我国上市公司内部控制自我评价报告的现状与改进
浅谈我国上市公司内部控制信息披露现状及改进
浅谈我国上市公司内部控制信息披露现状及改进我国上市公司内部控制信息披露是指上市公司根据相关法律法规和规范性文件，主动公开自身内部控制的具体情况，向投资者和社会公众披露自身内部控制有关的信息。
信息披露是上市公司的重要义务，对于维护市场秩序、保护投资者利益具有重要意义。
目前，我国上市公司内部控制信息披露存在一些问题，需要加以改进。
我国上市公司内部控制信息披露的透明度还不高。
有些上市公司在信息披露中存在着虚假记载、重大遗漏和误导性陈述等问题，严重损害了投资者的合法权益。
一些上市公司对于重要信息的披露不及时、不全面，导致市场对其内部控制的真实情况难以了解，增加了投资风险。
我国上市公司内部控制信息披露的规范性还有待提高。
目前，我国的信息披露制度主要依靠公司法、证券法等法律法规进行约束，在实施层面存在着一些模糊的地方。
对于具体披露的内容、披露的方式以及披露的时间等方面没有明确规定，导致上市公司在披露内部控制信息时存在着不规范的情况。
我国上市公司内部控制信息披露的质量有待提升。
目前，一些上市公司在披露内部控制信息时存在着一定程度的敷衍塞责的情况，仅满足法律法规和交易所规定的最低要求，缺乏真实、准确、完整和及时性。
信息披露的内容和格式也较为简单，缺乏可比性和标准化，难以满足投资者和社会公众对内部控制信息的需求。
针对上述问题，我国可以从以下几个方面进行改进。
加强上市公司内部控制的监管力度，对于抵触法律法规和道德伦理的行为，要坚决予以追责，加大处罚力度，形成有效的制度威慑力。
加强对上市公司内部控制信息披露的规范性管理，建立更为细致、完善的信息披露制度和指导意见，明确规定披露的内容、方式和时间等。
加强对信息披露的审核和监督，提高信息披露的质量和准确性。
应鼓励上市公司主动披露更为详尽的内部控制信息，提供更多的可比性和标准化的数据，以方便投资者和社会公众对其进行分析和评估。
我国上市公司内部控制信息披露存在一些问题，但随着监管体制的不断完善和投资者保护意识的提高，相信内部控制信息披露的质量和透明度将会逐步提升，从而更好地服务于投资者和社会公众。
我国上市公司内部控制自我评价报告的现状和改进
2015年2期总第777期目前上市公司的内部信息披露制度对于上市公司本身、社会投资者以及社会都具有重要的作用，因此研究上市公司的信息披露成为当前会计界的研究工作的重点课题之一，而内部控制自我评价报告，是信息披露的主要形式，这就成为研究的主要对象。
上市公司内部控制自我评价报告可以反映上市公司对内部控制系统的执行情况的态度，还影响着外部信息使用者的决策。
一、上市公司内部控制自我评价报告的概念1.自我评价报告的概念对自我评价报告的定义财政部最新的定义是：上市公司管理者或权力机构对上市公司内部控制的有效性进行全面评价，最后形成评价结论，并且出具相关的评价报告的过程。
内部自我评价报告就是企业根据其内部监督执行情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，并作出书面报告。
公司管理者作为内部控制的主体，其主要负责内部控制的规划与执行，并且将内部控制的具体工作事项安排到相应的部门，并且根据工作需要选取相应的人员组成评价小组，进行各项自我评价工作。
因此内部控制自我评价报告就是在公司管理者的总体领导，由相应部门的人员组成评价小组，并且按照相关法律法规的规定，定期对公司内部控制执行情况进行自我评价，进而得出评价结论，并且于书面报告形式向外界披露。
2.自我评价报告的作用随着市场制度的不断完善，上市公司的内部控制信息披露的作用越来越重要，其不仅可以帮助公司管理者提高内部控制意识，及时发现问题，还可以向社会投资者提供更多地财务信息，因此上市公司内部控制自我评价报告具有重要的现实作用：有利于企业吸取更多的社会资本。
内部控制自我评价报告是公司吸引社会资本的重要手段，随着社会投资者投资渠道的增加，社会投资者的投资经验与维权意识在不断增强，社会投资者会更加注重投资公司的自身治理质量，如果上市公司主动进行内部控制自我评价报告，可以为社会投资者提供更多地公司信息，进而吸引社会投资者进行投资。
同时上市公司主动进行内部控制自我评价报告有助于公司形成良好的企业文化，展现给外界一种良好的发展形象，提升公司的“软实力”。
企业内部控制现状及改进措施
企业内部控制现状及改进措施企业内部控制是指企业为了有效管理和控制内部运作，保障企业资产安全，确保财务报表的可靠性和真实性，遵守法律法规和公司政策，以及提高运营效率所采取的一系列控制措施的总称。
企业内部控制的现状及改进措施是公司管理中非常重要的一个方面，它直接关系到企业的长远发展和持续稳定运作。
下面我们将针对企业内部控制的现状进行分析，并提出相关的改进措施，以期更好地促进企业内部控制的优化。
一、企业内部控制的现状分析1.存在的问题（1）人为操作风险较大。
由于人为因素的介入，企业内部控制存在较大的操控风险，管理层对于员工的行为和操作难以全面把握。
（2）系统技术不完善。
企业内部控制系统和技术设备水平不断提高，但与企业发展的需求和节奏还存在一定的差距。
（3）审计和监管不到位。
企业内部控制审计和监管的力度不够，导致对于内部控制的监督和改进不够及时全面。
2.现状分析（1）企业内部控制制度不够健全。
现有的内部控制制度和规章制度滞后，对于新兴业务、新型风险等方面的控制还存在欠缺。
（2）内部控制流程繁复。
许多企业内部控制的流程繁琐复杂，耗时耗力，不利于企业高效运营。
（3）内部控制的有效性不足。
企业内部控制的有效性不足，对风险的控制和预防不够全面，存在一定的漏洞和薄弱环节。
二、改进措施建议1. 完善企业内部控制制度。
针对企业内部控制制度的不足，应建立完善的内部控制规章制度，根据企业的实际情况，及时进行修订和完善，确保内部控制制度的及时性和有效性。
