最新增值税会计核算办法

合集下载

企业会计准则增值税核算方法

企业会计准则增值税核算方法
企业会计准则中的增值税核算方法主要包括以下步骤：
1. 确认应纳税额：根据增值税计算公式，应纳税额等于销项税额减去进项税额。

销项税额是根据销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。

进项税额是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产支付或负担的增值税税额。

2. 确认销售额：销售额是不含税销售额，即未包含增值税税额的销售额。

3. 计算适用税率：根据不同的业务类型和商品类型，适用税率也有所不同。

常见的增值税税率有13%、9%和6%。

4. 会计处理：在会计处理中，需要根据会计准则的要求，对增值税进行适当的记录和报告，确保会计信息的准确性和合规性。

需要注意的是，在实际操作中，企业需要根据具体情况选择合适的增值税核算方法，并确保与会计准则的要求保持一致。

如有疑问，建议咨询专业会计师或税务专家。

新准则下增值税的账务处理的方法

新准则下增值税的账务处理的⽅法增值税是对从事销售货物或提供加⼯、修理修配劳务以及从事进⼝货物的单位和个⼈取得的增值额为课税对象征收的⼀种税。

按照企业规模⼤⼩和会计核算是否健全，增值税纳税⼈可以分为⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈。

本⽂中所指的增值税纳税⼈均为⼀般纳税⼈。

增值税的会计处理新准则(应⽤指南)与旧准则(制度)的变化，主要表现在以下三个⽅⾯：⼀、增值税会计科⽬的变化增值税会计科⽬的变化体现在两个⽅⾯：(⼀)总账科⽬的变化增值税原来在“应交税⾦——应交增值税”科⽬下进⾏核算;新的会计科⽬将“应交税⾦”改为“应交税费”，核算⼝径有所增⼤，不仅包括原来“应交税⾦”的相关内容，⽽且包括原来记⼊“其他应交款”中的教育费附加等内容，增值税在“应交税费——应交增值税”明细科⽬下进⾏核算。

(⼆)增值税下各明细栏⽬设置的变化过去在“应交税⾦——应交增值税”明细科⽬下设置了“进项税额”、“已交税⾦”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”、“出⼝抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等栏⽬;⽬前，“应交税费——应交增值税”明细科⽬下设置“进项税额”、“已交税⾦”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”等明细栏⽬对增值税进⾏核算，明细科⽬相⽐原来有所减少。

⼆、视同销售会计处理的变化增值税实施暂⾏条例规定，单位或个体经营者的下列⾏为，视同销售货物：1.将货物交付他⼈代销;2.销售代销货物;3.设有两个以上机构并实⾏统⼀核算的纳税⼈，将货物从⼀个机构移送其他机构⽤于销售，但相关机构设在同⼀县(市)的除外;4.将⾃产或委托加⼯的货物⽤于⾮应税项⽬;5.将⾃产或委托加⼯的货物⽤于集体福利或个⼈消费;6.将⾃产、委托加⼯或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;7.将⾃产、委托加⼯或购买的货物分配给股东或投资者;8.将⾃产、委托加⼯或购买的货物⽆偿赠送他⼈等视同销售⾏为应当征收增值税。

增值税的计算方法是怎样的

增值税的计算方法是怎样的增值税是按照商品和劳务的增值额来征税的一种税收形式，适用于所有符合法定条件的纳税人。

增值税的计算方法主要包括计税方法、税率、应税项目和抵扣税额等方面，下面将详细进行介绍。

一、计税方法增值税是按照原值减去进项税额计算的，即销售额减去进项税额即得应纳增值税额。

其计税方法有一般计税方法和简易计税方法两种。

1.一般计税方法一般计税方法适用于销售额较大、纳税人规模较大的纳税人。

按照增值额的百分之17计算征收，即销售额减去购进成本、费用和税额。

公式：应纳税额=销售额-购进成本-费用-税额2.简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，进项税额和销项税额按照税率的百分之5进行计税。

