增值税会计练习答案
增值税的会计核算练习题1
增值税的会计核算练习题1题目：增值税的会计核算练习题一、基础知识增值税是一种在生产和流通环节对产品或服务增值部分所征收的税费。
在会计核算中，增值税的核算涉及到进项税额、销项税额、应交税金等多个科目。
下面，我们通过一个具体的例子来演示增值税的会计核算过程。
二、练习题假设你是一家商品销售公司的会计，某月发生了以下业务：1、购进商品，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为10000元，税额为1600元，价税合计11600元。
2、将购进的商品销售出去，销售收入为20000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为18000元，税额为2880元，价税合计20880元。
3、为某客户修理设备，收取修理费用5000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为4769元，税额为769元，价税合计5538元。
根据以上业务，请进行相应的增值税会计核算。
三、答案及解析1、购进商品的核算借：库存商品 10000 应交税金——应交增值税——进项税额 1600 贷：银行存款或其他应付款 11600解析：购进商品时，按照发票上的价款计入库存商品科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——进项税额科目。
2、销售商品的核算借：银行存款或其他应收款 20880 贷：主营业务收入 18000 应交税金——应交增值税——销项税额 2880解析：销售商品时，按照发票上的价款计入主营业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
3、收取修理费用的核算借：银行存款或其他应付款 5538 贷：其他业务收入 4769 应交税金——应交增值税——销项税额 769解析：提供修理服务并收取费用时，按照发票上的价款计入其他业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
四、总结通过以上练习题，我们可以看到增值税的会计核算主要涉及到进项税额、销项税额、应交税金等科目，其中进项税额和销项税额是对应关系。
《增值税会计处理规定》解读继续教育练习答案
《增值税会计处理规定》解读
福建网络继续教育练习及答案
《增值税会计处理规定》解读（上）
1、年销售额满500万必须申请一般纳税人登记。
---（正确）
2、普通发票适用于一般纳税人和小规模纳税人。
---（正确）
3、销售额是指纳税人提供应税行为取得的全部记价款和价外费用。
---（正确）
4、销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的
减让。
---（正确）
5、称为“平销”，是因为商业企业商品的销售价格通常定为其进货价
格，甚至低于进货价格。
---（正确）
6、核算内容是指用于记录一般纳税人按照现行增值税制度因扣减销
售额而减少的销项税额。
---（正确）
《增值税会计处理规定》解读（下）
1、纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
---（正确）
2、“出口退税”专栏记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、
服务、无形资产按规定退回的增值税额。
---（正确）
3、未交增值税涉及的主要科目有：两个二级、三个三级。
---（正确）
4、“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税
凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
---（正确）
5、解决实务中存在的大量收入早于纳税义务时间的问题，在核算上
更加便捷。
---（正确）
6、“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金
融商品发生的增值税额---（正确）
7、转让不动产应预交增值税。
---（正确）。
2022年注册会计师《税法》章节基础练习(第二章 增值税法》
2022年注册会计师《税法》章节基础练习第二章增值税法征税范围的一般规定单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项B，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税；选项D，按照“文化体育服务”缴纳增值税。
单项选择题正确答案：B答案解析：生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
广播影视服务属于现代服务。
单项选择题下列关于提供加工、修理修配劳务的说法，正确的是（）。
正确答案：C答案解析：选项A，提供加工、修理修配劳务，适用13%的税率；选项B，受托方提供原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，不属于真正的委托加工，而是属于销售自产的货物；选项D，受托方以委托方名义购买原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，也不属于真正的委托加工，属于销售自产的货物。
征税范围的特殊规定单项选择题正确答案：A答案解析：选项B，存款利息不征收增值税；选项C，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2021年6月份销售单用途卡，取得销售额5万元，同时收取充值预收金额2万元；销售单用途卡同时办理相关业务，收取含税手续费1万元，以上金额正确答案：A答案解析：企业销售单用途卡和取得充值预收资金，不缴纳增值税。
应纳增值税=1÷（1＋6%）×6%=0.06（万元）纳税义务人和扣缴义务人单项选择题境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无正确答案：C答案解析：境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（）。
A.银行B.生活服务业C. 信托投资公司D.财务公司A B C D答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
1.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。
A.销项税额B.销项税额抵减C.进项税额D.待抵扣进项税额A B C D答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
.下列关于价外费用说法不正确的是（）。
