增值税会计核算
增值税会计科目
增值税会计科目增值税是一种按照价值增长幅度征收税费的货物和劳务税，是国家财政收入的重要来源之一。
在会计领域，对于增值税的纳税和核算也具有重要意义。
本文将就增值税在会计科目中的分类和核算方法进行探讨。
一、增值税的会计科目分类增值税的会计科目分类主要可以分为应交增值税和预交增值税两大类。
1. 应交增值税应交增值税是企业在销售货物和提供劳务过程中产生的增值税，是按年度向税务机关申报和纳税的金额。
应交增值税有三种基本类型：应交进项税额、应交销项税额和应交抵免税额。
- 应交进项税额：指企业购买货物或获得劳务过程中支付的增值税金额。
该科目的记账方法是借：应交进项税额；贷：应交增值税-进项税额。
- 应交销项税额：指企业销售货物或提供劳务过程中收取的增值税金额。
该科目的记账方法是借：应交销项税额；贷：应交增值税-销项税额。
- 应交抵免税额：指企业可用于抵免的进项税额。
该科目的记账方法是借：应交抵免税额；贷：应交增值税-抵免税额。
2. 预交增值税预交增值税是企业在销售货物和提供劳务过程中，按照税法规定要预先缴纳的增值税。
预交增值税入账于预交增值税科目，核算方法如下：借：预交增值税；贷：现金（或银行存款）。
二、增值税的会计核算方法在增值税的会计核算中，需要根据企业的具体经营情况，合理选择核算方法，以满足税法规定的要求和会计准则的规定。
1. 普通纳税人普通纳税人是指按照权责发生制核算应交税款的企业。
其应交增值税的核算方法是以进项税额和销项税额的差额计算，即按照以下公式进行核算：应交增值税=销项税额-进项税额2. 小规模纳税人小规模纳税人是指按照实收金额核算应交税款的企业。
其应交增值税的核算方法是实行简易计税方法，按照销售额的一定比例交纳增值税。
核算方法如下：应交增值税=销售额×税率三、增值税会计科目的记账与报表填列在会计核算中，对增值税会计科目的记账需要按照会计准则的规定进行，以保证会计信息的准确和可靠。
1. 记账方法增值税的记账方法根据不同的科目类型进行相应的借贷记账处理。
企业会计准则增值税核算方法
企业会计准则增值税核算方法
企业会计准则中的增值税核算方法主要包括以下步骤：
1. 确认应纳税额：根据增值税计算公式，应纳税额等于销项税额减去进项税额。
销项税额是根据销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。
进项税额是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产支付或负担的增值税税额。
2. 确认销售额：销售额是不含税销售额，即未包含增值税税额的销售额。
3. 计算适用税率：根据不同的业务类型和商品类型，适用税率也有所不同。
常见的增值税税率有13%、9%和6%。
4. 会计处理：在会计处理中，需要根据会计准则的要求，对增值税进行适当的记录和报告，确保会计信息的准确性和合规性。
需要注意的是，在实际操作中，企业需要根据具体情况选择合适的增值税核算方法，并确保与会计准则的要求保持一致。
如有疑问，建议咨询专业会计师或税务专家。
增值税的会计核算
增值税的会计核算增值税是一种按照货物或服务的增值额来征收税款的税种。
在会计核算中，对增值税的处理是一个重要的环节。
下面，我们将详细介绍增值税的会计核算相关事项。
1. 增值税的类型根据征税对象的不同，增值税可以分为一般增值税和小规模纳税人增值税两种类型。
一般增值税适用于年销售额超过规定限额的纳税人，小规模纳税人增值税适用于年销售额未超过规定限额的纳税人。
2. 增值税的计算与申报增值税的计算是按照销售额和采购额之间的差额来确定的。
销售额减去相应期间内的进项税额即为应交增值税额。
纳税人需要每月或每季度向税务部门申报增值税，并缴纳相应的税款。
3. 进项税额的核算和认证进项税额是纳税人购进货物和接受服务支付的增值税额，可以用于抵扣应交增值税额。
纳税人需要按照国家税务部门的规定，核实和认证进项税额的合法性和准确性。
4. 销项税额的核算和认证销项税额是纳税人通过销售货物或提供服务所收取的增值税额。
纳税人需要按照国家税务部门的规定，核实和认证销项税额的合法性和准确性。
5. 增值税的税目增值税根据征收负责部门的不同，分为中央增值税和地方增值税。
其中，中央增值税由国家税务部门负责征收，地方增值税由地方税务部门负责征收。
6. 增值税发票的管理增值税发票是纳税人作为证明购进货物和提供服务以及缴纳增值税的凭证。
纳税人需要依据国家税务部门的规定，合理开具和管理增值税发票，并做好相关的档案工作。
7. 增值税的减免和退税根据国家法律法规和税务部门的规定，纳税人可以享受增值税的减免和退税政策。
纳税人需要在符合相关条件的情况下及时办理减免和退税手续，并按照规定的程序进行申请和核算。
总的来说，增值税的会计核算涉及计算、申报、认证、管理等多个方面。
纳税人需要遵守税法和税务部门的规定，准确计算和申报增值税，并做好相关的会计核算工作。
这样能够确保纳税人合法权益的同时，也避免因违反税法规定而造成的风险和损失。
会计制度增值税核算方法
会计制度增值税核算方法一、增值税增值税是指按照货物和劳务的增值额扣除预先付款或已付款的一种间接税。
在我国，增值税是非常重要的税种之一，企业必须严格遵守相关规定进行纳税申报和缴纳。
二、增值税核算方法在会计制度中，增值税的核算方法主要包括两种：一种是进项税额抵扣法，另一种是差额税计算法。
2.1 进项税额抵扣法进项税额抵扣法是指企业在购买货物或接受劳务时，支付的应税金额中已经包含了销售者向税务机关缴纳的增值税。