公式：应纳税额=销售额×税率×0.05二、税率增值税的税率根据不同的项目有不同的税率标准。

根据中国国家税务总局的规定，一般计税方法适用的税率为17%，生活服务、农产品等适用的税率为11%，豪华消费品适用的税率为20%。

三、应税项目增值税的征税对象主要包括商品和劳务两大类。

1.商品增值税的征税对象中最主要的是商品，包括生产、流通和进口的商品。

以销售商品为例，销售额减去购进成本即为增值额，根据增值额计算应纳增值税额。

2.劳务四、抵扣税额增值税制度中，纳税人可以在销售商品或提供劳务时抵扣相应的进项税额。

进项税额是纳税人在购进商品或接受劳务时支付的增值税，可以抵减销售商品或提供劳务所产生的应纳增值税额。

1.抵扣范围纳税人购进的商品和接受的劳务必须与其销售的商品或提供的劳务有直接关联，才可以抵扣相应的进项税额。

例如，一些餐馆购进食材的增值税可以抵扣餐饮销售所产生的增值税。

2.抵扣方式抵扣的方式有两种，一种是实际抵扣，即按照购进商品或接受劳务的发票金额进行抵扣，另一种是差额抵扣，即按照销售商品或提供劳务所产生的税额进行抵扣。

总结：增值税的计算方法主要包括计税方法、税率、应税项目和抵扣税额等方面。

根据不同纳税人的不同情况，可以选择一般计税方法或简易计税方法进行计税。

增值税的计税方法和计算公式

增值税的计税方法和计算公式增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品和服务增值额计税的税种。

在许多国家和地区，增值税是主要的税收来源之一，对国家财政收入和经济运行起着重要作用。

为了准确计算增值税，不同国家和地区采用了不同的计税方法和计算公式。

本文将详细介绍增值税的计税方法和计算公式。

一、增值税计税方法1. 一般计税方法一般计税方法是增值税最常用的计税方法之一。

按照一般计税方法，纳税人在销售货物或提供服务时，需要缴纳上一级供应商的增值税，并将其纳入到自己销售的货物或服务价格中，再向下一级客户收取增值税。

这样，增值税通过每个环节的纳税人传递，最终由最终消费者承担。

2. 简易计税方法除了一般计税方法外，许多国家和地区还设立了简易计税方法，为小型企业减轻税收负担。

简易计税方法通常采用固定比例的方式计算增值税，而不是按照实际增值额计税。

这种方法简化了纳税人的纳税程序，减少了会计成本，同时也为小企业提供了更好的发展环境。

二、增值税计算公式增值税计算公式的具体形式因国家和地区而异，下面将介绍常见的两种计算公式。

1. 加法计算公式加法计算公式是一种常用的增值税计算方法。

按照这种方法，增值税的计算公式可以表示为：增值税 = 销售额 ×税率其中，销售额指的是纳税人销售货物或提供服务的金额，税率是由政府规定的增值税税率。

2. 减法计算公式减法计算公式是另一种常见的增值税计算方法。

按照这种方法，增值税的计算公式可以表示为：增值税 = 销售额 - 进项税额其中，销售额和进项税额分别指的是纳税人销售货物或提供服务的金额和纳税人购买货物或接受服务时支付的增值税。

三、国家和地区的增值税政策不同国家和地区对增值税的政策存在差异。

例如，有的国家将增值税率分为不同档次，根据不同商品或服务的性质设定不同的税率；有的国家对特定商品或服务实行零税率或减免税政策；还有的国家实行进项税额的退还制度，以鼓励刺激经济发展。

