 因 素 ，提 出解 决 问题 的措 施 ，进 一 步 挖 潜 降耗 ，增 加 收通过 经济 责 任 制 审 ２ 计 ，发现 制 度 本 身 的缺 陷 ， 向有 关 部 门反 馈信 息 ，解 决 履 行 情况 和 责 任 归 属 不 清 的 问题 。 （ ） 促 进 各 种 经 济 利 益 关 系 的 正 确 协 ３ 调 处 理 。不 定 期 的 开展 对 企 业 子 公 司 、分 公 司 的 审计 ，规 范 下 属 实 体遵 章 守纪 ，正 当经 营 ，依 法 办事 。有 利 于 调动 各 方 面 的 积 极
论现代企业制度下的内部审计
论现代企业制度下的内部审计□张文英【摘要】内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。
公司治理作为建立现代企业制度的核心，是济全球化背景下的一大趋势。
良好的公司治理提高经营业绩、提高投资回报的重点。
加强内部计、提升内部控制和管理理念，是完善公司治理机制的重要一环。
内部审计作为一种自我诊断，自我约束制度，是管理与控制链条中重要环节，是管理与控制的基础。
文章分析了内部审计在公司治理中的作用和地位，针对目前内部审计工作存在的问题，提出了改善对策。
【关键词】管理制度；内部审计；公司治理【作者简介】张文英（1970 ），女，云南澜沧人；云南省烟草公司普洱市公司镇沅县分公司会计师；研究方向：企业财务管理一、现代企业制度下加强内部审计的意义内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。
内部审计通过检查组织内部的各项管理和经济活动，评价业务活动的真实性、合法性和管理的效益性，通过了解和测试组织为保证各项目标的实现而设计和运行的内部控制，对内部控制的充分性及运行的有效性做出评价，及时发现那些不利于本单位目标实现的问题和因素，如法律遵循方面的违法违规行为，控制活动上的漏洞，业务活动的不经济，提供信息的不真实、不可靠，贪污、盗窃、铺张浪费等，并对这些问题进行制止和纠正，从而起到自我监控的防护性作用。
发现问题、纠正问题仅仅是内部审计的一项基本工作，内审机构应将自己视为企业的一种资源，在帮助管理当局更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用。
内部审计部门应利用熟悉本单位情况的优势，定期对企业经济活动进行监控，找出薄弱环节，提出改进意见，帮助企业建立符合自身特点的内控系统。
因此内部审计人员在审计过程中，不但要注意发现阻碍本单位目标实现的问题和因素，还要对那些好的做法和经验充当桥梁和纽带作用，使其在单位中得到发扬和推广，在评价被审计事项时，要注意寻求其可改进的方面，起到自我改进和自我提高的作用。
现代企业制度下内部审计职能的探讨
功能 。 随着经 济社 会 的发展 ． 学技 术和 人 科 的思 维能 力 的进步 ．人们 对 事物 本质 的认 识 会进一 步深 化 和延伸 ．这 种认 识 上 的深 化 和延 伸 同时 会 揭 示 事物 的 潜 在 职能 ． 也 就 会改变 事物 现有 的职 能 。内部 审计 的职 能会 随着 社会 的发 展 、 济管 理 的发展 ． 经 而 不断地 发 展变化 。内部审 计 的职 能是 由 内 部审计 自身的 条件 和所处 的外部环 境 所 决
这一 背景 下 ，西方 企业 内部 审计 突 破了 传
开展 了审 计 ．最 大 限度地 为企 业提 高 管理 水 平 和经 济效益 服 务 ， 进企 业长 期健 康 、 促
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稳 定地 发展 。 时 ， 这 内部审 计 的评价 职 能就 越来越 突 出
二 、 代 企 业 制 度 下 内 部 审 计 的 职 能 现
行 监 督职 能 的 基 础 上 以 履 行 评 价 职 能 为 主 经济 评价 就是 通 过审核 检查 ， 定被 审 评 单 位 的计 划 、 算 、 策 、 案 是 否先 进 可 预 决 方 行 ．经济 活动 是否 按照 既定 的决 策和 目标 进行 ． 济效 益 的高低 优 劣 ， 经 以及 内部控 制 制度 是否健 全 、 有效 等 ． 而有 针对 性地 提 从 出意见 和建 议 ． 以促 进企 业改 善经 营管 理 ， 提 高经 济效 益 。西方 国家 的 内部审 计 是基 于经 营管理 的需要 而发 展 的 ，在 西方 企业 中． 特别 是 一 些 大型 的 企业 、 国公 司 ， 跨 都 自觉 自愿 地设 置 了内部 审计 ，并对其 工 作
日常 的控 制 体现 在 各项 业 务处 理 程 序 上 ， 由管理 部 门设计 、 具体 管理 人 员执 行 ， 比如 对 经 济活 动 的稽核 、 验收 、 算 、 对等 等 。 复 核 内部审 计 人员 不是 某一 业 务岗位 的管 理人 员 ． 未被 授权 从事 某项 业 务管理 活动 。 即 因 此． 不应参 与业 务控 制程 序 的 日常 工作 ， 应 回避 参与 日常 业 务控 制程序 的实 施 ．即使 有时 管理 部 门分配 内部 审计 人 员从事 一 些 非审 计 工作 ． 当明确 ． 应 他们 不 是在发 挥 内 部 审计 的作 用 。同时 内部 审计 也无权 替 代 管 理部 门 的权 力和职 责 ，也无权 控 制和 指 导具体 的业 务管 理 工作 ．对 日常业 务控 制 不负 有责任 。内部审 计 人员 的责任 就 是就 内 部控 制 制 度 的 运 行 情 况 向 领 导 提 供 信 息 而履 行管 理职 能 ． 则是指 实际 加 人管 理 的运 作过 程 ． 施具 体 的管理 行 为 ． 施人 实 实
现代企业制度下内部审计的作用——以四川长虹为例
ACCOUNTING LEARNING223现代企业制度下内部审计的作用——以四川长虹为例文/章玮摘要：按照现代企业制度的要求，企业要实行规范的公司制改革，建立起有效的公司法人治理结构。
内部审计是正确处理企业利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。
本文以四川长虹为例，在此基础上提出相应的对策及建议。
关键词：现代企业制度；内部审计；对策内部审计的发展有着悠久的历史，维克托•布林克说过，内部审计概念自从有人际关系以来就一直存在。
