减免税及税收返还的账务处理
减免税及税收返还的账务处理
减免税及税收返还的账务处理减免税及税收返还是一项涉及企业和国家财政的重要政策，可以帮助企业降低税负，增加利润，鼓励企业创新和发展，同时也有助于国家吸引外资和促进经济发展。
在实际操作中，减免税及税收返还的账务处理非常重要，需要企业和税务机构共同合作，遵守相关法律法规，保证账务处理的准确性和合法性。
一、减免税减免税是指企业按照国家或地方税收政策规定的条件和程序，将应缴纳的税款减少或免除的行为。
减免税是为了促进经济发展、鼓励投资创新、扶贫济困等方面进行的优惠政策，由政府设定优惠政策并执行。
因此，企业需要依据政府规定的政策，判断自身是否符合减免税政策的要求，再进行申请减免税的步骤。
在账务处理方面，企业需要对减免税进行正确的会计处理。
1、财务会计处理如果企业申请到减免税，需要在财务会计部门对减免税进行正确的处理，主要包括：(1)记录减免税的条件和金额，如根据税务局颁发的减免通知书，对减免税的金额、税种、起止时间、缴税期限等信息进行入账处理。
(2)汇总减免税款项的账务，在报表中体现减免税款项的变动和影响。
(3)与税务机关沟通，并将减免税的申请及处理过程记录在台账中，并及时更新资料。
2、管理会计处理减免税的管理会计处理需要考虑各种因素，包括：(1)将减免税的金额算入成本，以便准确计算成本，预测销售利润；(2)在制订预算时，将减免税的预计金额进行考虑和计入预算，以确保预算的准确性；(3)在绩效管理和绩效考核过程中，将减免税的贡献纳入绩效指标中，以反映减免税政策对企业的影响。
减免税的会计处理，需要考虑税收政策的具体要求，遵守相关会计准则和法律法规，确保企业账务作业的准确性和合法性。
二、税收返还税收返还是指在一定条件下，企业按照国家或地方税收政策规定的程序和规定，对已缴纳的税款进行退还的情况。
税收返还通常涉及到积累的税款余额、开发区税收财政收入、进出口税收返还等。
税收返还政策有助于鼓励企业投资创新、扩大生产规模、吸引外资等，还可以增加企业的流动资金，提高企业的竞争力。
减免增值税会计分录处理
减免增值税会计分录处理2010-07-25 01:04:10| 分类：默认分类|字号大中小订阅按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。
因此，其会计处理也有所不同。
（一）先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。
（1）用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本--国家投入资本（2）用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。
作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款--××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程--××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分（不构成固定资产价值），作会计分录如下：借：专项应付款--××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：借：固定资产贷：在建工程借：专项应付款贷：资本公积（3）用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本--国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税（即征即退）的会计处理。
国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。
[例1]某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。
该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。
作会计分录如下：外贸企业入账时：借：物资采购500000应交税金--应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款或银行存款等585000收到进口商品退税款时：借：银行存款85000贷：应付账款--待转销进口退税85000外贸企业将进口商品销售给生产企业时（假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元）：借：应收账款等617000应付账款--待转销进口退税85000贷：主营业务收入600000应交税金--应交增值税（销项税额）102000生产企业购进上述商品实际支付时（外贸企业要出具退税款证明）：借：物资采购515000应交税金--应交增值税（进项税额）102000贷：应付账款等6170003.用于弥补企业亏损和未指定专门用途的会计处理。
企业所得税退税如何进行会计账务处理
企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理？（依据2013年小企业会计准则）一、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的小企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用：计算时：借：所得税费用贷：应交税费－企业所得税缴纳时：借：应交税费－企业所得税贷：银行存款收到时：（1）收到本年度减免税借：银行存款贷：所得税费用（2）收到以前年度减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理，也可进行以下处理：计算时：借：所得税费用贷：应交税费－企业所得税确认时：借：应交税费－企业所得税贷：所得税费用三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免：（1）所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。
收到退税时：借：银行存款贷：实收资本－国家资本金（2）所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。
收到退税时：借：银行存款贷：资本公积－其他资本公积（3）所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。
