《会计学基础》第四章
精品文档-会计学基础-第4章
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1．性质不同 负债是在经营或其他事项中发生的债务，是债权人要求 企业清偿的权利；所有者权益是投资者享有的、对投入资本 及其运用所产生的盈余(或亏损)的权利。 2．偿还期限不同 负债必须于一定时期(特定日期或确定的日期)偿还；所 有者权益一般只有在企业解散清算时(按法律程序减资等除 外)，或在破产清算时才可能返还给投资者。为了保证债权人 的利益不受侵害，法律规定债权人对企业资产的要求权优先 于投资者，所以债权又称为第一要求权；权益所有者具有对 剩余财产的要求权，又称为剩余权益。
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投入资本可以进一步划分为实收资本和资本公积。在股 份制企业，实收资本称为股本，资本公积则由发行股票时的 溢价收入和其他资本公积等构成。从会计学角度讲，资本公 积是投入资本的一部分，与上述实收资本并无区分的必要， 但从法律角度讲，实收资本(法定资本或股本)不得任意减少， 而资本公积则是在一定条件下可以减少的资本，如以资本公 积转增股本等，所以两者必须区别处理。
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三、权益性筹资和负债性筹资的区别 企业经营所需的全部资产来自于两条渠道：一是负债， 二是投资者的投资及其增值。因此，债权人和投资者对企业 的资产均拥有要求权，在资产负债表中都反映在右方，负债 和所有者权益的合计总额等于资产总额。但是，负债性筹资 和权益性筹资之间又存在着明显的区别，主要表现在以下几 个方面：
企业收到实物资产投资时，在办理实物转移手续后，按
投资双方确认的价值增加相关资产和投入资本，借记“固定
资产”、“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“实收资
本”(或“股本”)科目。
【例4-3】 2011年2月5日，凯悦有限责任公司收到甲公
司投入的一批产品，经协商确定以120 000元的价格作为投入
资本。凯悦公司的会计分录如下：
会计学基础 第四章
借： 银行存款
贷： 短期借款
60000
60000
第四章
第一节 筹集资金业务的核算
【例4-4】结算本月负担的银行借款利息300元（60000×6%÷12）。
这项经济业务，财务费用增加，登记在借方。借款利息需要借款到期支 付，对于本月只是负债的增加，登记在“应付利息”账户的贷方。应编 制会计分录如下：
第四章
第二节 生产准备业务的核算
【例4-9】购入乙材料20000元，增值税额3400元，款项暂欠光明工厂。 买价和增值税，分别登记在“在途物资”账户和“应交税费”账户的借 方；款项未付，登记在“应付账款”账户的贷方。应编制会计分录如下： 借： 在途物资——乙材料 20000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷： 应付账款——光明工厂 23400
（一） 账户设置 （1） “短期借款”账户，负债类账户 （2） “财务费用”账户，损益类账户（费用类）。 （3） “应付利息”账户，负债类账户。
第四章
第一节 筹集资金业务的核算
（二） 核算实例
【例4-3】从银行取得季度借款60000元，年利率6%，款项存入银行。这 项经济业务，银行存款增加，登记在借方；短期借款增加，登记在贷方。 应编制会计分录如下：
丛书名
会计学基础
第四章 账户与复式记的应用
【学习目标与要求】 学习本章，使学生了解工业企业的生产经营过程；掌握生产 经营过程各阶段涉及的账户性质、用途、结构及使用方法； 掌握原材料成本、产品成本、财务成果的核算方法；注意固 定资产折旧、增值税、利润形成与分配问题的处理。本章是
全书的重点和难点，教学中课时所占比重最大。
第四章
第二节 生产准备业务的核算
二， 核算实例
会计学基础课件第四章
账户设置与运用
了解账户的基本结构和设置方法，理解账户在会计核算中 的意义和作用，掌握运用账户进行日常会计处理的方法。
案例分析讨论
案例一
某公司经济业务分析。通过对某公司 一系列经济业务的案例分析，讨论如 何运用会计要素、会计科目和复式记 账法进行会计处理。
03
结账与决算注意事 项
包括核对账目、清理往来款项、 计提各项费用和损失、结转各损 益类账户余额等注意事项
07 总结回顾与拓展延伸
关键知识点总结回顾
会计要素与会计科目
重点掌握资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计 要素的定义、特征和分类，理解会计科目与会计要素的关系。
会计等式与复式记账
04
培养分析和解读财务报表的能力，为后续学 习奠定基础。
关键术语和概念
资产
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制 的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债
指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益 流出企业的现时义务。
所有者权益
指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称股 东权益。
试算平衡表的检查
试算平衡表的检查主要包括两个方面，一是检查账户余额是否正确，二是检查借贷双方是否平衡 。如果发现不平衡的情况，需要及时查明原因并进行调整。
04 企业主要经济业务核算
资金筹集业务核算
权益资金筹集
通过发行股票、吸收直接投资等方式筹集资金，核算股本、资本 公积等科目。
债务资金筹集
通过发行债券、银行借款等方式筹集资金，核算应付债券、长期 借款等科目。
利润分配核算
[经济学]会计学基础课件第四章
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本期减少额××× 本期发生额×××
资产类账户的期末余额一般在借方，其计算公式如下： 资产类账户期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额