我国企业的内部审计制度开始实施于20多年前，虽然得到了快速发展，但也遇到了许多难以解决的问题。
因此，在现代企业制度下，需要重新审视内部审计的作用，提高公司治理的效率。
一、潜在影响因素内部审计的潜在影响因素主要在于内部控制体系不健全(机构设置局限性、内审工作质量低)、管理层认识不足(主要来自领导层)和内部审计人员素质偏低(内审人员业务素质和政治素质)。
二、以四川长虹为例四川长虹电器股份有限公司创始于1958年，现已成为集军工、消费电子、核心器件研发与制造为一体的综合型跨国企业集团，并正向具有全球竞争力的信息家电内容与服务提供商挺进。
长虹集团特别重视内部审计工作，相关工作也得到了公司领导的高度肯定，长虹审计部连续几年多次受邀参加绵阳市、四川省内部审计协会、审计厅举行的经验交流会，被业内称赞为内部审计的先行者。
在全面拓展审计领域的同时，长虹审计聚焦重点项目和重点审计领域，在风险导向、战略收购、采购比价、绩效管理、市场营销审计方面卓有成效。
为及时识别风险并规避风险，防止局部性问题演变为全局性问题，长虹审计重视对企业风险的关注，以揭示系统风险为导向开展审计项目，提示公司决策部门关注重大风险点，及时规避和降低经营风险。
针对集团某控股公司2011年销售费用率大大高于同行业平均水平的情况，长虹审计开展了以商务费用为重点的专项审计，对商务费用的预算申请、审批控制，获得该公司高度重视。
近年来，随着长虹发展战略不断实施，产业链逐步完善，战略收购、并购项目迅速增多，审计部全程参与收、并购项目，实施战略收购审计，对目标公司开展尽职调查，为集团评估、分析、决策提供了不可或缺的支持。
浅析现代企业制度下内部审计
不断发展 。 迫切需要加强 内部控制 ． 改善经营管理 ， 响企 对影
业经济效益的一切因素都要进行深入分析和科学评价 。在 此
认真履 行其承担 的经济责任 ， 露 日常经济活动 中的违 法违 揭
纪、 营私舞弊、 贪污盗窃、 损失浪费现象以及经营管理中的弊
端， 从而达到加强企业 管理 的 目的。内部 审计 的这种监 督职 能是 内部管理科学的需要 ， 自企业 内部 自身的压力。 来
２ 经济评价职 能已显得越来越重要 、
背景 下 ， 审计 突破传统 的财 务审计范 畴 ． 内部 广泛开 展 了内 部 控制制度 的审评 ， 并逐步 开展 经营 审计 ， 改进经 营活 动 将
的建议作为工作重点。 内部审计的评价职能全面体现出来。
２ Ｏ世纪 ６ 一 Ｏ年代 以来 ， Ｏ７ 伴随着经济的增长 。 诸如环境 污染 、 能源危机 、 费者权益保护 不力等一 系列 的社 会问题 消
二、 现代企业制度下 内部审计的职 能 现代企业制度下 内部 审计 的职能主要有两点 ：
的相对独立性。它通常是根据本部门经营管理的需要自行安
排实施的 ． 主要是 检查各项内部 控制制度 的执 行情况 等并提
出相应 的改进措施 ，对各 项经营管理 活动是 否达到预 定 目
标、 是否遵循了单位的规章制度等进行监督 ． 是单位内部控 制的一个重要组成部分。其审计结果只对本部门、 本单位负
差。由于我国内部审计机构及内部审计人员是从企业内部产
生的 ， 内部审计受本部 门、 单位直接 领导 ， 本 加上一 些领导对
各生产经营环节及有关的经济活动， 从客观上讲需要有健全 的审计监督机制， 监督企业所属各经济责任中心的经济责任
承担者按 既定 的 目标 、 方针 、 政策 、 制度 、 计划 、 预算等 的要求
对现代企业制度下内部审计职能的思考
督公 司 内部 财务控制 ．对外部 审计 人员 的任命 与替换 有建 议权 ． 负责监督外 部审计人 员 的独立 性 ． 并 客观 性 以及 审计过 程的有效 性 ．监督 与复核 内部审计人 员的 职责 完成情 况 ， 内部审计机构 隶属 于审计委员会 。 将 企 业通 过设立 内部审计 部 门协助 审计委员 会完成其 主要 功 能 内部 审计机构是 在企业 内部设置 的 ， 是对本公 司 经 营管理部 门实施控 制活动 的职能部 门 ，因而应该 接 受 审计委员会 的监督 ．同时 内审机构 可通 过审计 委员 会接 触董事会 ．有助 于提高 内部审计在公 司 的地位 及
参 考文 献 ：
审计 人员 ． 严格 审计程 序和审计方 法来 开展 内审工作 ．
将有 利于提 高 内部审计 工作质 量 ．同时使 审计结论更 具客 观性 ，这 也是 内部审计 的基本要求 。 内部 审计 制 度 ． 内部审计 机构用 以开展 内部审计工作 、 是 规范 内部 审计从 业人员 审计工作 行为 的重要依据 。为 了科 学总 结 审计 工 作 经 验 和完 善 我 国审 计监 督 制 度 ．我 国于 ２０ ０ ６年修 定 了《 审计 法 》 增加 了审计 监 督 手段 、 范 ， 规 了审计监督 行 为 。２ ０ 年 １ 开始实 施的《 ０８ 月 四川省 内
织 目标 服务 （ ） 进 公 司法人 治理 的服务 职 能 司治理是 三 促 公
职 能
、
对现 代企 业 制度 下 内部 审计 职 能的 重新 认识
内部 审计 的职 能 是 由 内部 审 计 自身 的条 件 和所
处 的 外 部 环 境所 决 定 的。 不 同社 会 时期 、 业 的不 在 企 同发 展 阶段 。 内部 审计 的 职能 都有 不 同 。我 国现 阶段 已处 经 济体制 改 革发 展 的深入 阶段 ． 现代 企业 在 经 营
现代企业制度下的内部审计制度
现代企业制度下的内部审计制度摘要随着现代企业的不断发展，内部审计在企业风险管理和内部控制方面扮演着重要的角色。
本文将探讨现代企业制度下的内部审计制度的定义、目的、组织结构和实施过程，以及其在企业中的重要性。
引言内部审计是指独立于企业经营管理部门的一种组织方式，旨在评估企业的内部控制、风险管理和运营效率。
在现代企业制度下，内部审计制度的建立和实施对于企业的长期可持续发展至关重要。
本文将对现代企业制度下的内部审计制度进行详细分析。
1. 定义与目的内部审计是企业内部对风险控制和管理、财务运作、合规性和内部流程的检查、评估和监督的一种管理手段和方法。
其目的在于发现潜在的风险、弱点和机会，并提供改进建议，以保证企业的合法性、规范性和高效性。
2. 组织结构现代企业的内部审计制度通常由内部审计部门负责管理和执行。