增值税的计算过程及核算方法有哪些

增值税的计算过程及核算方法有哪些增值税是一种按增值额计征的流转税，适用于生产企业和服务机构。

在企业的经营活动中，准确计算和核算增值税是至关重要的。

本文将介绍增值税的计算过程及核算方法。

一、增值税计算过程增值税的计算是以增值税额为基础，按照一定的税率进行计算。

计算过程通常分为以下几个步骤：1. 销项税额计算：销项税额是指企业向购买方收取的增值税额。

销项税额的计算公式为：销项税额 = 销售额 ×税率。

其中，销售额是指企业销售商品或提供服务的金额，税率是指适用的增值税税率。

2. 进项税额计算：进项税额是指企业购买物资、接受服务等支出所支付的增值税额。

进项税额的计算公式为：进项税额 = 购买物资金额×税率。

企业需要保存购买物资的发票等凭证，以便核算进项税额。

3. 应纳税额计算：应纳税额是指企业需要向税务部门缴纳的增值税额。

应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。

二、增值税核算方法增值税核算是企业对增值税进行会计处理的过程。

一般包括以下几个方面：1. 销售收入的核算：企业需要将销售收入记录在财务报表中，并按照增值税税率计算销项税额。

2. 进项税额的核算：企业需要将购买物资或接受服务的支出记录在财务报表中，并按照增值税税率核算进项税额。

3. 应纳税额的核算：企业根据计算结果，确定应纳税额，并将其记录在财务报表中。

应纳税额可以作为负债或预付税款，按照规定时间向税务部门缴纳。

4. 纳税申报及缴纳：企业每月或每季度需要向税务部门申报增值税，并按期缴纳应纳税额。

企业需要填写增值税申报表，报送给税务部门。

5. 增值税发票管理：企业需要妥善管理购买物资和销售商品或服务所开具的增值税发票。

发票应按照规定方式保存，并按要求开具给购买方或购买方索要。

总结：增值税的计算过程包括销项税额、进项税额和应纳税额的计算。

增值税的核算方法主要涉及销售收入、进项税额和应纳税额的核算，以及纳税申报和缴纳等过程。

会计制度增值税核算方法

会计制度增值税核算方法一、增值税增值税是指按照货物和劳务的增值额扣除预先付款或已付款的一种间接税。

在我国，增值税是非常重要的税种之一，企业必须严格遵守相关规定进行纳税申报和缴纳。

二、增值税核算方法在会计制度中，增值税的核算方法主要包括两种：一种是进项税额抵扣法，另一种是差额税计算法。

2.1 进项税额抵扣法进项税额抵扣法是指企业在购买货物或接受劳务时，支付的应税金额中已经包含了销售者向税务机关缴纳的增值税。

企业在核算时，可以将已支付的进项税额作为抵扣款项减去应该缴纳的增值税。

这就是进项税额抵扣法。

进项税额抵扣法的核算步骤如下：1.购买货物或接受劳务时应记录发票号、名称、规格型号、单价、数量、金额等信息，同时应检查发票的真实性和合法性。

2.根据所购买的货物或接受的劳务的进项税税率和税额，计算出进项税额，填写进项税额账户。

3.在销售货物或提供劳务的时候，同时记账进入应交增值税账户，同时计算出销项税额。

4.应按照销项税额与进项税额的差额计算出应纳税额，将其填入应纳增值税账户。

5.最后，在纳税申报时，将应纳增值税账户上应缴纳的增值税税额与前期留抵的进项税相减，得出应交纳的增值税税额。

2.2 差额税计算法差额税计算法是指企业在销售货物或提供劳务时，按照实际销售收入和相应的税率计算增值税所得出的差额。

这种方法是最为简便的一种核算方法。

差额税计算法的核算步骤如下：1.记录销售货物或提供劳务的收入、商品名称或劳务名称、收入款的实际金额以及所适用的税率等信息。

2.根据所适用的税率，计算出应交纳的增值税额，并填写入应交增值税账户。

3.在纳税申报时，将应纳增值税账户上应缴纳的增值税税额填报到申报表中。

三、注意事项在进行增值税的核算时，企业需要注意以下几点：1.财务人员必须对企业购入货物和接受劳务，以及销售货物或提供劳务的情况进行记录和核对。

2.发票必须要真实有效，在记录进项税的时候，需仔细核对，请勿记录虚开发票。

3.记录销售收入时，必须要按照实际交易金额记录。

新会计准则增值税月末账务处理

新会计准则增值税月末账务处理全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：新会计准则增值税月末账务处理随着市场经济不断发展，我国的会计准则也在不断改进和完善。

增值税作为我国主要的税收方式之一，其会计处理也备受关注。

在新的会计准则下，月末增值税账务处理变得更加重要和复杂。

下面将就新会计准则下增值税月末账务处理进行详细介绍。

根据新会计准则规定，企业每月应当对增值税进行结转。

具体操作如下：1. 计算上月实际应纳增值税额：企业首先需要统计上个月的实际销售额和进项发票金额，然后按照增值税税率计算税额。

实际应纳增值税额=销售额×增值税税率-进项发票金额×增值税税率。

2. 确认上月实际应纳增值税额：在计算完上月实际应纳增值税额后，企业需要确认有无特殊情况导致增值税税额变动。

某些抵扣项目可能会受到政策调整或审计要求，从而影响增值税税额的确认。

3. 生成增值税结转凭证：在确认完上月实际应纳增值税额后，企业需要书写增值税结转凭证，将实际应纳增值税额转入下一个月的应交增值税账户。

在新会计准则下，企业还需要按照以下要求处理增值税发票：1. 验证增值税发票真实性：企业在收到增值税发票后，需要及时验证其真实性和准确性。

检查发票的开票日期、金额、税率和购买方名称是否与实际情况相符。

2. 录入增值税发票信息：企业在确认增值税发票真实性后，需要及时将其录入会计系统，便于后续税务申报和账务处理。

3. 保存增值税发票原件：企业需要妥善保存增值税发票原件，以备将来审计和证明税收合规性。

新会计准则还明确规定了增值税专用发票和普通发票的使用范围和申报要求。

企业需要根据不同类型的发票及时申报增值税，避免发生税务风险和处罚。

新会计准则下的增值税月末账务处理变得更加精细和规范。

企业需要严格按照会计准则和税法规定进行操作，确保账务处理准确、及时和合规。

只有这样，企业才能有效管理财务风险，提高财务运营效率，实现可持续发展。

【encouraged】第二篇示例：根据新会计准则，增值税是一种征税方式，对企业的账务处理有着重要影响。

增值税会计处理详解

增值税会计处理详解一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收的一种税收制度。

它是以货物和劳务的增值额为征税对象，按照一定的税率征收的一种间接税。

增值税的征收方式是在商品生产、流通和劳务提供的各个环节中，按照增值税税率对增值额进行征收。

二、增值税的计税方法增值税的计税方法主要有两种，分别是一般计税方法和简易计税方法。

1. 一般计税方法一般计税方法是指纳税人按照销售额与进项税额之差来计算应纳税额的方法。

具体计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额2. 简易计税方法简易计税方法是指纳税人按照销售额的一定比例来计算应纳税额的方法。

