增值税的会计核算练习题

练习1:一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出得会计核算。

【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务: 【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关得会计分录。

1、购入A材料一批,专用发票注明价款800 000元,增值税额为136 000元,款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元(不含税价),取得运输部门开出得增值税专用发票,材料验收入库。

借:原材料812 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 137 320

贷:银行存款949 320

2、从某小规模纳税人处购进原材料一批,取得普通发票一张,注明价款20 000元,款项以银行存款支付。

借:原材料20 000

贷:银行存款20 000

3、购入一台生产用机器设备,增值税票专用发票注明价格500 000元,增值税85 000元,设备运抵企业过程中发生运费(含税)4 440元,全部款项以银行存款支付。

借:固定资产504 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 85 440

贷:银行存款100 000

4、购进免税农产品一批,买价100 000元,货物已验收入库,款项已经用现金支付。

借:原材料87 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 13 000

贷:银行存款100 000

5、接受某投资者转入得一批材料,增值税专用发票上注明得货物

价款200 000元,增值税额34 000元,价款合计234 000元。

借:原材料200 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000

贷:实收资本234 000

6、委托某机械加工厂加工零部件一批,发出材料成本15 000元,当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票,注明加工费3000元,增值税510元,全部款项以银行存款支付。

发出材料时:

借:委托加工物资15 000

贷:原材料15 000

加工完毕支付加工费增值税时:

借:委托加工物资 3 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 510

贷:银行存款 3 510 收回零部件时:

借:原材料18 000

贷:委托加工物资18 000

7、进口一批原材料,海关核定得关税完税价格600 000元,关税税率为20%。材料已经验收入库,全部款项通过银行支付。

借:原材料720 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 122 400

贷:银行存款842 400

8、将购进得一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本80 000元。

借:在建工程93 600

贷:原材料80 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)13 600

9、由于仓库保管不善,被盗材料5 000元,库存商品10 000元。已知该月生产总成本200 000元,其中耗用外购材料成本120 000元。原因待查。

应转出得进项税额=5000×17%＋10 000×120 000÷200 000×17%=1 870元。

借:待处理财产损溢 16 870

贷;原材料 5 000

库存商品 10 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)1 870

10、公司兼营增值税应税项目与免税项目,且进项税额未单独核算。已知当月全部销售收入300 000元,其中,免税项目销售额120 000元。当月全部进项税额60 000元。

当月不得抵扣得进项税额=60 000×120 000÷300 000=24 000元。

借:主营业务成本 24 000

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 24 000

11、在对库存材料进行盘点时发现,上月从外地某工厂购进得甲材料不符合合同规定,经与对方联系同意全部退货,已收到退货款35

100元。其中,货款30 000元,增值税额5 100元。

借:银行存款35 100

贷:应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100

原材料30 000

练习二:掌握一般纳税人增值税销项税额得会计核算。【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务:

【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关得会计分录。

1、销售自产A产品一批,开出增值税专用发票注明价款850 000元,增值税额144 500元,全部款项已收妥入账。

借:银行存款994 500

贷:主营业务收入850 000

应交税费——应交增值税(销项税额)144 500

2、销售A产品一批,增值税专用发票注明得价款200 000元,其中包装物20 000元(单独计价),增值税款34 000元,收到商业承兑汇票一张,期限3个月。

借:应收票据234 000

贷:主营业务收入180 000

其她业务收入20 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600

3、月初发出A产品200件,实际成本300元/件,委托某商场代销。代销合同规定,A产品不含税售价400元/件,代销手续费为售价得5%。月末该商场将A产品全部售出,并转来代销清单与手续费发票。

月初发出A产品时:

借:委托代销商品60 000

贷:库存商品60 000

月末收到代销清单,开出专用发票时:

借:应收账款93 600

贷:主营业务收入80 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600 结转A产品成本时:

借:主营业务成本60 000

贷:委托代销商品60 000

支付手续费时:

借:销售费用 4 000

贷:应收账款 4 000

收到代销货款时:

借:银行存款89 600

贷:应收账款89 600

4、将自产产品60 000元调往所属分公司(不在同一县市)作为商品销售,已开出增值税专用发票,税额10 200元。

该公司:

借:应收账款——分公司70 200

贷:主营业务收入60 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200