初级会计学 第4章

22
初级会计学
第三节
账户按用途和结构分类
账户用途：通过账户记录，能够提供 哪些核算指标。 账户结构：账户借方、贷方登记的内 容，余额的方向及其表、盘存账户
盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币 资金的增减变动及其结存情况的账户。
盘存账户
期初余额：期初财产物资或货币资金结存额 发生额：本期财产物资或货币资金增加额 期末余额：期末财产物资或货币资金结存额 发生额：本期财产物资或货币资金减少额
借――debit 在“T”账户中也有其 固定的位置。
借方 账户 贷方
贷――Credit 在账户中的另一主要内容 即为与账户的余额有关。
借方 账户 贷方
余额
余额
5
初级会计学 三、账户结构
短期借款
资产类账户增加 记入借方，减少 记入贷方，余额 在借方。 费用类账户增加 记借方，减少记 贷方，但与资产 类账户的区别在 于期末无余额。 （若有余额，则 与资产类账户具 有相同的性质）
27
初级会计学
（二）债务结算账户
债务结算账户是用来核算和监督各个债权单位或 个人之间结算业务账户。
债务结算账户
期初余额：期初尚未结算的应付及预收款项 发生额：本期应付及预收款项减少额 发生额：本期应付及预收款项增加额 期末余额：期末尚未结算的应付及预收款项
28
初级会计学
（三）债权债务结算账户
债权债务结算账户是用来核算和监督企业与某一单 位或个人之间发生的债权债务往来结算业务账户。
(27)借：营业成本 2 500 000 贷：产成品 2 500 000 (28)借：营业税金 贷：应付工资 290 000 290 000
20
初级会计学
四、利润形成及分配业务的核算
营业成本 ③ 营业税金 营业费用 本年利润 ② 营业外收入 营业收入
管理费用
业务说明： ①计算应缴纳所得税。
营业外支出
14
初级会计学
一、购进业务的核算
购进业务在企业经营中的地位、作用，以及所 使用的账户。
现金
①
物资采购
原材料
⑥
银行存款
① ③
业务说明： ①购进原材料，支付原材料货款和采购费用。
应付账款
② ⑤
②购入原材料，应付原材料货款。 ③预付购进原材料货款。 ④购入预付货款的原材料。 ⑤支付应付货款。 ④ ⑥结转物资采购成本。
贷方
资产增加 费用成本增加 负债及所有者权益减少 收入转入 期末余额：资产余额
资产减少 费用成本转销 负债及所有者权益增加 收入增加 期末余额：负债及所有者权益余额
7
初级会计学
四、记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两 个以上相互联系的账户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。
(22)借：生产成本 120 000 贷：制造费用 120 000 借：产成品 贷：生产成本 2 400 000 2 400 000
18
初级会计学
三、销售业务的核算
销售业务在企业经营中的地位、作用，以及所使用的账户。
银行存款（现金）
① ③
营业收入
营业费用
应收账款
② ① 业务说明： ①销售商品货款未收回、货款存 入银行或销售预收货款的产品。 ① ②预收货款存入银行。
1 100 000 1 500 000 5 200 1 040 2 606 240 180 000 200 280200
应付账款
(8) 1 500 000
预付账款
(12) 100 000
16
初级会计学
二、生产业务的核算
生产业务在企业经营中的地位、作用，以及所使用的账户。
原材料
①
生产成本
产成品
⑦
应付工资
3
初级会计学 一、借贷记账法的理论基础
会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益” 比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元 有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对 应关系和账户记录之间的平衡关系。
银行存款 100000 短期借款 40000
实收资本 60000
4
初级会计学 二、记账符号
12
初级会计学
实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合 在一起使用。
期初余额 会计科目 借方 贷方 本期发生额 借方 贷方 期末余额 借方 贷方
13
初级会计学
第二节
借贷记账法的应用
此处只是简单介绍会计处理的过程，目的是使同学们进 一步加深对会计基本原理的理解。实际的核算内容，将在本书 财务会计部分进一步阐述。 此处的讲解充分运用了“T”形账户，请同学们按照图示 对照讲义中的会计分录，及其反映的内容。 要注意将会计分录之间的关系，账户的平衡原理，会计 业务结束时的平衡试算结合在一起，以相互联系地分析问题。
8
初级会计学
比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同 时记入收入账户的贷方。
借方 银行存款 贷方 5000 借方 营业收入 贷方 5000
借：银行存款 贷：收入