企业在核算时，可以将已支付的进项税额作为抵扣款项减去应该缴纳的增值税。
这就是进项税额抵扣法。
进项税额抵扣法的核算步骤如下：1.购买货物或接受劳务时应记录发票号、名称、规格型号、单价、数量、金额等信息，同时应检查发票的真实性和合法性。
2.根据所购买的货物或接受的劳务的进项税税率和税额，计算出进项税额，填写进项税额账户。
3.在销售货物或提供劳务的时候，同时记账进入应交增值税账户，同时计算出销项税额。
4.应按照销项税额与进项税额的差额计算出应纳税额，将其填入应纳增值税账户。
5.最后，在纳税申报时，将应纳增值税账户上应缴纳的增值税税额与前期留抵的进项税相减，得出应交纳的增值税税额。
2.2 差额税计算法差额税计算法是指企业在销售货物或提供劳务时，按照实际销售收入和相应的税率计算增值税所得出的差额。
这种方法是最为简便的一种核算方法。
差额税计算法的核算步骤如下：1.记录销售货物或提供劳务的收入、商品名称或劳务名称、收入款的实际金额以及所适用的税率等信息。
2.根据所适用的税率，计算出应交纳的增值税额，并填写入应交增值税账户。
3.在纳税申报时，将应纳增值税账户上应缴纳的增值税税额填报到申报表中。
三、注意事项在进行增值税的核算时，企业需要注意以下几点：1.财务人员必须对企业购入货物和接受劳务，以及销售货物或提供劳务的情况进行记录和核对。
2.发票必须要真实有效，在记录进项税的时候，需仔细核对，请勿记录虚开发票。
3.记录销售收入时，必须要按照实际交易金额记录。
《增值税会计核算》课件
《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免
应交税费-应交增值税会计核算
应交税费-应交增值税会计核算应交税费--应交增值税的会计核算应交税费--应交增值税1.科目设置一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目(多栏式)进行核算。
“应交税费——应交增值税”科目，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
另外一般纳税企业还会设置“应交税费——未交增值税”科目(三栏式)，在期末时，把应交未交税费转到该科目中。
小规模纳税企业的增值税，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，不需要再设置专栏。
2.一般纳税企业购销业务的会计处理【例1】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为600万元，增值税额为102万元。
货款已经支付，材料已经到达并验收入库存。
该企业当期销售产品收入为1 200万元(不含应向购买者收取的增值税)，符合收入确认条件，货款尚未收到。
假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。
根据上述经济业务，企业应作如下账务处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材料入库分录略):(1)meet the standard requirements. Post weld heat treatment of pipes after heat treatment, hardness tests should be conducted, hardness test sampling of not less than 10%, hardness 120%,15CrMo hardness of carbon steel pipe shall be less than base metal steel after heat treatment,hardness should not be greater than the parent material of 125%. Rate of pipeline nondestructive testing shall be carried out according to the design requirements, no no design requirements the SH3501-2002 table 10 "percentage of radiographic examination of welded joints and acceptable level", and fixed number not less than the total number of 40% weld inspection. This project has a wall thickness of 32mm 20# steel high pressure tube, x-rays cannot penetrate, the situation may not allow non-destructive test ing by γ-ray, used weld backing and two-layer welds before filled by x ray detection method, the other layer by ultrasonic detector method. Should be consistent with existing national standards for radiographic testing of the ... Gas tank used chain for this project