成本类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，可比照资产类账户进行 登记。
2 ．权益类账户（负债及所有者权益类账户）的 结构
表4-5 借方
收益类帐户的结构
贷方
本期转出额××× 本期增加额×××
本期发生额×××
本期发生额××× 期末余额×××
表4-6 借方
费用支出类账户的结构 贷方
本期增加额××× 本期转出额×××
本期发生额××× 期末余额 0
本期发生额×××
4．双重性质账户的结构
借贷记账法下，账户设置比较灵活。除设置上述资产类账 户、负债及所有者权益类账户、收益类账户、费用损失类 账户外，还可以设置反映债权债务结算情况的往来账户， 这类往来账户是属于双重性质的账户。
商人可以把不同的货币存入“银行”, “银行”则折成公认 的货币计量单位为该商人开设存款户。“银行”为每一存 款人记账时，都预留两个记账部位：一记“我应当给他 的”，即对于收进来的存款，记在贷主名下，表示债务， 即应付款，相当于今天的“贷方”；另一记“他应当给我 的”，即对于付出的放款，记在借主名下，表示债权，即 应收款，相当于今天的“借”方。这里的“我”是指“银 行”，而“他”是指“存款人”。借贷的含义都是站在 “银行”的角度来讲的。
的意大利。它起初属于一种单式记账法，到15 世纪逐步发展成为一种比较完备的复式记账法。 当时，意大利的商品经济，特别是沿海城市的 海上贸易，己有很大的发展。但流通使用的货 币（包括名称、种类、重量和成色等）却很复 杂，币制不统一是商品交换的一个障碍。
《会计学基础》第四章
出”、
• “利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”、 “所得税费用”等帐户。
管理费用
借方
贷方
本期发生的各种管理费用 期末转入“本年利润”账 户的管理费用
财务费用
额
户的所得税额
借方
本年利润
贷方
从有关费用账户转入的： 从有关收入帐户转入的：
（1）营业成本
（１）营业收入
（2）销售费用
（２）营业外收入
（3）营业‘税金
（4）管理费用
（5）财务费用
（6）营业外支出
（7）所得税费用
余额：累计发生的亏损 余额：累计实现的净利润
利润分配
借方
贷方
实际分配的利润数
年末 从“本年利润”账
余额：现有固定资产的累 计折旧
固定资产（资产类）
借方
贷方
固定资产原始价值的增加 固定资产原始价值的减少
余额：期末企业拥有的固 定资产原始价值的实际数 据
库存商品
借方
贷方
完工入库产成品的实际成 出库产成品的实际成本 本
余额：库存产成品的实际 成本
预提费用（负债类）
借方
贷方
各项预提费用的 实际支用数
采购费用分配率=
发生的采购费用 采购材料的重量和（总买价）
某种材料应 负担的采购费用= 材料重量（买价，体积）╳材料采购费用分配率
第三节 生产过程的核算
一、概述
主要发生生产费用制造出产品；还发生期间费用。
二、帐户设置及其运用 设置：生产成本、制造费用、库存现金、应
会计基础第4章
初级会计学
比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同 时记入收入账户的贷方。
借方 银行存款 贷方 5000
借方 营业收入 贷方 5000
借：银行存款 5000
贷：收入
5000
又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清 偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行 存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。
发生额：本期债权增加额 本期债务减少额
期初余额：期初债务大于债权的差额 发生额：本期债务增加额
本期债权减少额
期末余额：期末债务大于债权的差额 期末余额：期末债务大于债权的差额
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初级会计学
特点： 1、集中反映同某一单位或个人所发生的债权债 务的往来结算情况。 2、余额可能在借方，也可能在贷方。但不论在 借方还是在贷方均为借贷方相抵后的差额。 3、根据明细账计量债权或债务的金额。
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初级会计学
（一）债权结算账户
债权结算账户是用来核算和监督各个债务单位或 个人之间结算业务账户。
债权结算账户
期初余额：期初尚未收回的应收及预付款项 发生额：本期应收及预付款项减少额 发生额：本期应收及预付款项增加额 期末余额：期末尚未收回的应收及预付款项
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（二）债务结算账户
债务结算账户是用来核算和监督各个债权单位或 个人之间结算业务账户。
营业费用
①
应收账款
②
①
预收账款
①
产成品
④
应交税金
③
营业成本 营业税金
业务说明： ①销售商品货款未收回、货款存 入银行或销售预收货款的产品。 ②预收货款存入银行。 ③以银行存款支付销售费用。 ④结转销售产品的制造成本。 ⑤结算应交纳的税金。
会计学基础第四章课件
借：生产成本－生产工人的工资 （制造费用－车间管理人员的工资 管理费用－行政管理人员工资 销售费用－销售人员工资） 贷：应付职工薪酬
举例： 4、结算本月应付职工工资85000元，其中生产 工人工资50000元（甲产品生产工人工资28000 元，乙产品生产工人工资22000元）。车间管理 人员工资5000元，管理部门工资30000。 借：生产成本－甲 28000 －乙 22000 制造费用 5000 管理费用 30000 贷：应付职工薪酬 85000
（二）长期借款核算
1、长期借款的含义 长期借款是企业向银行及其他金融机构借入的偿还 期限在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的 各种借款。 2、长期借款业务的账户设置 （1）长期借款 借 长期借款 贷
偿还长期借款的本金 取得长期借款本金及计 及利息 算出尚未支付的利息 期末余额：尚未偿还的 长期借款的本息