收到退税时：借：银行存款贷：其他应交款———××部门其他应付款———××项目使用的时候：借：其他应付款———××项目贷：银行存款或现金上述1－3项退税均没有对企业税后利润产生影响。
（4）所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。
收到退税时：借记：银行存款贷：资本公积———其他资本公积其他应交款———××部门。
使用的时候：借：其他应付款———××部门贷：银行存款或现金二○一三年四月二十八日。
税收返还的会计处理【会计实务操作教程】
公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借
记“银行存款”科目，贷记“所得税费用”科目。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
只分享有价值的会计实操经验我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
税收返还的会计处理【会计实务操作教程】 按照税务部门的返回税的类型，处理方法也不一样： 1、增值税 企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记“银行存 款”科目，贷记“补贴收入”科目。 2、消费税 （1）企业收到先征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记 “营业税金及附加”等科目。 （2）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定 先征后退的，计税时借记“应收补贴款” （公司）、“应收账款” （其他企 业）科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；收回退回的税金， 借记“银行存款”科目，贷记”应收补贴款” 、“应收账款”科目。 （3）外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的，计税时，借 记“应收补贴款科目，贷记“主营业务成本科目；收到退回的税金时， 借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。 3、营业税 企业收到退回的营业税，借记“银行存款”科目，贷记“营业税金及 附加”等科目。 4、企业所得税
税务返还账务处理流程及注意事项
税务返还账务处理流程及注意事项
哎呀呀，税务返还账务处理可不能瞎搞哦！这事儿可得仔仔细细、认认真真地对待，就像对待稀世珍宝一样。
先说处理流程吧，那得一步一步来，不能乱了套呀！首先，你得把相关的资料准备齐全喽，什么申请表、税务凭证啥的，一个都不能少，这就好比盖房子得先把砖头准备好！然后，按照规定的程序提交申请，可别错过了时间节点哟，不然就像错过了末班车一样让人着急！审核通过后，要准确地进行账务登记，这一步可容不得半点马虎，就像给精密仪器校准一样。
再讲讲注意事项，这更是关键中的关键！你想想，要是在这上面出了岔子，那可麻烦大啦！比如说，提交的资料必须真实有效，千万别弄虚作假，这可不是开玩笑的！还有哦，账务处理要符合会计准则和税法规定，不然就像在钢丝上跳舞，随时可能掉下来。
而且，要密切关注政策的变化，税务政策可不是一成不变的呀，就像天气说变就变。
哎呀，咱们在处理税务返还账务的时候，一定要打起十二分的精神，像呵护幼苗一样精心对待。
可不能掉以轻心，不然到时候后悔都来不及哟！总之啊，税务返还账务处理流程和注意事项一定要牢记在心，千万别等出了问题才抓瞎。
要认认真真地把这事儿办好，这样才能顺顺利利，没有麻烦找上门呀！。
减免增值税会计分录处理
减免增值税会计分录处理减免增值税会计分录处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。
因此，其会计处理也有所不同。
(一)先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。
(1)用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本--国家投入资本(2)用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。
作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款--××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程--××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分(不构成固定资产价值)，作会计分录如下：借：专项应付款--××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：借：固定资产贷：在建工程借：专项应付款贷：资本公积(3)用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本--国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税(即征即退)的会计处理。
国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。
[例1] 某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。
该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。
作会计分录如下：外贸企业入账时：借：物资采购500000应交税金--应交增值税(进项税额) 85000贷：应付账款或银行存款等585000收到进口商品退税款时：借：银行存款85000贷：应付账款--待转销进口退税85000外贸企业将进口商品销售给生产企业时(假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元)：借：应收账款等617000应付账款--待转销进口退税85000贷：主营业务收入600000应交税金--应交增值税(销项税额) 102000生产企业购进上述商品实际支付时(外贸企业要出具退税款证明)：借：物资采购515000应交税金--应交增值税(进项税额) 102000贷：应付账款等6170003.用于弥补企业亏损和未指定专门用途的会计处理。