该部门通常直属于企业高级管理层，独立于其他部门，以保证其独立性和客观性。
内部审计部门的组织结构可以根据企业规模和需求进行调整，但通常包括审计师、高级审计师、审计经理和审计副总监等职位。
3. 内部审计实施过程内部审计的实施过程可以分为以下几个阶段：3.1 规划阶段在规划阶段，内部审计部门与企业管理层进行沟通和协商，确定内部审计的范围和目标。
在此阶段，审计计划和时间表也将被制定。
3.2 数据收集阶段在数据收集阶段，内部审计人员将收集企业内部的相关数据和信息，包括财务报表、内部流程和操作文件等。
数据的收集可以通过文件审核、访谈和观察等方式进行。
3.3 分析评估阶段在分析评估阶段，内部审计人员将对收集到的数据进行分析和评估。
他们将识别潜在的风险和问题，并评估企业的内部控制和程序是否有效。
同时，他们还会与相关部门进行沟通，了解他们的观点和意见。
3.4 编写报告阶段在编写报告阶段，内部审计人员将根据分析和评估结果，撰写审计报告。
该报告通常包括发现的问题、潜在的风险以及改进建议。
审计报告将被提交给企业管理层，并与他们进行讨论和沟通。
浅谈现代企业内部审计职能的发挥
潘玲 勤 （ 河南省煤田 地质局二队）
摘 要 ： 现 代 企 业 制 度 的 特 点 ， 现 代 企 业 制度 内部 审 计 工 作 的 认 识 ， 结合 对 要 求 、 议 和职 能 的发 展 提 出 看 法和 建 议 。 建 关键词 ： 代企业 现 内 部 审计 认识要求 职 能
４ 现代 企 业 制 度 下 的 内部 审 计 建设
４１ 加 强 制度 建 设 为 适 应 现代 企业 对 内审 的需 要 ， 内部 审计 ． 将 工 作 制 度 规 范 化 。对 内部 审计 机 构 的设 置 ， 员 的 配备 ， 履 行 的职 人 应 Ｏ 引 言 责 ， 作质 量标 准 以及 奖惩 制 度 均 应做 出 明确 的规定 ， 工 并在 工 作 中予 内部审计是我 国审计体 系的重要组成部 分， 国家审计的基础 ， 以 落 实。 只 有 制度 的保 证 ， 是 内部 审 计 的组 织 机 构 才 能得 以确 立 ， 内部 是组 织 内 部 的一 种 独 立 客观 的监 督 和 评 价 活动 ， 它对 完 善 企 业 机 制 ， 审计 的权利 、 地位和 责任 才能得以明确 ， 同时加 强质量控制和检查 ， 加强经营管理 ， 维护财经纪律起着重要 的作用。 随着现代企业制度的 才 能增 强 内审 人 员 的责 任 感 ， 证 工 作 的质 量 ， 保 为企 业 服务 的职 能 才 建立 和 发 展 ， 业 之 间 的竞 争 日益 激 烈 ， 业 内部 规 范 管 理 ， 高 效 能得 到 较 好 的体 现 。 企 企 提 益和效率显得起越来越 重要 ， 而在各种管理手段逐渐完善的今 天， 内 ４２ 正确 处理好内部审计与管理控制的关系 ，保证 内部审计相 ． 部 审 计逐 渐被 看 作 是 实 现企 业 经 营 目标 的有 效 手 段 。 因此 ， 现 代 企 对 独 立 性 。 在 内部 审 计 属 于 企业 管 理 系 统 组成 部 分 ， 审 计 人 员又 不应 但 业 制 度 下如 何 认 识 和 发挥 内部 审 计 的作 用 ， 也就 倍 受人 们 的 关注 。 直接参与管理 的过程 ，内部审计保持和获得相对独立的地位是做好 １ 现 代 企 业制 度 的 特 点 审 计 工 作 的 基础 。 内部 审计 人 员进 行 控 制是 对 管理 的过 程 控 制 ， 不 而 现代企 业制度 的特 点是 ： 清晰 、 明确 、 分开、 产权 权责 政企 管理科 学。 是 参 与 管 理 过程 本 身 。 内部 审计 人 员 对控 制过 程 中 存在 的漏 洞 和 薄 １１ 企 业 的 所 有权 与 经 营 权 分 离 。股 东把 财 产 交 给 专 业 管 理 人 弱 环 节 引 起注 意 ， 有针 对 性 地 提 出 建议 。 内部 审 计 不应 代 替 管理 ． 并 但 员去 经 营管 理 ，对 企业 的财 产 状 况 和经 营成 果 可 通过 企 业 对 外 发 布 人 员 的 日常控 制责 任 。 的财 务报 告 去 了解 。 ４３ 加 强 内部 审计 队伍 的配 备 和 培 训 。 人 员 的素 质 决 定 其 工作 ． １２ 投 资 主 体 的 多 元化 ，现 代 企 业 的 投 资 主 体 可 以 是 国 家 、 ＿ 法 质 量 ， 建 设 一 支 高 素质 的内 部 审计 队伍 ， 要 加 大对 审计 人 员 的培 要 一 人 、 人 和 外 国 的企 业 团体 及 个 人 。 业利 润 的分 配 是投 资 者 和 企业 训 力 度 。 要结 合 审 计 工 作 实 际选 好 培 训 内容 ， 好 学 有 所用 ， 必有 个 企 做 用 的关 系。 果。二要加强审计人员的职业道德教育， 培养 遵纪守法的 自觉性 ， 做 １ 政 企 职 责 分 开 ， 业 成 为 依 法 自主 经 营 、 负盈 亏 、 立核 到 依 法 审计 、 于职 守 、 ． ３ 企 自 独 忠 坚持 原 则 、 观 公 正 、 洁 奉 公 、 客 廉 保守 机 密 。 三 算 的企 业 法 人 。 业 在 依 法 的前 提 下 自主 经 营 ， 企 自我 约 束 ， 立发 展 。 要 鼓 励 和 支 持 审计 人 员 自学 成 才 ， 加 专 业 审计 会 议 、 讨 会 、 题 独 参 研 课 １ 管 理科 学 ， ． ４ 也就 是 管 理 制 度 化 、 程 化 的 体 现 ， 时 ， 流 同 本着 能 研 究 活 动 等 以拓 展 视 野 。 够 激 发刨 新精 神 、 人 翁 意 识 的 出 发 点 ， 断 提 高 企 业 管 理 水 平 ， 主 不 达 ５ 现 代 企 业制 度 下 内部 审计 职 能 的 发 挥 ’ 到效率和效果的最佳结合点 ５１ 内部 审计 部 门 的组 织 状 况 要 使 它 能 圆满 地 完 成 它 的 审计 职 ． 责 。 独 立 性是 内部 审 计 人 员提 出公 正 和 不偏 不 倚 的鉴 定 或 评 价 所 必 在现 代 企 业 制度 下 ， 业 以价 值 或 股 东权 益 最 大 化 为 目标 。 企 企业 不可少的 ， 这一点要通过组织状 况和客观性来获得。 