例2，胜利工厂从红星工厂购入A、B 两种材料， A材料1000公斤，单价20元，B材料600公斤，单 价15元，共发生运输费800元，增值税4 930元， 货款用银行存款支付。
A材料成本（入账价值）=20 000+500=20 500元 B材料成本（入账价值）=9 000+300=9 300元
2、原材料（资产类）
（2）财务费用（损益类）
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生 的费用，主要指利息支出 。该账户期末无余额。 借 财务费用 贷
发生利息费用
期末转入“本年利 润”
（3）应付利息（负债类）
该账户属于负债类账户，核算企业向银行等金 融机构借款或发行公司债券等应付而未付的利息。 借 应付利息 贷
偿还借款利息数 期末计提各种借款利息 期末余额：尚未偿还的借款利 息数
基础会计学第四章
第四章重点记忆内容：一资金的筹集方式1. 吸收直接投资，2.发行股票，3.借款，4.债券企业和工业资金：权益资金和负债资金。
广义的所有者权益包括债权人权益和所有者权益无形资产:专利，专有技术，商标权等。
固定资产：使用期限在一年以上，保持原有形态，其账目中只记录原值。
资本公积转增为资本记借方。
财务费用：利息支出，汇兑及其手续费，现金折扣。
投资：借:银行存款，固定资产，原材料，无形资产贷：实收资本—……发行股票:借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价二供应过程：1.预付账款属于资产类，预收账款属于负债类2.应交税费如在期末在借方余额则是企业多交或或尚未抵扣的税金。
3.增值税属于流转税，本期应交增值税=本期销项税-本期进项税。
4.一般纳税人:（销项税-买价）*税率5.税不构成采购成本6.物资采购成本：1.买价，发票价格；2.运杂费；3.途中合理损耗；4.入库前挑选整理费；5.其他费用。
7.途中发生费用记在途物资。
8.运输费交7%进项税其余运费付款总额*7%。
9. 出差; 1.借：其他应收款—……贷：库存现金，银行存款报销回来2.借：管理费用余钱库现或银存贷: 其他应收款—……..超额库现或银存三，生产过程1.生产费用的归集和分配，实质是产品成本的形成过程。
2.生产耗费: 劳动资料，劳动对象，活动费用，其他间接费用。
3.制造费用属于成本类账户，不属于费用类。
4.制造费用：车间管理人员薪酬，车间固定资产折旧，办公，维修，水电，机物料消耗等。
5.直接费用：直接计入生产成本，记借方，价值增加。
6.管理费用:开办费，公示经费，咨询费，诉讼费，7.累计折旧，借：制造费用或管理费用贷：累计折旧8生产过程中.短期利息属于财务费用。
9.代扣个人养老保险金用:借;应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—社会保险费。
10.企业缴纳的职工养老保险：借;生产成本管理费用等贷：应付职工薪酬—社会保险费11.生产完工，结转实际生产成本应根据“产品入库单”和“产品生产成本计算表”。
会计学基础备课笔记第4章
第4章会计凭证和账簿通过本章的学习,了解和掌握会计凭证的种类;了解和掌握记账凭证的填制;了解和掌握原始凭证的审核;了解和掌握会计账簿的种类和作用;掌握建立和登记日记账;掌握总分类账和明细分类账的登记;掌握错账的查找方法;掌握错账的更正方法。
第1节会计凭证一、会计凭证的作用和种类（一）会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
（二）会计凭证的作用1．会计凭证能及时、准确地记录每一项经济业务的完成情况；2．会计凭证是审核经济业务的依据；3．会计凭证是记账的依据；4、有利于明确经济责任。
（二）会计凭证的分类在实际工作中，会计凭证按其填制的程序和用途可分原始凭证和记账凭证。
1、原始凭证，又称为单据，是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务已发生或完成情况的资料。
是会计核算重要的原始依据。
2、记账凭证，是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制，用以确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。
二、原始凭证（一）原始凭证的基本内容1．原始凭证的名称；2．填制和接受凭证的单位名称；3．填制凭证的日期和编号；4．经济业务的基本内容(包括实物的数量、单价、金额等)；5．填制单位和经手人的签字或盖章。
此外，有些原始凭证为了满足计划、统计或其他业务部门需要，还应列入有关计划任务书、合同号码、预算项目等。
（二）原始凭证的分类1、原始凭证按其来源可分为外来原始凭证和自制原始凭证外来原始凭证，是指经济业务发生时从外单位取得的原始凭证。
如：购货时取得的发票；付款时取得的收据或结算凭证等。
自制原始凭证，本单位业务经办人员填制的原始凭证。
如：入库材料的收料单；发出材料的领料单；各种费用分配表等。
（2）原始凭证按其填制手续不同可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
一次凭证，是指在经济业务发生或完成时一次填制完成的凭证。
外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证。
累计凭证，是指在一定时期内连续记载同类经济业务的原始凭证。
会计学基础 第四章习题参考答案
