第六章金融企业往来业务
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第六章金融机构往来(商行和央行)
２、归还中央银行借款的核算
• 商行 • 借：向中央银行借款 • 金融企业往来支出——借款利息支出户 • 贷：存放中央银行款项 • 人行 • 借：××银行存款——××行户 • 贷：××银行贷款——××行户 • 贷：金融企业往来收入
七、再贴现的核算
• • • （一）办理再贴现的有关规定 1、再贴现对象为在中央银行开立账户的商业银行。 2、商业银行向中央银行申请再贴现，必须在提供已经本行贴现的商业汇票同 时，提交增值税发票和必要的运输单据，以确保商业汇票的签发是在真实商 品交易基础之上，防止企业或商业银行利用贴现或再贴现套取银行的信贷资 金。 3、再贴现的金额，按贴现汇票的票面金额扣除再贴现利息计算，再贴现的期 限，从再贴现之日起至汇票到期日止。 4再贴现利率一般略低于再贷款利率，也可以根据中央银行银根松紧状况，实 行浮动利率。 5、商业汇票再贴现时，应作成转让背书。再贴现到期时，中央银行应向付款 人收取票款，不获付款的，再贴现银行应向其前手追索票款。
３、再贴现到期收不回的处理手 续
• • • • • • 人行 借： ××银行存款－申请再贴现开户行 贷：再贴现资产—本金 同时 借：再贴现资产—利息调整 贷：金融企业往来收入—贴现利息收入
• 申请再贴现商行 • 借：贴现资产—本金 • 贷：存放中央银行款项 • 同时，向贴现人收取贴现款，其会计分录为： • 借：吸收存款——贴现申请人户 • 贷：贴现——××汇票户
• ２、调整财政性存款的处理 • 调增时：商行和央行的处理与首次缴存一 样 • 调减时：商行和央行的处理与首次缴存相 反
（六）缴存一般存款的处理
• 商业银行的法定存款准备金由各总行统一 存入人民银行总行。 • 系统内各行处缴存一般存款，由上级行向 所属行办理调整手续，双方转账。
第六章金融企业往来业务(1)
“先直后横再直”方式转汇程序图： 商业银行 （汇出行）
行本 往系 来统
联
商业银行 跨系统同城票据交换 跨系统商业银
行
（转汇行）
（转汇行）
行本 往系 来统
联
跨系统商业银行
（汇入行）
1、汇出行的核算。 汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统 内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双设机 构地区的系统内银行机构。会计分录为：
借：吸收存款——汇款人户 贷：清算资金往来
2、与汇出行同系统的双设机构地区银行的核算。 该行收到汇出行寄来的联行报单和有关凭证，经
审核无误后，办理转帐。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：同业存放款项
3、与汇入行同系统的双设机构地区银行的核算。 该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关
凭证，应填制系统内联行报单，连同有关汇划凭证 一起寄汇入行。会计分录为：
（一）、“先横后直”划款方式及其核算
“先横后直”方式转汇程序图：
商业银行
（汇出行）
跨系统同城票据交换 跨系统商业银行
（转汇行）
该方式适用于汇出行所在地为双设 机构地区。
行本 往系 来统
联
跨系统商业银行
（汇入行）
1、汇出行的核算。
汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时， 应根据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的 汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通 过同城票据交换送交跨系统的转汇行。会计分录为：
乙地中国银行： 借：存放同业款项——农业银行户 20 000 贷：吸收存款——××进出口公司 20 000
ห้องสมุดไป่ตู้ （三）、“先直后横再直”划款方式及其核算
该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设 机构地区，即只有汇出行或汇入行一家银行系统， 未设有其他系统的银行机构。这种情况必须通过附 近第三地的双设机构地区来进行转汇。
银行会计 第六章 金融机构往来与清算业务的核算
第六章金融机构往来与清算业务的核算一、教学内容本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。
有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。
1、商业银行跨系统往来的核算。
2、商业银行与人民银行往来的核算。
3、中国现代化支付系统二、教学要求1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。
2、掌握各项往来业务的核算手续。
第一节商业银行往来的核算金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。
广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
本章所指为狭义金融机构往来。
在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。
首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。
可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。
一、商业银行跨系统汇划款项的核算由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。
有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。
但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。
第六章金融机构往来业务的核算1
拆放同业
资产类科目，拆出行使用。
Dr 资产 Cr +*
同业拆入
负债类科目，拆入行使用。
Dr 负债 Cr
-
+
*
三、同业拆借的核算 同城
