商业银行常用会计科目(对比工商企业相似会计科目)
商业银行会计学
(一)单位活期存款 单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计算利 息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。 单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户 与存折户两种；按存取款方式不同又分为现金存取和 转账存取。其中现金业务的办理应遵守人民银行现金 管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制 度。对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业 务，先记账后付款。转账业务应按《支付结算办法》 的要求认真审查办理。
其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员 工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行 定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。
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如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其 选择存款账户类型？
1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设 人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；
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6、会计凭证的传递与保管
会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还 应当做到“先外后内，先急后缓”，以方便客户。对现 金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计 记账，以保证账、款一致；对现金付出业务的凭证，则 需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防止发生透支； 对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位
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6)
7)
8)银行及有关人员签章等。
3、会计凭证分类
按业务发生时间 按外表形式
原始凭证和记账凭证 单式凭证和复式凭证
会计凭证 按使用范围
按管理方式 按用户对象
基本凭证和特定凭证 重要凭证和一般凭证 个人用户凭证和单位用户凭证
按使用对象
自Hale Waihona Puke 凭证和外售凭证此外，会计凭证还包括外来凭证和代理业务凭证。 7
商业银行会计科目表
商业银行会计科目表编号会计科目资产类：101 库存现金102 银行存款103 贵金属反映金融企业在国家允许的范围内买入的黄金、白银贵重金属111 存放中央银行款项反映金融企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款112 存入同业款项反映金融企业同同业之间往来业务而存于同业资金113 存入联行款项反映金融企业联行之间资金往来而存放于联行的款项121 拆放同业反映金融企业与其他金融企业之间进行的资金拆借122 拆放金融性公司123 短期贷款124 中长期贷款125 抵押贷款126 贴现127 逾期贷款129 贷款呆账准备131 进出口押汇132 应收利息138 坏账准备139 其他应收款141 短期投资142 长期投资151 固定资产152 累计折旧153 固定资产清理154 在建工程161 无形资产162 递延资产163 待处理财产损益负债类：201 活期存款205 定期存款211 活期储蓄存款215 定期储蓄存款221 财政性存款231 向中央银行借款232 同业存放款项反映金融企业与同业进行资金往来而发生的同业存放金融企业的款项233 联行存放款项反映金融企业联行之间往来发生的联行资金存放于本金融企业241 同业拆入反映金融企业从其他金融企业借入的短期资金242 金融性公司拆入243 应解汇款反映金融企业从进行汇款业务收到的待解付的款项以及外地采购单位或个人临时性存款244 汇出汇款反映金融企业接受事业单位或个人的委托汇往外地的款项251 保证金反映金融企业向客户收取的各种保证金252 本票261 应付利息262 其他应付款263 应付工资264 应付福利费265 应交税金266 应付利润267 预提费用271 长期借款272 发行债券273 长期应付款281 外汇买卖所有者权益类：301 实收资本302 资本公积303 盈余公积311 本年利润312 利润分配损益类：501 利息收入502 金融企业往来收入511 手续收入512 其他营业收入513 汇兑收益514 投资收益515 营业外收入521 利息支出522 金融企业往来支出531 手续费支出532 营业费用533 营业税金及附加534 其他营业支出535 汇兑损失536 营业外支出。
商业银行会计的核算方式【精品发布】
商业银行会计的核算方式【精品发布】一、财务会计科目根据商业银行自身的业务特点，银行财务会计科目主要有两种分类方法。
一是按经济业务的内容，分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类。
资产类财务会计科目反映银行的资产和债权。
负债类财务会计科目反映银行债权人的权益。
所有者权益类科目反映银行投资人对银行净资产的所有权。
损益类财务会计科目反映银行的财务收支及经营成果，包括银行的各项收入类科目和各项成本费用类的科目。
资产负债共同类财务会计科目是银行财务会计所特有的财务会计科目，它反映银行的债权和债务，主要适用核算联行往来、辖内往来、同城票据清算等业务。
二是按照与资产负债表的关系，分为表内科目和表外科目。