2. 加强内部控制技术设备建设。
企业应根据自身的经济实力和发展需求，加大对内部控制技术设备的投入，逐步提升企业的内部控制技术水平，运用先进的技术手段，提高内部控制的科学性和智能化水平。
3. 健全内部审核监管机制。
企业应建立完善的内部审核监管机制，对企业内部控制进行全面监控和跟踪，对控制的落实情况进行全面的审计和检查，确保内部控制制度的全面实施。
4. 简化内部控制流程，提高效率。
我国上市公司内部控制自我评价报告的现状和改进
我国上市公司内部控制自我评价报告的现状和改进美国在经历了“安然事件”、“世通事件”等一系列重大的财务舞弊丑闻后，于2002年7月出台了《萨班斯-奥克斯利法案》(简称《萨班斯法案》)，拉开了上市公司内部控制信息强制性披露的序幕。
《萨班斯法案》要求公众公司必须对自身的内部控制体系进行评价，并由注册会计师出具审核报告。
我国在经历了2004年的中航油事件、长虹事件和伊利事件，2006年的澳柯玛大股东资金占用等内部控制失效案例后，在2006年由上交所和深交所颁布了两个《内部控制指引》，2008年由财政部、证监会等五部委联合发布了被称为“中国版萨班斯法案”的《企业内部控制基本规范》及相关的征求意见稿，2010年由财政部、证监会等五部委颁布了《企业内部控制配套指引》。
以上这些法规都对我国的内部控制自我评价报告的披露做出了相关规定，标志着我国内部控制自我评价报告的披露正逐步走上规范的道路。
由于我国的内部控制披露规范颁布较晚，证券市场发展尚不成熟，上市公司缺乏对内部控制的重视和内部控制自我评价报告披露的经验，因而纵使我国颁布了相关规范，当前内部控制自我评价报告的披露仍存在诸多问题，如2011年年初就发生了齐鲁银行票据诈骗案、国际零售业巨头沃尔玛和家乐福的价格欺诈事件等。
我国对于内部控制自我评价报告的理论研究还处于初级阶段，本文力图对最近几年的内部控制自我评价报告的披露情况进行统计分析，发现其中存在的问题，追查问题的根源所在，并对未来的改进提出相关的建议。
希望本文的研究能够对《企业内部控制配套指引》的全面实施提供帮助。
本文在第一部分介绍了本文的研究背景、国内外研究成果及研究思路；接着第二部分阐述了内部控制自我评价报告的理论部分，包括内部控制信息的披露形式，内部控制自我评价报告的基本概念、作用、内容和相关规范；第三部分到第五部分是本文的主体，首先是对选取的26家银行、证券公司和300家一般性上市公司的内部控制自我评价报告披露情况进行了较为详细的描述性统计分析，包括按年份、公司上市地点和公司所处行业进行简单的统计分析，再根据报告的内容与格式、是否披露内部控制不足、是否披露CPA审核意见和该公司当年度的审计意见与内部控制自我评价报告的关系等进行进一步的统计分析。
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国上市公司作为市场经济体系中的重要主体，其内部控制现状直接关系到公司经营的稳定性和健康发展。
由于我国上市公司内部控制制度相对不够完善，存在着一些问题，导致了一些公司在管理方面存在不足，给公司和投资者带来了一定的风险。
有必要对我国上市公司内部控制现状进行分析，并提出相应的问题和应对措施。
一、我国上市公司内部控制现状1. 缺乏独立性：一些上市公司董事长兼任CEO，导致了董事长和CEO的职责混淆，不利于内部控制的有效监督和管理。
2. 信息披露不透明：部分上市公司在信息披露方面存在不完善和不及时的情况，投资者无法获取到准确的公司信息，导致投资风险增加。
3. 职业道德不端：一些上市公司管理人员存在利益冲突、违法乱纪等行为，直接影响了公司的内部控制和经营稳定。
4. 人力资源管理不足：一些上市公司缺乏合格的管理人员和专业人才，导致内部控制体系无法有效运作。
二、存在问题及原因1. 问题：缺乏独立性的内部控制结构导致了董事长和CEO之间的职责不明确，难以有效监督和管理公司。
原因：我国上市公司治理结构较为原始，股权集中在少数股东手中，导致了管理层较为容易地控制公司的决策，并出现了董事长兼任CEO的现象。
2. 问题：信息披露不透明导致了投资者无法获取准确的公司信息，增加了投资风险。
原因：一些上市公司出于商业利益考虑，不愿意公开真实的公司信息。
监管部门的信息披露制度也需要进一步加强，监管力度不够，导致了信息披露不透明。
3. 问题：职业道德不端的管理人员影响了公司的内部控制和经营稳定。
原因：一些管理人员利用自身的权力地位谋取私利，或者违反职业道德进行违法乱纪的行为，直接影响了公司的内部控制和经营。
4. 问题：人力资源管理不足导致内部控制体系无法有效运作。
原因：一些上市公司缺乏专业的管理人员和专业人才，导致了内部控制体系的不足，难以有效保障公司的稳定经营。
三、应对措施1. 完善公司治理结构：建立独立董事制度，规范董事长和CEO的职责，加强内部监督和管理，有效保障公司的经营稳定和健康发展。
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施1. 引言1.1 研究背景在当今我国经济日益发展的背景下，上市公司在经营过程中内部控制的重要性日益凸显。
作为公司治理的重要组成部分，内部控制有助于规范公司经营行为，保护投资者利益，维护市场秩序，促进企业健康发展。
随着我国经济全球化的加速和市场竞争的加剧，上市公司内部控制面临着诸多挑战和问题。
如何加强内部控制，提升公司治理水平，成为当前亟待解决的重要课题。
近年来，我国上市公司内部控制持续完善和发展，但依然存在一些不容忽视的问题。
管理混乱、信息披露不透明、利益冲突等现象时有发生，不仅损害了公司利益，也影响了投资者信心。
对我国上市公司内部控制现状进行深入分析，及时发现问题，制定有效的应对措施，已成为当务之急。