拆借
拆出行
中央银行
拆入行
归还
同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的 备付金存款账户的支票，交拆入行提交开户的中央 银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时， 由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行， 将拆借款项转入拆出行存款账户。
收入：待清算凭证——人民银行户
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
4.扣收欠缴存款的核算
人民银行 对商业银行的欠缴存款，待其在人行存款账户存入 的资金足以支付欠缴存款时，作以下处理：
借：××银行准备金存款 ——准备金存款——××行户
贷：××银行划来财政性存款
付出：待清算凭证——人民银行户
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
二、同城票据交换（local clearing）核算
（1） 工商银行
提出：
应收10张 26 000元 应付2张 20 000元
中央银行
（2） 农业银行
提回：
应付7张 20 000元 应收2张 12 000元
（3） 中国银行 提回： 应付3张 6 000元
二、同城票据交换（local clearing）核算
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
1.缴存业务的核算
商业银行的处理
借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——××银行存款
人民银行的处理
借：××银行准备金存款—金融机构存款—××行 贷：××银行划来财政性存款
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
第六章-金融机构往来业务的核算PPT课件
第七章 金融机构往来业务的核算
学习目标： 1、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求 2、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容 3、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容 4、熟悉票据交换的基本做法 5、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理 6、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容 7、了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序 8、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算
❖ 借：存放中央银行款项
❖
贷： ××科目
❖ 中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转 账。会计分录如下：
❖ 借： ××科目
❖
贷： ××银行准备金存款
❖ （2）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关 凭证办理转账。会计分录为：
❖ 借： ××科目
❖
贷：存放中央银行款项
❖ 中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理 转账。会计分录为：
❖ 二、同业拆借的核算
❖ 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足 的一种融资方式。拆出、拆入双方要商定拆借期限、 额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守， 并通过中央银行划拨资金。
❖ 同业拆借业务使用的会计科目：
❖ 1、拆放同业该科目属资产类科目，由拆出行使用。
❖ 拆出资金时记借方，收回拆借资金记贷方。
❖ 调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退 回存款，则会计分录相反。
❖ （2）中央银行的处理。
❖ 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表， 经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：
❖ 借：××银行准备金存款——××行
❖ 贷：××银行划来财政性存款
❖ 若为调减退回存款，则会计分录相反。
学习目标： 1、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求 2、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容 3、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容 4、熟悉票据交换的基本做法 5、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理 6、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容 7、了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序 8、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算
❖ 借：存放中央银行款项
❖
贷： ××科目
❖ 中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转 账。会计分录如下：
❖ 借： ××科目
❖
贷： ××银行准备金存款
❖ （2）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关 凭证办理转账。会计分录为：
❖ 借： ××科目
❖
贷：存放中央银行款项