具体计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率× 简易计税比例三、增值税的会计处理增值税的会计处理主要包括进项税额的认证、销项税额的认证和增值税的结转。

1. 进项税额的认证进项税额是指企业购买货物或接受劳务支付的增值税。

企业在购买货物或接受劳务后，需要核实发票的真实性和合法性，并将进项税额认证为可抵扣的税额。

进项税额的认证主要包括以下步骤：（1）核对发票的真实性和合法性；（2）将发票信息录入会计系统；（3）将进项税额认证为可抵扣的税额。

2. 销项税额的认证销项税额是指企业销售货物或提供劳务收取的增值税。

企业在销售货物或提供劳务后，需要开具发票，并将销项税额认证为应纳税额。

销项税额的认证主要包括以下步骤：（1）开具发票，并将发票信息录入会计系统；（2）将销项税额认证为应纳税额。

3. 增值税的结转增值税的结转是指将进项税额和销项税额进行抵扣，计算出应纳税额或应退税额的过程。

具体步骤如下：（1）将进项税额与销项税额进行抵扣，计算出应纳税额或应退税额；（2）将应纳税额或应退税额录入会计系统；（3）按照税务部门的规定，申报和缴纳增值税。

四、增值税的会计凭证增值税的会计凭证主要包括进项税额认证凭证、销项税额认证凭证和增值税结转凭证。

增值税的计税方法和核算制度

增值税的计税方法和核算制度增值税是一种按照在商品或服务的生产和流通环节中增值的额度征收税款的一种税收制度。

对于企业和个体工商户来说，了解增值税的计税方法和核算制度是非常重要的，可以帮助他们准确计算税款并遵守税法规定。

本文将介绍增值税的计税方法和核算制度。

一、一般计税方法根据国家税法规定，企业和个体工商户可以采用一般计税方法来计算增值税。

一般计税方法是指按照增值税率和增值税价款的计算方式，将销售额与进项抵扣额相减，得到应缴纳的增值税额。

具体计算公式为：增值税额 = 销售额 ×增值税率 - 进项抵扣额其中，销售额是指企业或个体工商户实际销售商品或提供服务所得到的收入；增值税率根据国家税法规定，一般是13%；进项抵扣额是指企业或个体工商户购进商品或接受服务付出的增值税，可以在销售商品或提供服务时进行抵扣。

二、简易计税方法除了一般计税方法外，国家税法还规定了简易计税方法。

简易计税方法是一种简化的计税方式，适用于纳税人销售额不超过规定的限额，并符合一些特定条件的情况下使用。

纳税人可以根据自己的具体情况选择使用一般计税方法还是简易计税方法。

根据简易计税方法，纳税人无需核算进项抵扣额，只需根据销售额的一定比例进行税款的计算。

具体的计算方式和税率由国家税法规定，并根据不同行业和经营情况进行区分。

三、核算制度为了保证增值税的准确计算和纳税人的合法权益，国家税务部门建立了一套增值税的核算制度。

核算制度包括增值税发票的开具、领用、存档等一系列规定，确保纳税人能够正确地记录和报送增值税相关信息，便于税务部门进行监管和核对。

根据核算制度，纳税人在销售商品或提供服务时，必须开具合规定格式的增值税发票，并按照规定的时间和方式报送给税务部门。

同时，纳税人需要合理保存增值税发票和相关账务凭证，便于税务部门核查。

四、增值税税制改革近年来，随着我国经济的发展和税制改革的推进，增值税税制也在不断完善和调整。

例如，实施营改增政策，将一些行业由营业税改为增值税，减轻了纳税人的税负。

房地产企业增值税会计核算办法

房地产企业增值税会计核算办法（试行稿）一、增值税相关会计科目设置及会计核算规定：（一）增值税会计科目设置如下：1、二级会计科目的设置：在现有一级科目“应交税费”下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税检查调整”等五个二级明细科目。

辅助核算，“预缴增值税”，“应交增值税”见下述。

2、三级会计科目的设置：2.1在“应交税费－应交增值税”二级明细科目下，设置8个三级明细科目，分别为：（1）“进项税额”；（2）“已交税金”；（3）减免税款；（4）“转出未交增值税”；（5）“销项税额”；（6）“预缴增值税抵减”；（7）“进项税额转出”；（8）“转出多交增值税”。