第四章借贷记账法的应用二、基础练习题（一）单项选择题：1. B2. A3. C4. A5. C6. B7.B 8. B（二）多项选择题：1.ABC2. BCD3. ABDE4. ABCDE5. BCDE（三）判断题：1. Y2. Y3. N4. N5. N6. Y章后作业习题参考答案：习题一会计分录1、借：在途物资——甲材料 5 000应交税费——应交增值税850贷：应付账款 5 8502、借：库存现金800贷：银行存款8003、借：其他应收款 1 000贷：库存现金 1 0004、借：在途物资——乙材料50 000应交税费——应交增值税8 500贷：银行存款58 5005、借：原材料——甲材料5000——乙材料50000贷：在途物资550006、借：在途物资——丙材料 2 500应交税费——应交增值税425贷：银行存款 2 925借：原材料--------丙材料 2 500贷：在途物资---丙材料 2 5007、借：应付账款 5 850贷：银行存款 5 8508、借：管理费用 1 200贷：其他应收款 1 000库存现金200习题二采购成本（1）采购费用：分配率：2500÷5000=0.5水陆——甲：4000×0.5=2000 ——乙：1000×0.5=500分配率：500÷5000=0.1 装卸——甲：4000×0.1=400——乙：1000×0.1=100 （2）编制材料采购成本计算表：习题三1、借：应付职工薪酬26 080贷：库存现金26 0802、借：在途物资----乙材料81 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 430贷：应付账款94 4303、借：原材料----乙材料81 000贷：在途物资----乙材料81 0004、借：生产成本——A产品40 000——B产品48 000贷：原材料——甲40 000——乙48 0005、借：财务费用800贷：应付利息8006、借：生产成本——A产品 4 000——B产品8 000制造费用9 000管理费用 5 080贷：应付职工薪酬26 0807、借：银行存款60 000贷：短期借款60 0008、借：制造费用7 900管理费用 4 100贷：累计折旧12 0009、借：管理费用 2 450贷：银行存款 2 45010、借：应付利息 2 400贷：银行存款 2 40011、借：应付账款94 430贷：银行存款94 43012、借：生产成本——A产品 4 225——B产品12 675 贷：制造费用16 90013、借：库存商品——A 48 225——B 68 675贷：生产成本——A 48 225——B 68 675习题四1、借：生产成本——丙产品52 000——丁产品12 000制造费用8 000管理费用 1 500贷：原材料73 5002、借：生产成本——丙产品10 000——丁产品 2 000制造费用9 800管理费用 4 400贷：应付职工薪酬26 2003、借：生产成本——丙产品 6 000——丁产品 1 400贷：银行存款7 4004、借：制造费用 6 200管理费用 2 300贷：累计折旧8 500（2）电费分配表2003年7月分配率=7400÷74000=0.1（3）制造费用总额=8000+6200=24000（元）生产工人工资总额=10000+2000=12000（元）分配率=24000÷12000=2∴丙产品制造费用=10000×2=20000（元）丁产品制造费用=2000×2=4000（元）制造费用分配表2003年7月（4）产品成本计算表2003年7月习题五会计分录1、借：应收账款93 600贷：主管业务收入80 000 应交税费——应交增值税（销项税额）13 6002、借：销售费用 3 200贷：银行存款 3 2003、借：银行存款93 600贷：应收账款93 6004、借：银行存款70 200贷：主营业务收入60 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 2005、借：销售费用 1 200贷：银行存款 1 2006、借：主营业务成本87 000贷：库存商品——A 52 000——B 35 0007、借：应交税费——应交增值税12 000贷：银行存款12 0008、借：营业税金及附加 1 200贷：应交税费–城建税840---附加费3609、借：管理费用 1 500贷：库存现金 1 50010、借：银行存款 2 000贷：营业外收入 2 00011、借：财务费用 3 000贷：应付利息 3 00012、借：本年利润97 100贷：主营业务成本87 000销售费用 4 400营业税金及附加 1 200财务费用 3 000管理费用 1 50013、借：主营业务收入140 000营业外收入 2 000贷：本年利润142 00014、借：所得税费用11 225贷：应交税费---所得税11 225借：本年利润11 225贷：所得税费用11 225习题六（2）会计分录1、借：在途物资——甲 4 000——乙9 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 210 贷：银行存款15 2102、借：原材料——甲 4 000——乙9 000贷：在途物资——甲 4 000——乙9 0003、借：在途物资——乙材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100 贷：应付账款35 100借：原材料——乙材料30 000贷：在途物资——乙材料30 0004、借：应付账款35 100贷：银行存款35 1005、借：库存现金12 100贷：银行存款12 1006、借：应付职工薪酬12 100贷：库存现金12 1007、借：预付账款12 000贷：银行存款12 0008、借：银行存款187 200贷：主管业务收入160 000 应交税费——应交增值税（销项税额）27 2009、借：销售费用 4 000贷：银行存款 4 00010、借：生产成本——A 5 550——B 3 330制造费用 2 110管理费用 1 110贷：应付职工薪酬12 10011、借：制造费用 3 000管理费用 1 000贷：累计折旧 4 00012、借：财务费用900贷：应付利息90013、借：制造费用 1 400管理费用600贷：预付账款 2 00014、借：生产成本——A 28 450——B 13 670制造费用 1 590管理费用590贷：原材料——甲材料30 000——乙材料14 30015、制造费用总额=2 110+3 000+1 400+1 590=8 100（元）生产总工时=10 125+6 075=16 200（元）分配率=0.5∴A为5 062.50，B为3 037.50借：生产成本—A 5 062.5—B 3 037.5贷：制造费用8 10016、借：库存商品----A 39 062.5贷：生产成本——A 39 062.517、借：主营业务成本80 000贷：库存商品80 