❖ 中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理 转账。会计分录为：
❖ 二、同业拆借的核算
❖ 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足 的一种融资方式。拆出、拆入双方要商定拆借期限、 额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守， 并通过中央银行划拨资金。
❖ 同业拆借业务使用的会计科目：
❖ 1、拆放同业该科目属资产类科目，由拆出行使用。
❖ 拆出资金时记借方，收回拆借资金记贷方。
❖ 调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退 回存款，则会计分录相反。
❖ （2）中央银行的处理。
❖ 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表， 经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：
❖ 借：××银行准备金存款——××行
❖ 贷：××银行划来财政性存款
❖ 若为调减退回存款，则会计分录相反。
金融企业会计第六章 金融机构往来的核算.ppt
总行清算中心 发报清算行 收报清算行 各清算行 之间的资 金清算
发报经办行 汇划业务 的发生行
收报经办行 汇划业务 的接收行
在总行清算中心开 立备付金存款账户 各直辖市分行和二 级分行（含省区分 行营业部）
★省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
1．资金汇划清算系统的业务范围
处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算
等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收 款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支 票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算； 对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清
算；查询、查复业务。
2．资金汇划清算系统的业务处理流程
第六章
金融机构往来的核算
第一节 商业银行系统内往来的核算
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
第三节 商业银行之间往来的核算
第一节 商业银行系统内往来的核算
中国人民银行系统内往来
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间 由于办理支付结算、资金调 拨等业务，相互代收、代付 而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来
2．发报清算行的处理
（1）跨清算行汇划业务的处理 发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自 动更新其在总行清算中心的备付金存款，并将汇划数 据加押后传输至总行清算中心。如为贷报业务，则会 计分录为：
借：待清算辖内往来——××行
贷：上存系统内款项——上存总行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。
日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差， 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清 算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分 录为： 借：辖内款项存放——××行 贷：待清算辖内往来——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日 终清算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会
发报经办行 汇划业务 的发生行
收报经办行 汇划业务 的接收行
在总行清算中心开 立备付金存款账户 各直辖市分行和二 级分行（含省区分 行营业部）
★省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
1．资金汇划清算系统的业务范围
处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算
等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收 款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支 票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算； 对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清
算；查询、查复业务。
2．资金汇划清算系统的业务处理流程
第六章
金融机构往来的核算
第一节 商业银行系统内往来的核算
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
第三节 商业银行之间往来的核算
第一节 商业银行系统内往来的核算
中国人民银行系统内往来
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间 由于办理支付结算、资金调 拨等业务，相互代收、代付 而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来
2．发报清算行的处理
（1）跨清算行汇划业务的处理 发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自 动更新其在总行清算中心的备付金存款，并将汇划数 据加押后传输至总行清算中心。如为贷报业务，则会 计分录为：
借：待清算辖内往来——××行