各类税收返还的会计处理
各种税收返还的会计处理 1、增值税 企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
2、消费税 （1）企业收到先征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“营业税金及附加”等科目。
（2）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征后退的，计税时借记“应收补贴款”（公司）、“应收账款”（其他企业）科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；收回退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收账款”科目。
（3）外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的，计税时，借记“应收补贴款科目，贷记“主营业务成本科目；收到退回的税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
3、营业税 企业收到退回的营业税，借记“银行存款”科目，贷记“营业税金及附加”等科目。
4、企业所得税 公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”科目，贷记“所得税费用”科目。
企业的报刊费如何做账2009-4-27 11:52 【大中小】【打印】 1、按企业会计制度，会计分录为： 借：管理费用——办公费 贷：待摊费用——报刊费 2、按新会计准则的话，取消了待摊费用科目，发生的费用可以直接计入当期损益，如果确实需要摊销的话，可以通过“预付账款”科目。
借：管理费用——办公费 贷：预付账款——报刊费购买汽车的相关费用入账2009-4-29 14:6 【大中小】【打印】 1、汽车价款和车辆购置税计入“固定资产”科目。
2、工本费、牌照费等全部计入“管理费用——汽车费用”科目。
3、汽车折旧年限按税法规的4年，残值率5。
4、可以采用平均年限法提折旧。
年折旧额=固定资产原值×（1-残值率）/折旧年限 月折旧额=年折旧额/12 5、折旧在固定资产入账的下月开始提取。
借：管理费用——折旧费 弥补亏损如何进行会计处理？2009-5-6 8:41 【大中小】【打印】 【问题】 《公司法》弥补亏损如何进行会计处理？ 【解答】 （1）《公司法》禁止将资本公积金用于弥补亏损。
税收返还的账务处理【会计实务操作教程】
贵公司应根据返还税款的用途等具体情形进行相应的账务处理：①用
于购建长期资产的：借：银行存款；贷：递延收益。资产使用寿命期间 内：借：递延收益；贷：营业外收入。②与收益相关的返还税款。用于 补偿以后期间发生的费用的：借：银行限的时间去学习更多的知识！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
税收返还的账务处理【会计实务操作教程】 【问题】：我公司根据减免税批复收到税务局退回的以前年度营业税、 城建税、教育费附加款，请问如何进行账务处理？ 【解答】：先征后返的税费属于政府补助中的税收返还。根据《企业 会计准则第 16号——政府补助》及应用指南的规定，政府补助分为与资 产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 （1）与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得 的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产 相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自 相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分 次计入以后各期的损益（营业外收入）。 相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将 尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收 入）。 （2）与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产 相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿企 业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关 费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费 用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。
已经发生的费用的：借：银行存款；贷：营业外收入。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
增值税减免和退还的会计处理
增值税减免和退还的会计处理增值税税收优惠政策包括增值税减征、免征、先征后返、先征后退、即征即退等，会计和税法对该优惠是否计入收入不尽一致，准则前后规定又含糊其辞，造成账务处理的疑惑，试图以案例结合规定的形式，对其会计处理作出合理的解释。
标签：增值税;会计处理;减免;退还F230 引言增值税针对货物的增值税额征税，其征税对象是货物，增值税法律制度对增值税减征、免征、即征即退、先征后退作了详细规定。
企业所得税针对企业经营过程中的所得额征税，免征或返还的增值税实际上也是企业所得的组成部分，企业在进行会计处理时需要综合考虑税收和准则规定。
1 增值税即征即退、先征后退、先征后返的会计处理增值税即征即退、先征后退政策，包括对增值税进行征收和对增值税予以退还两个环节，其中对增值税征收的会计处理与纳税人一般销售业务的会计处理一样，但是对退还的增值税需要进行专门处理。
《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南，“税收返还是政府按照先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