内部审计必须 ① 有权 决 定 内部 管理 机 构 的设 置 ，其 设置 的管 理 机 构 必须 是 能够 加 强 得 到 高 级 管理 层 和 董 事 会 的支 持 ， 样 他 们 才 能得 到 被 审者 的合 作 ， 这 企 业 管理 ， 少经 营 风 险 、 证 资产 安全 和 保 值增 值 的管 理 部 门 。 内 不受干扰地进行他们的工作 。②审计 部门经理与董事会之间必须能 减 保 部 审计 部 门 ， 企 业 中 的 出 现也 必 须 服从 于 这 个 目标 ， 在 即作 为 企 业 管 直接交流信息 ， 这种交流有助于保证独立性 ， 并为董事会和审计部 门 理 的 一部 分 ， 过 分 析 、 价 、 议 、 询 和 信 息 ， 助 本 企 业 的 各部 经理之间保持相互交流所 关注的事情提供手段。③ 内部审计部 门的 通 评 建 咨 协 门有效 地 履 行 其职 责 。 向管理 层 提 供 服 务 ， 保他 们 的决 策 、 制 、 确 控 安 宗 旨、 力 和职 务 必须 以正 式 的 书面 文 件 形成 确 立 。 权 排趋 于 科 学 、 理 。 即 在现 代 企 业 制 度 下 ， 合 内部 审计 应 以企 业利 益 为 ５２ 内部审计部 门要作为企业管理 的一个部 门，不能参与 日常 ＿ 出 发点 ， 为企 业 经 营 管理 活 动 的有 机组 成 部 分 。 成 的具体管理活动 ， 只有这样才能使 内审人员保持独立 ， 避免陷入 日常
现代企业制度下内部审计
现代企业制度下内部审计内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。
随着企业内部环境和外部环境的变化，内部审计的地位、职能、作用、方法等也应发生转变。
一、现代企业制度下内部审计职能观点现代企业制度下内部审计的职能,既不同于我国计划经济体制下的内部审计，亦别于西方国家的内部审计，成为一个新的理论热点。
研讨会上和相关文章中，专学者们纷纷发表自己的看法：一职能论者认为内部审计只有经济监督职能；二职能论者则认为内部审计具有经济监督职能和经济评价职能；三职能论者认为内部审计具有经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能；多职能论者则认为内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能。
除此之外，还有将服务、咨询等也归结为内部审计职能的观点。
二、现代企业制度下内部审计主要职能应从查错防弊向为内部管理服务方面转变目前，我国内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性查证及生产经营的监督上，审计的主要职能就是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。
例如,当对某一销售收入进行审计时，往往审核其合同金额与客户付款金额是否相符，所付票据是否齐全，而不管其价格是否合理，认为那是经营部门的事，与财务无关，再如对投资项目的审计中，往往审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按照权益法或成本法进行了正确的核算，至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象选择是否恰当，是否有更好的选择方案，一般不去深入分析。
事实上，企业中真正存在的问题甚至是舞弊行为，往往存在这些过程中。
再如对审计项目立项时，往往按财务收支审计、离任经济责任审计、经济效益审计等常规项目立项，几乎没有专门为测试和评价内部控制制度进行立项，只是在查账过程中发现内控存在的问题，因此，对企业总体的内部控制制度不能进行系统和权威的评价，也就无法发现和客观评价企业的潜在风险，进而无法对管理中存在的问题提出实质性和预防性的管理建议。
论现代企业制度下内部审计的职能
价 。 远 一 背 景 下 ， 方企 业 内部 审 计 突 破 了传 统 的财 务 审计 在 西 范 畴 ， 泛 开 展 了 内部 控 制 制 定 审评 ， 逐 步 开展 经 营 审 计 ， 厂 并
将 提 ｍ 波进 经 营 活 动 的 建议 作 为 工 作 重 点 ． 内部 审 计 的 评 价
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关键词 ： 内部 审计 职能 经济监督
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随 着 现代 企 业 制 度 的 建 立 、 全 和 完善 ， 健 内部 审 计 的 理 论 框 架 需 要重 构 ， 内部 审 计 的业 务 范 围 需 要 拓 广 ， 而 ， 于 内 因 对 部 审 计 的研 究 ， 重新 成 为 一 个 比较 热 门 的领 域 。 又
对被审对象 的财务收支和其他经济活动进行检查 和评价 ， 以 便 衡 量 和确 定 其 会 计 资 料 和其 他 资 料 是 否 正 确 、 真实 ， 所 反 其 映 的 财 务 收 支和 其 他 经 济 活 动是 否 合 法 、 规 、 理 、 效 ， 合 合 有 检 查 被 审 对象 是 否 履 行 其 经 济 责任 ， 无 违 法 违 纪 、 失 浪 费 等 有 损
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论现代企业制度下 内部审计的职能
江门敬记塑胶 厂有 限公 司财务部 段 贤森
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济 评 价 、 济 鉴 证 等 职能 ， 经 除此 之 外 ， 有将 服务 、 询 等 也 归 还 咨 结 为 内 部 审计 职 能 的 观 点 。
现代企业制度下内部审计的作用、存在的问题及对策
力， 开展 核 心 技 术 的 前 瞻 『研 究 ， 发 出具 有 自主 知 识 生 开
机制 ， 进人才的合理流动 与合作 ， 促 以满足高新 技术发
展所需 的多方面人才 。ｊ是要 建立科学 的激 励机制 ， 努 力营造 吸引人才的环境 ，在 人才的管理 中要充分体现 “ 以人为本”的理念 ， 落实 “ 事业 留人 、 遇留人”的人 待 才政策。