00018、借：应交税费——应交增值税16 000贷：银行存款16 00019、借：营业税金及附加 1 600贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 120 应交税费——教育费附加48020、借：主营业务收入160 000贷：本年利润160 00020、借：本年利润89 800贷：主营业务成本80 000营业税金及附加 1 600管理费用 3 300财务费用900销售费用 4 00021、借：所得税费用17 550贷：应交税费——应交所得税费用17 550借：本年利润17 550贷：所得税费用17 550(1)总分类账户：借库存现金贷借银行存款贷借原材料贷借固定资产贷借预付账款贷借库存商品贷借累计折旧贷借 短期借款贷借 应付利息 贷借 实收资本 贷借 盈余公积 贷借 本年利润 贷借 在途物资贷借 应付账款贷借 应交税费 贷贷借 主营业务收入 贷借 销售费用借 生产成本 贷借 制造费用贷借财务费用贷借管理费用贷借 主营业务成本 贷借营业税金及附加贷借所得税费用贷发生额及余额试算平衡表2003年7月30日。
会计学基础第四 章
本讲结束
（一）专用记账凭证
1
收款凭证—用于记录货币资金增加的经济业务的记账凭证
14
2
付款凭证—用于记录货币资金减少的经济业务的记账凭证
需要注意的是：对于现金和银行存款 之间相互划转的经济业务，如将现金存入 银行，或者从银行提取现金的业务，按我 国会计实务的惯例只编制付款凭证，不编 制收款凭证，以避免重复记账。
3
长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；
银广然公司以及为其进行审计的安达信 会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都 传出了暗中销毁凭证的内幕。
他们为什么要销毁凭证？ 凭证上通常记载 些什么？凭证提供了关于企业真实经济活 动的什么证据？
4
某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履 行顺利未见纠纷。2004年3月2日，该公司突然收到法院传 票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货 款2万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付 了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提 出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当 庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名 称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油 液化气站”少了“石油”两个字。 东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的 主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。 此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发 票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开 出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证 据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司 向供货商支付了全部货款。
√
7550 7550 7550 7550
×××
附 件 2 张
合
计
会计学基础第4章 复式记账习题
⑹15800 ⑸70000 ⑹15800
⑻30000 ⑺58600 ⑼20100
⑼20000 ⑽20000
──────────── ───────────
期末余额16300 期末余额9900
固定资产 实收资本
──────────── ────────────
资料：
星海公司1999年10月初有关账户余额如下表所示：
单位：元
资 产
金 额
负债及所有者权益
金 额
库存现金
1 500
短期借款
195 000
银行存款
45 000
应付账款
142 500
原材料Байду номын сангаас
90 000
应交税费
9 000
应收账款
47 700
长期借款
186 000
库存商品
60 000
实收资本
304 200
──────────── ────────────
期末余额192280 期末余额47450
短期借款
────────────
期初余额84320
⑽20000 ⑻30000
────────────
期末余额94320
要求：
根据上述账户记录，补编会计分录，并说明每笔经济业务的内容。
练习五
目的：练习借贷记账法的应用及试算平衡表的编制。
2．对于不同性质的账户，借贷的含义有所不同。（ ）
3．借贷记账法下账户的基本结构是：每一个账户的左边均为借方，右边均为贷方。（ ）
4．负债及所有者权益账户的结构应与资产类账户的结构一致。（ ）
5．借贷记账法要求：如果在一个账户中记借方，在另一个或几个账户中则一定记贷方。（ ）
基础会计学第四章
➢ 26日，按合同规定向南星工厂销售A产品6台，单位售 价 19 000元，计114 000元。其中10 000元为预收账款 ，其余 104 000元货款已收到并存入银行。
➢28日，以银行存款5 000元支付销售A产品的销售费用 。
➢31日，结转上述已售A产品14台的制造成本150 000元。
第二节 借贷记账法
起源：借贷记账法起源于13世纪－15世纪的意大 利，最 初是从借贷资本家的角度来解释的 记录的情况： ➢“借”表示债权（应收款）的变化；“贷” 表示债务（应 付款）的变化 ➢随着会计记录业务的丰富，“借”、“贷” 二字逐渐失去 了原来的字面含义，转化为 会计上的记账符号。 ➢“借”指“左”，“贷” 指“右”。
贷：库存现金——美元
100