A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B.价外费用应视同含税收入C.价外费用一定是销售方向购买方收取的D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费A B C D答案解析：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：①代为收取同时符合下列3个条件（36号文第十条规定）的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。
②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
1.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有（）。
A.折让是单纯的价格折让，没有实体退回B.销售折让时，存货增加并冲减销货成本C.销售退回时，存货增加并冲减销货成本D.销售退回与销售折让都会引起企业资产减少A B C D答案解析：销售退回与销售折让的比较：（a）都是冲减收入，同时资产减少（应收账款或退还现金）；（b）折让是单纯的价格折让，没有实体退回；退回是商品实体退回；（c）有商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；（d）如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。
增值税的会计核算练习题知识讲解
增值税的会计核算练习题练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。
借：原材料 812 000应交税费——应交增值税（进项税额） 137 320贷：银行存款 949 3202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。
借：原材料 20 000贷：银行存款 20 0003.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产 504 000应交税费——应交增值税（进项税额） 85 440贷：银行存款 100 0004.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。
借：原材料 87 000应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000贷：银行存款 100 0005.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。
借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000贷：实收资本 234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。
发出材料时：借：委托加工物资 15 000贷：原材料 15 000加工完毕支付加工费增值税时:借：委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510收回零部件时：借：原材料 18 000贷：委托加工物资 18 0007.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。
增值税会计练习题及答案学生用
增值税会计练习题及答案学生用增值税会计一、单项选择题1．下列( )属于增值税的纳税人。
A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工B．加工玉器的某个人独资企业C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D．进口货物的出口方2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括( )。
A．收取的手续费B．收取的包装物租金C．收取的销项税额D．收取的违约金3．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年内销售额达到或超过( )万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误后，可以认定为一般纳税人。
A．30 B．100 C．80 D．2004．某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为( )元。
A．51 B．145．29 C．170 D．685．甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8 万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。
甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是( )。
A．按8万元加工费为依据计算缴纳增值税B．按11．33万元为依据计算缴纳增值税C．按33．33万元为依据计算缴纳增值税D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是( )。
A．年应税销售额200万元的个体工商户B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业C．年应税销售额在1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司D．年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业7．采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为( )。
A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税（一张票或红票）B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税8．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82 400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72 100元(原值为140 000元)。
增值税的会计核算练习题
练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。
借：原材料812 000应交税费——应交增值税（进项税额）137 320贷：银行存款949 3202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。
借：原材料20 000贷：银行存款20 0003.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产504 000应交税费——应交增值税（进项税额）85 440贷：银行存款100 0004.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。