promoted the upsidedown construction. Chain reversal installation method shown in the following figure: welders Welders and welding methods to participate in this project should be in accordance with the Ministry of personnel issued by the boilers and pressure vessels welder examination rules for qualification examination, after passing the qualification certificate of welding work. Tank welding manual arc welding, automatic welding. Manual arc welding company has a number of excellent welder, took part in all kinds of large, medium and small storage tank, pressure vessel welding, with rich experience, manual welding characteristics are not subject to location restrictions, welding deformation easy to control. This engineering welding construction of shielded metal arc welding methods.借:材料采购 6 000 000应交税费——应交增值税(进项税额)1 020 000贷:银行存款 7 020 000(2)销项税额=1200×17%=204(万元)借:应收账款 14 040 000贷:主营业务收入 12 000 000应交税费——应交增值税(销项税额)2 040 0003.一般纳税企业购入免税产品的会计处理【例2】企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。
增值税的会计核算
•
（1）销售给甲公司某商品50 000件，每 件售价为18元，另外收取运费5850元。 • 【解析】销项税=（ 50000×18+5850/1.17）×17%=153850（元 ） • （2）销售给丙公司同类商品650件，每 件售价为11元（税务机关认定价格偏低） 。 • 【解析】销项税 =650×18.58×17%=2053.09（元）
八、进项税额的抵扣需要认证和比 对
• 从2010年1月1日起，增值税的扣税凭证抵 扣期限有了明确规定。 （一）180日内到税务机关办理认证 （二）180日后申报抵扣进项税额 （三）未办理认证、申报抵扣或者申请稽 核比对的，不得计算进项税额抵扣 （四）进口货物的增值税需要稽核比对
第三节 增值税的计算
第一节 增值税的基本内容
• 增值税是对在我国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务，以及进口货物的单 位和个人，就其取得的货物或应税劳务销 售额，以及进口货物金额计算税款，并实 行税款抵扣制的一种流转税。
一、一般纳税人和小规模纳税人的 认定
• 将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规 模纳税人，是正确进行增值税核算的首要 关键问题。 （一）增值税一般纳税人的认定 （二）增值税小规模纳税人的认定 （三）不是一般纳税人，但按照一般纳税人 进行征税 （四）小规模纳税人作为一般纳税人的变通 处理
第二节 增值税专用发票的基本规定
一、增值税专用发票的作用 增值税专用发票只限于增值税的一般纳税 人领购使用，增值税的小规模纳税人和非 增值税纳税人不得领购使用。另外，纳税 人当月购买增值税专用发票而未申报纳税 的，税务机关不得向其发售增值税专用发 票。
二、增值税专用发票开具的范围
下列情况不得开具增值税专用发票： • 1.向消费者销售应税货物； • 2.销售免税货物； • 3.销售报关出口货物、在境外销售应税劳务； • 4.将货物用于非应税项目； • 5.集体福利和个人消费； • 6.提供非应税劳务、转让无形资产和销售不动产； • 7.向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票； • 8. 自1995年7月1日起，商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋 帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具增 值税专用发票。 • 9.对生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电 子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，应开具普通 发票，如购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税 专用发票。但是，将小汽车、游艇、摩托车等直接销售给使 用单位作为固定资产的，开具普通发票。
增值税会计核算培训