５ 完善高新技 术企业投融 资机制 ， ． 形成多层次 、 多 渠道 的投融资网络。建立 、 健全促进高新技 术产业 发展 的投资政策 、 收政策和金融 政策 ， 税 鼓励发展风险投资 ， 建立以政策为引导 、 以企业为主体 、 以金融作支持 、 会 社
各 界共同参 与的多样 化的高新技术 产业发展投融 资体
技 术 企 业 加 大 技 术 研 发投 入 。
俱进 的精神 ， 视技术创新为企业 发展 的动力所 在 ， 过 通 不断加大技术创新的力度 ， 增加企业 Ｒ Ｄ投资 ， ＆ 开发 出 具有 自主知识产权的产品 ， 才能真正把河南省高新技术 产业做 大 、 做强。 ３促进高新技 术产业集群发 展 。政 府要进一 步理 ． 顺 管理 体制 ， 进行 合理规划 、 学管 理 ， 科 提升 高新技 术
集 聚效 应 ， 后通 过 其 辐 射 带 动 ， 快 全 省 高 新 技 术 产 而 加
业 的发 展 。
营企业融资难的问题 ；二是要用好 中小企业创新基金 ，
积极探索科技 成果交易及科技 型企业产权重组 的市场 与渠道 ； 三是要加大政府的扶 持力度 ， 通过财政贴息 、 重 点技改项 目贷款贴息补助等方式 ， 调动科技 型民营企业 技术创新 、 扩大生产规模的积极性 。 ７ 建立合理 的人才培养与管理机制 ， ． 为高新技术企 业储备人力资源 。一是要加大高等教育 的力量 ， 积极调 整高等教育 的人才培养结构 。 二是要规范人才市场运作
现代企业制度下内部审计职能的探讨
现代企业制度下内部审计职能的探讨随着现代企业制度的建立、健全和完善，内部审计的理论框架需要重构，内部审计的业务范围需要拓宽，因而，对于内部审计的研究，又重新成为一个比较热门的领域。
一、内部审计的职能演变职能是由事物本质所决定的一种内在功能。
随着经济社会的发展，科学技术和人的思维能力的进步，人们对事物本质的认识会进一步深化和延伸，这种认识上的深化和延伸同时会揭示事物的潜在职能，也就会改变事物现有的职能。
内部审计的职能会随着社会的发展、经济管理的发展，而不断地发展变化。
内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。
以西方内部审计为例，在内部审计发展的三个阶段上，内部审计具有不同的职能。
现代内部审计产生的初期，由于生产规模的扩大，企业经营层次的增多，企业管理当局更加关心分支机构编写的财务报表的真实性和企业财务收支的合规性，希望对内部所属各级组织的财务收支活动实行有效的监督，内部审计主要是进行查错揭弊的合理性财务审计。
此时内部审计的职能以监督为主。
20世纪50年代以来，由于科学技术日新月异的变革和经济国际化的蓬勃发展，市场竞争日趋激烈。
企业为了立于不败之地并不断发展．迫切需要加强内部控制，改善经营管理，对影响企业经济效益的一切因素都要进行深入分析和科学评价。
在这一背景下，西方企业内部审计突破了传统的财务审计范畴，广泛开展了内部控制制度审评，并逐步开展经营审计，将提出改进经营活动的建议作为工作重点．内部审计的评价职能全面体现。
20世纪60～70年代以来，伴随着经济的增长，西方国家出现了一系列的社会问题，例如环境污染、能源危机、消费者权益保护不力等等。
这些问题的出现和恶化直接影响了企业的正常经营和持续发展，使得企业不得不开始审视自己的社会价值和社会责任。
因此，内部审计部门又积极开展了社会责任审计，对企业履行保护环境、节约使用能源等方面进行评价，通过评价，对从经营决策到经营结果和效果的全过程都开展了审计，最大限度地为企业提高管理水平和经济效益服务，促进企业长期健康、稳定地发展；这时，内部审计的评价职能就越来越突出。
浅议现代企业制度下的内部审计
随着我国经济体制改革的进一步深人和现代企业制度的逐步建 立， 内部审计 日益成为企业管理体系中的重要组成部分， 其作用也在 逐步扩大， 越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。但 内部审计从机构设置、 工作重点、 审计内容的深度及广度等方面， 还未
发挥出应有的作用， 更无法适应现代企业制度的要求， 从而影响了内 部审计的控制和监督效果。 如何消除这些因素的影响以充分发挥内部 审计的作用， 是当前企业迫切需要研究解决的一个重要课题。
质。
内部审计机构人手不足， 任务繁重的矛盾， 又可有助于提高内部审计
人员的专业水准; 既可以提高内审工作的能力和独立性， 又可以提高 内部审计工作的质量和效率; 同时， 也有利于内部审计机构协调平衡 好与企业内部各方面的关系。 3、 引入风险导向审计， 合理分配审计资源， 提高审计效率。 内部审 计从影响企业目 标实现的各种系统风险和非系统风险出发， 就内部控 制是否健全 、 关键的控制点执行是否能有效控制薄弱的环节、 治理和 改进措施的可行性提出认定， 评价风险管理与控制对组织目 标实现的 影响程度。将不同的风险因素按照不同的风险级别分类 ， 安排不同的 审计资源， 风险级别越高， 分配的审计资源越多。 审计主体在审计前制 定审计方案时应密切联系企业的经营状况和经营决策， 确定重点审计 领域。 通常情况下， 审计方案以儿个重点审计风险为导向， 这样既提高 了审计效率又充分利用了审计资源。
职能。 内部审计职能定位上的模糊， 不利于内部审计的健康发展， 使之
越来越不适应企业发展的需要。
部审计工作的 正常开展， 也有利于其作用的 充分发挥。 合理利用外 ②、 部审计的力量。 在实际工作中， 部审计机构一般只审计二级企业， 内 而
不对同处一级的部门进行审计 ， 即便进行审计， 通常也难以取得满意 的效果。 复杂的人际关系， 影响了内部审计工作的深人开展。 部审计 内 人员在开展工作时不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响， 有时会因内部关系而影响工作进程。特别是被审对象的职位、 级别一 般都比较高， 内审人员在实施审计时往往顾虑过多， 从而降低了审计 质量。针对这种情况， 企业的内部计机构可以根据企业不同审的审计 目 委托注册会计师按照审计目的和企业内部审计机构提出的具体 的， 审计要求， 由注册会计师来实施审计 ， 通过外部审计来提高内部审计 工作的效率和质量。内部审计人员和外部审计的有效互补， 既可解决