（2）银行存款——指企业存于银行或其他金融机构的 款项
课堂练习
➢ 6日，向新华工厂购进甲种材料4000千克，每千克单 价 20元；向前进工厂购进乙种材料3000千克，每千克单 价15元； 向朝阳工厂购进丙种材料5000千克，每千克单 价30元。上述材料均已验收入库，并开出转账支票，以 银行存款支付甲、乙 两种材料款，丙材料的款项尚未支 付。
由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，因此也 就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。
即： 借方科目金额＝贷方科目金额 全部账户借方发生额合计＝ 全部账户贷方发生额合计
由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也 就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。 即： 全部账户借方余额合计＝ 全部账户贷方余额合计
销售费用； 销售货款的结算；销售税金的计算。
➢ 营业成本的确定
2、主要的经济活动
《基础会计》-第四章
第一节 筹集资金业务的核算
第二节 供应过程业务的核算
该账户的性质属于资产类，是用来核算企 业库存材料实际成本的增减变动及其结存情况的 账户。其借方登记已验收入库材料实际成本的增 加，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在 借方，表示库存材料实际成本的期末结余额。原 材料”账户应按照材料的保管地点、材料的种类 或类别设置明细账户，进行明细分类核算。
第二年年末会计分录同第一年。
第三年年末计息时，应编制的会计分录如下：
借：财务费用
400 000
贷：应付利息
400 000
实际付息时；
借：应付利息
400 000
贷：银行存款
400 000
第一节 筹集资金业务的核算
19
二 负债资金筹集业务的核算
（二）长期借款业务的核算 2．长期借款的账务处理
第三年到期归还本金时，应编制的会计分录如下：
11
二 负债资金筹集业务的核算
（一）短期借款业务的核算 3．短期借款利息的账务处理
（2）当利息数较大时，且到期还本按季结息或到期一次性付息时，利息费 的处理需执行权责发生制。
① 每期期末提前计息做账： 借：财务费用 贷：应付利息
② 当向银行付息时做账： 借：应付利息 贷：银行存款
第一节 筹集资金业务的核算
16
二 负债资金筹集业务的核算
（二）长期借款业务的核算 2．长期借款的账务处理
会计学基础第4章
会计账簿的登记
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第二节 会计账簿的登记
一、会计账簿的基本要素 会计账簿的基本要素包括三项内容： （一）封面（单位名称、账簿名称：如总分类 账、材料物资明细账、债权债务明细账等） （二）扉页 1、科目索引 2、账簿使用登记（或账簿启用表）
会计凭证
会计凭证的保存
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（1）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱、 丢失。 （2）记账凭证应当连同所附原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号 顺序折叠整齐，装订成册，加上封面，并注明单位名称、年度、月份 和凭证起讫日期、凭证起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖 章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记 账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”字样 和原始凭证的名称及编号。 （3）会计人员必须做好会计凭证的保管工作，严格防止会计凭证错乱 或丢失、损坏。原始凭证不得外借，其他单位因特殊原因需要借阅原 始凭证时，必须经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，必要 时，可提供复印件，且应当专设登记簿登记，同时提供人和收取人要 共同签名、盖章。装订成册的会计凭证应由专人保管，年度终了，应 将其移交档案室登记归档。 （4）会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行国家关于会计档 案的管理规定，任何人无权自行随意销毁。
记账凭证
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记账凭证与原始凭证的差别： （1）原始凭证由经办人员填制，记账凭证一律 由会计人员填制。 （2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填 制的，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的。 （3）原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经发 生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经或完 成的经济业务进行归类、整理。 （4）原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证 是登账的依据。
会计学基础第四章
11
1、企业从大恒公司购入的A、B两种材料， A材料的买价 、企业从大恒公司购入的 、 两种材料 两种材料， 材料的买价 材料的买价为54000元，合计 为28000元， B材料的买价为 元 材料的买价为 元 合计82000元，增 元 值税13940元，两材料的运杂费 值税 元 两材料的运杂费2600元，上列款项全部用 元 银行存款支付。 银行存款支付。 借：物资采购—A材料 物资采购 材料 —B材料 材料 29040 54560
第四章 借贷记账法的应用