增值税会计核算培训一、介绍增值税是一种重要的税收制度，对企业的会计核算有着重要的影响。
为了提高企业财务人员的专业能力，进行增值税会计核算培训显得尤为重要。
本文将介绍增值税会计核算的基本概念，核算方法以及培训的意义。
二、增值税会计核算概述增值税是按照货物和劳务的增值额征收的税，从而实现增值环节税负分担的一种税制。
在会计核算中，增值税是一种应交税金，需要企业按照法定规定进行计算、申报和缴纳。
增值税的核算涉及到销售额、进项税额、销项税额等内容。
三、增值税会计核算方法1. 销售额计算销售额是指企业销售商品、提供劳务取得的收入总额。
在核算增值税时，需要根据销售额计算销项税额。
2. 进项税额计算进项税额是企业购买商品、接受劳务支付的增值税额，可用于抵扣销项税额。
企业需要按照购买发票上的增值税额进行计算。
3. 销项税额计算销项税额是企业销售商品、提供劳务后应支付的增值税额，需要按照销售额计算出来。
销项税额是应交税金的重要组成部分。
四、增值税会计核算培训的意义增值税会计核算培训对企业和财务人员都有重要意义。
首先，增值税是一项重要税种，对企业财务稳定和合规经营具有重要影响，培训可以帮助企业了解增值税政策，规避税收风险。
其次，增值税会计核算培训可以提高财务人员的专业能力，使其能够熟练掌握增值税核算方法，准确计算税额。
五、结语增值税会计核算是企业财务管理中的重要环节，对企业的经营和发展起着重要作用。
通过增值税会计核算培训，可以提高企业财务人员的专业能力，帮助企业合规运营。
希望本文对增值税会计核算培训有所帮助。
以上是关于增值税会计核算培训的文档，希望对您有所帮助。
增值税的会计核算
贷记“应交税费——未交增值税”科目。或将本
月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”
科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交
税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费— —应交增值税（转出多交增值税）”科目。
• 一般纳税人的“应交税费——应交增值税” 科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增 值税。“应交税费——未交增值税”科目 的期末借方余额，反映多交的增值税；贷 方余额，反映未交的增值税。
• 一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额， 借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按 规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增 值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
• 2013年8月，S生物科技公司首次购入增值税税控 系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值 税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项 合计抵减当月增值税应纳税额1786元。 • Ⅰ. 首次购入增值税税控系统专用设备 • 借：固定资产——税控设备 1416
• 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10188.68
• 贷：银行存款 10188.68 • Ⅱ.支付价款时的会计处理：
• 借：在建工程 169811.32
• 贷：银行存款 169811.32
• 4.接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据或者 小规模纳税人代开的货运增值税专用发票上注明的运输费 用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 • 例：2013年8月，S生物科技公司委托浙江嘉兴某个体运 输户（小规模纳税人）运送购买的技术研发用设备一套， 支付费用450元，其中运费400元，上下力资50元，取得 运费发票。
• 应交税费—应交增值税
• • • • • • • 进项税额 已交税金（当月） 减免税款 抵减内销产品 应纳税款 转出未交增值税 余：留抵数 销项税额 进项税额转出 出口退税
增值税会计核算制度
增值税会计核算制度增值税是一种按照商品和劳务的增值额征税的税种，是现代市场经济体制中普遍采用的一种税收模式。
在中国，增值税作为一种重要的税收制度，在企业的财务会计核算中具有重要的地位和作用。
下面将介绍增值税会计核算制度。
一、增值税会计核算的基本原则1.税款计算原则：增值税的征收基础是税务机关核定的应纳增值税额，按照税率计算实际应交纳的税款数额。
2.收入确认原则：增值税应以实际收入为基础计税，即发生增值税时应录入应收账款科目。
3.成本确认原则：增值税是以商品和劳务增值额为征税依据，企业在核算时应将增值税包含在成本中。
4.会计核算会计核算原则：增值税应以发生制作纳为基础进行核算，按照货物和劳务的增值额分别进行核算。
二、增值税会计核算的具体方法1.增值税价税合一核算：增值税价税合一是指将增值税税额和商品或劳务的价款合并核算。
企业在核算增值税时，应将增值税税额与货物或劳务的销售收入合并核算。
2.进项税额核算：进项税额是指企业购进商品或接受劳务所缴纳的增值税，企业购进物资时可以申请退还进项税额。
