陕西省财经法规与会计职业道德标准-16

陕西省财经法规与会计职业道德标准-16
(总分：84.50，做题时间：90分钟)
一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)
1.下列法律规范中，效力最低的是( )。

A．宪法 B．法律 C．行政法规 D．规章
A.
B.
C.
D. √
规章是国务院各管理部门和地方人民政府在其职权内制定，发布的规范性文件，规章的效力低于宪法、法律和行政法规。

2.某企业一月14日签发了一张3个月的商业汇票，说汇票的到期日应为( )。

A．4月 13日
B．4月 14日
C．4月 15日
D．4月 16日
A.
B. √
C.
D.
3.根据票据法律制度规定，下列有关汇票未记载事项的表述中，正确的是( )。

A．汇票上未记载付款日期的，为出票后三个月内付款
B．汇票上未记载付款地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地
C．汇票上未记载收款人名称的，经出票人授权可以补记
D．汇票上未记载出票日期的，该汇票无效
A.
B.
C.
D. √
4.出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在( )足额付款。

A．见票当日 B．见票后2日内
C．见票后3日内 D．见票后10日内
A. √
B.
C.
D.
支票的办理要求
出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。

故A选项正确。

5.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办移交，( )对所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。

A．委托人 B．受托人
C．单位负责人 D．会计机构负责人
A. √
B.
C.
D.
移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办移交，委托人对所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。

6.根据《企业所得税法》的规定，下列收入属于不征税收入，在计算应纳税所得额时应当予以扣减的是( )。

A．财政拨款 B．股利收入
C．技术转让收入 D．营业外收入
A. √
B.
C.
D.
《企业所得税》的相关规定
在这些收入中，只有财政拨款属于不征税收入，其他收入都必须依法纳税，计入应纳税所得额。

故选A。

7.我国税法由一系列要素构成，其中三个最基本的要素是指( )。

A．纳税义务人、税率、违章处理 B．纳税义务人、税目、减免税
C．纳税义务人、税率、征税对象 D．纳税义务人、税率、纳税期限
A.
B.
C. √
D.
税收实体法的基本构成要素主要有纳税人、征税对象、税率。

8.下列属于内部监督的是( )。

A．财政机关的监督 B．税务机关的监督
C．会计人员对于违法收支不予受理 D．审计机关的监督
A.
B.
C. √
D.
所谓内部监督是指单位内部的监督，所以只有选项C是正确的。

9.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当( )。

A．不必办理纳税申报 B．有权拒绝税务机关检查
C．按照规定办理纳税申报 D．根据自身需要确定是否进行纳税申报
A.
B.
C. √
D.
纳税申报
《税收征管法实施细则》第32条规定：“纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

”根据法条规定可知，本题答案应选C。

10.以虚假的经济业务为依据编制会计凭证和会计账簿的行为，属于( )。

A．变造会计凭证和会计账簿 B．伪造会计凭证和会计账簿
C．设置账外账 D．报送虚假会计报表
A.
B. √
C.
D.
以虚假的经济业务为依据编制会计凭证和会计账簿的行为，属于伪造会计凭证和会计账簿。

11.犯有打击报复会计人员罪的单位负责人可处( )年以下有期徒刑或者拘役。

A．3 B．5 C．6 D．10
A. √
B.
C.
D.
本题考核违反会计制度相关规定的法律责任。

根据规定，单位领导对依法履行职责、抵制违反法律行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

12.下列有关税法概念的说法正确的是( )。

A．税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称
B．制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益
C．税法的特征是强制性、无偿性和固定性
D．税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称
A.
B.
C.
D. √
税法概念
选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个
税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合
法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。

13.会计法律制度是会计职业道德的_______。

A．最高要求 B．较高要求 C．一般要求 D．最低要求
A.
B.
C.
D. √
14.会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管一定期限内，移交单位的会计档案管理部门或指定专人继续保管。

该期限是指( )。

A．1年 B．2年
C．3年 D．6个月
A. √
B.
C.
D.
会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管1年内，移交单位的会计档案管理部门或指定专人继续保管。