借：原材料87 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款100 0005.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。
借：原材料200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：实收资本234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。
发出材料时：借：委托加工物资15 000贷：原材料15 000加工完毕支付加工费增值税时:借：委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510 收回零部件时：借：原材料18 000贷：委托加工物资18 0007.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。
增值税会计习题答案
第2章增值税会计计算分析题2。
1 根据下列经济业务，做出相应的会计分录:（1）工业企业外购一批生产用材料，计10 000吨,每吨不含税价格为3元，支付运费1 110元，增值税进项税额为5 100元，运费允许抵扣的税额为110元.已开出银行承兑汇票支付货款,用现金支付运费。
改数字是因为营改增后，运费的增值税税率为11％。
【后同】便于价税分离的计算：1 110÷（1+11%)×11％=110借：在途物资31 000应交税费——应交增值税（进项税额) 5 210贷：银行存款35 100库存现金 1 110（2)大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为10 000吨,每吨价格3元，增值税进项税额为5 100元,验单后大华厂付款。
10月10日收到材料时发现材料规格不符而全部退货，此时大华厂已将进项税票入账，于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂，10月15日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款. 10月1日借：在途物资-—甲材料30 000应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100贷：银行存款35 10010月10日借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资-—甲材料30 00010月15日借：银行存款35 100应交税费—-应交增值税（进项税额）（5 100）贷：应收账款——光远厂30 000（3）大华厂购进原材料乙一批,计10 000吨,发票注明价款100 000元，增值税税额17 000元，已付款，材料入库时，发现短缺100吨，经查为运输部门责任，大华厂向运输部门索赔.购进材料：借:在途物资-—乙材料100 000应交税费--应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000单价=10元/吨∴短缺材料价款 1 000元借：其他应付款-—运输部门 1 170贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）170在途物资-—乙材料 1 000入库：借：原材料——乙材料99 000贷:在途物资-—乙材料99 000（4）大华厂从美国进口一批原材料，海关审定关税完税价格为3 000 000元人民币，应纳关税6 000 000元，应纳消费税1 000 000元.材料已验收入库，货款尚未支付。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0202增值税税率、征收率和优惠政策
增值税税率、征收率和优惠政策习题测试及答案一、判断题1. 一般纳税人销售旧货，按照简易方法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（）答案：V2.小规模纳税人的两档征收率是6%和4%。
（）答案：X3.小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。
（）答案：V4.居民用煤炭制品按13%的税率征收增值税。
（）答案：X5. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照简易方法依照3% 征收率征收增值税。
（）答案：X6.一般纳税人销售旧货，应当按照适用税率（即13%）征收增值税。
（）答案：X7. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应当按照适用税率（即13%）征收增值税。
（）答案：X8.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按3%征收率征收增值税。
（）答案：X9.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（）答案：V10. 一般纳税人销售自产自来水，可选择按照简易方法依照3%征收率计算缴纳增值税。
（）答案：V11一般纳税人销售自来水，可选择按照13%税率计算缴纳增值税。
（）答案：x12.属于一般纳税人的当铺销售死当物品，依照13%税率计算缴纳增值税。
（）答案：X13.增值税的征收率,不仅适用于小规模纳税人,也适用于一般纳税人。
（）答案：J14.某机械制造厂销售的农机零件，应当按照10%税率计算缴纳增值税。
（）答案：X15.纳税人出口货物，税率为零,但国务院另有规定的除外。
（）答案：V16.某商场既销售税率为13%的商品，又销售税率为9%的粮食、食用油等，从高适用税率。
（）答案：X17.个人销售的自己使用过的物品，免征增值税。
（）答案：V18.增值税的免税、减税工程由国务院规定。
任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
（）答案：V19.增值税起征点的适用范围限于个人。
（）答案：V20.销售货物或应税劳务的增值税起征点，为月销售额5000-20000元。
增值税的会计核算练习题1
练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。
借：原材料812 000应交税费——应交增值税（进项税额）137 320贷：银行存款949 3202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。
借：原材料20 000贷：银行存款20 0003.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产504 000应交税费——应交增值税（进项税额）85 440贷：银行存款100 0004.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。
借：原材料87 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款100 0005.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。