在会计核算中，应将进项税额录入应付账款科目。
3.销项税额核算：销项税额是指企业销售商品或提供劳务所应缴纳的增值税，企业在销售商品时应将销项税额列入应收账款科目。
4.增值税结转核算：企业在核算增值税时，应将进项税额与销项税额进行结转。
如果销项税额大于进项税额，应将差额交税；如果进项税额大于销项税额，可以申请退还差额。
三、增值税会计核算的会计分录1.进项税额的会计分录：借：原材料/商品库存金额贷：应付账款金额贷：未交增值税金额2.销项税额的会计分录：借：应收账款金额贷：销售收入金额贷：应交增值税金额3.增值税结转的会计分录：借：未交增值税金额贷：应交增值税金额四、增值税会计核算的报表1.增值税纳税申报表：企业应按照一定的时间要求填写并报送增值税纳税申报表，表中包括进项税额、销项税额、已缴税款和应缴税款等内容。
2.增值税专用发票：企业在销售商品或提供劳务时，应开具增值税专用发票。
增值税会计核算(PPT 38页)
（2）改变用于用于理发室作为集体福利时
借：固定资产—电子设备 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2019/9/25
进项税额转出 VS 进项税额红字冲销
进项税额转出
进项税额红字冲销
适用范围 购进货物发生非正常损失；
改变用途用于不可抵扣项 目
发生服务中止； 购进货物退回、折让
实务操作
会计场景：
1. 接受会计师事务所提供的年报审计服务
借：业务及管理费—审计费 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
贷：银行存款
2. 信息技术中心采购IT耗材
借：业务及管理费—电子设备运转费—设备配件支出 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
借：主营业务成本 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）
贷：银行存款、应付账款
应交税费—应交增值税（出口退税）
科目释义：记录企业出口适用零税率的货物或应税服务，向海关办理报关出口手续后，凭 出口报关单等有关凭证，向税务机关办理该出口货物或应税服务的进项税额退 税；
实务操作： 出口货物或应税服务退回的增值税额，蓝字在贷方登记； 出口货物或应税服务办理退税后发生退货或服务中止、退关而补交已退的增值 税款，红字在贷方登记。
B.技术维护费税款抵减 （1）发生技术维护费时
借：业务及管理费用
【实际支付或应付金额】
贷：银行存款/应付账款
（2）按规定抵减增值税应纳税额时
借：应交税费—应交增值税（减免税款） 【可抵减的增值税应纳税额】 贷：业务及管理费用
注意事项：
对于实行增值税后采取即征即退、先征后退、先征后返等形式减免的增值税，因在税收上已作 正常的进项抵扣和缴纳增值税，因而其收到的退还减免税不在“减免税款”明细科目核算；根 据《企业会计准则第16号——政府补助》关于税收返还的规定，企业取得以上税收返还应，借： 银行存款 贷记：营业外收入—政府补助
应交增值税会计科目核算方法
应交增值税会计科目核算方法全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：应交增值税是企业在销售商品、提供劳务等经营活动中产生的必须向国家交纳的税款。
在会计核算中，应交增值税是一个重要的会计科目，其核算方法对企业的财务报表和税收申报有着重要的影响。
下面我们就来详细了解一下应交增值税会计科目的核算方法。
一、应交增值税会计科目的确认在企业的会计核算中，应交增值税是一个负债科目，即表示企业需要向税务部门交纳的增值税款项。
在企业的资产负债表中，应交增值税一般列示在负债方，并作为负债计入总负债中。
应交增值税按国家税务部门颁布的相关法规进行确认。
税务部门一般会根据企业的销售额和增值税率等因素来确定企业应交的增值税额。
企业需要根据税务部门的规定，按照规定的税率计算应交增值税金额，并确认为应交增值税会计科目。
二、应交增值税的核算方法1. 现金法核算现金法核算是指企业按照实际的付款情况核算应交增值税。
在销售商品或提供劳务后，企业收到客户支付的增值税款项时，按照实际收到的金额确认为应交增值税。
这种核算方法对于企业来说比较简单，能够及时反映企业的实际经营情况。
欠缴法核算是指企业在销售商品或提供劳务后，虽然尚未收到客户支付的增值税款项，但根据国家税务部门规定的税率和付款期限提前计提应交增值税。
这种核算方法能够在一定程度上提前反映企业的财务状况，但也存在一定的风险，如客户未按时支付增值税款项，可能导致企业的资金周转困难。
3. 待抵扣法核算待抵扣法核算是指企业在销售商品或提供劳务后，根据客户开具的增值税专用发票金额计提应交增值税，但同时也计提待抵扣增值税科目，并将两者相减，确认为应交增值税。
这种核算方法能够很好地体现企业的待抵扣增值税金额，对企业的财务管理有着重要的指导作用。
三、应交增值税的税收申报在企业的税收申报中，应交增值税是一个重要的税款项目。
企业需要按照税务部门规定的税率和税收申报期限等要求，将应交增值税按期申报并缴纳。
企业在申报应交增值税时，应当注意核对增值税专用发票和其他相关凭证，确保税款的准确性和合规性。
应交增值税会计科目核算方法
应交增值税会计科目核算方法应交增值税是企业日常经营活动中重要的税务成本，正确的会计科目核算方法对于企业合规经营、税务筹划具有重要意义。
本文将详细解析应交增值税的会计科目核算方法，以帮助读者更好地理解和应用。