的探究，将有助于加深我们对当今上市公司内部控制情况的了解，为提升公司治理水平、促进经济发展提供重要参考。
1.2 研究目的研究目的是深入探讨我国上市公司内部控制的现状和存在的问题，分析其影响因素，揭示内部控制不完善所带来的风险和挑战。
通过研究，为提升我国上市公司内部控制水平提供具体的建议和措施，促进企业规范运作、提高经营效率，保护投资者利益，维护市场秩序。
本研究旨在引起社会对内部控制问题的重视，促进相关法律法规的完善和监管制度的强化，为构建健康、稳定的资本市场营造良好环境，推动经济可持续发展。
1.3 研究意义现代企业面临复杂多变的市场环境，内部控制的重要性日益凸显。
作为我国经济体制改革的重要组成部分，上市公司的内部控制体系对市场秩序、经济秩序和社会安定具有不可忽视的作用。
因此，深入研究我国上市公司内部控制现状及存在的问题，并提出相应的应对措施，具有重要的理论意义和现实意义。
首先，研究我国上市公司内部控制现状及存在的问题，有助于更全面地了解我国上市公司内部控制的实际运行情况。
通过对内部控制的分析，可以发现现有控制体系中存在的薄弱环节和不足之处，为进一步加强内部控制提供参考依据。
上市公司内部控制自我评价报告现状及改进
２ 约 束条件 ．
以下 一些 条件约 束被 考虑 到我们 的主 生产 计划 模型 。 首先 ，我们 加入 库存 平衡 ：
＝
内 部 控 制 自我 评 价 报告 制度 在 我 国 资本 市 场 的 正 式开 始 。 新规 范 要 求２ ０ 年 ７ １ ０ ９ 月 日起 在上 市 公 司范 围 内首 先施 行 。 执 行该 规范 的
口 Ｐ ｔ Ｔ Ｌ ｍ 财
， ∑
ｍｅ Ｍ
从 ｝
Ｊ
［ 关键词 ］上市公 司 内部控 制 报 告
改进
目标 函 数 是 由于 追 加 的销 售 预 测 而 获 得 的 营 业 额 与 成 本 之 间的 差值（ 制造 ， 库存 ， 完成 的订 单 以及 选择 不 同 生产 工 厂 的成 未
一
不 同工厂 的 固定成本 也被 考虑 在 内：
Ｘ １Ｉｆ 】１ ， ｔ∈ Ｔ
、
上市公 司内部控制 自我 评价报告 的重要性
上 市 公 司 对 内部 控 制 制 度 进 行 自我 评 价 ，并 对外 披 露 内部 控 这 个约 束能够 确保 只 有在 需要 的情 况下 －￣产 品才会 在一 个 以 制 自我 评 价报 告 ，有 助 于优 化 公 司 内部 控制 并 保 证财 务 报 告 的质 ｔ ｔ 上的工 厂生产 。 量 ，其重 要 性至 少 包括 ： 将 非负约 束及 布尔约 束加 入模 型 ，我 们得 到 ： １ 内部 控制 自我评 价 报告 是公 司吸 引投 资 者 的重要 因素 。
ｂ ∈ Ｂ ， ，∈ ，
６ ∈ Ｂ ． ，∈ Ｄ ∈ Ｐ ． ｜∈ ｛ Ｈ Ｅ Ｐ， ＂ ∈３ １ Ｐ 三 Ｐ， Ｐ ． Ｐ． 三 口 ∈ Ｐ ． ｆ∈ ２ ， － ｕ Ｅ Ｐ． Ｈ ∈ Ｍ ． ｔ
我国上市公司内部控制自我评价报告研究
我国上市公司内部控制自我评价报告研究一、简介2010年，中国证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露规范第12号——内部控制》（以下简称《规范》），要求上市公司建立科学有效的内部控制体系，并通过自我评价的方式对其内部控制体系进行监督和完善。
这为上市公司自我评价报告的编写提供了规范和指引。
本文旨在分析我国上市公司内部控制自我评价报告制度，并探讨其存在的问题和解决方案。
二、我国上市公司内部控制自我评价报告制度1.自我评价的基本理念自我评价是指上市公司根据内部控制要求和《规范》要求，自行评估内部控制体系的设计、实施和运行情况，发现问题及时进行改进和完善。
自我评价作为内部控制体系的监督和完善机制，有利于保障上市公司的企业治理和监管合规，总体上可提高公司管理水平和市场信誉度。
2.自我评价的要求《规范》明确要求上市公司在编写自我评价报告时，应该包括四个方面的内容：①对内部控制体系的全面评估，包括对内部控制体系设计、实施和运行的评估，要求评价公司在准确性、可靠性、及时性等方面的表现；②发现内部控制体系存在的风险和问题，并作出合理的解释和建议，同时应该提供改进措施和检查计划；③客观、准确地叙述内部控制体系在管理层、内部审计、外部审计和独立董事等方面的审查和评估；④自我评价报告要真实、全面、及时，并配以必要的陈述、说明和材料。
3.自我评价的主体自我评价的主体应该是上市公司的董事会或独立董事会，由公司高管和内外部审计师共同参与。
三、我国上市公司内部控制自我评价报告制度存在的问题1.自我评价缺乏独立性由于自我评价的主体主要是公司高管，其评价结果可能存在主观性和自我保护性，容易隐藏公司内部存在的问题。
同时，自我评价的报告对内部控制体系和审计结论的质量无法进行全面、客观的评估，可能存在问题的掩盖和漏洞的遗漏。
2.评价标准和内容缺乏规范性目前我国上市公司内部控制自我评价报告制度，尚缺乏统一的评价指标和标准，很难对各上市公司内部控制体系的质量进行有效的比较和评估。
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国的上市公司内部控制是保护投资者合法权益，促进公司长期稳定发展的重要手段。
目前我国上市公司内部控制存在着一些问题，导致投资者权益受损，公司经营风险增加。
我们有必要对我国上市公司内部控制的现状和存在的问题进行深入分析，并提出相应的应对措施。
我们来分析一下我国上市公司内部控制的现状。
我国上市公司内部控制的现状主要包括以下几个方面：1. 控制目标不清晰。
部分上市公司对内部控制的理解存在偏差，把内部控制仅仅看作是一种符合法律法规的手续，而忽视了内部控制的核心目标，即保护投资者权益和促进公司长期稳定发展。
2. 控制流程不完善。
一些上市公司在内部控制流程设计和执行过程中存在疏漏和不足，导致内部控制的效果大打折扣。