借：原材料200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：实收资本234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。
发出材料时：借：委托加工物资15 000贷：原材料15 000加工完毕支付加工费增值税时:借：委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510 收回零部件时：借：原材料18 000贷：委托加工物资18 0007.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。
增值税会计习题(有答案)
增值税会计习题(有答案)增值税会计习题一、进项税额的会计处理：1.上海华证有限责任公司为增值税通常纳税人，适用于的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货使用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已采用防伪税控系统。
2021年4月30日，“揽税费――揽增值税”账户借方余额2000元。
2021年5月企业出现的主要经济业务如下（1）5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。
筹钱：原材料――甲材料100000揽税费――揽增值税（进项税额）17000袋：应付账款117000（2）企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元（公允价），增值税为17000元，并取得增值税专用发票。
根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。
筹钱：库存商品100000揽税费―――揽增值税（进项税额）17000贷：实收资本90000资本公积27000（3）向农业生产者供货退税农产品一批，缴付收购价30万元，缴付给运输单位的运费5万元，获得有关的合法票据，农产品环评入库。
借：原材料264500（3000000×87%+50000×93%）揽税费―――揽增值税（进项税额）42500（300000×13%+50000×7%）贷：银行存款350000（4）5月18日，雇用外单位维修本单位机床，获得增值税专用发票一张，标明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款缴付，发票已通过证书。
借：制造费用、管理费用2500应交税费―――应交增值税（进项税额）425贷：银行存款2925（5）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购得工业锅炉烟气脱硝设备一套，接到增值税专用发票1张，标明价款400000元，增值税68000元，款项Rampur，供货方免费加装、调试完，交付使用。
会计税率考试题目及答案
会计税率考试题目及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据我国税法规定，企业所得税的税率为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 增值税一般纳税人的税率通常分为几个档次？A. 1个B. 2个C. 3个D. 4个答案：C3. 以下哪项不是增值税的征税对象？A. 销售货物B. 加工修理修配劳务C. 转让无形资产D. 提供非经营性服务答案：D4. 我国个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B5. 企业所得税的计税基础是：A. 利润总额B. 净利润C. 营业外收入D. 税前利润答案：A二、多项选择题（每题3分，共15分）6. 以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？A. 职工薪酬B. 工会经费C. 业务招待费D. 捐赠支出答案：ABCD7. 增值税的纳税人分为哪几种类型？A. 一般纳税人B. 小规模纳税人C. 个体工商户D. 临时纳税人答案：ABD8. 个人所得税的税目包括哪些？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 利息、股息、红利所得D. 偶然所得答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）9. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质或规模而变化。
（）答案：错误10. 增值税的计税基础是销售额或销售数量。
（）答案：正确四、简答题（每题5分，共10分）11. 简述增值税的计税方法。
答案：增值税的计税方法通常采用销项税额减去进项税额的方法，即应纳税额=销项税额-进项税额。
销项税额是纳税人销售货物、提供劳务或服务时按照规定税率计算的税额；进项税额是纳税人购进货物、接受劳务或服务时支付的税额。
12. 什么是个人所得税的累进税率？答案：个人所得税的累进税率是指随着个人收入的增加，税率也随之提高的税率制度。
即收入越高，适用的税率也越高，以此来实现收入再分配，调节社会贫富差距。
五、计算题（每题15分，共30分）13. 某企业2023年度销售收入为1000万元，成本费用为600万元，利润总额为400万元。
增值税会计核算题
增值税会计核算题1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（混合销售）（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。
同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。
货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。
（3）销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（4）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。
（5）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。
（6）销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.8万元。
（7）购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，已通过认证，注明支付的货款80万元，进项税额13.6万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（8）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。