论现代企业制度下内部审计的职能
经济鉴证 职能 、 经济评价 呼 声 越 来 越 高 ． 内部 审计 也 成 为备 受 关 他 们认 识到 只有 履行好 自己的社会责 经 济监督职能 、 注 的研 究领域 。 任 ．才能保障 企业的生产 经营活动正 常 职 能 ； 进行 ． 才能塑造 良好的社会形 象 ． 才能获
营业务的 日趋复杂 ．经营方式的多样化 ． 管理 层次的 多级 化及生产经营 地点的分
散 化 ．使各 管理当局面对纵 横交错 的生 产经营 系统 ．不可 能事 必躬亲地直接 控
控 制制度 审评 ． 并逐步开展经营审计 ． 将
提出改进 经营 活动 的建议作为工作重点 ． 内部审计 的评价 职能全 面体 现。 二十世 纪六七十年 代 以来 ．伴 随着
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论现 代企 业制度下 内部 审计 的职 能
■ 中国石油贵 州销售分公 司 景 占虎
随着现代 企业制 度的建立 健全和 这 些 问题 的 出 现 和 恶 化 直 接 影 响 了 企 业
（ ）二职能论 ，认为内部 审计具有 二
完善 ，业界对 内部 审计理论框 架进 行重 的正常经营 和持续发展 ．使得企 业不得 经济监督职能和经济评价 职能 构 以及对 内部 审计业务范 围进行拓 展的 不开始 审视 自己的社会价值和社会责任 。
希 望 对 内部 所 属 各 级 组 织 的 财 务 收 支 活
度规定 为评价依 据 ．对被 审计 对象的财
务 收支 和 其 他 经 济 活 动 进 行 检查 和 评 价 ．
动实行有效 的监督 ．内部审计 主要是进
以便衡量和确 定其会计 资料和其他资料 是否正 确 ． 真实 ． 其所反映的财务收支和
审计署关于内部审计的规定职能定位
审计署关于内部审计的规定职能定位关键词内部审计职能现状不足完善内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当、真实、合法和效益的行为。
我国入世以来的外部环境发生了诸多较大的变化，再加上我国企业的内部审计自身存在着不足，因此需要适时地加以改进和完善。
一、现代企业制度下内部审计的职能本文认为现代企业制度下的内部审计有三种职能，分别是：（一）管理职能内部审计的管理职能一直是为管理者服务的。
随着企业的发展，在多数情况下，管理者只能实行间接控制。
这时就需要内部审计为管理提供一种保障，保障企业控制系统按计划运作。
内部审计从查错纠弊发展到参与内部控制，以风险管理作为一种手段，服从于企业的总目标，为管理者服务。
总的来说，内部审计不应独立于管理之外，而应从属于管理，发挥管理职能，它在企业内部应充当参与者与协调者的角色。
（二）经济监督职能经济监督是内部审计最基本、最主要的职能。
现代企业经营规模的扩大，使得经营业务日趋复杂，经营方式日趋多样，管理者不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，这时就需要有健全的审计监督机制监督企业的各项活动，并揭露企业中的违法违纪、营私舞弊、贪污以及经营管理中的弊端，达到加强企业控制和管理的目的。
可以看出，内部审计的经济监督职能是内部管理科学的需要。
（三）经济评价职能经济评价职能是由监督职能派生出来的一种职能。
现代企业的内部审计，评价职能已显得越来越重要，地位更加突出。
经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。
二、我国企业内部审计职能存在的突出问题我国目前的内部审计与职能相关的几个问题和不足主要有：（一）内部审计机构设置的内在动力不足内部审计机构应该遵循按需自愿的设置原则。
现代企业内部审计的主要职能
现代企业内部审计的主要职能一、现代企业内部审计的主要职能1.动态监控功能。
在企业受国家计划干预较多的情况下，审计监督往往被定义为在规定的范围和时间内重点审查企业财务收支和财务纪律。
审计任务本身是被动的，监督滞后，相对处于被动的静态监督状态。
在建立现代企业制度的过程中，随着计划经济向市场经济的转变，国家逐步对税收制度、价格制度和金融制度进行了改革，企业和产业之间的比较优势正在迅速转移。
企业要在市场竞争中立于不败之地，必须对影响企业竞争力的因素进行重组，千方百计加强科学管理，提高自身实力。
在这种情况下，完善内部审计制度已成为企业发展的自我需求，加强内部审计已成为企业的自觉行为，从而使内部审计更加主动、充满活力。
其主要表现为：以审计为重点，突出对经营管理状况的动态监督；在审计内容上，主要侧重于利益审计、责任审计和内部控制制度审计；审计方式由事前审计向事后审计转变，加强监督；在审计手段上，正逐步向现代审计手段过渡。
2.管理控制职能。
长期以来，我国审计学界强调的足内部审计的监督职能，忽视深化管理职能，或把它作为计划经济条件下国家审计管理职能的延伸，这种认识在！小时条件下无疑是有根据的。
但是，在现代企业制度下就脱离丁发展的形势。
因为，管理控制职能已经成为现代企业制度下内部审计的固有功能，是企业深化改革的必然要求。
它同以往片面认识的国家审计职能作用的延伸的区别在于，这种管理控制职能不是外部授权产：生的，而是企业加强管理的自我要求，具有主动参与性。
应当指㈩，竹；理控制职能不同于管理职能，那种认为内部审计具有管理职能就意味着内部审计人员去实施管理行为的认识是错误的。
可以肯定，随着现代企业制度的建立和运行，随着企业改革的不断深化，企业内部审计在评价企业计划、预决算方案、投资可行性方面，在评价生产组织内控制度的有效性方面，在揭示企业经营中存在的弊端方面，发挥出越来越重要的作用，因而它的管理控制职能也将越来越清楚地显现出来并发挥出越来越重要的作用。
现代企业制度下内部审计的作用
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摘
要 ：内 审计是 强化 企业 内部 财 部
内部 审计是现 代审计体 系中～个 经济 体制改革 的总目标是 建立社会主
务控 制 、 堵 塞 财 务 管理 漏 洞 的 一 种 企 重要 组成 部分 ，它是当代社 会经济发 义市场 经济 ，建立现代企业 制度是 国