对财务风险的管控不够，对内部舞弊和不当行为的监控不到位等。
3. 内部控制体系不健全。
一些上市公司的内部控制体系建设不够健全，缺乏有效的内控框架和制度，导致内部控制的有效性大打折扣。
4. 内部控制能力不足。
部分上市公司内部控制方面的人才储备不足，导致内部控制的执行效果差，难以达到预期的目标。
从以上分析可知，我国上市公司内部控制存在一定的问题，这些问题直接影响着上市公司的发展和稳定。
那么，我们应该怎样来应对这些问题呢？以下是我在这方面的一些建议：1. 完善法律法规，加强监管。
政府和相关部门应该完善相关的法律法规，明确内部控制的基本要求和标准，加强监管，确保上市公司严格执行内部控制的要求，提升企业内部控制的水平。
2. 提升内控意识，加强培训。
上市公司应该加强内部控制意识的培养和内控知识的培训，鼓励员工积极参与内部控制制度的建设和执行，提升内部控制的整体水平。
4. 增加内部控制投入。
上市公司应该加大对内部控制的资金投入和人力资源配备，提升内部控制的能力和水平，确保内部控制的落地执行。
5. 加强信息披露和透明度。
上市公司应该加强信息披露和透明度，及时公布公司的内部控制情况和内部控制发现的问题，以便投资者和监管部门及时了解公司的内部控制情况，提升公司的信誉和形象。
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国上市公司内部控制是保障企业运营稳定和健康发展的重要手段，但是在实践中，存在一些问题。
本文将从三个方面分析我国上市公司内部控制现状与存在问题，并提出相应的应对措施。
一、现状分析1.基本情况我国上市公司内部控制的建设起步较晚，但是随着证监会对内部控制制度的普及和完善，上市公司对内部控制的重视程度逐渐提高。
目前，许多上市公司已经建立了内部控制制度，并且不断强化企业内部控制机制。
2.存在问题尽管我国上市公司内部控制的建设不断完善，但是实践中依然存在以下问题：（1）基础不牢固。
许多上市公司没有建立健全的内部控制制度，缺乏有效的内部监督机制，审核、评估和改进工作存在短板。
（2）管理体系不完善。
许多上市公司在管理体系上存在缺陷，如企业领导的话语权过大、责任落实不彻底等问题，导致内部控制体系的实施不完全。
（3）操作流程不规范。
企业经营活动中存在一些操作流程不规范的情况，例如财务核对不严谨、资金流程混乱等，有可能导致资金流失或者财务造假。
二、问题分析1.基础不牢固对于许多中小型企业而言，建立内部控制制度的成本和难度比较大，因此很多企业并没有做到全面内控。
但是正是这些企业占据了市场大部分份额，有可能会对市场造成影响。
此外，即便是拥有完善内控的公司，也需要不断地更新内控机制，因为市场环境、公司内部环境和管理层变革的可能性都很大。
2.管理体系不完善在企业管理中，领导决策具有决定性的作用。
如果公司内没有相适应的管理流程和制度，就可能导致管理权力的滥用。
此外，在企业治理中，责任的落实也是一个非常关键的问题。
企业要做到将职能和责任落在实处，不能留有任何的死角。
3.操作流程不规范上市公司往往存在资金规模庞大、业务繁复等问题，这就要求其必须对财务核算等方面进行严格的管理。
如果没有规范流程，财务核查处有疏漏的情况就有可能发生，有可能导致企业财务的不真实和造假，给市场带来不良影响。
浅谈我国上市公司内部控制信息披露现状及改进
浅谈我国上市公司内部控制信息披露现状及改进我国上市公司内部控制信息披露是一个备受关注的话题，它涉及到投资者的权益保护、市场的公平公正以及公司治理的完善。
在过去的几年中，我国上市公司内部控制信息披露存在一些问题和不足。
本文将就我国上市公司内部控制信息披露的现状进行分析，并提出改进的建议。
1.信息披露质量不高我国上市公司内部控制信息披露的质量存在一定的问题，主要表现为信息披露内容不详细、不透明，缺乏规范和标准，导致投资者难以了解公司的具体情况。
2.披露频率低相比于美国等其他国家的上市公司，我国上市公司内部控制信息披露的频率较低，一般只在年度报告中进行披露，而缺乏及时的、连续的披露。
3.披露方式单一目前，我国上市公司内部控制信息披露的方式主要是通过年度报告、半年度报告等文本披露方式，缺乏多样化的披露方式，难以满足不同投资者的需求。
4.监管不足我国上市公司内部控制信息披露的监管不足，导致一些上市公司存在着违规披露情况，给投资者带来了一定的风险。
1. 完善法律法规应加强对上市公司内部控制信息披露的法律法规制度建设，明确规定上市公司应当如何披露内部控制信息、披露的内容和标准等，提高信息披露的规范性和透明度。
2. 提高信息披露质量应要求上市公司对内部控制信息进行详细、准确、全面的披露，包括内部控制制度的设置和实施情况、内部控制的有效性评价结果以及存在的风险和不足等内容，提高信息披露的质量。
3. 增加披露频率建议我国上市公司增加内部控制信息披露的频率，不仅在年度报告中进行披露，还可以在季度报告、月度报告中进行披露，及时向投资者披露公司的内部控制情况。
4. 多样化披露方式应提倡多样化的内部控制信息披露方式，包括文字披露、图片资料、视频资料等多种形式，以满足不同投资者的需求，增加信息披露的渠道和途径。
5. 加强监管应加强对上市公司内部控制信息披露的监管，制定相应的监管措施和惩罚措施，对披露不符合规定的上市公司进行处罚，促使上市公司遵守信息披露规定，增强市场的透明度和公正性。
我国上市公司内部控制评价及信息披露：现状及改进建议
・
６ ７．
经济与管理 （ 双月刊 ）
２ ０ １ ４年第 １ 期
制， 保证企业 内部控制评价及其信息披露质量 ， 我国 先后发布了《 企业 内部控制基本规范》 （ 简称《 基本规 范》 ） 和《 企业 内部控制配套指引》 （ 简称《 配套指引》 ）
等若干个规范性文件 ， 其 中《 配套指引》 ， 对我国企业