第一节 产品制造业的主要经济业务 企业为要完成经营目标， 企业为要完成经营目标，就需要从各种渠道筹 集一定量的资本金。 集一定量的资本金。投资者投资是资本金的主要 来源，向债权人筹集借贷资本， 来源，向债权人筹集借贷资本，是企业筹集的另 一种来源。这些资金投入企业的经营后， 一种来源。这些资金投入企业的经营后，经常会 变幻其占用形态，发生各种经济业务。 变幻其占用形态，发生各种经济业务。 供应、生产、销售是工业企业的三个阶段。 供应、生产、销售是工业企业的三个阶段。 在供应过程中， 在供应过程中，企业要为生产准备采购各种 材料，企业要发生采购成本， 材料，企业要发生采购成本，企业还要与供应单 位结算材料货款。此外， 位结算材料货款。此外，企业还要购置生产所必 1 需的各种设备。 需的各种设备。
2
第二节 资金筹资业务的核算
货币资金是企业资金运动的起点和终点， 货币资金是企业资金运动的起点和终点， 是企业经营的先决条件。 是企业经营的先决条件。 一、账户的设置 1、“银行存款”账户 、 银行存款” 2、“实收资 本”账户 、 3、“短期借款”账户 、 短期借款” 4、“长期借款”账户 、 长期借款” 二、核算举例
5
第三节
会计学基础第四章
原 材 料 62 000
原材料—甲材料
总括 登记 详细 登记
12 000
原材料—乙材料 40 000
原材料—丙材料 10 000
（2）平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总 账账户进行登记，又要同时在其所属的 明细分类账户中以相同的方向、相等的 金额进行登记的做法。 平行登记的要点 登记同时（同一会计期间） 登记方向一致 登记金额相等
2、签发转帐支票3 000元预付本 季度办公用房租金。原记账凭证 的会计分录为： 借：制造费用 3 000 贷：银行存款 3 000
3、结转本月实际完工产品的生产 成本49 000元。原记账凭证的会 计分录为： 借：库存商品 94 000 贷：生产成本 94 000
4、收到购货单位偿还上月所欠货 款7 600元。原记账凭证的会计分 录为： 借：银行存款 6 700 贷：应收账款 6 700
900 900
1、现金日记帐的登记依据有（ A现金收款凭证 B银行存款收款凭证 C现金付款凭证 D银行存款付款凭证
）
2、银行存款日记帐的登记依据 （ ） A现金收款凭证 B现金付款凭证 C银行存款收款凭证 D银行存款付款凭证
练习错账的更正方法。 [资料]某企业将账簿记录与记账凭证 进行核对时，发现下列经济业务的账 簿记录有误： 1、以现金600元，支付企业管理部门 日常零星开支。原记账凭证的会计分 录为： 借：财务费用 600 贷：库存现金 600
三、错账的更正方法
画线更正法 红字更正法 补充登记法
1.画线更正法 （1）含义：是先将错误数字或文字全 部划一条红线，并使原来的字迹仍然 清晰可见，然后在其上方空白处，用 蓝黑墨水写出正确的记录，并由记账 人员在更正处盖章。 （2）适用范围：结账前或结账时发现 账簿记录中文字或金额有错误，而记 账凭证无错。
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•
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20 .10.10 2020 年10月 10日星 期六1 2时14 分38秒 20.10. 10
谢谢大家！
“应交税费”和“预付帐款”等账户。
在途材料（资产类）
借方
贷方
1.购入材料的买价
已验收入库材料的
2.采购费用（运杂费） 实际成本
余额：在途材料的
实际成本
原材料（资产类）
借方
贷方
入库材料的实际成本 发出材料的实际成本
余额：期末结存材料的 实际成本
应付账款 （负债类）
借方
贷方
偿还应付供应单位款项 应付供应单位款项
余额：在产品的实际成本
制造费用（费用类）
借方
贷方
本期发生的各种制造费用 转入“生产成本”账户，
的归集
分配计入各种产品成本的
制造费用
应付职工薪酬
借方
贷方
实际支付的工资额
应付职工的工资额
余额：多支付的工资额 余额：应付未付工资额
累计折旧 （资产类）
借方
贷方
固定资产折旧的减少或注 固定资产折旧的增加 销
（１）提取盈余公积金 户转入的全年实际的利润
（２）分配给投资者
额
余额：年度中间为累计已 余额：年末未分配利润 分配利润数，年末结账后 为未弥补亏损
盈余公积
借方
贷方
盈余公积金的支用数
从税后利润中提取的盈余 公积金
余额：盈余公积金结余额
应付股利（负债类）
借方
贷方
实际支付给投资者的利润 计算出应支付给投资者的 利润
采购费用分配率=
发生的采购费用 采购材料的重量和（总买价）
某种材料应 负担的采购费用= 材料重量（买价，体积）╳材料采购费用分配率
第三节 生产过程的核算
一、概述
主要发生生产费用制造出产品；还发生期间费用。
二、帐户设置及其运用 设置：生产成本、制造费用、库存现金、应
付职工薪酬、累计折旧、管理费用、财务 费用、库存商品等帐户。
成本项目是生产费用按经济用途分类的项目。 包括直接材料、直接人工和制造费用三类。
期间费用是在一个会计期间内发生的，与某个 产品的制造没有直接联系。如管理费用和财务 费用。不能记入产品的成本，通过销售收入补 偿，只能抵减利润。
生产成本（成本类）
借方
贷方
为生产产品所发生的各种 完工入库产品的生产成本 费用
预先从各期成本费用中提 取的预提费用
余额：实际支用数大于预 余额：已预提而尚未支用
提数的差额
的预提费用
待摊费用（资产类）
借方
贷方
发生的各项待摊费用 分期摊销的各项费用
余额：已支出但尚未摊销 的费用
第四节销售过程的核算
• 一、概述 • 发生销售费用，取得营业收入，并向购货
单位收取增值税销项税额，预购货方发生 款项结算。
•
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。 12:14: 3812: 14:38 12:14 10/10 /2020 12:14:38 PM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20 .10.10 12:14 :3812 :14Oc t-201 0-Oct- 20
•