15.根据《会计法》规定，单位内部会计监督的主体是( )。

A．单位内部会计机构、会计人员B．单位内部纪检人员
C．单位负责人 D．上级单位领导
A. √
B.
C.
D.
二、多项选择题(总题数：20，分数：34.00)
16.下列项目中，应通过“其他应交款”科目核算的有( )
A.应付的各种赔款
B.教育费附加√
C.矿产资源补偿费
D.应付租金√
其他应交款是指企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费、附加矿产资源补偿费等。

企业应付的各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。

17.税款征收方式主要有( )。

A.查账征收√
B.查定征收√
C.查验征收√
D.定期定额征收√
税收征收方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征以及其他方式。

18.存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具的证明文件有( )。

A.开立基本存款账户规定的证明文件√
B.基本存款账户开户登记证√
C.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同√
D.财政预算外资金，应出具财政部门的证明
一般存款账户的开户要求
存款人中请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户的证明文件、基本存款账户开户登记证和提交如下有关证明文件：(1) 存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；(2) 存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

故ABC选项正确。

财政预算外资金需开立专用存款账户。

19.下列关于票据付款人的责任，说法正确的为( )。

A.商业汇票的付款人在到期前付款的，由付款人自行承担所产生的责任√
B.支票的出票人对持票人的追索，不承担清偿责任
C.持票人因不获承兑或不获付款，对其前手行使追索权时，票据的出票人、背书人和保证人对持票人承担连带责任√
D.付款人及其代理付款人以恶意或者重大过失付款的，应当自行承担责任√
票据付款人的责任
支票的出票人对持票人的追索，仍应当承担清偿责任。

故B选项说法错误。

A、C、D选项正确。

20.下列属于政府采购方式的有( )。

A.公开招标√
B.竞争性谈判√
C.询价√
D.邀请招标√
政府采购方式
根据规定，政府采购主要有以下方式：(1)公开招标；(2)邀请招标；(3)竞争性谈判；(4)单一来源采购；
(5)询价；(6)国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。

公开招标应作为政府采购的主要采购方式。

故选ABCD。

21.我国《票据法》规定，票据丧失后的补救措施包括( )。

A.挂失止付√
B.票据权利保全
C.公示催告√
D.普通诉讼√
票据丧失是票据因灭失、遗失、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有补救措施有三种形式：挂失止付、公示催告、普通诉讼。

22.违反会计法律制度应承担的法律责任有( )。

（分数：1.50）
A.行政责任√
B.刑事责任√
C.民事责任
D.道德谴责
违反会计法律制度应承担的法律责任有行政责任和刑事责任。

《会计法》没有规定民事责任。

23.申请人因银行汇票超过付款提示期或其他原因要求退款时，应将( )提交到出票银行。

A.银行汇票√
B.解讫通知√
C.本人身份证件或单位证明√
D.销货退回的证明
申请人因银行汇票超过付款提示期或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行，并提供本人身份证件或单位证明。

24.行业发票适用于( )。

A.商业零售统一发票√
B.商业批发统一发票√
C.工业企业产品销售统一发票√
D.广告费用结算发票
行业发票适用于商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等。

25.会计监督制度必须遵循的原则是( )。

A.目的性原则√
B.监督性原则√
C.效果性原则√
D.强制性原则
根据会计监督制度的有关规定，D不属于会计监督制度的原则。

26.会计人员按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核时，应当( )。

A.对不真实的原始凭证不予接受√
B.对不合法的原始凭证不予接受√
C.对记载不准确的原始凭证予以退回√
D.对记载不完整的原始凭证予以退回√
27.会计职业道德自我教育的内容包括( )。

A.职业义务教育√
B.岗位职业道德教育√
C.职业节操教育√
D.职业荣誉教育√
28.关于会计人员办理会计工作交接前的准备工作，下列说法中，正确的有( )。

A.编制移交清册√
B.整理资料、公物，对未了事项和遗留问题写出书面说明√
C.已受理但未办理的经济业务不再办理
D.尚未登记的账目不再登记
办理会计工作交接前的准备工作
会计交接前的准备工作有：(1)已经受理的经济业务，尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