上市公司中， ２ ２ ７ ７ 家上市公司 自认为内部控制体系 有效 ， 占比约为 ９ ９ ． １ ７ ％； 未对 自身 的内部控制 系统 做出结论及内部控制系统没有得到合理实施的公司 为１ ９ 家， 占比不到 １ ％。 在２ １ ６ ７ 家聘请了注册会计 师对其财务报告 内部控制进行审计 的公司中， ２ １ ６ １ 家上市公司的内部控制体系被注册会计师鉴证为有 效 ，占比为 ９ ９ ． ７ ２ ％； ６ 家上市公 司的 内部控制体系 被 注册会 计 师分别 出具 了保 留意见 和否定 意见 。 从上述数据看 ，我国上市公司内部控制质量及 信息披露情况是相当不错的 ，但关键 问题是上市公 司披露 的这 些 内容不 但 与实 际情况 不相 符合 ，而 且
及 信息披露现状
按照公司网站 、 巨潮咨询网 、 沪深交易所 网站等
收稿 日期 ： ２ ０ １ ３ — １ １ － ２ １
基金 项 目： 国家 自然科 学基金项 目（ ７ １ ２ ６ ２ ０ １ ９ ） ； 国家社会科 学基金项 目（ １ ０ Ｘ Ｊ Ｙ ０ ０ ６ ） ； 国家社会科 学基金项 目（ １ ２ Ｂ Ｇ Ｌ ０ ３ ２ ） 作者简介 ： 戴文涛（ １ ９ ７ １ 一 ） ， 男， 江苏徐 州人 ， 云南财经 大学商学院教授 ， 管理 学博 士 ， 南开大学商 学院博 士后 ， 研 究方 向为 内部
上市公司内控自评报告
上市公司内控自评报告尊敬的各位股东、董事会成员及相关方：本报告为我公司上市公司内控自评报告，旨在向各位说明我公司在过去一年内内部管理和控制方面所取得的成果、存在的问题以及改进措施，以保障公司运营的合规性以及持续稳定的发展。
一、自评报告概述我公司高度重视内部控制，将其视为公司治理的重要组成部分。
本报告将从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息通信和监控五个方面进行分析和评估，并根据自评结果制定相应的改进计划。
二、内部控制环境公司在过去一年内持续加强内部控制环境的构建。
公司董事会对内部控制工作高度重视，并制定了一系列政策和制度。
同时，公司也加强了对员工的培训和教育，提高了员工对内部控制的认识。
三、风险评估公司对关键风险进行了系统性的评估和分析，并建立了风险管理框架。
在过去一年内，公司积极应对各种风险，确保公司运营的稳定性。
但是，还存在一些风险管理措施不够完善的问题，需要进一步完善和加强。
四、控制活动公司建立了一套完善的内部控制措施，并按照国际通行的内控标准进行了自评。
通过自评，发现了一些控制活动存在的不足之处并及时进行了整改。
同时，公司也加强了内部审计工作，确保控制活动的有效性。
五、信息通信公司加强了内部各级组织之间的信息沟通和传递，确保信息正确、及时、完整地流通。
此外，公司也与外部审计机构保持密切的沟通与合作，确保外部信息的准确性和真实性。
六、监控公司在过去一年内建立了有效的监控机制，并对公司内部控制的执行情况进行了监督和检查。
同时，公司也开展了一系列内部审计工作，发现并纠正了一些问题。
七、存在的问题及改进计划在自评过程中，发现公司在内部控制方面仍存在一些问题，主要包括：某些业务环节的控制不够严密，对于一些新出现的风险没有完善的防范措施等。
针对上述问题，公司将制定相应的改进计划，进一步加强内部控制措施，完善风险管理体系，继续加强员工培训和教育，并加强与外部审计机构的合作，确保内部控制体系的有效运行。
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国上市公司的内部控制现状存在许多问题，主要体现在以下几个方面：1. 内部控制制度不健全：许多上市公司的内部控制制度存在缺陷，缺乏有效的规章制度、操作流程和岗位职责分配，导致内部风险无法得到有效的管控。
2. 内部控制意识不强：内部控制意识在一些公司并不普遍，很多员工对内部控制的重要性认识不足，缺乏对内部控制规定的理解和遵守，容易造成内部风险的滋生和扩大。
3. 内部控制执行不到位：一些上市公司在制定了一套完善的内部控制制度后，实际执行情况却不尽如人意。
有些公司对内部控制的重视程度不够，缺乏对执行情况的监督和评估，导致内部控制制度无法有效地发挥作用。
4. 内部控制缺乏独立性：许多上市公司的内部控制机构与董事会的关联性较高，缺乏独立性，容易造成对管理层的监督不力，从而导致内部风险的发生。
为了解决上述问题，我国可以采取以下措施：1. 完善内部控制法律法规：加强上市公司内部控制的立法工作，完善内部控制的相关法律法规。
建立健全内部控制的标准和规范，明确内部控制的职责和权力，提高内部控制的合规性和规范性。
3. 建立内部控制监督机制：建立健全内部控制的监督机制，对内部控制的执行情况进行监督和评估。
加强对内部控制机构的独立性和监督力度，确保内部控制的有效执行。
4. 提高内部控制的信息化水平：加大对信息技术在内部控制中的应用力度，推动内部控制的信息化改革。
通过建立和完善信息系统，提高内部控制的效率和准确性，降低内部控制的成本和风险。
5. 加强内部控制的外部监管：加强对上市公司内部控制的外部监管，严格落实内部控制的相关要求，加大违法行为的惩罚力度。
通过外部监管机构的监督和处罚，推动上市公司加强内部控制建设，提高风险防控能力。
我国上市公司目前存在着内部控制方面的问题，但通过加强法律法规建设、提高意识和能力、完善制度和机制，可以改善内部控制现状，提高上市公司的风险防控能力和稳定性。
我国上市公司内部控制自我评价报告的现状分析
本 文 搜集 了 ２ ｌ ０ ０年存 沪深 两市 上市 的公 司 ｌ４ ８家 ． ２
经过筛选共剩下有效样本 ｌｉ１ 其中沪市 ７６家， ０ 家， １ 深市
３ ５家 。 然 后通过 整 理分 析这 些样 本 。对 ２０ ８ ０ ８年 和 ２０ ０９
年我 国上市 公 司披露 的 内部控 制 自我 评价报告 的现状 进行