”此种与收益相关的政府补助，“用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）”。
《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号），“企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额”。
财政性资金，“包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各项税收，但不包括企业按规定取得的出口退税”。
根据上述规定，企业取得的“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”优惠政策退返的增值税，在会计处理上应确认营业外收入，在税务处理上应计入企业所得税的应纳税所得额。
举例说明如下：例1：某软件开发企业是增值税一般纳税人，2013年12月现款销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，涉及产品成本50000元;本月一次性购进生产材料20000元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为3400元;取得的国有运输企业开具的运费发票上列示运输费用300元。
【老会计经验】关于减免和返还流转税的会计处理
【老会计经验】关于减免和返还流转税的会计处理一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。
对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。
二、企业实际收到即征即退、先征后退，先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
对于直接减免的增值税，借记“应交税金──应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。
三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，应根据“应交税金──应交增值税”科目的记录填列。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的
不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
2023年减税退费政策的账务处理
2023年减税退费政策的账务处理2023年主要税收优惠政策1、小规模纳税人月收入10万以下免税。
（按季申报不超过30万）2、小规模纳税人月收入10万以上减按1%征收增值税。
3、生产、生活服务业进项税加计抵减5%、10%。
4、六税两费减半征收，一直延续至2024年12月31日。
一、小规模纳税人免税会计分录例1：甲公司为小规模纳税人，1月份销售额10万（不含税），全部开具增值税普通发票。
按最新政策规定，享受增值税免税政策。
分录如下：①销售分录借：银行存款等 10.1万贷：主营业务收入 10万应交税费-应交增值税 0.1万PS：新政出台后，小规模纳税人普票开具税率1%的税率。
如政策出台前已经开具3%税率的普通发票，分录不用调整也不用追回“应交增值税”记真实票面税额。
不影响最终增值税的减免。
②申报增值税时借：应交税费-应交增值税 0.1万贷：其他收益—政府补助 0.1万特别提示：小规模纳税人适用5%税率的业务，同样可享受月收入10万以下减免征收的税收优惠。
例2：甲公司2月份开具增值税专票3万元，增值税税额300元。
开具增值税普通发票8万元，增值税税额700元。
会计处理如下① 两笔销售分录借：银行存款 30300贷：主营业务收入 30000应交税费—应交增值税 300借：银行存款 70700贷：主营业务收入 70000应交税费—应交增值税 700②申报增值税分录借：应交税费—应交增值税 1000贷：银行存款 300其他收益—政府补助 700PS：第一笔开具增值税专票不能享受减免政策，专票即可开具3%税率也可开具1%税率发票。
原则为开多少可抵扣税额，本企业缴纳多少税金。
二、生活服务业、生产服务业进项税额加计扣除政策相对于2022年的进项税额加计扣除，23年的加计幅度有了不小的下滑，生产服务业进项税加计5%扣除，生活服务业加计10%扣除。
如下图：进项税的加计扣除，是在扣除环节确认。
发生进项税时只记入备查账，不做分录处理，只有当使用加计扣除额时才确认进项会计处理。
减免税及税收返还的账务处理
减免税及税收返还的账务处理第一篇：减免税及税收返还的账务处理在《企业会计制度》下，企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理，按税种分别分析如下：一、增值税1、企业收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税借：银行存款贷：补贴收入（执行《企业会计制度》）或贷：营业外收入（执行《小企业会计制度》）2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的增值税借：应交税金———应交增值税（减免税款）贷：补贴收入（执行《企业会计制度》）或贷：营业外收入（执行《小企业会计制度》）必须注意的是：1、对直接减免和即征即退的增值税，应并入企业当年（税款所属年度）利润总额计算缴纳企业所得税。
对先征后退和先征税后返还的增值税，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额缴纳企业所得税。
2、根据财税[2007]92号《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》文件精神，福利企业取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。
二、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时1、如果属于当年度的减免税借：银行存款贷：主营业务税金及附加2、如果属于以前年度的减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理对于减免的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税，不管是计入“营业税金及附加”，还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作账务处理当年度的利润（即本年利润）。