故C选项不正确。

(2)尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。

故D选项不正确。

(3)整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。

故B选项正确。

(4)编制移交清册。

故A选项正确。

本题正确答案为AB。

29.发票的种类包括( )。

A.增值税专用发票√
B.普通发票√
C.专业发票√
D.通用发票
发票的种类包括：增值税专用发票、普通发票、专业发票。

30.在会计职业道德和会计法律制度的关系上，违反会计职业道德的行为( )。

A.一定也是违反会计法律制度的行为
B.可能也是违反会计法律制度的行为√
C.可能不是违反会计法律制度的行为√
D.一定不是违反会计法律制度的行为
在会计职业道德和会计法律制度的关系上，违反会计职业道德的行为可能也是违反会计法律制度的行为，也可能不是违反会计法律制度的行为。

故选BC。

31.下列说法中，属于支付结算特征的有( )。

A.支付结算是一种要式行为√
B.支付结算的发生取决于受托人的意志
C.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制√
D.支付结算的发生取决于委托人的意志√
支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征：①支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。

②支付结算是一种要式行为。

③支付结算的发生取决于委托人的意志。

④支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。

⑤支付结算必须依法进行。

32.按规定，销售以下货物的，应征增值税( )。

A.图书√
B.食用植物油√
C.冷气√
D.金属矿采选产品√
33.对( )的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告。

（分数：1.50）
A.不真实√
B.不合法√
C.不准确
D.不完整
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。

34.会计职业道德准则的一般性原则包括( )。

A.真实性√
B.公正性√
C.忠诚性√
D.正义感√
会计职业道德准则
会计职业道德准则应包括会计人员处理经济业务时所应采用的一般原则、专业技术能力和职业责任等。

其中，一般原则包括真实性、公正性、忠诚性和正义感。

题中选项都正确。

35.现阶段开展会计职业道德建设的意义包括( )。

A.会计职业道德是会计核算质量的保证√
B.会计职业道德是履行会计监督职能的前提√
C.会计职业道德是防范经济犯罪的思想基础√
D.会计职业道德是公民道德建设的一个重要组成部分√
本题各项表述均是加强会计职业道德建设意义的内容，应全选。

三、判断题(总题数：15，分数：14.50)
36.单位的存款账户可以代其他单位存入或支取现金。

( )
A.正确
B.错误√
根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人不得出租、出借银行结算账户。

37.追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定；追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。

( )
A.正确√
B.错误
行政责任与刑事责任
追究责任的机关不同是行政责任与刑事责任的区别之一。

追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定；追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。

38.行使票据追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人之外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

( )
A.正确√
B.错误
行使付款请求权遭到拒绝时，可行使票据的追索权。

票据追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人之外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

39.存款人可以通过一般存款账户办理现金支取。

( )
A.正确
B.错误√
一般存款账户可以办理现金交存。

但不得办理现金支取。

40.税务登记是税收征收管理工作的首要环节，税款征收则是中心环节。

( )
A.正确√
B.错误
本题考点是税收征收管理的有关规定。

41.所有以自然人姓名开立的银行账户都应纳入个人银行结算账户管理。

( )
A.正确
B.错误√
以自然人姓名开立的储蓄账户不属于个人银行结算账户。

42.民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。

( )
A.正确√
B.错误
同时使用。

使用中文是前提，可以同时使用民族自治地区通用的一种民族文字或外国文字。

使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的，不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

43.会计职业道德应当靠会计人员自觉遵守，对违反会计职业道德的行为，不能进行惩罚。

( )
A.正确
B.错误√
会计职业道德的检查与奖惩
会计职业道德靠会计人员自觉遵守，但是，它也具有一定的强制力，对违反会计职业道德的行为，应当进行一定的奖惩。

会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。

44.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。

( )
A.正确
B.错误√
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

45.查定征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实。

( )
A.正确
B.错误√
查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实。

46.单位负责人的直系亲属不得在会计机构中担任出纳工作。

( )
A.正确
B.错误√
47.单位设置总会计师的还可以再设置一副职，起互相牵制的作用。

( )
（分数：0.50）
A.正确
B.错误√
凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职(如副总会计师)。

48.银行本票的提示付款期限为自出票日起不超过一个月，银行汇票的提示付款期限为自出票日起不超过两个月，支票的提示付款期限为自出票日起不超过十天。

( )
A.正确
B.错误√
支付结算的基本要求
银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月；银行本票的提示付款期限自出票日起两个月；支票的提示付款期限为出票日起十天。