5000 5000
又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清 偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行 存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。
预付账款
15
初级会计学
购进业务的会计处理过程：
现金
(10) 1 040 (12) 200
物资采购
原材料
银行存款
(8) 1 100 000 (9) 5 200 (12) 180 000
(8)2 600 000 (11) 2 606 240 (11) 2 606 240 (9) 5 200 (12) 280 200 (12) 280 200 (10) 1 040 (12) 280 200 (8)借：物资采购 贷：银行存款 应付账款 (9)借：物资采购 贷：银行存款 (10)借：物资采购 贷：现金 (11)借：原材料 贷：物资采购 (12)借：物资采购 贷：银行存款 预付账款 现金 借：原材料 贷：物资采购 2 600 000 5 200 1 040 2 606 240 280 200 100 000 280 200
银行存款 100000
40000 实收资本 60000
负债和所有 者权益账户 增加记入贷 方，减少记 入借方，余 额在贷方。
费用 增加 减少 收入 减少 增加
收入类账户增 加记贷方，减少 记借方，但与负 债与所有者权益 类账户的区别在 于期末无余额。
6
初级会计学
将上述账户结构进行归纳可有：
借方
账户名称（会计科目）
预收账款
产成品
④
营业成本
③以银行存款支付销售费用。 ④结转销售产品的制造成本。 ⑤结算应交纳的税金。
应交税金
⑤
营业税金
19
初级会计学
(23)借：银行存款 200 000 应收账款 600 000 贷：营业收入 800 000 (24)借：银行存款 贷：预收账款 100 000 100 000
(25)借：银行存款 1 900 000 预收账款 100 000 贷：营业收入 2 000 000 (26)借：营业费用 贷：银行存款 50 000 50 000
借方 银行存款 贷方 5000
借方 营业收入 贷方 5000
10
初级会计学 五、试算平衡
由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，由此也就有了利用会 计分录数据记录的发生额的平衡。即： 借方科目金额＝贷方科目金额
总分类账户本期发生额试算平衡表 会计科目 借方发生额 贷方发生额
11
初级会计学
由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有了利用各账户会 计余额数据记录的余额的平衡。即： 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 总分类账户余额试算平衡表 会计科目 借方余额 贷方余额
1 750 000
(14)借：现金 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 (15)借：应付工资 贷：现金 1 000 000
(16)借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000 (17)借：待摊费用 1 500 贷：银行存款 1 500 (18)借：生产成本 800 000 制造费用 100 000 管理费用 100 000 贷：应付工资 1 000 000
会计学
《初级会计学》教程 第一章 总论
授课教师：孙丽 工作单位：华东师大金统学院 电子信箱：lsun@ 办公室：统计楼115
1
初级会计学
第四章 复式记账原理及其应用
复式记账原理 借贷记账法 借贷记账法的应用
2
初级会计学
第一节 复式记账原理
记账方法：单式记账和复式记账 复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录 时，同时在相互联系的两个或两个以上账户， 以相等金额进行登记的一种记账方法。 特点： •根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务 的来龙去脉。 •可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查 账户记录的正确性。
借方 银行存款 贷方 10000 借方 应收账款 贷方 3000
借：银行存款 贷：应收账款
10000 3000 7000
借方 营业收入 贷方 7000
收入
9
初级会计学
要明确的几个问题： 1、对应关系和对应账户。 账户之间的应借应贷关系，即为账户的对应 关系； 存在着对应关系的账户，即为对应账户； 账户的对应关系和对应账户可以了解经济活 动的内容，检查账户记录是否正确 2、会计分录。 会计分录的构成要素； 简单的会计分录与复杂的会 计分录。 借：银行存款 贷：营业收入 借：银行存款 贷：应收账款 营业收入 10000 3000 7000 5000 5000