一、应交增值税概述应交增值税是指企业在销售货物、提供应税劳务、转让不动产等经营活动中，按照国家税法规定，应向国家缴纳的增值税。
在我国，增值税分为销项税额和进项税额，企业需对这两部分进行会计核算。
二、会计科目设置1.应交税费——应交增值税（进项税额）该科目用于核算企业购进货物、接受应税劳务、进口货物等支付的增值税。
借方登记企业支付的进项税额，贷方登记企业实际抵扣的进项税额。
2.应交税费——应交增值税（销项税额）该科目用于核算企业销售货物、提供应税劳务等应收取的增值税。
借方登记企业实际收到的销项税额，贷方登记企业应缴纳的销项税额。
3.应交税费——应交增值税（减免税款）该科目用于核算企业享受增值税减免政策所减少的应交增值税。
借方登记企业减免的增值税额，贷方登记实际减免的增值税额。
4.应交税费——应交增值税（转出未交）该科目用于核算企业当期应交未交的增值税。
借方登记企业当期应交的增值税额，贷方登记企业实际缴纳的增值税额。
三、核算方法1.进项税额核算企业在购进货物、接受应税劳务等支付增值税时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等相关科目。
2.销项税额核算企业在销售货物、提供应税劳务等收取增值税时，借记“银行存款”等相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
3.抵扣核算企业将进项税额抵扣销项税额时，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
4.减免税款核算企业享受增值税减免政策时，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
5.未交增值税核算企业当期应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交）”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
增值税会计：核算、申报与纳税实务
增值税会计：核算、申报与纳税实务一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和服务价值增加额征收的一种消费税，目前在我国是企业最主要的一种税种。
增值税的征收过程经历了纳税人的核算、申报和纳税三个环节，合理进行增值税的核算和申报能够有效降低企业的税负，避免产生税务风险。
二、增值税的核算步骤1. 区分税率根据国家的税法规定，不同的货物和服务适用不同的税率，企业需要进行准确的分类和区分，确保税率的正确应用。
2. 收入确认企业应根据收入的实际情况进行确认，包括货物销售、劳务报酬、服务收入等。
在确认收入时应考虑物价调整、折扣优惠等因素。
3. 成本费用的分摊企业在计算增值税时需要将成本费用进行分摊，包括直接费用和间接费用。
直接费用是指与具体商品或服务直接相关的成本，如原材料、人工工资等；间接费用是指与多种商品或服务相关的成本，如租金、管理费用等。
4. 增值额的计算增值额是指纳税人按照法定税率计算出的应纳增值税金额，通常是由销售额减去购进成本和费用。
企业应根据具体情况合理计算增值额，并确保计算的准确性。
5. 纳税申报税务部门规定了固定的申报期限和申报方式，企业应根据规定的申报期限，通过网上申报系统或纸质申报表格等方式，向税务部门提交增值税申报表。
三、增值税的申报与纳税实务1. 申报表的填报企业在填报增值税申报表时应仔细核对填报内容，确保准确无误。
申报表的填报内容包括销售额、购进额、税率、应纳税额等。
2. 申报表的递交企业应按照税务部门提供的申报方式和期限，及时递交申报表。
逾期未申报或虚假申报将面临罚款或税务稽查等风险。
3. 纳税款的支付企业在申报增值税时，需要根据实际应纳税额，按照规定的缴款期限将税款支付给税务部门。
企业可以通过网上银行、现金、转账等方式进行缴款。
4. 税务稽查税务部门有权对纳税人的增值税申报情况进行稽查，企业应保留相关的税务凭证和账务记录，并按照规定提供给税务部门进行审核。
5. 税务风险的管理企业应积极了解和遵守国家的税法法规，及时调整和优化企业的经营结构和税务筹划，避免产生税务风险和纠纷。
增值税会计账务处理核算流程
借：应交税费--^未交增值税
贷：应交税费--应交增值税（转出多交增值税）
（四）小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目，不需要设置除"转让金融商品应交增值税""代 扣代交增值税"外的明细科目，且在"应交增值税"明细科目中无须设置任何专栏。
固定资产清理
应交税费--应交增值税(销项税额)
应交税费-—简易计税
(2)视同销售的账务处理
企业发生会计上不作销售处理但税法上视同销售的行为的,应当在按企业会计准则相关规定进行相应会计处理时 ，
按现行增值税制度规定计算销项税额(或采用简易计税方法计算应纳增值税额)，借记相关科目,贷记"应交税费—应交增值税(销项税额)"或"应交税费一一简易计税"科目。
增值税会计账务处理核算流程
知识 题库
增值税会计账务处理核算流程
增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按照我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进 口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中，"服务"是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑 服务、金融服务、现代服务、生活服务。