表内科目是用以反映银行资金实际增减变动的财务会计科目，这类财务会计科目的余额反映在资产负债表内，并要求平衡。
表外科目是用以反映不涉及银行资金运动但重要业务事项的财务会计科目，这类财务会计科目的余额不反映在资产负债表内，不要求平衡。
比如银行的重要空白凭证，它是一种无面额的、经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，包括支票、本票、汇票等。
当发生重要空白凭证业务时，虽然不能引起银行资金的增减变动，但银行对外已经承担了经济责任，需要设置“重要空白凭证”科目进行登记和反映。
二、记账方法记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号在账户中登记各项经济业务的技术方法。
财务会计上的记账方法有单式记账方法和复式记账方法。
我国银行业采用复式借贷记账法对银行表内业务所涉及的经济事项进行财务会计核算。
在核算表外科目所涉及的经济事项时，一般采用单式记账方法，如银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况进行单式记账。
这种记账方法以“收入”、“付出”为记账符号，当表外科目所涉及的业务发生时，记“收入”；注销和冲减时，记“付出”；余额表示尚未结清的业务事项。
商业会计科目表(完整)
商业会计科目表根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用（原营业费用），就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。
销售费用和营业务成本是两个平等的概念。
所以，到月末：借：本年利润贷：主营业务成本营业务税金及附加销售费用财务费用1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。
但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置“营业费用”科目，税务部门不会干涉的。
增值税是属于价外税，而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。
税金及附加包括城建税，营业税，关税，消费税，教育费附加月末会计的结转分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费2、按工资总额 1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加五、结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用八、季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税金--所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金问题补充：每月一定得计提职工福利费、职工教育费、工会经费吗？所得税按季计提吗？固定资产折旧按什么标准计提，具体怎样做分录？1、按照会计制度规定，福利费、职工教育费、工会经费要计提的，提取的费用可以列入成本费用中。
商业银行会计科目使用说明
商业银行会计科目使用说明商业银行是金融体系中的一个重要组成部分，其核心业务是接受存款并提供贷款。
作为金融机构，商业银行需要遵循一套规范的会计原则和科目来准确记录和报告其财务状况和业绩。
下面是商业银行常见的会计科目及其使用说明：1.资产类科目：-现金：用于记录银行现金及其他准备金的账目，包括银行库存现金、人民币、外币、其他支付工具等。
-存放中央银行款项：记录商业银行在中央银行的存款账目。
-存放同业款项：记录商业银行向其他金融机构存放的款项账目。
-收到存款和储蓄款项：用于记录商业银行从客户收到的存款和储蓄款项账目，包括活期存款、定期存款等。
-贷款和应收款项：记录商业银行向客户提供的贷款和应收账款。
包括住房贷款、汽车贷款、个人消费贷款、企业贷款等。
-投资和证券：记录商业银行持有的各种投资和证券，如国债、债券、股票等。
-固定资产和无形资产：记录商业银行的固定资产、无形资产和递延资产等。
2.负债和所有者权益类科目：-吸收存款和储蓄款：用于记录商业银行通过向客户吸收存款和储蓄款项来筹集资金的账目。
-支付中央银行款项：记录商业银行向中央银行支付的利息、政府储备存款等账目。
-支付同业款项：记录商业银行向其他金融机构支付的款项账目。
-应付贷款和应付款项：记录商业银行应付的贷款和应付账款。
包括向其他金融机构的借款、间接融资等。
-发行债券：记录商业银行发行的各类债券账目。
-承兑代理：记录商业银行承兑的各种票据、汇票等账目。
-所有者权益：用于记录商业银行的股本、盈余公积、未分配利润等。
3.收入和费用类科目：-利息收入：记录商业银行通过贷款和投资获得的利息收入账目。
-手续费和佣金收入：记录商业银行通过提供各项金融服务获得的手续费和佣金收入账目。
-经营收入：记录商业银行通过其他经营活动获得的收入账目，如理财产品销售收入、外汇交易收入等。
-利息支出：记录商业银行向客户支付的利息账目。
-手续费和佣金支出：记录商业银行向客户支付的手续费和佣金账目。
银行常用会计科目
银行常用会计科目银行会计科目是记录银行经济业务的种类，按照会计对象的经济内容性质不同而分的会计科目。
银行会计科目按其反映的经济内容，大体可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和现金及现金等价物类五大类。
一、资产类科目资产类科目反映银行经营活动中所形成的一切资产，包括现金及银行存款、贵金属、存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金、贷款和垫款等。
二、负债类科目负债类科目反映银行从外部吸收而来的资金，包括向中央银行借款、同业存放款项、同业拆入款项等。
三、所有者权益类科目所有者权益类科目反映银行的资本以及历年利润中积累形成的公积和留存收益。
包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
四、损益类科目损益类科目反映银行的收入和与其相关的成本与费用，具体分为收入和支出两类。