贷：上存系统内款项——上存总行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。
日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差， 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清 算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分 录为： 借：辖内款项存放——××行 贷：待清算辖内往来——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日 终清算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会
《金融企业会计》教案 第六章 金融机构往来(人大版)
《金融企业会计》教案第六章金融机构往来第一节准备金存款一、商业银行准备金存款账户的开立各商业银行总行或总部开立的“准备金存款账户”，属于备付金和法定存款准备金合一的账户。
各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户，属“备付金存款账户。
二、商业银行向人民银行存取款项(一)商业银行向人民银行存取现金1.商业银行向人民银行支取现金向人民银行填送现金支票，取回现金后填制现金收入传票，现金支票存根作附件。
人民银行填制发行基金往来科目现金收入传票。
发行库填制出库凭证，凭以出库并登记发行基金库存簿。
2.商业银行向人民银行存入现金填制“现金缴款单”连同现金一并交人民银行发行库。
发行库收妥款项，缴款单的回单联退商业银行并填制发行基金入库凭证办理入库。
(二)商业银行向人民银行存取款项1.向人民银行存入款项商业银行根据有关业务凭证将资金存入“准备金存款账户”。
人民银行为商业银行准备金存款账户收账。
2.向人民银行支取款项三、法定存款准备金(一)缴存比例与范围1.法定准备金的缴存比例，由中央银行根据调整和控制信用规模和货币供应量的需要确定与调整。
2.缴存范围.(二)法定存款准备金的考核人民银行对各商业银行法定存款准备金每日进行考核。
每日营业终了，商业银行自下而上编制存款余额表,由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行。
人民银行于按一般存款余额的一定比例考核法定准备金。
每月末，各商业银行应将汇总的全系统月末日计表报送开户的人民银行。
第二节再贷款与再贴现一、再贷款与再贴现账户的开立1．年度性贷款户2.季节性贷款户3.日拆性贷款户此外，商业银行向人民银行申请再贴现，应设置“再贴现”账户核算。
二、再贷款（一）取得再贷款商业银行向人民银行借款时，要提交贷款申请书，经批准后借款时，填写借款凭证提交人民银行。
1、人民银行会计部门以借款凭证第一、二联分别作转账借方和贷方传票，办理转账。
第三联借款凭证退还借款的商业银行，第五联妥善保管。
第六章金融企业往来业务
【例2】续例1，该商业银行每月调整缴存存款金额。至2004年10月末，其财政性存款余额为750 000元，一般性存款余额为7 000 000元。
财政性存款：本次应缴存数－已缴存数＝750 000－800 000＝-50 000元，财政性存款缴存金额本期应调减50 000元，会计分录如下：
二、缴存存款的核算
（一）向中央银行缴存存款的一般规定
1、范围和比例
财政性存款是指中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款、基本建设存款等。财政性存款不属于商业银行资金来源，应全部缴存。
一般性存款核算的是商业银行根据规定将其有关存款按照一定比例交存到中央银行的部分，即存款准备金。存款准备金最初渊源于保证商业银行对客户提款进行支付，之后逐渐具备清算资金的功能，后来发展成为货币政策工具。目前城乡信用社存款准备金率为6％，多数金融机构7.5％，部分金融机构8％。
商业银行应对其所属行处的业务库存核定必须保留的现金限额，超过限额的现金应缴存开户行发行库。需要现金时，可签发现金支票到开户行提存放中央银行存款
贷：现金等其他科目
（二）向人民银行支取现金的核算
借：现金等其他科目
贷：存放中央银行款项——存放中央银行存款
【难点】结合相关业务理解会计分录中所使用的会计科目
【教学方法与时间分配】
本章以教师课堂讲述为主，结合胶片教学。
本章预计占用3学时。
【教学过程】
第一节 概述
一、金融企业往来的概念
金融企业往来是指各金融机构之间由于缴存款项、汇划款项、办理结算及资金融通等业务引起的资金账务往来。
（一）三个主体：商业银行与人民银行、商业银行与商业银行、商业银行与非银行金融机构之间。
【例1】某商业银行分支机构于2004年9月刚成立，至9月末该银行财政性存款余额为800 000元，一般性存款余额为5 000 000元。9月末该银行第一次办理缴存手续。该银行应缴存财政性存款800 000元（800 000×100％），应缴一般性存款375 000元（5 000 000×7.5％）。根据计算结果分别编制缴存存款划拨凭证，进行转账，会计分录如下：
财政性存款：本次应缴存数－已缴存数＝750 000－800 000＝-50 000元，财政性存款缴存金额本期应调减50 000元，会计分录如下：
二、缴存存款的核算
（一）向中央银行缴存存款的一般规定
1、范围和比例
财政性存款是指中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款、基本建设存款等。财政性存款不属于商业银行资金来源，应全部缴存。
一般性存款核算的是商业银行根据规定将其有关存款按照一定比例交存到中央银行的部分，即存款准备金。存款准备金最初渊源于保证商业银行对客户提款进行支付，之后逐渐具备清算资金的功能，后来发展成为货币政策工具。目前城乡信用社存款准备金率为6％，多数金融机构7.5％，部分金融机构8％。
商业银行应对其所属行处的业务库存核定必须保留的现金限额，超过限额的现金应缴存开户行发行库。需要现金时，可签发现金支票到开户行提存放中央银行存款
贷：现金等其他科目
（二）向人民银行支取现金的核算
借：现金等其他科目
贷：存放中央银行款项——存放中央银行存款
【难点】结合相关业务理解会计分录中所使用的会计科目
【教学方法与时间分配】
本章以教师课堂讲述为主，结合胶片教学。
本章预计占用3学时。
【教学过程】