本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。
（9）从某废旧物资回收经营单位购入废旧物资一批，取得由税务机关监制的普通发票上注明金额为2万元，货物验收入库。
（10）从一小规模纳税人处购入辅助材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.6万元，货物已验收入库。
（11）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，税率为17％。
（12）购入生产用设备一台，取得增值税专用发票上注明，货款30万元，增值税款5.1万元。
增值税会计(课后作业)
第二章增值税法（课后作业）一、单项选择题1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。
A.电力生产企业销售电力B.裁缝店提供的缝纫劳务C.软件公司提供的软件开发服务D.租赁公司提供的不动产租赁服务【答案】D【解析】有形动产租赁服务属于“营改增”范围，但是不动产租赁服务不属于“营改增”范围，仍应缴纳营业税。
2. 某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
A、1304B、1158.75C、1510D、1525【正确答案】 A【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。
准予抵扣的进项税=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元）3.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A、生产过程中出现的报废产品B、用于返修产品修理的易损零配件C、生产企业用于经营管理的办公用品D、生产免税药品耗用的外购材料【正确答案】 D【答案解析】外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。
4. 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。
A、14.73B、12.47C、10.20D、17.86【正确答案】 B【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（万元）5. 下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（）。
增值税会计练习题
一、多项选择题1、增值税纳税人销售货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为（AC ）。
A 合同约定期限在1年以内的，合同逾期的时候计入销售额。
B 合同约定期限在1年以内的，满1年时并入销售额。
C 合同约定期限在1年以上的，满1年时并入销售额。
D 合同约定期限在1年以上的，合同逾期的时候计入销售额。
2、下列各项中，不得开具增值税专用发票的有（ABCD ）。
A 向消费者个人销售货物。
B 销售免税货物。
C 小规模纳税人销售货物。
D 一般纳税人销售适用简易征收办法的应税货物。
AB必选，因为题目出的不严谨，CD可选可不选。
3、下列各项中，不符合增值税专用发票开具时限规定的有（ABD ）。
A 采用预收货款方式销售的，为收到货款的当天。
B 将货物交付他人代销的，为发出货物当天。
C 采用赊销方式的，为合同约定的收款日期当天。
D 将货物对外投资的，为投资协议签订的当天。
4、某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。
2012年5月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款120万元，进项税额20.4万元，当月按平价将所购商品全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。
下列对该项业务的处理中，符合有关规定的有（AD ）。
A 商场应按120万元计算销项税额。
B 商场应按124.8万元计算销项税额。
C 商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元。
D 商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元。
5、下列行为中，属于视同销售货物的是（AD ）。
A 某商店为服装厂代销儿童服装。
B 某企业将外购的水泥用于基建工程。
C 某食品批发商店将外购的部分饮料用于职工福利。
D 某企业将自产的洗衣粉用于个人消费。
二、业务题1、某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。
9月份发生下列涉税业务：（1）本月发出7月份已预收货款的发电机组3台，每台不含税售价30 000元。
（2）采取分期收款方式销售大型发电机组1台，价税合计245 700元。
第3章增值税会计课堂练习题与答案
第3章增值税会计课堂练习题与答案第三章增值税会计知识点与习题：一、视同销售行为（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人～（8）项视同销售行为二、混合销售行为合销售行为（1）含义一项销售行为既涉及货物又涉及到服务。
（2）税务处理——依纳税人的主业判断情形以货物为主的纳税人的混合销售行为一般规定以服务为主的纳税人的混合销售行为提供劳务纳税税务处理按销售货物纳税（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）其他个人销售的自己使用过的物品。
免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴增值税。
免税只免征本环节的应纳税额，对货物在以前生产流通环节所缴纳的税款不予退还，因此，免税货物仍然负担一定的增值税负。
六、一般纳税人应纳税额的计算（一）销项税额及其计算销项税额＝销售额某税率销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用。
一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。
（二）含税销售额的换算一般纳税人销售额换算公式如下：举例销售额＝含税销售额/(1+增值税税率)建材商店销售木地板的同时负小规模纳税人销售额换算公式如下：责安装销售额＝含税销售额/(1+增值税征税率)（三）销售额的核定邮电通讯企业提供通讯服务的同时销售手机如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低，又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额。
2022会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案解析