必须注意的是，如果计入“以前年度损益调整”，则不增加当年度的利润。
三、房产税、城镇土地使用税和车船税企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的房产税、城镇土地使用税和车船税时1、如果属于当年度的减免税借：银行存款贷：管理费用2、如果属于以前年度的减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理不管是计入“管理费用”还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作账务处理当年度的利润（即本年利润）。
税收“减、免、抵、退”和“补、罚”的会计处理_税收抵减
税收“减、免、抵、退”和“补、罚”的会计处理_税收抵减在税收实务中，国家为支持企业发展生产、扩大经营和鼓励产品出口创汇，区别不同情况对纳税人的税款采取减、免、抵、退的优惠政策，而对纳税人违反税法规定的行为则采取补、罚税款的措施。
这是税收调节国民经济的一种手段，在会计处理上应当按照有关规定作出正确反映。
本文拟以生产企业为例对此作初步探讨。
一、税收减、免、抵、退的会计处理(一)实行减、兔办法的会计处理1.内资各类企业经批准的减免税：①按照税法规定的减免税额，除个别指定用途以外，应统一通过应交税金科、目核算，结转盈余公积国家扶持资金科目单独反映;②税法规定以外经批准直接减免的增值税，记人补贴收入科目，列入当期损益。
2.外资企业(包括港、澳、合资企业)经批准享受所得税两免三减半优惠政策的，在减免税期间其减免税额不作会计处理。
3.有进出口经营权的生产性企业(包括外商投资企业)自营或委托代理出口货物的减免税，自2001年1月1日起，一律按先征后退或免、抵、退办法执行。
(二)实行先征后退、先征后返办法的会计处理1.先征后退是指出口货物一律先按照增值税的规定征税，然后再由税务机关按照不同产品的退税率退税。
①按照规定的退税率计算出应收出口退税额(当期出口货物的离岸价x外汇人民币牌价x规定的退税率)，借记应收补贴款(其他应收款)应收出口退税(增值税)科目，计算出不予退税额[当期出口货物的离岸价x外汇人民币牌价x(出口货物征收率一退税率)]，借记主营业务成本(产品销售成本)科目;贷记应交税金应交增值税(出口退税)、应交增值税(进项税额转出)科目。
②按照规定的征税率计算的应交增值税上缴时，借记应交税金应交增值税(已交税金)科目;贷记银行存款科目。
③收到税务机关退税款时，借记银行存款科目;贷记应收补贴款(其他应收款)应收出口退税(增值税)科目。
④因不符合退税规定，退税凭证不全等造成无法退税的，或者实际收到的退税款与原申报退税款不符的，应调整出口货物成本，借记主营业务成本(产品销售成本)科目;贷记应收补贴款(其他应收款)应收出口退税(增值税)科目。
税收“减、免、抵、退”和“补、罚”的会计处理
税收“减、免、抵、退”和“补、罚”的会计处理各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢在税收实务中，国家为支持企业发展生产、扩大经营和鼓励产品出口创汇，区别不同情况对纳税人的税款采取“减、免、抵、退”的优惠政策，而对纳税人违反税法规定的行为则采取“补、罚”税款的措施。
这是税收调节国民经济的一种手段，在会计处理上应当按照有关规定作出正确反映。
本文拟以生产企业为例对此作初步探讨。
一、税收“减、免、抵、退”的会计处理(一)实行“减、兔”办法的会计处理1.内资各类企业经批准的减免税：①按照税法规定的减免税额，除个别指定用途以外，应统一通过“应交税金”科、目核算，结转“盈余公积——国家扶持资金”科目单独反映;②税法规定以外经批准直接减免的增值税，记人“补贴收入”科目，列入当期损益。
2.外资企业(包括港、澳、合资企业)经批准享受所得税“两免三减半”优惠政策的，在减免税期间其减免税额不作会计处理。
3.有进出口经营权的生产性企业(包括外商投资企业)自营或委托代理出口货物的减免税，自2001年1月1日起，一律按“先征后退”或“免、抵、退”办法执行。
(二)实行“先征后退”、“先征后返”办法的会计处理1.“先征后退”是指出口货物一律先按照增值税的规定征税，然后再由税务机关按照不同产品的退税率退税。
①按照规定的退税率计算出应收出口退税额(当期出口货物的离岸价x外汇人民币牌价x规定的退税率)，借记“应收补贴款(其他应收款)——应收出口退税(增值税)“科目，计算出不予退税额[当期出口货物的离岸价x外汇人民币牌价x(出口货物征收率一退税率)]，借记”主营业务成本(产品销售成本)“科目;贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)、——应交增值税(进项税额转出)”科目。
②按照规定的征税率计算的应交增值税上缴时，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目;贷记“银行存款”科目。
③收到税务机关退税款时，借记“银行存款”科目;贷记“应收补贴款(其他应收款)——应收出口退税(增值税)”科目。
收到的税费返还账务处理
收到的税费返还账务处理
收到的税费返还计⼊营业外收⼊
减免及返还增值税的会计处理
实⾏增值税后,国家仍在⼀定范围内保留了减税、免税,并采取直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式.
对企业减免及返还的增值税,除按照国家规定有指定⽤途的项⽬以外,都应并⼊企业利润,照章征收企业所得税.
对直接减免和即征即退的,应并⼊企业当年利润征收企业所得税;对先征税后返还和先征后退的,应并⼊企业实际收到退税或返还税款年度的利润征收企业所得税.
在会计处理时,对于直接减免的增值税,借记"应交税费--应交增值税(减免税款)"科⽬,贷记"营业外收⼊"科⽬.对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记"银⾏存款"科⽬,贷记"营业外收⼊"科⽬.
收到的税费返还在平时做账时计⼊哪个科⽬?
收到的税费返计⼊"补贴收⼊"科⽬.
依据:
企业会计制度 5203 补贴收⼊
⼀、本科⽬核算企业按规定实际收到的补贴收⼊(包括退还的增值税),或按销量或⼯作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴.
⼆、企业实际收到先征后返增值税,借记"银⾏存款"科⽬,贷记本科⽬.