告 在 内容 、 式等方 面存 在 问题 ， 方 最后 ， 对这 些 问题提 出 了相 关 的建 议 。 针
内部控 制 自我 评 价 报告 现状 分析
一
、
分 比提 高了 ３ ９ 优 于沪市 的改善 情 况（． ％） ． ％， ８ １５ 。 ７ 二、 我国上市公 司 内部控 制 自我 评价 报告 存在 的 问题
进行 自我评价 ， 是在 ２ 。 但 ｏ ９年 度筛 选 的 ！ｉ １家 上市公 司 ０
中． 披露 内部控制 自我评价 报告 的 上市公 司数 只有 ７ ２家 ． ０
司 内部 控制 自我评 价报 告披露 的对 比情况 从整个市 场来 看 ，０ ９年 度披 露 内部控 制 自我评价 报告 的上市 公 司增加 ２９ 了４ ９家 。
，
自我 评 价 报 告增 加数 多 于 ２０ 年 度深 市的增 力数 ， 是 ， ０９ ｎ 但 由予 两 市 的总 样本 不 一样 ， 敞从 绝对 数上 看不 出两 市的 改 善 状 况 。从 相对 数 来看 ， 市的披露 数 占该市 总样 本的 深 ７ ０
的形式方 面 ． 由于相 关法 规 并没 有对 披露 形 式做 ｍ统 一 要 求 ， 而使得 上市公 司彳 披 露方 式 上 比较随 意 除 了独 立 从 Ｆ
披露内部控制 自 我评价报告外 ． 还有将内部控制 自我评价
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国上市公司内部控制的现状相对较好，但仍存在一些问题。
目前内部控制制度的建立和运行还不完善。
许多公司在内部控制制度建设方面存在缺失，如制度不健全、流程不规范、职责不明确等，导致内部控制机制的实施效果不尽如人意。
一些公司对于内部控制并没有足够的重视，缺乏有效的监督机制，从而容易导致违规行为和风险的发生。
内部控制中存在信息不对称的问题。
虽然上市公司在财务报告和信息披露上有一定的要求，但仍存在一些公司对于财务信息的真实性和透明度不够的情况。
一些公司可能通过虚增利润、隐瞒负债等手段来掩盖真实的经营状况，从而误导投资者和市场参与者。
这种信息不对称不仅影响市场的有效性，也增加了投资者的风险。
一些公司在内部控制方面还存在人员素质不高、培训不到位等问题。
一些公司的内部控制人员不具备专业的知识和技能，缺乏对内部控制的全面了解和正确的把握。
一些公司在内部控制人员培训方面的投入不足，导致内部控制人员的能力和素质得不到有效提升，限制了内部控制的发展和实施效果。
针对上述存在的问题，我国上市公司可以采取以下应对措施：加强内部控制制度的建设和完善。
上市公司应加强内部控制制度的建设，制定健全的制度和流程，明确各级责任人的职责和权力，确保内部控制能够全面覆盖和有效执行。
加强对内部控制的监督和评估。
上市公司应建立完善的内部控制监督机制，加强对内部控制的监督和检查，及时发现和纠正问题，确保内部控制的有效性和可靠性。
应加强对内部控制的评估，通过内部和外部的审核机构对内部控制进行定期评估和检查，及时纠正问题，确保内部控制的有效性。
加强信息披露的透明度和可信度。
上市公司应加强对财务信息的披露，确保披露的信息及时、准确、完整，提高披露的透明度和可信度，增加投资者对公司的信任度。
加强内部控制人员的培训和提升。
上市公司应加大对内部控制人员的培养力度，提供必要的培训和教育，提高其专业知识和技能水平。
我国上市公司内部控制自我评价研究
我国上市公司内部控制自我评价研究我国上市公司内部控制自我评价研究引言随着中国证券市场的快速发展和深化改革，上市公司的内部控制成为投资者和监管机构关注的焦点。
内部控制是指上市公司为实现经营目标，在内部建立的以管理风险为核心的一系列制度和机制。
自我评价是一种对内部控制体系和过程的自我检验与改进，有助于发现存在的问题并采取相应的措施加以解决。
本文旨在探讨我国上市公司内部控制自我评价的现状和存在的问题，并提出相应的建议。
一、我国上市公司内部控制自我评价的现状目前，我国上市公司内部控制自我评价已经逐渐成熟，并有一定的法律法规支持。
中国证监会于2008年发布了《上市公司内部控制规范》（下称《规范》），明确了上市公司内部控制自我评价的要求和流程。
根据《规范》要求，上市公司应每年进行一次全面的内部控制自我评价，并在年度报告中披露评价结果。
此外，证监会还于2010年发布了《上市公司内部控制基本规范》，对内部控制自我评价提出了更为详细的要求。
在实际操作中，我国上市公司普遍存在以下情况。
首先，自我评价的主体需进一步建立健全。
即使是符合上市公司条件的企业，对于内部控制的认识和重视程度仍有待提高。
其次，自我评价的过程存在缺陷和不规范的地方。
实施自我评价的企业多数是依靠内部员工或外部顾问的指导，缺乏科学、系统的评价方法和流程。
同时，由于对自我评价的认识和理解存在差异，评价结果的可比性和真实性也有所欠缺。
最后，披露自我评价结果的内容和方式存在一定的问题。
有些企业将评价结果简单地罗列在年度报告中，缺乏对于评价结果的解释和分析，难以满足投资者和监管机构的需要。
二、我国上市公司内部控制自我评价存在的问题尽管我国上市公司内部控制自我评价已经取得了一定的成绩，但仍然存在一些问题。
首先，一些企业在进行自我评价时过于机械，缺乏深入思考和创新性，仅仅完成表面工作，难以发现深层次的问题和隐患。
其次，自我评价往往缺乏独立性，企业内部存在着不同程度的人际关系，导致评价结果的客观性受到影响。
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施随着我国经济的不断发展和市场化程度的不断提高，上市公司在我国经济中扮演着重要角色。
内部控制作为上市公司经营管理的基石，已成为公司治理不可或缺的一部分。
但是，我国上市公司内部控制仍然存在很多问题。
首先，上市公司的内部控制自我监督机制不够完善。