第一节 概述
一、金融企业往来的概念
金融企业往来是指各金融机构之间由于缴存款项、汇划款项、办理结算及资金融通等业务引起的资金账务往来。
（一）三个主体：商业银行与人民银行、商业银行与商业银行、商业银行与非银行金融机构之间。
【例1】某商业银行分支机构于2004年9月刚成立，至9月末该银行财政性存款余额为800 000元，一般性存款余额为5 000 000元。9月末该银行第一次办理缴存手续。该银行应缴存财政性存款800 000元（800 000×100％），应缴一般性存款375 000元（5 000 000×7.5％）。根据计算结果分别编制缴存存款划拨凭证，进行转账，会计分录如下：
金融企业往来业务的核算
• 调整缴存款的计算方法。在办理缴存存款时，采取首次缴存后定期 调整缴存存款差额的办法。即应按本旬（月）末缴存科目余额总数 与上期同类科目旬（月）末余额总数对比，按实际增加或减少数进 行调整，计算应缴存金额。存款增加即调增补缴，存款减少即调减 退回，缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。
（一）缴存财政性存款的核算
２．缴存财政性存款的一般规定
• 缴存存款的比例。财政性存款，属于中央银行信贷资金，要全额即1 00％缴存当地中央银行，商业银行不得占用。
• 调整缴存款的时间。商业银行向中央银行缴存存款的时间，除第一 次按规定时间外，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次， 于旬后５ 日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后 ８ 日内办理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。
第六章 金融企业往来业务的核算
• 学习目标
• 通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌 握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的 核算。
• 主要内容
• 金融企业往来概述 • 商业银行与中央银行往来的核算 • 同业往来的核算
• 重点与难点
• 金融企业业务往来的概念、形式及核算
13 241 200
贷：存放中央银行款项 ——备付金 13 241 200
（一）缴存财政性存款的核算
4. 欠缴财政性存款的核算
• 商业银行在调整应缴存款时，如果在中央银行存款账户余额不足，必须在 规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存存款手续。如果在规定的期限 内不能调入资金，其不足支付的部分即构成欠缴存款。对欠缴存款应按如 下有关规定进行处理：对本次能实缴的金额和欠缴的金额要分开填制凭证 ，对欠缴金额待商业银行调入资金后应一次全额收回，中央银行不予分次 扣收，对欠缴金额每日按规定比例扣收罚款，中央银行随同扣收的存款一 并收取。
（一）缴存财政性存款的核算
２．缴存财政性存款的一般规定
• 缴存存款的比例。财政性存款，属于中央银行信贷资金，要全额即1 00％缴存当地中央银行，商业银行不得占用。
• 调整缴存款的时间。商业银行向中央银行缴存存款的时间，除第一 次按规定时间外，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次， 于旬后５ 日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后 ８ 日内办理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。
第六章 金融企业往来业务的核算
• 学习目标
• 通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌 握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的 核算。
• 主要内容
• 金融企业往来概述 • 商业银行与中央银行往来的核算 • 同业往来的核算
• 重点与难点
• 金融企业业务往来的概念、形式及核算
13 241 200
贷：存放中央银行款项 ——备付金 13 241 200
（一）缴存财政性存款的核算
4. 欠缴财政性存款的核算
• 商业银行在调整应缴存款时，如果在中央银行存款账户余额不足，必须在 规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存存款手续。如果在规定的期限 内不能调入资金，其不足支付的部分即构成欠缴存款。对欠缴存款应按如 下有关规定进行处理：对本次能实缴的金额和欠缴的金额要分开填制凭证 ，对欠缴金额待商业银行调入资金后应一次全额收回，中央银行不予分次 扣收，对欠缴金额每日按规定比例扣收罚款，中央银行随同扣收的存款一 并收取。
金融会计第六章联行往来业务的核算
（1）完整报单的处理 收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审 核无误后，办理转账。 收到贷方报单，记在“联行来账”的借方。 分录如下： 借：联行来账
贷：活期存款——收款人户 （ × × 银行存款——收款人户）
例如：北京农行收到上海某商场开户行邮划贷方报
单8000元，经审核无误后转入第一服装厂账户内。分
3、联行行号、联行密押及联行专用章
1）联行行号：是办理联行业务的行处使用的行名 代号。同时也是拍发电报行处的电报挂号
2）联行专用章：是证明联行资金划拨凭证真实性 的图章。
3）联行密押：是联行间汇划款项时辨别汇（划） 款真伪，保证联行资金安全的重要工具。
三、联行往来的账务处理：
1、发报行的核算
发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收 报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行 往账报告表。
管辖分行核对后逐一录磁，再将联行往账报告表及 第二联报单寄给电子计算中心以备查考。
（3）记载往账。 每日营终了，应根据第三联借方、贷方报单，分
别加总，编制联行往账的转账借方和贷方凭证，凭以 编制联行往账科目日结单，登记总账结出余额。
2、收报行的核算