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。12 :14:3 812:1 4:381 2:14Saturda y, October 10, 2020
额
户的所得税额
借方
本年利润
贷方
从有关费用账户转入的： 从有关收入帐户转入的：
（1）营业成本
（１）营业收入
（2）销售费用
（２）营业外收入
（3）营业‘税金
（4）管理费用
（5）财务费用
（6）营业外支出
（7）所得税费用
余额：累计发生的亏损 余额：累计实现的净利润
利润分配
借方
贷方
实际分配的利润数
年末 从“本年利润”账
收回的应收账款
余额：尚未收回的应收账 款
贷方
应收票据（债权类）
借方
贷方
本期增加的票据应收款 本期收回的票据应收款
余额：期末尚Biblioteka 收回的票 据应收款预收账款（负债类）
借方
贷方
用产品或劳务偿付的预收 发生的预收账款 账款
余额：尚未偿付的预收账 款
营业成本
借方
贷方
本期已销售产品的生产成 期末转入“本年利润”账
相关账户。
所有者权益资金进入企业 的核算
实收资本（权益类）
投资收回数额 收到投资人投资 的实有数额
投资者实际 投资数
银行存款（资产类）
存入款项
从银行支付 款项
余额：银行存款 的结存数
固定资产 （资产类）
借方
贷方
增加固定资产原始价值 减少固定资产原始价值
（平时不记录）
余额：结存固定资产
原始价值
2.借入资金进入企业的核算
• 二、账户设置及运用 • “营业收入”、“应收帐款”、“预收账
款”、“销售费用”、“营业成本”、 “营业税金”等帐户。
营业收入（收入类）
借方
贷方
（1）销售返回和销售折 本期发生的产品销售收入 让应冲减的产品销售收入
（2）期末转入“本年利 润”账户的产品销售收入
应收账款（债权类）
借方
发生的应收账款
• 概述。 • 相应账户设置及其运用 • 短期借款，长期借款等。
借方
短期/长期借款（负债类）
归还短期贷款
取得短期贷款
贷方
余额：期末尚未归还的 短期贷款
第二节 供应过程的核算
• 一、业务概述： • 发生费用，采购材料。 • 材料采购成本由买价和采购费用构成。采购费用
包括采购材料发生的运输费、装卸费、保险费等。 • 增值税 • 二、相应账户设置及其运用： • “在途材料”、“原材料”、“应付帐款”、
用-管理费用-财务费用 • 营业外收支净额=营业外收入-营业外支出 • 二、账户的设置与运用 • “本年利润”、“营业外收入”、“营业外支
出”、
• “利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”、 “所得税费用”等帐户。
管理费用
借方
贷方
本期发生的各种管理费用 期末转入“本年利润”账 户的管理费用
财务费用
•
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.1 0.102 0.10.1 012:1 412:1 4:381 2:14: 38Oct -20
•
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。20 20年1 0月10 日星期 六12时 14分3 8秒Sat urday , October 10, 2020
余额：现有固定资产的累 计折旧
固定资产（资产类）
借方
贷方
固定资产原始价值的增加 固定资产原始价值的减少
余额：期末企业拥有的固 定资产原始价值的实际数 据
库存商品
借方
贷方
完工入库产成品的实际成 出库产成品的实际成本 本
余额：库存产成品的实际 成本
预提费用（负债类）
借方
贷方
各项预提费用的 实际支用数
本
户的本期已销售产品的生
产成本
销售费用
借方
贷方
本期发生的各种销售费用 期末转入“本年利润”账 户的本期销售费用
营业税金
借方
贷方
本期应销售产品担负的各 期末转入“本年利润”账
种产品销售税金
户的产品销售税金
第五节利润的核算
• 一、业务概述 • 利润总额=营业利润+营业外收支净额 • 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金-销售费
借方
贷方
本期发生的各种财务费用 （1）本期发生的应冲减 财务费用数
（2）期末转入“本年利 润”账户的财务费用
营业外收入
借方
贷方
期末转入“本年利润”账 发生的各项营业外收入 户的营业外收入
营业外支出
借方
贷方
发生的各项营业外收入 期末转入“本年利润”账 户的营业外收入
所得税费用
借方
贷方
应计入本期损益的所的税 期末转入“本年利润”账
•
安全在于心细，事故出在麻痹。20.1 0.102 0.10.1 012:1 4:381 2:14: 38Oct ober 10, 2020
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踏实肯干，努力奋斗。2020年10月1 0日下 午12时 14分2 0.10.1 020.1 0.10
•
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。 2020年 10月1 0日星 期六下 午12时 14分3 8秒12: 14:38 20.10 .10
•
按章操作莫乱改，合理建议提出来。 2020年 10月 下午12 时14分 20.10. 1012: 14Oct ober 10, 2020
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。 2020年 10月1 0日星 期六12 时14分 38秒1 2:14: 3810 October 2020
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午12时 14分3 8秒下 午12时 14分12 :14:3 820.1 0.10
余额：尚未偿还的应付账 款
预付账款（债权类）
借方
贷方
向供应单位预付货款
冲销预付单位货款
余额：期末尚未结算的预 付货款
应交税费（负债类）
借方
贷方
实际交纳的各种税金 应交纳的各种税金
（应交已交）
（应交未交）
余额：未交的税金
三、材料采购成本的计算
• 买价直接根据发票所 列计入。
采购费用：直接记入和 分配计入两种方法。