（5）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理
借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产、生产成本、管理①因发生非正常损费用等
失或改变用途等，原贷：应交税费—应交增值税（进项已计入进项税额、待税额转出）抵扣进项税额，但按 应交税费TeJ氐扣进项税额
规定不得从销项税【提示】非正常损失是指因管理不善造额中抵扣的 ；以及
办税指南增值税的会计核算
增值税的会计核算一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
增值税会计核算业务培训按照财税〔2016〕36号文件规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（2）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(从2017.7.1起，纳税人提供建筑服务收到预收款时，增值税纳税义务尚未发生，但需要预缴增值税)。
新增的核算科目介绍：1、 1125待结算销项税额•核算内容：本科目用于核算各单位销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务，将于以后期间向购买方收取的金额相当于销项税额的款项。
期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。
•新增原因：依据财政部发布的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号2016年12月3日))，纳税人应在“应交税费”科目下设置“待转销项税额”科目，用于核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，己确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
相对应的，新增其借方科目“待结算销项税额"，用于核算将于以后期间向购买方收取的金额相当于销项税额的款项。
期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。
2、1126待结算进项税额•核算内容：本科目用于核算各单位预付分包单位款项或与分包单位进行工程价款结算但未收到进项发票，金额相当于进项税额的款项。
期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。
•新增原因：在各单位已预付分包单位款项或与分包单位进行价款结算之后，尽管未收到进项发票，但包含进项税额的债权债务实质上已经确认，因此应用含税价确认，对应的未收到进项发票的款项在该科目下予以确认。
3、应收账款-预收账款增值税科目•新增二级明细科目预收账款增值税。
•核算内容：本科目为收到业主的预付账款，未取得业主计价情况下，按照增值税纳税义务确认时点要求应计提应交税费-应交增值税（销项税）后需在取得业主验工计价批复单情况下逐次或一次冲减的过渡科目。
•新增原因：依据财政部发布的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)，按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，纳税人应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”或“应交税费一一简易计税”科目。
故在应收账款项下新增二级科目”预收账款增值税”。
4、科目：应交税费•核算明细变动一：应交税费新增如下二级科目：预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税、增值税申报纳税结转、增值税检查调整；其中：“预交增值税”下设如下五个三级科目：建筑服务、房地产预收、不动产租赁、不动产出售、其他；简易计税下设如下五个三级科目：简易计税抵减、预交简易计税、简易计税计提、未交简易计税、待转简易计税。
这些科目重要特点是“不串门”。
5、科目：税金及附加•核算明细变动一：删除二级科目"营业税"。
•核算明细变动二：添加二级科目印花税、车船税、城市河道建设费、堤防费科目。
‒变动原因：按财政部发布的《增值税会计处理》(财会[2016]22号)，税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等原在“管理费用-税金”科目核算的“四小税”转至"税金及附加"科目下核算）。
经济事项列举：1.收到业主工程预付款账务处理收到业主预付款，应以业主预付款金额作为含税销售额，进行价税分离。
销项税额=本次预收金额/（1+适用税率）×适用税率。
会计分录如下：借：银行存款贷：预收账款同时确认销项税额：借：应收账款—预收账款增值税贷：应交税费—应交增值税（销项税额）应收账款—预收账款增值税，本科目是后续在取得业主计价批复单情况下逐次或者一次冲减的过渡性科目。
应收账款－预收账款增值税”和”应付账款-预付账款增值税”按照普华审计要求，期末填列在：其他流动资产或其他流动负债.如为内部总分包产生的，则按照集团内部应收、应付往来处理。