收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和 办理转账。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证 和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后， 即可办理转账。
A、如果报单上的行名行号是本行的，附件是他行 的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，根 据附件内容能肯定正确的收报行，则应按正常报单 转账，然后再另编报单，将款项转划正确的收报行。
如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。 会计分录为：
借：联行来账 —— ××行 贷：联行往账 ——××行
如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。 会计分录为：
第6章金融机构往来业务
借：存放中央银行款项—法定存款准备金 贷：存放中央银行款项—备付金存款
18
中央银行： 借：××银行存款 贷：××银行缴来一般性存款
19
2、法定准备金存款迟缴和少缴的核算
迟缴按每天5‰O收取罚金 少缴按每天6‰O收取罚金
【例】 P147
20
【例】
某工商银行某月末有关资料：
财政性存款各账户余额合计： 880 000元
人行规定： 跨系统汇划款项10万元以上 （含），系统内汇划款项50万元以上 （含）需（按上节内容）通过人行办理。 P155
设置账户
同业存放（负债）
存放同业（资产）
42
（一）汇出地为双设机构“先横后直” A地工商银行 A地农业银行 （汇出行） （先横） （转汇行）
行系 （后直） 往 统 来内 联
该A地工行在A地农 行开有存款账户，或A 地农行在A地工行开有 存款账户 同业往来 （票据交换 ）
2.有关规定 （二）设置账户
拆出资金（资产） 拆入资金（负债）
52
（三）同业拆借的核算
1.拆借资金的核算
借：拆出资金—×行
拆出行
央 行
贷：存放中央银行款项
借： ××银行存款—拆出行 贷：××银行存款—拆入行
拆入行
借：存放中央银行款项
贷：拆入资金—×行
53
2.拆借资金归还的核算 拆 入 行
借：拆入资金—×行 (本金) 应付利息—同业拆借应付利息 （已提利息） 利息支出—同业拆借利息支出
备付金存款 法定存款准备金
财政性存款
2
2、向中央银行借款
3、贴现负债
3
（二）中央银行设置的账户
××银行缴来财政性款项（负债类） 减缴财政性款项 缴来/增缴财政性款项
18
中央银行： 借：××银行存款 贷：××银行缴来一般性存款
19
2、法定准备金存款迟缴和少缴的核算
迟缴按每天5‰O收取罚金 少缴按每天6‰O收取罚金
【例】 P147
20
【例】
某工商银行某月末有关资料：
财政性存款各账户余额合计： 880 000元
人行规定： 跨系统汇划款项10万元以上 （含），系统内汇划款项50万元以上 （含）需（按上节内容）通过人行办理。 P155
设置账户
同业存放（负债）
存放同业（资产）
42
（一）汇出地为双设机构“先横后直” A地工商银行 A地农业银行 （汇出行） （先横） （转汇行）
行系 （后直） 往 统 来内 联
该A地工行在A地农 行开有存款账户，或A 地农行在A地工行开有 存款账户 同业往来 （票据交换 ）
2.有关规定 （二）设置账户
拆出资金（资产） 拆入资金（负债）
52
（三）同业拆借的核算
1.拆借资金的核算
借：拆出资金—×行
拆出行
央 行
贷：存放中央银行款项
借： ××银行存款—拆出行 贷：××银行存款—拆入行
拆入行
借：存放中央银行款项
贷：拆入资金—×行
53
2.拆借资金归还的核算 拆 入 行
借：拆入资金—×行 (本金) 应付利息—同业拆借应付利息 （已提利息） 利息支出—同业拆借利息支出
备付金存款 法定存款准备金
财政性存款
2
2、向中央银行借款
3、贴现负债
3
（二）中央银行设置的账户
××银行缴来财政性款项（负债类） 减缴财政性款项 缴来/增缴财政性款项
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金、汇划资金不足向人民银行进行的贷款，就叫 向中央银行借款。
实质是再贷款。 2.种类：
（1）年度性贷款 （2）季节性贷款 （3）日拆性贷款
2020/10/11
24
1. 会计核算： 1）“向中央银行借款”：核算向中 央银行借入的本金。 负债类
2）“金融企业往来支出”：核算支付 给央行的再贷款利息。 损益类
2020/10/11
5
二、账户设置
1.“存放中央银行款项”：核算商业银 行存放在央行的各种存款。
如业务资金的存入、调拨、现金的存取、 按规定缴存的财政性存款和一般性存 款、办理同城票据交换和异地跨系统 资金汇划。
明细账：按存款类别设置
2020/10/11
6
三、商业银行与中央银行往来的核算
一）向中央银行存取现金的核算
2020/10/11
16
什么区别？
同时缴纳罚息（自旬后第5天算起） 借：营业外支出 –违约金罚款户（欠交）
利润分配 （少交、迟交的罚金） 贷：存放中央银行款项
2020/10/11
17
（ 2）缴存一般性存款
省、市、支行在规定时间内，按一 般性存款余额的20%上划上一级行，由总 行统一缴存央行。
2020/10/11
第六章 往来业务 的核算
1
教学目标：
掌握商业银行向人行缴存、提取现金的核算； 掌握缴存财政性存款的核算； 掌握再贴现、再贷款的核算；
了解商业银行办理大额汇划业务的核算；了解 同城票据交换的核算；掌握同业往来的核算； 了解系统内总行、分行、支行往来业务的核算；
2020/10/11
1.存入现金：
借：存放中央银行款项 贷：库存现金
2.支取现金： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项
2020/10/11
7
二）向中央银行缴存存款的 核算
财政性存款、存款准备金
2020/10/11
8
1.财政性存款：政府存款
代理国库券销售资金
2020/10/11
9
2.存款准备金：是指金融机构按各项
存款或各项负债总额的一定比例向人 民银行缴存的存款、以及为保证客户 提取存款和资金清算需要而准备的资 金。
2020/10/11
12
首次缴存的核算
A.