辅助核算，为方便统计项目各期预缴增值税款与销项税额的发生、抵减等情况，以上（5）、（6）明细科目需按现有【项目期数】进行辅助核算：a、原作为一个项目分期进行开发成本核算的房地产项目，如既有采用简易计税方法征税，又有一般计税方法征税的，在确认【项目期数】时，需再次进行分期。

计税方法不同，不得使用同一分期进行增值税业务的核算。

b、采用一般计税方法征税的项目，取得多本《建筑工程施工许可证》的，可不按《建筑工程施工许可证》进行分期，但须严格按照交付时间设立单独的分期进行增值税业务的核算，交付时间不同的分期，不得合并核算。

“应交税费--应交增值税”三级明细科目注：借方科目如存在贷方发生数，用负数记在借方。

贷方科目也按同样原则处理。

2.1.1“进项税额”的账务处理（1）采用一般计税方法征税的项目，在接受直接用于开发项目建设的建筑业及其他增值税应税劳务，购进设备、货物等时，按照所取得增值税专用发票上注明的增值税额确认进项税额，会计处理如下：借：应交税费—应交增值税（进项税额）17开发成本100贷：应付账款、应付票据、银行存款等科目117（2）项目公司如为一般纳税人的，其购入的允许抵扣进项税额但非直接用于项目开发建设的货物、固定资产等，如办公用品、物业管理费、汽车、电脑等，会计分录如下：借：应交税费—应交增值税（进项税额）17开发间接费用、固定资产、管理费用、销售费用等科目100 贷：应付账款、应付票据、银行存款等科目117（3）不得抵扣的进项税额，直接计入所购入固定资产、货物、接受劳务、费用等的成本。

增值税会计核算制度

增值税会计核算制度增值税是一种按照商品和劳务的增值额征税的税种，是现代市场经济体制中普遍采用的一种税收模式。

在中国，增值税作为一种重要的税收制度，在企业的财务会计核算中具有重要的地位和作用。

下面将介绍增值税会计核算制度。

一、增值税会计核算的基本原则1.税款计算原则：增值税的征收基础是税务机关核定的应纳增值税额，按照税率计算实际应交纳的税款数额。

2.收入确认原则：增值税应以实际收入为基础计税，即发生增值税时应录入应收账款科目。

3.成本确认原则：增值税是以商品和劳务增值额为征税依据，企业在核算时应将增值税包含在成本中。

4.会计核算会计核算原则：增值税应以发生制作纳为基础进行核算，按照货物和劳务的增值额分别进行核算。

二、增值税会计核算的具体方法1.增值税价税合一核算：增值税价税合一是指将增值税税额和商品或劳务的价款合并核算。

企业在核算增值税时，应将增值税税额与货物或劳务的销售收入合并核算。

2.进项税额核算：进项税额是指企业购进商品或接受劳务所缴纳的增值税，企业购进物资时可以申请退还进项税额。

在会计核算中，应将进项税额录入应付账款科目。

3.销项税额核算：销项税额是指企业销售商品或提供劳务所应缴纳的增值税，企业在销售商品时应将销项税额列入应收账款科目。

4.增值税结转核算：企业在核算增值税时，应将进项税额与销项税额进行结转。

如果销项税额大于进项税额，应将差额交税；如果进项税额大于销项税额，可以申请退还差额。

三、增值税会计核算的会计分录1.进项税额的会计分录：借：原材料/商品库存金额贷：应付账款金额贷：未交增值税金额2.销项税额的会计分录：借：应收账款金额贷：销售收入金额贷：应交增值税金额3.增值税结转的会计分录：借：未交增值税金额贷：应交增值税金额四、增值税会计核算的报表1.增值税纳税申报表：企业应按照一定的时间要求填写并报送增值税纳税申报表，表中包括进项税额、销项税额、已缴税款和应缴税款等内容。

2.增值税专用发票：企业在销售商品或提供劳务时，应开具增值税专用发票。

会计实务：增值税的计算过程及核算方法

增值税的计算过程及核算方法
增值税就是指我国境内销售货物、进口货物提供加工、修理修配劳务的增值税征收的一种流转税。

一般纳税人企业增值税的核算方法：当期销售销项税额-当期购货进项税额(加上期留抵税额)=本月实际要缴纳的增值税。

增值税计算过程：
增值税就是指我国境内销售货物、进口货物提供加工、修理修配劳务的增值税征收的一种流转税。

一般纳税人企业增值税的核算方法：
当期销售销项税额-当期购货进项税额(加上期留抵税额)=本月实际要缴纳的增值税。

附注：
1、税务部门的规定、调进项税转出、自营货物出口免抵退以上三类根据根据实际情况核算。

2、根据当地税务机关征收情况控制税负率。

税负率的核算：
实际实现的增值税额除以销售收入(不含税)=税负率%。

附注：由于企业内销业务多，自营出口少，得不到退税只做免抵，核算税负率要把免抵额与实际实现的增
值税额合计)
销项税额的核算：
用价税合计销售收入除以1.17乘以17%。