一、单项选择题 <每小题备选答案中,惟独一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。
>1.下列不合用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是〔 。
A.银行B.生活服务业C. 信托投资公司D.财务公司A B C D答案解析：1个季度的规定合用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
下列不属于普通纳税人在应交税费——应交增值税科目下设置的三级专栏的是〔 。
1.下列不属于A.销项税额B.销项税额抵减C.进项税额D.待抵扣进项税额A B C D答案解析：增值税普通纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏。
.下列关于价外费用说法不正确的是〔 。
A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B.价外费用应视同含税收入C.价外费用一定是销售方向购买方收取的D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费A B C D答案解析：价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目：①代为收取同时符合下列3个条件〔36号文第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上〔含省级财政部门监〔印制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。
②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
1.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有〔 。
A.折让是单纯的价格折让,没有实体退回B.销售折让时,存货增加并冲减销货成本C.销售退回时,存货增加并冲减销货成本D.销售退回与销售折让都会引起企业资产减少A B C D答案解析：销售退回与销售折让的比较：〔a都是冲减收入,同时资产减少〔应收账款或者退还现金；〔b折让是单纯的价格折让,没有实体退回；退回是商品实体退回；〔c有商品实体退回时,存货增加并冲减销货成本；〔d如该项销售退回已发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用的金额。
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增值税会计练习参考答案练习一基础练习一、单项选择题1.增值税的征税对象是（ B ）。
A 销售额B 增值额C 收入额D 利润额2.增值税零税率是一种税收优惠政策，除国务院另有规定的除外，只适用于（ C ）。
A 销售特殊货物B 特殊纳税人C 出口货物D 进口货物3.增值税的低税率是（ B ）。
A 17%B 13%C 4%D 6%4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为（ C ）。
A 发出货物的当天B 按合同约定的收款日期的当天C 收到代销单位销售的代销清单的当天D 货物移送的当天5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税的项目是（ B ）。
A 购进免税农产品的进项税额B 购进自用的属于应税消费品的汽车的进项税额C 销售货物支付运费的进项税额D 购进的低值易品的进项税额6.下列经营行为，属增值税征税范围的是（ A ）。
A 某社会团体下属企业销售货物B 某个人向受雇企业提供应税劳务C 某生产企业附属饭店对外经营D 某生产企业对外出租设备7.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起（ D ）内申报纳税。
A 3日B 5日C 10日D 15日8.企业销售2009年以后购买的自己使用过的征收消费税的小汽车（ A ）。
A 按4%征收率减半征收增值税B 按17%的税率征收增值税C 按13%的税率征收增值税D 按6%征收率减半征收增值税9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（ A ）。
A 销售图书B 销售钢材C 销售化妆品D 销售机械设备10.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（ A ）元。
(29250÷1.17×17%)A 25000B 25884C 27594D 3524011.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记（ A ）科目。
A “应交税金——应交增值税（销项税额）”B “应交税金——应交增值税（进项税额转出）”C “应交税金——应交增值税（进项税额）”D “应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”12.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2009年6月的修理总收入为2400元，计算其当月应纳的增值税额为（ A ）元。
(2400÷1.03×3%)A 69.90B 135．85C 144D 40813.某工业企业是增值税一般纳税人，2009年6月将自产的仪器50台用于在建工程，产品成本为500元/台，该月同类产品含税售价2457元/台。
该企业该批产品的销项税额为（ A ）元。
(50×2457÷1.17××17%)A 17850B 12750C 20884.5D 14133.914.某商场采取以旧换新方式销售彩电，本月收取不含税销售额160000元（已扣除收购旧彩电支付的款项20000元），该商场本月以旧换新业务的销项税额为（ A ）。
[(160000+20000)×17%]A 30600B 23800C 0D 2720015.某锅炉厂是增值税一般纳税人，2009年7月销售锅炉开出专用发票2份，收取销售额500000元，销项税额85000元；同时随锅炉销售开出普通发票3份，收取运输费3000元，包装费10000元。
该锅炉厂2009年7月的销项税额为（ B ）。
[85000+(3000+10000)÷1.17×17%]A 1888.89B 86888.89C 85000D 87210二、多项选择题1.凡在我国境内（ BCD ）的，均属增值税的征税范围。
A 销售不动产B 提供加工、修理修配劳务C 进口货物D 销售货物2.从事生产经营的单位和个人有下列（ ABCD ）行为，视同销售货物。
A 将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费B 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人C 将自产、委托加工的货物用于非应税项目D 将货物交付他人代销3.下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（ABC ）。