一些上市公司在内部控制制度、内部审计等方面的投入不足，自身监督能力不强，有可能导致公司内外存在大量的不当行为和违规操作。
其次，上市公司内部控制流程存在不规范现象。
在内部控制流程中，一些上市公司存在审批程序简单、审批环节不完备等问题，容易导致内部控制流程不规范，风险控制程度不高。
再次，上市公司的内部控制存在信息不对称问题。
某些上市公司在经营活动、财务信息披露等方面，存在信息不对称现象，导致投资人难以真正了解公司的内部控制情况，影响投资者对公司的投资决策。
最后，一些上市公司内部控制的投入不够地方性，未达到有效管控企业各项风险的目的，需要加强内部控制的整合和协调，以实现内部控制完善的目标。
应对措施针对上述情况，我们应该采取相应的应对措施，加强上市公司内部控制。
首先，加强对上市公司内部控制制度的监督，提高内部控制自我监督能力，对不当行为和违规操作进行及时管控，减少公司波动性以及消费者资本流失率。
其次，规范上市公司内部控制流程，建立完善的审批程序和环节，确保上市公司内部控制流程规范化、标准化，能够有效地防范公司内外风险的发生。
再次，加强上市公司的信息披露工作，保证信息公开透明。
同时，建立信息披露制度，增加披露的质量和量，为投资者了解上市公司的内部控制情况提供依据和参考，促进市场的稳定和投资者的信心。
结论通过上述措施的实施，可以有效地提高上市公司的内部控制水平，减少上市公司内外风险的发生，增强投资者的信心，进而构建一个健康、稳定、可持续的市场环境。
上市公司内部控制实施现状及改进
浅谈上市公司内部控制的实施现状及改进中图分类号:f272.9文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)09-086-02摘要本文从实际出发,对当前国内上市公司内部控制的实施现状展开了深入的探讨,并据此提出了相应的改进策略,以供其借鉴或参考。
关键词上市公司内部控制一、国内上市公司内部控制的实施现状(一)内部控制制度不够健全从目前来看,虽然国内绝大多数上市公司都按相关制度的要求构建起了自身的内部控制体系,但其操作规范流程却极为粗糙,缺乏统一、详尽、细致且具有较强操作性的岗位操作流程,从而导致权利、责任不对位的现象。
另一方面,某些上市公司在内控制度体系制定时所预留的空间较大,弹性较强,无法起到应有的约束作用,其所产生的不良信息还很有可能对决策产生误导作用。
而更为普遍的是,许多上市公司虽然拥有自身的内控体系制度,但具体执行力度却较低,制度体系形同虚设,不落实、不执行、不考核已经成为了较普遍的现象。
(二)公司治理结构机制失效当前,国内上市公司在其公司治理机制中存在着严重的不足,少数控股股东或大股东基本上实现了对公司经营权与决策权的完全控制。
由于国内许多上市公司由国企转制而来,因此国家对其处于绝对或相对的控股地位,在股权结构上也基本以国家委托的代理人为主。
在此情形下,虽然上市公司也实行了独立董事制度,但根据其规程是由董事长提议,股东代表大会通过,因此所推选的独立董事也极易成为控股股东或大股东利益的代表,无法实现真正的独立和公允,也无法发挥出在理论上所具有的保护股东权益、与经理层相制衡的积极作用。
(三)缺乏对风险的有效评估所谓风险评估(risk assessment),其是指通过量化、测评等方式对某一风险事件所带来的影响或损失可能程度而给予的先期评价,主要包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等内容。
一般而言,任何企业所建立的内部控制制度都有准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,并确定相应风险承受度的需求。
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施1. 现状分析上市公司的内部控制是其良性发展的保障，目前我国上市公司在内部控制方面存在以下几个方面的现状：1.1 各类内部控制制度建设不完备一些上市公司虽然成立了内部控制部门，但真正能够发挥作用的内部控制制度并不完备，或者说实际操作中未能深入实施。
1.2 内部控制考核缺少有效性尽管《中华人民共和国证券法》和《证券交易所上市公司内部控制规则》对内部控制的考核有相应规定，但上市公司在内控考核指标、考核方法等方面存在缺陷，难以反映实际内部控制情况。
1.3 内部控制人员缺乏专业性一些上市公司的内部控制人员虽然人数众多，但缺少实际操作和实操能力。
部分内部控制负责人难以根据公司实际情况对内部控制体系进行设计和组织实施。
1.4 内部控制意识缺失或淡漠内部控制意识淡漠是上市公司出现问题甚至造成严重经济损失的重要因素之一。
有些上市公司非但不能落实内部控制制度，反而存在随意二次调整和外部干扰的现象。
2. 内部控制存在问题2.1 其他问题随着投资市场的发展和投资者的倾向的变化，投资者对于上市公司内控问题的关注度越来越高，内部控制问题绝非“无风险”的，上市公司应更加重视内部控制的建设。
比如：•内控人才短缺•内控机制理念滞后•现有内控制度运行效率低•内控信息化建设缺乏统筹规划2.2 安全问题内部控制中的数据安全问题和自治控制问题是非常重要的，比如：•数据安全问题•管制问题3. 应对措施作为上市公司的重要组织机构，内部控制的建设和完善是保障公司稳健发展和股东利益的关键之一。
为此，可在以下几个方面进行加强：3.1 加强内部控制制度建设可从组织模式、制度建设等多方面推动内部控制工作的完善。
如分清职责、建立全方位的风险管理制度等。
3.2 强化内部控制考核机制要针对内部控制制度存在的不足问题，制订切实可行的内部控制考核机制。
通过对内部控制体系的全面自查、检测和监控，了解内部控制状况，为内部控制提供支持和指导。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