(根据数学公式可正算倒算)增值税的征收率一般为17%
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

增值税的计算过程及核算方法有哪些

增值税的计算过程及核算方法有哪些增值税是一种消费税，应纳税的金额是指纳税人销售货物、提供应税劳务和委托加工、修理、制作等承包、转包的项目所得款项，扣除销售货物和提供应税劳务过程中所花费的不含税额后的销售额。

增值税计算的过程和核算方法有以下几种：1.税额加计法：按照固定税率对销售额进行加计计算。

计算公式为：应纳税额=销售额×税率。

这是增值税核算最简单的方法，适用于一些小规模纳税人。

2.税额扣减法：按照固定税率对销售额进行扣减计算。

计算公式为：应纳税额=销售额÷（1+税率）。

这种方法适用于一些需要反算含税额的情况。

3.分类税率法：按照不同的商品或劳务类别，采用不同的固定税率进行计算。

不同的商品或劳务类别所适用的税率一般由国家税务部门制定。

计算公式为：每项销售额×分类税率。

4.差额税率法：按照增值额的差额，采取不同的税率进行计算。

按照不同的增值额等级，采取不同的固定税率进行计算。

计算公式为：每项销售额×增值额税率。

在计算增值税的过程中，需要注意以下几个要点：1.销售额的计算：销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务和委托加工、修理、制作等项目所得的款项。

在计算销售额时，需要扣除销售货物和提供应税劳务过程中所花费的不含税额。

同时，还要注意对不同情况下销售额的计算方法略有不同。

2.税率的确定：税率是指增值税税法规定的税率，一般由国家税务部门制定。

不同的商品或劳务类别所适用的税率不同，纳税人在计算增值税时需要根据具体情况选择适用的税率，并按照税法规定进行核算。

3.税务登记：纳税人在销售货物或提供应税劳务之前，需要先进行税务登记。

税务登记是指纳税人向国家税务部门办理纳税人资格认定的手续，取得纳税人资格证书后，方可进行销售行为并缴纳增值税。

4.税务申报和缴纳：纳税人需要按照一定的时间周期，向国家税务部门进行增值税申报和缴纳。

一般情况下，纳税人需要每季度或每月进行申报和缴纳。

应交增值税会计科目核算方法

应交增值税会计科目核算方法应交增值税是企业日常经营活动中重要的税务成本，正确的会计科目核算方法对于企业合规经营、税务筹划具有重要意义。

本文将详细解析应交增值税的会计科目核算方法，以帮助读者更好地理解和应用。

一、应交增值税概述应交增值税是指企业在销售货物、提供应税劳务、转让不动产等经营活动中，按照国家税法规定，应向国家缴纳的增值税。

在我国，增值税分为销项税额和进项税额，企业需对这两部分进行会计核算。

二、会计科目设置1.应交税费——应交增值税（进项税额）该科目用于核算企业购进货物、接受应税劳务、进口货物等支付的增值税。

借方登记企业支付的进项税额，贷方登记企业实际抵扣的进项税额。

2.应交税费——应交增值税（销项税额）该科目用于核算企业销售货物、提供应税劳务等应收取的增值税。

借方登记企业实际收到的销项税额，贷方登记企业应缴纳的销项税额。

3.应交税费——应交增值税（减免税款）该科目用于核算企业享受增值税减免政策所减少的应交增值税。

借方登记企业减免的增值税额，贷方登记实际减免的增值税额。

4.应交税费——应交增值税（转出未交）该科目用于核算企业当期应交未交的增值税。

借方登记企业当期应交的增值税额，贷方登记企业实际缴纳的增值税额。

三、核算方法1.进项税额核算企业在购进货物、接受应税劳务等支付增值税时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等相关科目。

2.销项税额核算企业在销售货物、提供应税劳务等收取增值税时，借记“银行存款”等相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

3.抵扣核算企业将进项税额抵扣销项税额时，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

4.减免税款核算企业享受增值税减免政策时，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

5.未交增值税核算企业当期应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交）”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