A 用于生产免税货物的购进货物B销售货物支付的运输费用C 向农业生产者购进免税农业产品D 向小规模纳税人购进的农业产品4.我国的增值税制度实行（BC ）。
A 价内征收 B价外征收C 多环节多次征收D 单一环节征收5.下列项目中属于增值税免税的项目是（ AB ）。
A 古旧图书B 农业生产者销售的自产农业产品C 企业销售的自己使用过的小汽车D 企业销售粮油6.下列（ ACD ）项目不得并入销售额征税。
A 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取押金，单独记账核算且未逾期的B 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上的C 兼营非应税劳务的销售额分别核算D 销项税额7.下列销售行为，应征收增值税的是（ ABD ）。
A 销售电力B 销售自来水C 销售房屋D 销售氧气8.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有（ AC ）。
A 销售额达到规定标准B 经营效益好C 会计核算健全D 有上级主管部门9.下列混合销售行为，属于征收增值税的有（ AB ）。
A 企业生产铝合金门窗并负责安装B 批发企业销售货物并实行送货上门C 宾馆提供餐饮服务并同时向顾客销售烟酒饮料D 电信部门自己销售电话机并向客户提供电信服务10.根据现行规定，一般纳税人应在“应交税金”账户下设置（ AB ）等明细项目，用于增值税业务的的核算。
A 应交增值税B 未交增值税C 多交增值税D 增值税检查调整11.下列会计处理正确的是 ( BC )。
A 当月上缴本月增值税时，应借记“应交税金—未交增值税”，贷记“银行存款”B 当月上缴本月增值税时，应借记“应交税金—应交增值税（已交税a金）”，贷记“银行存款”C 当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税金—未交增值税”，贷记“银行存款”D当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”12.纳税人销售货物或应税劳务收取的下列费用项目中，应作为价外费用计入销售额的有（ ABC ）。
A 延期付款利息B 运输装卸费C 包装物租金D 增值税税额14.下列项目的进项税额，不得从当期销项税额中抵扣的有（ CD ）。
A 取得的增值税专用发票，只有“记账联”或“抵扣联”两者之一的B 丢失扣税凭证或损毁扣税凭证的C 取得的增值税专用发票上未注明增值税额或填写项目不全、不符合要求的D 工业企业购入货物取得了增值税专用发票，未通过税务机关认证的15．企业应在“应交税金—应交增值税”明细账中设置（ ABC ）等专栏。
A 进项税额B 已交税金C 销项税额D 未交增值税三、判断题1.为销售货物出租出借包装物收取的押金，均应并入销售额征收增值税。
（×）2.纳税人既销售货物又提供非应税劳务，叫混合销售行为。
（×）3.将外购货物用于在建工程等非应税项目，应视同销售货物计算销项税额。
（×）4.年应税销售额在80万元以下的纳税人均为小规模纳税人。
（×）5.纳税人进口货物，计算缴纳进口环节增值税时，不得抵扣任何税额。
（√）四、业务处理题（一）销项税额的计算及会计处理（1）将自产食品200箱分给职工作为福利，食品成本为32元/箱，售价为45元/箱。
借：应付职工薪酬 10 530贷：主营业务收入 9 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 530同时，结转销售成本借：主营业务成本 6 400贷：库存商品 6 400（2）销售食品600箱给东方商场，不售税售价为45元/箱，货已发出，货款尚未收到。
借：应收账款 31 590贷：主营业务收入 27 000应交税费—应交增值税（销项税额） 4 590同时，结转销售成本借：主营业务成本 19 200贷：库存商品 19 200（3）受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加工费为5000元，由于提前交货，委托单位加外支付奖励费850元。
加工费及奖励费均已收到。
借：银行存款 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费—应交增值税（销项税额） 850（4）一批食品将要过期，本月将其降价处理，共取得收入33000元，该批食品的成本为32800元。
借：银行存款 33 000贷：主营业务收入 28 205.13应交税费—应交增值税（销项税额） 4 794.87借：主营业务成本 32 800贷：库存商品 32 800（5）委托华联副食品公司销售食品一批，双方约定：华联按食品厂所定的零售价对外销售，食品厂按销售收入的10%支付手续费。
16日食品厂向华联发出货物500箱，成本32元/箱，零售价52元/箱，30日食品厂收到华联的代销清单，注明该批食品已售出260箱。
货款和代销手续费收据同时收到。
发出商品时借：委托代销商品 16 000 贷：库存商品 16 000收到代销清单时（收入=260×52÷1.17=11 555.56）借：银行存款 12 168 销售费用 1 352贷：主营业务收入 11 555.56 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 964.44 结转销售成本时借：主营业务成本 8 320 贷：库存商品 8 320 （6） 100箱食品当月平均销售价格=45（不含税）应交增值税=100×45×17%=765（元）借：营业外支出 3 965 贷：库存商品 3 200 应交税费—应交增值税（销项税额） 765（二）进项税额及其转出的计算和会计处理1．某企业为增值税一般纳税人，2009年4月2日购进原材料一批，价款20万元，增值税专用发票上注明的税额为3.4万元。
（1）如果该企业材料核算采用实际成本法则单到料到时的会计处理为：借：原材料 200 000应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000单到料未到时的会计处理为：借：在途物资 200 000应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000料到单未到时的会计处理为：借：原材料 234 000贷：应付账款—暂估应付款 234 000（2）如果该企业材料核算采用计划成本法则单到料到时的会计处理为：借：原材料 200 000应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000单到料未到时的会计处理为：借：材料采购 200 000应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000料到单未到时的会计处理为：借：原材料 234 000贷：应付账款—暂估应付款 234 0002.某企业是增值税一般纳税人，2009年4月5日该企业购入机床一台，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税额为1.7万元。