评价报告 是公 司 吸引社会 资本 的重 要手段 ，随着 社会 投
资者投 资渠道 的增 加 ，社 会投 资者 的投资 经验 与维权 意 识在不 断增强 ，社会 投资 者会更 加 注重投 资公 司的 自身 治理质 量 ，如 果上 市公 司主动 进行 内部控 制 自我评价 报 告， 可 以为社 会投 资者 提供更 多地 公 司信 息 ， 进 而吸 引社 会投 资者进行 投资 。 同时上市 公司 主动进 行 内部控制 自 我评价 报告有 助 于公 司形 成 良好 的企业文 化 ，展 现 给外 界一种 良好 的发展形 象 ， 提升公 司的 “ 软实力 ” 。
第２ ０ １ ４ 年第 ８ 期 （ 总第 ４ ５ ２期 ）
商 业 经 济
Ｓ ＨＡＮ ＧＹＥ Ｊ Ｉ Ｎ ＧＪ Ｉ
Ｎｏ ． ８， ２ ０１ ４
Ｔ０ ｔ ａ ｌ ＮＯ ． ４ ５ ２
［ 文章 编 号】 １ ０ ０ ９ — ６ ０ ４ ３ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ８ — ０ ０ ２ ７ — ０ ２
２ ． 内部控 制 自我评 价报 告 为社会 投 资者作 出投资 决 策提供 更 多的信息 。 内部 控制 自我评 价报 告能 够为社 会
投资者 提供 财务报 告 中所没有 的公 司信 息 ，进 而帮 助社 会投 资者做 出更加 准确 、 科 学 的投资决 策 ， Ｌ ｅ ， ￣ ｎ 企业 的 内 部控 制执行情 况不 好 ，那 么公 司 的管理水 平也 就存 在很
大 问题 ， 公 司 的盈 利水 平也 就不 高 ， 对此公 司就 会存 在各
出书 面报告 。 公 司管 理者作 为 内部控 制 的主体 ， 其主要 负
责内部控 制 的规划 与执行 ，并 且将 内部控 制 的具 体工 作 事项安排 到相 应 的部 门 ，并且 根据 工作需 要选 取相应 的 人员组 成评价 小组 ， 进行 各项 自我 评价工 作 。 因此 内部 控
制自 我评 价报 告就 是在公 司管 理者 的总体 领导 ，由相 应
部 门的人员组 成评 价小组 ，并 且按 照相关 法律 法规 的规 定， 定期 对公司 内部控 制执行 情况 进行 自我评 价 ， 进 而得
出评价 结论 ， 并且 于书面 报告形 式向外界 披露 。 （ 二） 自我评 价报告 的作用 随着市场 制度 的不 断完 善 ，上 市公 司 的内部控 制信
的执行情 况的态 度 ， 还影 响着 外部 信息使 用者 的判 断 。
一
、
自我评价报告的概念及作用
（ 一） 自我 评价报 告 的概 念 对 自我评 价报 告 的定 义财 政部 最新 的定义 是 ：上 市 公 司管理 者或权 力机 构对 上市公 司 内部控制 的有 效性 进 行 全面评 价 ， 最后形 成评 价结 论 ， 并且 出具相 关 的评价 报 告 的过程 。内部 自我评价 报告 就是企业 根 据其 内部监督 执 行情况 ， 定 期对 内部 控制 的有效性 进行 自我 评价 ， 并 作
我 国上 市 公 司 内部控制 自我评价报 告 的现状 与改进
徐 殿 育
（ 渤海 大学 管 理学 院 ， 辽宁 锦 州 １ ２ １ ０ ０ ０ ）
【 摘 要 】 内部控制 自我评价报告作 为内部信息披 露的主要形式 ， 对提 高上市公 司管理者信 息披 露意识 、 完善信 息披露
由于 经济一 体化 的发 展和企 业 内部控制 薄 弱 ，我 国 上 市公 司发生 了一 系列 的信 息披 露欺诈 行 为 ，给社 会投 资者 造成 了 巨大的经 济损 失 ，为此 我 国政府部 门开 始加
强了对企业的内部信息披露管制，督促上市公 司完善信
息 披露 。上 市公 司 的内部信 息披露 制度 对 于上市公 司本 身、 社会 投资 者 以及 社会 都具 有重要 的作 用 ， 因此研 究上 市公 司 的信 息披 露成 为当前 会计 界 的研 究工 作 的重点课
种经 营风 险 ， 投 资者 的投 资也就 没有 办法得 到保 障 ， 投资
者就 不可 能对其进 行投 资 ，因此 内部控制 自我 评价 报告 是投 资者进行 投资 的主要标 准 。 ３ ． 内部 控制 自我 评价 报告 有助 于监 督部 门发挥其 监 督职 权 。社会 监督 监督部 门可 以根 据上 市公 司的 内部控 制 自我评 价报告 了解公 司 的 内部 控制情 况 ，尤 其是 根据 与上 市公 司先前 的 内部控制 进行 对 比 ，发现 上市公 司所
求， 增 强监管力度 ， 从而有效提升 自我评价报告质量 。
【 关键 词 】 上 市公 司； 内部控制 ； 自我】 Ｆ ２ ３ ０
【 文献标识码】 Ｂ
息披露 的作用 越来 越重要 ，其 不仅可 以帮 助公 司管理 者 提高 内部 控制 意识 ， 及 时发现 问题 ， 还 可 以向社会 投 资者 提供更 多地财 务信 息 ，因此上市 公 司内部控 制 自我评 价
题 之一 ，而 内部控 制 自我评 价报告 作 为信息 披露 的主要 形 式 自然 而然成 为研 究 的主要对 象 。上 市公 司 内部 控制 自我评价 报告 ，不仅 可 以反 映上 市公 司对 内部控 制 系统
报告具有 重要 的现实作 用 ：
１ ． 有 利 于企业 吸取 更多 的社 会 资本 。 内部 控制 自我
制度具有重要作 用。目前 ， 我 国上 市公 司的 内部控制 自我评 价报告无论在 形式上还是 内容上进 步明显 ， 但 由于企业管理者 、 社 会投资者及 外部监督者等方面的原 因， 致使上市公司存在报告披露主体不清、 格 式不规 范、 审核 比例低且 结论不一致等 问题。
上 市公 司应加 速 提 高对 自我评 价 报 告 的 重视 程 度 ， 加 快制 定统 一 的报 告 披 露 标 准 ， 大 力培 育外 部 投 资 者 对 内部控 制信 息 的 需