收入类科目包括贷款利息收入、金融企业往来收入以及其他营业收入等；支出类科目包括贷款利息支出、金融企业往来支出以及其他营业支出等。
五、现金及现金等价物现金及现金等价物是指银行的库存现金以及易于变现、价值相对稳定的投资，包括库存现金、短期投资等。
六、应收账款和应收票据应收账款和应收票据是指银行因提供劳务或销售商品等业务而发生的应收取的款项，包括应收账款和其他应收账款等。
七、贷款和垫款贷款和垫款是银行资产中的重要项目，是银行主要资金运用的形式。
其目的是解决借款单位的临时性资金需要。
按照借款的时间长短不同，可以分为短期贷款和中长期贷款两大类。
八、金融投资金融投资是指银行进行的对外投资行为，是银行的一项重要资产业务。
通过对外投资，银行可以获取较高的收益，同时也要承担一定的风险。
银行投资的金融资产主要包括短期投资和长期投资两大类。
九、存款和同业存放存款是银行吸收客户资金的一种方式，是银行最主要的资金来源。
存款分为活期存款和定期存款两大类。
同业存放是指银行存放在其他金融机构的款项，属于银行的短期资产之一。
在资产负债表上，“存款”一项只反映定期存款；“同业存放款项”单独列项反映在其他资产项下。
商业银行会计科目
商业银行会计科目一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整。
商业银行业会计科目表
商业银行业会计科目表附录会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。
三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。
1011 存放同业一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。
三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。
银行会计科目表
726
营业税金及附加
213
507
港澳及国外联行往来
261
727
其他营业支出
214
508
资金清算往来
262
728
营业外支出
215
509
资金调拨
263
729
所得税费用
216
511
同城票据清算
264
731
以前年度损益调整
外汇买卖
六、表外科目
217
513
外汇买卖
1
801
开出债券款单证
218
514
外汇结售
应收存放款利息
98
254
其他固定资产
62
188
应收拆借利息
99
255
累计折旧
63
189
应收债券利息
100
256
在建工程
64
192
其他应收利息
101
257
固定资产清理
65
193
坏账准备金
其他资产
其他应收款
102
259
无形资产
66
195
存出保证金
103
261
待摊费用
67
198
其他应收及暂付款
104
262
向中央银行借款
174
396
应付利润
139
346
向中央银行借款
175
397
应付转租赁款
140
347
向中央银行特种借款
176
400
其他应付款
同业存款
委托贷款及投资资金
141
349
商业银行业会计科目表
商业银行业会计科目表附录会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。
三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。
1011 存放同业一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。
三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。
商业银行资产负债表35项主要财务科目详解
商业银行资产负债表35项主要财务科目详解商业银行资产负债表35项主要财务科目详解（一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立1.现金及存放中央银行款项。
顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。
现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。
此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。
正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分，也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。
超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。
观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9%上行至15%左右，随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在15%-16%的水平；同时，超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。
此外，在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。
比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。
2.发放贷款及垫款。
该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。
新会计准则中一般工商企业常用的会计科目及使用说明
新会计准则中一般工商企业常用的会计科目及使用说明(总4页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--新会计准则中一般工商企业常用的会计科目及使用说明序号编号会计科目核算内容一、资产类1 1001 库存现金企业的库存现金2 1002 银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项3 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