企业按销量或⼯作量等,依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴,应于期末,按应收的补贴⾦额,借记"应收补贴款"科⽬,贷记本科⽬;实际收到补贴时,借记"银⾏存款"科⽬,贷记"应收补贴款"科⽬.
如属于国家财政扶持的领域⽽给予的其他形式补助,企业应于收到时,计⼊补贴收⼊,借记"银⾏存款"科⽬,贷记本科⽬.。
税金返还的帐务处理
这是有区别的,收到的流转税返还,1,增值税记入补贴收入2,营业税及城建税冲回原主营业务税金及附加所得税的返还:1．按规定用于经济建设的，作为国家投资处理。
其中用于新建项目的，直接转作国家资本金；用于改扩建和进行技术改造的，视同国家专项拨款处理，建设项目完工后，属于按规定准予核销的部分，报经主管财政机关批准予以冲销，其余部分在资本公积金中单独反映。
2．按规定直接用于归还长期借款的，全部转作国家资本金。
3．按规定用于亏损补贴的，计入企业利润总额。
4．外商投资企业收到的返还税款，计入企业利润总额。
企业收到上述款项，无论是财政机关直接返还的，还是财政通过主管部门返还的，均应按本条规定进行财务处理。
不同的税金，税金返还的帐务处理也不同。
一、增值税返还帐务处理增值税属价外税，其返还不形成企业的营业利润，应在“补贴收入”科目核算，并作为企业当期应税所得计缴所得税。
1、当年缴纳增值税以后年度返还的，企业依据税法规定计算应返还的金额，确认为企业当期已实现的收入：借记“应收补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目。
2、当年缴纳增值税当年返还的，直接计入当期损益：借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
3、因新政策出台，对以前年度缴纳的增值税予以返还时，由于增值税属价外税，缴纳税款并不影响纳税期的损益，所以该部分返还应视为新政策给企业当期带来的收益，不需作追溯调整，收到后直接计入当期损益：借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
二、营业税、消费税等税金返还帐务处理企业收到返还的营业税、消费税等原通过“营业税金及附加”或“其他业务支出”等科目核算的流转税时，由于该部分税金是依据纳税期的业务收入等配比计缴的，在纳税期已形成企业的营业利润，应按原计入科目冲回。
1、当年缴纳当年返还的，按入账科目冲回即可。
2、当年缴纳以后年度返还的，按税法规定计算确认应返还的金额，计入当期损益：借记“其他应收款”科目，贷记“营业税金及附加”等科目。
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在《企业会计制度》下，企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理，按税种分别分析如下：
一、增值税
1、企业收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税
借：银行存款
贷：补贴收入（执行《企业会计制度》）
或贷：营业外收入（执行《小企业会计制度》）
2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的增值税
借：应交税金———应交增值税（减免税款）
贷：补贴收入（执行《企业会计制度》）
或贷：营业外收入（执行《小企业会计制度》）
必须注意的是：
1、对直接减免和即征即退的增值税，应并入企业当年（税款所属年度）利润总额计算缴纳企业所得税。
对先征后退和先征税后返还的增值税，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额缴纳企业所得税。
2、根据财税[2007]92号《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》文件精神，福利企业取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。
二、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税
企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时
1、如果属于当年度的减免税
借：银行存款
贷：主营业务税金及附加
2、如果属于以前年度的减免税
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理
对于减免的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税，不管是计入“营业税金及附加”，还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作账务
处理当年度的利润（即本年利润）。
必须注意的是，如果计入“以前年度损益调整”，则不增加当年度的利润。
三、房产税、城镇土地使用税和车船税
企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的房产税、城镇土地使用税和车船税时
1、如果属于当年度的减免税
借：银行存款
贷：管理费用
2、如果属于以前年度的减免税
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理
不管是计入“管理费用”还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作账务处理当年度的利润（即本年利润）。
但必须注意的是，如果计入“以前年度损益调整”，则不增加当年度的利润。
四、所得税
1、实行所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用计算时：借：所得税
贷：应交税金－企业所得税
缴纳时：借：应交税金－企业所得税
贷：银行存款
收到时：
（1）收到本年度减免税
借：银行存款
贷：所得税
（2）收到以前年度减免税
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理，也可进行以下处理
计算时：借：所得税
贷：应交税金－企业所得税
确认时：借：应交税金－企业所得税
贷：所得税
3、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免
（1）所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。
收到退税时：
借：银行存款
贷：实收资本－国家资本金
（2）所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。
收到退税时：借：银行存款
贷：资本公积－其他资本公积。