辽 宁沈 阳人 ， 辽 宁 省 省 直 艺术 团体 行 自身加强管理的需 要相 继建 立了内部 关 的力量远 远不够 ，必须 在国家 审计
政 处 会 计 师 ，主要 从 事 会 计 学研 究。
审计机构 。 ５ 国务院发布 了 《 ８年 关于 机 关组织领 导下 ，建立 部门和企业 审 审计工作的暂行规定》 随后 国家审计 计 机构开展 内部审计 ，才能搞好 经常 ，
下内部审计的作用。
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现 代 企业制
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明确哪些是坏账， 哪些 圈 次的分权管理就会成为不法行为的温 的获利程度和偿债能力，促进了股份 进行分析取证， 床。 这种情况下 ， 在企业内部建立一个 制经 济健康发展 ，又保护 了股东的利 应 该催收 ．哪 些是已收 回的账款而被
独立的 、 有权威性的监督机构 ， 以加强 益 。 企业控 制，及时发现和纠正 生产经营
经营地点星罗棋布 ， 管 企业的调查 了解 ，浅谈现代企 业制度 是依法建立 ， 依法进行审计的 ， 代表 着 务 越来越复杂 ，
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探讨现代企业制度下内部审计的职能随着现代企业制度的建立、健全和完善,内部审计的理论框架需要重构,内部审计的业务范围需要拓广,因而,对于内部审计的探究,又重新成为一个比较热门的领域。
一、内部审计的职能并非一成不变职能是由事物本质所决定的一种内在功能。
随着社会经济的发展,科学技术和人的思维能力的进步,人们对事物本质的熟悉会进一步深化和延伸,这种熟悉上的深化和延伸同时也会揭示事物的潜在职能,也就会改变事物现有的职能。
内部审计的职能会随着社会的发展、经济管理的发展,而不断地发展变化。
内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。
以西方内部审计为例,在内部审计发展的三个阶段上,内部审计具有不同的职能。
现代内部审计产生的初期,由于生产规模的扩大,企业经营层次的增多,企业管理当局更加关心分支机构编写的财务报表的真实性和企业财务收支的合规性,希望对内部所属各级组织的财务收支活动实行有效的监督,内部审计主要是进行查错揭弊的合理性财务审计。
此时内部审计的职能以监督为主。
20世纪50年代以来,由于科学技术日新月异的变革和经济国际化的蓬勃发展,市场竞争日趋激烈。
企业为了立于不败之地并不断发展,迫切需要加强内部控制,改善经营管理,对影响企业经济效益的一切因素都要进行深入分析和科学评价。
在这一背景下,西方企业内部审计突破了传统的财务审计范畴,广泛开展了内部控制制定审评,并逐步开展经营审计,将提出改进经营活动的建议作为工作重点,内部审计的评价职能全面体现。
20世纪60～70年代以来,伴随着经济的增长,西方国家出现了一系列的社会新问题,例如环境污染、能源危机、社区关系紧张、消费者权益保护不力等等。
这些新问题的出现和恶化直接影响了企业的正常经营和持续发展,使得企业不得不开始审阅自己的社会价值和社会责任。
他们熟悉到,只有履行好自己的社会责任,才能保障企业的生产经营活动正常进行,并可塑造良好的社会形象,以获得持续的发展。
因此,内部审计部门又积极开展了社会责任审计,对企业履行保护环境、节约使用能源等方面进行评价,通过评价,对从经营决策到经营结果和效果的全过程都开展了审计,最大限度地为企业提高管理水平服务,提高经济效益服务,促进企业长期健康、稳定地发展。
这时,内部审计的评价职能就越来越突出,正如国际内部审计师协会50年代发布的《内部审计实务标准》所明确指出的“内部审计是组织内部的一种独立评价活动。
”二、有关内部审计职能的几种观点现代企业制度下内部审计的职能,既不同于我国计划经济体制下内部审计,也有别于西方国家内部审计,已成为一个新的理论热点新问题,在有关的内部审计研讨会上,在有关的文章专著中,各位专家学者以及实务工作者们纷纷发表自己的意见,概括起来有以下几种观点摘要:1、一职能论。
认为内部审计只有经济监督职能。
2、二职能论。
认为内部审计具有经济监督职能和经济评价职能。
3、三职能论。
认为内部审计具有经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。
4、多职能论。
认为内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能,除此之外,还有将服务、咨询等也归结为内部审计职能的观点。
三、现代企业制度下内部审计职能之我见1、经济监督职能是内部审计最基本的职能经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审对象是否履行其经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,追究或解除其所负经济责任,从而督促被审单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。
现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,经营方式的多样化,管理层次的多级化及生产经营地点的分散化,使各管理当局面对纵横交错的生产经营系统,不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动,这就客观上需要有健全的审计监督机制,监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等的要求认真履行其承担的经济责任,并揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失浪费以及经营管理中的弊端,达到加强企业控制、严厉企业制度、加强企业管理的目的。
内部审计的这种监督职能是内部管理科学的需要,来自企业内部的压力。
从1983年建立内部审计以来,我国一直强调内部审计的监督是双向监督,内部审计既站在国家的立场上,对企业保证国家财产保值增值进行监督,又要站在企业的立场上,对企业其它各职能部门及下属各单位的财务收支及经济活动进行监督。