借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行款项
2020/10/11
13
B.调整缴存款的核算： 商业银行根据财政性存款的余额每旬要调
整应上缴央行的准备金金额。调增或调减。
财政性存款缴存额=本期末财政性存款余额 -上期末财政性存款余额
会计处理同：调增同（1） 调减与（1）的方向相反
2020/10/11
19
应缴一般性存款准备金 =（1000+2000+500）×16%=560（万元）
本次应调整金额=560-150=410（万元） 应缴财政性存款准备金=800（万元） 本次应调整金额=800-600=200（万元）
2020/10/11
20
借：缴存中央银行财政性存款 1800000 贷；存放中央银行款项 1800000 收入：待清算凭证——人民银行户 4300000
2020/10/11
25
借入时： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款
归还时： 借：向中央银行借款 金融企业往来支出
缴存一般 性存款
企款农体、单业村基位存存建存款款单款、、位储机、存蓄关财款存团政、（前20目是%，
由商业银 行法人统 一缴存，
预算外存款、委托 中小 分支行逐
存款减委托贷款后 的差额
型 16.5
级向上级 行缴存
%）
2020/10/11
同上
11
4.会计核算： （1）缴存财政性存款
“缴存中央银行财政性存款”：核算 商业银行缴纳的财政性存款
2020/10/11
21
2. 5月27日，该行资金筹集到位，补缴欠缴的财政性 存款，同时收到央行的罚款通知，金额120元。
借：缴存中央银行财政性存款 200000
贷：存放中央银行款项
200000
借：营业外支出 120 贷：存放中央银行款项 120
2020/10/11
22
3.缴存一般性存款准备金
2020/10/11
18
例题：
1.某市商业银行为独立法人，5月20日，储 蓄存款余额1000万元，企业活期存款2000 万元，预算外存款500万元，应上缴财政性 存款800万元。此前已上缴一般性存款准备 金150万元，财政性存款600万元。5月23日 实际划拨款项时，存放中央银行存款为180 万元。设存款准备金率16%）
2
教学内容：
第一节 商业银行与中央银行往来的 核算
第二节 金融企业同业往来的核算 第三节 商业银行系统内部往来业务
的核算
2020/10/11
3
狭义√ ：
商业银行——商业银行 商业银行——中央银行 商业银行内部
2020/10/11
4
第一节商业银行与中央银行的往来
一、往来的主要内容： 向人行发行库提取、缴存现金 向人行缴存存款准备金 办理再贴现、再贷款 与其他商业银行的资金清算 与其他商业银行的资金清算 系统内上下级之间资金头寸的调拨、借入、借出 跨系统汇划款项和系统内50万元以上的汇划款项
借：缴存中央银行一般性存款 4100000 贷：存放中央银行款项
4100000 付出：待清算凭证——人民银行户 4300000
借：法定存款准备金 410000 贷：系统内上存款项
—上存省行备付金 4100000
若会计主体为非
法人，那么应如 何处理
2020/10/11
23
三）向中央银行借款的核算 1.含义：商业银行在日常经营中，如果因信贷资
包括法定存款准备金和超额存款准备金
2020/10/11
10
3. 缴存范围和比例（补充）
项目
范围
比 例 缴存方式
种类
缴存财政 性存款
集中上缴中央财政 资金、地方财政资 金、待结算财政款 项位购、买代国收库个券人款及项单、100% 代收国家其他债券 款项
由经办行 划交当地 央行
时间
市行每旬调 整一次，旬 后5日内办理； 县行每月调 整一次，旬 后8日内办理；
2020/10/11
14
C.欠缴的核算：
发生欠缴时，本次实缴金额应先缴存财政 性存款，有余额后再缴存一般性存款。本 次实缴金额和欠缴的金额要分开填写凭证。
欠缴部分要填写表外科目收入凭证
收入：待清算凭证——人民银行户
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D.补缴： 借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行款项 付出：待清算凭证——人民银行户
实质是再贷款。 2.种类：
（1）年度性贷款 （2）季节性贷款 （3）日拆性贷款
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1. 会计核算： 1）“向中央银行借款”：核算向中 央银行借入的本金。 负债类
2）“金融企业往来支出”：核算支付 给央行的再贷款利息。 损益类
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二、账户设置
1.“存放中央银行款项”：核算商业银 行存放在央行的各种存款。
如业务资金的存入、调拨、现金的存取、 按规定缴存的财政性存款和一般性存 款、办理同城票据交换和异地跨系统 资金汇划。
明细账：按存款类别设置
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三、商业银行与中央银行往来的核算
一）向中央银行存取现金的核算
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什么区别？
同时缴纳罚息（自旬后第5天算起） 借：营业外支出 –违约金罚款户（欠交）
利润分配 （少交、迟交的罚金） 贷：存放中央银行款项
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（ 2）缴存一般性存款
省、市、支行在规定时间内，按一 般性存款余额的20%上划上一级行，由总 行统一缴存央行。
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第六章 往来业务 的核算
1
教学目标：
掌握商业银行向人行缴存、提取现金的核算； 掌握缴存财政性存款的核算； 掌握再贴现、再贷款的核算；
了解商业银行办理大额汇划业务的核算；了解 同城票据交换的核算；掌握同业往来的核算； 了解系统内总行、分行、支行往来业务的核算；
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1.存入现金：
借：存放中央银行款项 贷：库存现金
2.支取现金： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项
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二）向中央银行缴存存款的 核算
财政性存款、存款准备金
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1.财政性存款：政府存款
代理国库券销售资金
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2.存款准备金：是指金融机构按各项
存款或各项负债总额的一定比例向人 民银行缴存的存款、以及为保证客户 提取存款和资金清算需要而准备的资 金。
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首次缴存的核算
A.