49.办理异地借款和其他结算可在异地开立一般存款账户。

( )
A.正确√
B.错误
异地银行结算账户
符合存款人申请开立异地银行结算账户的情形，即办理异地借款和其他结算可在异地开立一般存款账户。

50.发票限于领购单位和个人在领购地开具。

( )
A.正确√
B.错误
四、简答题(总题数：2，分数：13.00)
51.简述代理记账中委托人与代理记账机构及其从业人员的义务。

（分数：6.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(委托人应当履行以下业务：
(1)对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证；
(2)应当配备专人负责日常货币收支和保管；
(3)及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料；
(4)对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

代理记账机构及其从业人员的义务：
(1)按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
(2)对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；
(3)对委托人示意要求作出的会计处理，提供不实会计资料以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；
(4)对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

)
52.简述税务代理的涵义及其特点。

（分数：7.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：([参考答案] 税务代理是指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。

税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现如下几个方面：
(1)公正性。

税务代理机构不是税务行政机关，而是征纳双方的中介机构，因而只能站在公正的立场上，客观地评价代理人的经济行为；同时代理人必须在法律范围内为被代理人办理税收事宜，独立、公正地执行业务，既维护国家利益，又保护委托人的合法权益。

(2)自愿性。

税务代理的选择一般有单向选择和双向选择，无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上的。

也就是说，税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提。

(3)中介性。

税务代理是纳税主体委托税务代理中介机构依法代理办理相关的税务事宜。

代理人是独立于征纳双方的中介机构，因此，税务代理存在中介性的特征。

(4)法定性。

税务代理是在国家有关法律、法规范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，办理涉税服务事项，其业务贯穿于纳税的整个过程。

)
五、综合题(总题数：1，分数：8.00)
乙公司2007年3月发生如下业务：
(1) 3月3日，向B公司购买一批货物，向银行申请“现金银行汇票”用于结算货款。

(2) 3月7日，与C公司签订一份彩电购销合同。

该合同规定：由C公司在10日内向乙公司提供彩电100台，货款共计25万元。

双方约定以银行汇票进行支付。

3月15日，C公司将100台彩电交付乙公司，乙遂
向其开户银行A申请签发银行汇票。

3月20日，A银行遂发出了出票人、付款人为A银行，收款人为C公司，票面金额25万元，付款期限为6个月的银行汇票。

但由于疏忽，银行工作人员未记载出票日期。

乙公司将该汇票和解讫通知交付C公司。

此后，C公司又将该汇票背书转让给D公司。

9月4日，D公司持该汇票向代理付款银行提示付款。

(3) 3月22日，将工会经费存入其在某商业银行的专用账户，9月30日因为企业职工运动会从该账户中提取现金8000元。

要求：根据上述情况和现行支付结算的法律制度规定，分析回答下列问题：
（分数：8.00）
(1).乙公司签发的银行汇票是否正确?并说明理由。

__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(不正确。

根据《票据法》规定，申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样；乙公司和B公司均为单位，所以不得使用现金银行汇票。

)
银行汇票的办理和使用要求
现金银行汇票仅限于银行汇票的申请人和收款人为个人，且必须交存现金的，才可以办理。

(2).A银行签发的汇票是否有效?为什么?
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(该汇票为无效票据。

根据《票据法》规定，签发银行汇票必须记载下列事项：(1) 表明“银行汇票”的字样；(2) 无条件支付的承诺；(3) 出票金额；(4) 付款人名称；(5) 收款人名称；(6) 出票日期；(7) 出票人签章。

欠缺记载上述事项之一的，银行汇票无效。

)
银行汇票的记载事项
(3).A银行关于提示付款期限的约定是否有效?为什么?对于D公司提示的银行汇票，代理银行应如何处理? __________________________________________________________________________________________ 正确答案：(汇票上关于提示付款期限的约定无效。

根据《票据法》规定，银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。

当事人约定的提示付款期限超过1个月的，该约定无效。

持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，只能由持票人持汇票向出票银行提示付款。

)
银行汇票的提示付款期限
(4).乙公司开设的专用存款账户是否符合规定?为什么?
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(乙公司开设的专用存款账户符合规定。

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费存款人均可以申请开立专用存款账户。

)
专用存款账户的使用范围。