2、取得业主正式批复的计价结算单后，确认工程结算，未开具发票时依据计价单，会计分录如下：借：应收账款--工程款应收账款--质保金贷：工程结算应交税费--待转销项税额或者：应交税费--简易计税--待转简易计税（简易项目）待实际发生纳税义务（开具发票）时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)”或“应交税费——简易计税-简易计税计提”科目。
业主计价扣回预付款时：借：预收账款20应交税费-待转销项税1.82贷：应收账款-应收工程款20应收账款--预收账款增值税1.82 3、预缴增值税税款借：应交税费－预交增值税-建筑服务（一般计税项目2%）应交税费－简易计税-预交简易计税（简易计税项目3%）应交税费－城市维护建设税－教育费附加－地方教育费附加贷：银行存款4、收到业主支付的工程款，向业主开具发票借：银行存款贷：应收账款---应收工程款借：应交税费-待转销项税额（一般计税项目）应交税费--简易计税--待转简易计税（简易项目）贷：应交税费---应交增值税--销项税额应交税费——简易计税-简易计税计提5、增值税进项税额核算.⑴材料、机械结算等借：材料\机械费用等相关科目应交税费---待认证进项税额（一般计税发票未认证）应交税费---简易计税-简易计税抵减（简易计税项目）贷：银行存款\应付账款注：货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。
一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额。
（2）劳务队验工计价结算单：借：工程施工---分包成本或人工费应交税费---待认证进项税额（一般计税发票未认证）应交税费---简易计税-简易计税抵减（简易计税项目）待结算进项税额（劳务队暂未提供发票）贷：应付账款收到发票时；借：应交税费---待认证进项税额（一般计税项目）应交税费---简易计税-简易计税抵减（简易计税项目）贷：待结算进项税额6、差额纳税的账务处理：实际发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
7、月末例行税金结转：⑴结转销项税借：应交税费—增值税申报纳税结转贷：内部往来---三公司财务科-增值税结转⑵结转进项税额借：内部往来---三公司财务科-增值税结转贷：应交税费—增值税申报纳税结转⑶结转预交增值税借：内部往来---三公司财务科-增值税结转贷：应交税费—增值税申报纳税结转（4）结转已缴纳的附加税费借：税金及附加－城市维护建设税教育费附加地方教育费附加贷：应交税费－应交城建税应交教育费附加应交地方教育费附加简易计税项目同理，月末也进行相应结转。
8、财务报表列示：对项目部而言，因月末增值税相关科目余额结转至公司，简易项目一般情况无余额。
一般计税项目销项税、进项税、预缴增值税等科目余额也结转至“应交税费—增值税申报纳税结转”。
所以项目部账面“应交税费”科目下的“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“待结算进项税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”项目列示；期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”项目列示。
经济核算事项核算规则收到预付款时按收到的预付款金额贷记”预收款项”；按应确认销项税额借记”应收账款—预收账款增值税”，•一般计税情况下，贷记”应交税费—应交增值税—销项税额”；•简易计税情况下，贷记”应交税费—简易计税—简易计税计提”。
发生成本费用时•物资已收但未取得发票时，按不含税金额暂估入库；•已取得发票但尚未经税务机关认证，或已申请海关缴款书稽核但尚未取得稽核相符结果时，借记”应交税费-待认证进项税额”；•取得发票且发票已认证时，借记”应交税费-应交增值税-进项税额”预付分包款时按支付的预付款金额借记预付款项。
尚未收到分包方开具的增值税发票时，借记”待结算进项税额”，贷记”应付账款-预付账款增值税”；已收到发票时：•一般计税项目：‒发票已收但未经税务机关认证时，借记”应交税费-待认证进项税额”，贷记”应付账款-预付账款增值税”；‒发票已收且已认证时，借记”应交税费-应交增值税-进项税额”，贷记”应付账款-预付账款增值税”。
•简易计税项目：‒收到发票，借记”应交税费-简易计税-简易计税抵减”、贷记”应付账款-预付账款增值税”。
对分包方验工计价时存在预付款：•借记”应付账款-预付账款增值税”、”工程施工-合同成本”，贷记”预付款项”无预付款或结算金额超出预付款部分:•按照一般纳税方法计税的项目：‒已与分包方结算但尚未收票时，借记”待结算进项税额”、”工程施工-合同成本”，贷记”应付账款”；‒发票已收但未经税务机关认证时，借记”应交税费-待认证进项税额”、”工程施工-合同成本”，贷记”应付账款”；‒发票已收且已认证时，借记”应交税费-应交增值税-进项税额”、”工程施工-合同成本”，贷记”应付账款”。
•简易计税项目：‒已与分包方结算但尚未收票时，借记”待结算进项税额”、”工程施工-合同成本”，贷记”应付账款”；‒发票已收，借记”应交税费-简易计税-简易计税抵减”、”工程施工-合同成本”，贷记”应付账款”。
与业主工程结算存在预收款时：•借记”预收款项”，贷记”工程结算”、”应收账款-预收账款增值税”无预收款或结算金额超出预收款部分:•按照一般纳税方法计税的项目：‒如已达到纳税义务时点，借记”应收账款”，贷记”工程结算”、”应交税费-应交增值税-销项税额”；‒如未达到纳税义务时点，借记”应收账款”，贷记”工程结算”、”应交税费-待转销项税额”。