借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行款项
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B.调整缴存款的核算： 商业银行根据财政性存款的余额每旬要调
整应上缴央行的准备金金额。调增或调减。
财政性存款缴存额=本期末财政性存款余额 -上期末财政性存款余额
会计处理同：调增同（1） 调减与（1）的方向相反
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应缴一般性存款准备金 =（1000+2000+500）×16%=560（万元）
本次应调整金额=560-150=410（万元） 应缴财政性存款准备金=800（万元） 本次应调整金额=800-600=200（万元）
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借：缴存中央银行财政性存款 1800000 贷；存放中央银行款项 1800000 收入：待清算凭证——人民银行户 4300000
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借入时： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款
归还时： 借：向中央银行借款 金融企业往来支出
缴存一般 性存款
企款农体、单业村基位存存建存款款单款、、位储机、存蓄关财款存团政、（前20目是%，
由商业银 行法人统 一缴存，
预算外存款、委托 中小 分支行逐
存款减委托贷款后 的差额
型 16.5
级向上级 行缴存
%）
2020/10/11
同上
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4.会计核算： （1）缴存财政性存款
“缴存中央银行财政性存款”：核算 商业银行缴纳的财政性存款
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2. 5月27日，该行资金筹集到位，补缴欠缴的财政性 存款，同时收到央行的罚款通知，金额120元。
借：缴存中央银行财政性存款 200000
贷：存放中央银行款项
200000
借：营业外支出 120 贷：存放中央银行款项 120
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3.缴存一般性存款准备金
2020/10/11
18
例题：
1.某市商业银行为独立法人，5月20日，储 蓄存款余额1000万元，企业活期存款2000 万元，预算外存款500万元，应上缴财政性 存款800万元。此前已上缴一般性存款准备 金150万元，财政性存款600万元。5月23日 实际划拨款项时，存放中央银行存款为180 万元。设存款准备金率16%）
2
教学内容：
第一节 商业银行与中央银行往来的 核算
第二节 金融企业同业往来的核算 第三节 商业银行系统内部往来业务
的核算
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狭义√ ：
商业银行——商业银行 商业银行——中央银行 商业银行内部
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第一节商业银行与中央银行的往来
一、往来的主要内容： 向人行发行库提取、缴存现金 向人行缴存存款准备金 办理再贴现、再贷款 与其他商业银行的资金清算 与其他商业银行的资金清算 系统内上下级之间资金头寸的调拨、借入、借出 跨系统汇划款项和系统内50万元以上的汇划款项
借：缴存中央银行一般性存款 4100000 贷：存放中央银行款项
4100000 付出：待清算凭证——人民银行户 4300000
借：法定存款准备金 410000 贷：系统内上存款项
—上存省行备付金 4100000
若会计主体为非
法人，那么应如 何处理
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三）向中央银行借款的核算 1.含义：商业银行在日常经营中，如果因信贷资
包括法定存款准备金和超额存款准备金
2020/10/11
10
3. 缴存范围和比例（补充）
项目
范围
比 例 缴存方式
种类
缴存财政 性存款
集中上缴中央财政 资金、地方财政资 金、待结算财政款 项位购、买代国收库个券人款及项单、100% 代收国家其他债券 款项
由经办行 划交当地 央行
时间
市行每旬调 整一次，旬 后5日内办理； 县行每月调 整一次，旬 后8日内办理；
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C.欠缴的核算：
发生欠缴时，本次实缴金额应先缴存财政 性存款，有余额后再缴存一般性存款。本 次实缴金额和欠缴的金额要分开填写凭证。
欠缴部分要填写表外科目收入凭证
收入：待清算凭证——人民银行户
2020/10/11
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D.补缴： 借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行款项 付出：待清算凭证——人民银行户