营改增下的现行增值税会计核算

营改增下的现行增值税会计核算随着营改增的逐步实施，现行增值税会计核算体系也发生了较大的变化。

传统的增值税核算方法以税金为核心，而现在越来越多的企业开始采用以账务为基础的核算方式。

在这种背景下，本文将详细探讨营改增下的现行增值税会计核算方法及其影响。

首先，营改增的实施意味着增值税征收方式从按税额征收改为按货物和劳务价值征收。

因此，税率区分不再是企业核算的主要问题，更关注的是业务发生地点、销售基础、商品类别等因素，对增值税核算产生了较大的影响。

企业需要根据实际业务情况来确定进项税和销项税，并结合运营情况预测未来的增值税应缴纳税款，以保证企业财务稳定发展。

其次，营改增下，企业应该更加关注增值税及其影响，采取更加合理的财务管理和核算方式。

企业需要对凭证及账务进行规范化处理，优化增值税会计核算流程，确保准确性和合规性。

此外，企业还应该制定更为精细的财务预算，分析增值税对企业的财务状况产生的影响，以更合理地进行资金调配和财务决策。

再次，企业应该合理应用营改增带来的相关税制政策进行优化税收。

此时，企业应该积极参与政策制定和解读，借助拓展税收优惠政策、推进票据管理制度改革、建立合理的财务管理和风险控制等方法，降低企业的营业成本，提高企业财务效益。

最后，为应对营改增的冲击，企业也需要加强财务人员的专业素养和技能培训，提高财务管理和会计核算水平。

财务人员应该不断深入学习营改增的法规和政策，掌握增值税税制及其影响的知识点，不断完善财务管理和会计核算的技能，更好地为企业财务工作服务，有效应对营改增带来的挑战。

总之，营改增是一场体制性的改革，对于企业的财务管理和会计核算工作都产生了重大影响。

企业需要积极适应新税制，根据实际情况和税收政策要求，合理应用现行增值税会计核算方法，并加强财务人员的专业素养和技能培训，积极应对营改增带来的新挑战。

商业银行增值税会计核算办法

第一章总则 (1)第二章会计科目的设置 (1)第三章账务处理 (7)第四章科目结转 (20)第五章附则 (21)第一章总则第一条为规范XXX银行（以下简称本行）增值税的会计核算管理，防范涉税风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国增值税暂行条例》《企业会计准则》《金融企业会计制度》和《增值税会计处理规定》的规定，特制定本办法。

第二条各分支行、总行营业部在进行增值税会计核算时，遵照本办法。

第二章会计科目的设置第三条根据增值税会计核算需要，在“应交税费”一级科目下，设置“应交增值税-销项税额”“应交增值税-进项税额”“应交增值税-已交税金”“代扣代缴增值税”“增值税检查调整”“未交增值税”“转让金融商品应交增值税”七个二级明细科目进行核算。

第四条设置222108“应交税费-应交增值税-销项税额”科目。

（一）贷方发生额：反映销售货物/不动产、提供增值税应税服务应收取的增值税额。

1. 销项税额：反映销售货物、提供应税劳务或销售服务、无形资产、不动产应计算的增值税销项税额及用负数反映因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

销售货物或提供应税劳务或销售服务、无形资产、不动产应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记；退回销售货物或应税劳务或销售服务、无形资产、不动产的收入的冲减，应冲销的销项税额，用红字（负数）在贷方登记。

2. 简易征收：反映出租2016年4月30日前取得的不动产租金收入选择简易征收的，按5%计征；反映销售使用过的在营改增前购入的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收的增值税额；反映资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，按照3%的征收率缴纳增值税。

3. 视同销售：将自产、委托加工或购买的货物用于积分兑换或无偿赠送给他人；向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产等应收取的增值税额。

将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

⑨实行简易办法计算缴纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，应直接计入有关货物及劳务的成本。

⑩企业购入货物取得普通发票（不包括购进免税农业产品），直接按照发票金额计入有关货物及劳务的成本。

（2）“已交税金”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（已交税金）”明细科目，核算企业当月上交本月的增值税额：借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（3）“减免税款”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（减免税款）”明细科目，核算企业兼营减免税项目按规定享受的减免税。

会计处理为：借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：补贴收入①对纳税人生产、经营减免税产品、商品已抵扣的购进原材料、辅料、购进货物及应税劳务的进项税额应作进项税额转出。

纳税人兼营免税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按当月免税项目销售额占当月全部销售额（指增值税应税销售收入）的比例乘以当月全部进项税额的公式计算，即：当月不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×（当月免税项目销售额／当月全部销售额）计算出的不得抵扣的进项税额，作进项税额转出，会计处理为：借：产品（商品）销售成本（免税商品）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）②对于实行增值税后采取即征即退、先征后退、先征税后返回等形式减免的增值税，因在税收上已作正常的进项抵扣和缴纳增值税，因而其收到的退还减免税不在“减免税款”明细科目核算，但应设置“补贴收入”科目，核算收到的退税或返还的税款，发生时会计处理：借：银行存款贷：补贴收入（4）“出口抵减内销产品应纳税款”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）明细科目，核算企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额情况。