随着市场经济的完善和现代企业制度的确立,政府的职能已发生根本的转变,从以行政命令的形式干预企业的经营转变为通过宏观调控促使社会主义市场经济的健康发展。
既然政府已将自主经营的权力还给了企业,那么,也就不应该再要求企业的内部审计机构代表国家对企业的生产经营进行监督,过去强加给内部审计的双重身份,严重妨碍了内部审计的健康运行和发展。
事实证实,要求内部审计站在国家的立场上监督企业,内部审计作为加强国家对企业审计监督的补充手段来看待是对内部审计监督职能的不适当定位,不符合内部审计的特征。
因为随着企业经营自主权的扩大,市场经济的建立和完善,一个企业要设置哪些机构,配备什么样的人员,应该服从于企业经营管理的需要和战略目标的要求,而不应该是外部的强制要求。
这些年来,在为数不少的企业,内部审计迟迟未有建立,或者建立后也未得到主要领导的重视,未能充分发挥其功能,恐怕和此有关。
随着现代企业制度的建立和完善,审计监督体系的健全,非凡是社会审计力量的增强,内部审计代表国家监督企业的职能将逐步由社会审计来代替,即社会审计人员作为独立的第三者对企业经营业务的合法性、对企业出具财务报表的真实公允性予以鉴证。
内部审计的经济监督职能,主要是站在企业立场上,为企业有效经营、健康发展服务。
2、经济评价职能已显得越来越重要经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能,现代企业的内部审计,评价职能已显得越来越重要,内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。
经济评价就是通过审核检查,评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。
西方国家的内部审计是基于经营管理的需要而发展的,在西方企业中,非凡是一些大型的企业、跨国公司,都自觉自愿地设置了内部审计,并对其工作条件、人员素质予以高度重视。
西方人认为,内部审计是“组织内部审核经营业务的独立评价活动,它是一种管理控制,其功能是衡量评价其他控制的有效性”。
大型企业离开了内部审计,最高行政领导人对所制定的内部控制制度的执行情况,对企业既定方针、计划、程序的执行程度就难以知晓,就成了聋子和瞎子。
内部审计协会(ＩＬＡ)在其发布的《内部审计责任书》中也认为摘要:“内部审计是在组织内检查各种业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动,是一种通过计量和评价其它控制的有效性来发挥功能的控制。
”3、内部审计不具有经济鉴证的职能所谓鉴证,是指鉴定和证实。
鉴证最大的特征是由当事人以外的独立的第三者履行。
因为独立的第三者,既和审计事项的委托人没有利害关系,也和被审事项的当事人没有利害关系,这样的鉴证工作才具有客观公正性,鉴证结果才能使人信赖。
而内部审计机构从企业这个主体来讲,并非第三者,它作出的鉴定最多只能是一种“自我鉴定”,其客观公正性是极其有限的,对外是难以让人信服的。
有观点认为,内部审计对企业所属各级组织进行审核,作出审计结论,是一种鉴定,只不过内部审计的鉴证职能对外无效,但对董事会下属的各级组织仍是有效的,因而内部审计有经济鉴证职能。
对这种观点,笔者不同意,理由有三个摘要:(1)内部审计中,审计执行人(内部审计人员)和审计委托人(董事会)不是毫无利害关系,而是上下级关系,领导和被领导的关系,聘用和被聘用的关系。
(2)内部审计中,内部审计人员和被审计部门也不是毫无利害关系,某些因素的存在会影响内部审计人员工作的独立性。
(3)内部审计人员接受领导授权,对本企业所属职能部门、分支机构完成承包目标或履行其他经济责任的情况进行审查,作出结论,以作为领导兑现奖惩或评价干部的依据,恰恰说明了内部审计的监督和评价职能。
4、内部审计不具有管理职能。
现代企业制度下,由于强化科学的管理,内部审计越来越重要,已成为现代企业管理的重要手段,成为内部控制系统的重要内容,据此,不少人将管理归于内部审计的职能。
笔者认为,将管理职能归结于内部审计的职能之一是有失偏颇的,理由如下摘要:(1)内部审计的独立性的职能要求内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。
内部审计的职责之一是接受委托对本企业其他职能部门履行经济责任的情况进行监督,对企业整个管理系统的有效性、科学性进行评价,因而,要求内部审计相对于其他职能部门来说是独立的,只有这样,审计工作的质量才有保证,审计人员发表的意见、结论、建议的公正性才不会受到影响。
要做到这一点,内部审计机构就不能是企业管理职能的具体履行者。
否则,内部审计机构将不可避免地受到管理部门的制约,它的独立性将被严重消弱,也就无法以应有的独立身份去履行其监督职能,那么内部审计结论的客观公正性和权威性,也将受到怀疑,不利于内部审计工作的开展。
(2)内部审计为管理服务,并不意味着内部审计人员参加日常的经营管理。
内部控制制度是企业的管理活动,贯穿于各项管理职能之中。
日常的控制体现在各项业务处理程序上,由管理部门设计、具体管理人员执行,比如对经济活动的稽核、验收、复算、核对等等。
内部审计人员不是某一业务岗位的管理人员,即未被授权从事某项业务管理活动。
因此,不应参和业务控制程序的日常工作,应回避参和日常业务控制程序的实施,即使有时管理部门分配内部审计人员从事一些非审计工作,应当明确,他们不是在发挥内部审计的功能。
同时内部审计也无权替代管理部门的权力和职责,也无权控制和指导具体的业务管理工作,对日常业务控制不负有责任。
内部审计人员的责任就是就内部控制制度的运行情况向领导提供信息。
而履行管理职能,则是指实际加入管理的运作过程,实施具体的管理行为,实施人员必然参和了管理,留下了管理的痕迹,发生了管理的效果。
而内部审计部门所执行的是一种综合的监督、控制,它对管理的控制予以再控制,对管理的监督予以再监督。
(3)内部审计能否促使企业加强管理,还取决于审计的质量和领导的重视程度。
内部审计是通过对内部控制制度,对企业的各项管理进行客观评价,提出改进的意见和建议来发挥其加强管理的功能的。
内部审计能不能达到加强管理这一目标,一方面取决于内部审计的质量,即内部审计人员能不能提出切实可行的意见和建议,值得企业领导给予充分的重视。