4 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值5 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
6 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项7 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目8 1131 应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
9 1132 应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、买入返售金融资产等应收取的利息。
10 1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
11 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备12 1321 代理业务资产企业不承担风险的代理业务形成的资产。
13 1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
141402 在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
15 1403 原材料企业库存的各种材料。
16 1404 材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
17 1405 库存商品企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。
银行会计科目表及解释
银行会计科目表及解释
银行会计科目表是一种特殊的会计科目表，专门用于处理银行业务。
它列出了所有由银行参与运作的各种活动所涉及的会计科目。
银行会计科目表包括流动资产、非流动资产、负债、权益以及收入和支出等科目，是组成会计体系的基础。
根据科目的不同性质，它可以分为三类：资金类、贷款类和证券类。
资金类科目是银行最重要的科目，主要包括存款、保证金、投资和清算等。
贷款类科目是银行的基本业务，主要包括贷款、可转换债券、融资租赁等。
证券类科目是银行业务中不可或缺的一部分，主要包括国债、股票、基金等。
另外，银行会计科目表还包括一些其他科目，如经营费用、财务费用等。
商业银行业统一会计科目 (试行)
商业银行统一会计科目（试行）会计科目名称会计科目名称一. 资产类二．负债类现金活期存款银行存款定期存款贵金属个体存款存放中央银行准备金活期储蓄存款存放中央银行清算汇票款定活两便储蓄存款存放中央银行特种存款定期储蓄存款存放同业款项机关团体存款存放联行款项财政预算外存款拆放同业其他财政性存款系统内借出特种存款短期贷款信用卡存款中长期贷款汇出汇款特定贷款委托央行清算汇票款个人贷款发行旅行支票票据融资其他汇出汇款融资租赁应解汇款透支及垫款本票转贷款向中央银行借款逾期贷款向中央银行特种借款呆滞贷款同业存放款项呆账贷款联行存放款项贷款呆账准备金同业拆入押汇系统内借入应收利息转贷款资金坏账准备金回购债券款其他应收款发行债券短期债券应付利息长期债券应付工资回售债券应付福利费投资应交税金投资风险准备金应付利润委托贷款及投资应付转租赁款代理兑付债券其他应付款划缴央行财政性存款委托贷款及投资资金其他代理业务代理业务资金固定资产保证金累计折旧长期借款在建工程递延收益固定资产清理无形资产待摊费用待处理财产损失待处理财产溢余待清理资产待清理负债待处理抵债资产其他待处理负债预提费用住房周转金其他准备金其他资产其他负债期收款项期付款项三．资产负债共同类五．损益类联行往来（或：辖内往来）利息收入联行汇差手续费收入汇差资金划拨金融企业往来收入联行外汇往来外汇买卖收益港澳及国外联行往来投资收益资金清算往来证券业务收入资金调拨租赁收益同城票据清算其他营业收入外汇买卖营业外收入外汇结售利息支出国家外汇买卖手续费支出代客外汇买卖金融企业往来支出外汇营运资金外汇买卖损失国家外汇人民币资金往来证券业务支出其他往来款项营业费用折旧费提取准备四．所有者权益类营业税金及附加实收资本其他营业支出资本公积营业外支出盈余公积所得税本年利润以前年度损益调整利润分配另有表外科目如：开出信用证，开出保函，承兑汇票，贷款承诺，未签发本票，未发行债券，衍生金融工具交易，应收未收利息，代保管物品，低值易耗品，空白重要凭证等。
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二、负债类（银行业）
顺序号 编号 会计科目名称
56 2110 银行同业存款
57 2111 非银行同业存款
58 2112 境外同业存款
59 2113 系统内存放款项
60 2121
同业拆入
61 2122 系统内借入
62 2134 银团贷款拨来资金
63 2150 转贷款资金
64 2160
86 2373 待转资产价值
87 2381
预计负债
88 2431
递延收益
89 2451 长期应付款
90 2461
递延税款
91 2521 卖出回购证券款
92 2611 其他应付款
93 2921 委托贷款资金
94 2925 委托投资资金
95 2931 代理业务资金
工商企业会计科目名称和编 二、负债类（工商企业） 顺序号 编号
2001
2502 2231 2211 2221
2401 2701 2241
商企业会计科目名称和编 二、负债类（工商企业）
会计科目名称
短期借款
应付债券 应付利息 应付职工薪酬 应交税费
递延收益 长期应付款 其他应付款
应解汇款 “应解汇款及临时存款”科目
77 2304
保证金存款
“银行卡存款”科目不同于“单位／个人 存款”
78 2311
发行债券
79 2321
应付利息
80 2331
应付工资
81 2332 应付福利费
ห้องสมุดไป่ตู้
82 2341
应交税金
83 2342
应付利润 “暂收款”科目
84 2345 其他应交款
85 2361
预提费用
票据融资
65 2201 单位活期存款
66 2205 单位定期存款
67 2211 活期储蓄存款
68 2212 定期储蓄存款
69 2221
基金存款
70 2223 信用卡存款
71 2225
特种存款
72 2231 向中央银行借款
73 2251 拨入营运资金
74 2301
汇出汇款
75 2302
开出本票
76 2303