会计处理为：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）对确因出口比重大，在规定期限内不足抵减的部分可按有关规定给予退税，企业在收到退税时：借：银行存款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）（5）“转出未交增值税”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（转出未交增值税）”明细科目，核算企业当月发生的应缴纳的增值税额。

月终，“应交税费－应交增值税”二级明细科目的贷方合计数额大于借方合计数额的差额即为企业当月应缴纳的增值税额，由于当月的应纳税额通常在次月缴纳，因而应通过“转出未交增值税”科目处理。

将当月发生的应缴未缴增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

会计处理为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税（6）“销项税额”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（销项税额）”明细科目，核算企业销售货物或提供应税劳务按规定税率收取的增值税销项税额：①企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者）：借：应收帐款、应收票据、银行存款、应付利润贷：应交税费—应交增值税（销项税额）产品销售收入、商品销售收入、其他业务收入发生的销售退回，作相反的会计分录。

②企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应缴增值税：借：在建工程等科目贷：应交税费—应交增值税（销项税额）产品销售收入③企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应缴增值税：借：长期投资贷：应交税费—应交增值税（销项税额）产品（商品）销售收入④企业将自产、委托加工的货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应缴增值税：借：在建工程、应付福利费等科目贷：应交税费—应交增值税（销项税额）产品（商品）销售收入⑤企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税：借：营业外支出贷：应交税费—应交增值税（销项税额）产品（商品）销售收入⑥随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴的增值税：借：应收帐款等科目贷：应交税费—应交增值税（销项税额）其他业务收入⑦企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的增值税：借：其他应付款等科目贷：应交税费—应交增值税（销项税额）营业外收入（7）“出口退税”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（出口退税）”明细科目，核算企业收到的出口货物退回的进项税额退税款。

会计处理为：借：银行存款、应收出口退税款等科目贷：应交税费—应交增值税（出口退税）出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。

（8）“进项税额转出”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”明细科目，核算企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物或者应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费以及其他改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目。

会计处理为：借：待处理财产损益、在建工程、应付福利费等科目贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（9）“转出多交增值税”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（转出多交增值税）科目，核算企业于月度终了将本月实际多交的增值税（指“应交增值税”借方中“已交税金”明细科目余额大于“应交增值税”贷方合计数的余额）自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

会计处理为：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）2．“应交税费－未交增值税”明细科目，核算月终后应交未交纳增值税及多交纳增值税。

本科目的借方发生额反映企业实际缴纳的增值税，贷方发生额反映企业应缴纳的增值税。

月份终了，企业应将当月发生的应缴未缴增值税额及多交的增值税额自“应交税费－应交增值税”科目转入本科目；将当期“应交税费－增值税检查调整”科目贷方大于借方的余额或贷方余额大于当期“应交税金－应交增值税”科目的借方余额的差额转入本科目。

本科目期末借方余额可在以后各期抵减应交增值税，本科目期末贷方余额为次月应交增值税。

当月上交上月的增值税时会计处理为：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款3．“应交税费－待抵扣进项税额”科目仅适用于辅导期一般纳税人，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。

取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。

交叉稽核比对无误后，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。

经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

4．“应交税费－增值税检查调整”科目核算增值税检查后的帐务调整，借方发生额反映检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。

借记本科目，贷记有关科目；贷方发生额反映检查后应调减进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；全部调整事项入帐后，应结出本帐户余额，并对余额进行帐务处理：（1）若本帐户余额在借方，应全部视同留抵进项税额，按借方余额数转入“应交税费－应交增值税”科目，会计处理为：借：应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应交税费－增值税检查调整（2）若本帐户余额在贷方，“应交税费－应交增值税”帐户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，应按贷方余额数作会计处理为：借：应交税费－增值税检查调整贷：应交税费－应交增值税（3）若本帐户余额在贷方，且“应交税费－应交增值税”帐户无借方余额，应将“应交税费－增值税检查调整”科目的贷方余额转入“应交税费－未交增值税”科目，会计处理为：借：应交税费－增值税检查调整贷：应交税费－未交增值税（4）若本帐户余额在贷方，“应交税费－应交增值税”帐户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个帐户的余额冲出，其差额转入“应交税费—未交增值税”科目，会计处理为：借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—应交增值税应交税费—未交增值税三．“应交税费－应交增值税”明细科目的年末处理：1．当“应交税费－应交增值税”二级科目年末余额等于零时，应将其所属的三级明细科目借方余额与贷方余额全部对冲结转为零。