企业所得税法相关政策讲解

技术转让优惠政策
《科技进步法》第十七条 从事下列活动的，按照国 家有关规定享受税收优惠： ㈠从事技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务； ㈡进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学 研究或者技术开发用品； ㈢为实施国家重大科学技术专项、国家科学技术计 划重大项目，进口国内不能生产的关键设备、原材 料或者零部件； ㈣法律、国家有关规定规定的其他科学研究、技术 开发与科学技术应用活动。
加速折旧优惠政策
征管要求：事先批准、预缴享受
资料要求： ——《纳税人减免税申请审批表》。 ——固定资产的功能、预计使用年限短于《中华人民共和
国企业所得税法实施条例》规定计算折旧的理由、证明资 料及有关情况说明。 ——被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况说明。 ——固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。 ——集成电路生产企业认定证书复印件（集成电路生产企 业的生产设备适用本项优惠时提供）。 ——拟缩短折旧或摊销年限情况的说明（外购软件缩短年 限或摊销年限时提供）。

集成电路生产企业优惠政策
征管要求： 1、《集成电路生产企业认定管理办法》公布 前，按原认定办法申请享受税收优惠 2、事先核准、预缴享受 资料要求：
——《纳税人减免税申请审批表》。 ——集成电路线宽小于0.8 微米（含）、集成电路线宽小
于0.25微米或投资额超过80 亿元的集成电路生产企业认 定证明复印件。
与科技进步相关的主要税收优惠政策
创投企业所得抵免； 清洁发展机制项目定期减免； 合同能源管理项目定期减免； 小型微利企业； 西部大开发优惠； 国家支持新疆发展特殊优惠政策； 自治区人民政府制定的税法第三十条： 企业开发新技术、新产品、 新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳 税所得额时加计扣除； 条例第九十五条 企业所得税法第三十条第 （一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研 究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发 费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照 无形资产成本的150%摊销。
集成电路生产企业优惠政策
认定标准：集成电路设计企业或符合条件的软件企业，是指以集成电路设计或软件产品开发为
主营业务并同时符合下列条件的企业： （一）2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企 业资质的法人企业； （二）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人 数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%； （三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占 企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占 研究开发费用总额的比例不低于60%； （四）集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%；软件企业的软 件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系 统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发 销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品 开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）； （五）主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件 检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》； （六）具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合集成电路或软件工程要求的质量 管理体系并提供有效运行的过程文档记录； （七）具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境 （如EDA工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境； 《集成电路设计企业认定管理办法》、《软件企业认定管理办法》由工业和信息化部、发 展改革委、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。
动漫企业优惠政策
涉及的主要文件：文市发[2008]51号、文 产发[2009]18号、财税[2009]65号 政策规定： 财税[2009]65号：经认定的动漫企业自主 开发、生产动漫产品，可申请享受国家现 行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
研究开发费用加计扣除优惠政策
研发费加计扣除的范围：国税发〔2008〕116号 、财税〔2013〕70号 征管要求：事后备案、汇算享受
资料要求：
——《纳税人减免税备案登记表》。 ——自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。 ——自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业
集成电路设计企业和软件企业优惠政策
征管要求：
1、《集成电路设计企业认定管理办法》、《软件企业认定管理办法》公
布前，按原认定办法申请享受税收优惠
2、事先核准、预缴享受 资料要求： 1、新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业所得税优惠办理： ——《纳税人减免税申请审批表》。 ——认定证明复印件（软件企业提供软件企业认定证明，集成电路设 计企业提供有效的集成电路设计企业认定证明）。 ——年审证明资料复印件。 2、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业所得税优惠办 理： ——《纳税人减免税申请审批表》。 ——有关部门公布的国家规划布局重点软件企业或集成电路设计企业 名单或证明复印件。 ——认定证明复印件（软件企业提供软件企业认定证明，集成电路设 计企业提供有效的集成电路设计企业认定证明）。 ——年审证明资料复印件。 ——企业当年未享受免税优惠的说明。


人员名单。 ——自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集 表。 ——企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目 立项的决议文件。 ——委托、合作研究开发项目的合同或协议。 ——研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 ——具有资质的中介机构出具的专项鉴证报告。 地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书（主 管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议时提供）。
技术转让优惠政策
征管要求：事先核准、预缴享受
资料要求： ——《纳税人减免税申请审批表》。 ——省以上科技部门出具的技术合同登记证明复
印件（境内技术转让时提供）。 ——省以上商务部门出具的技术出口合同登记证 书或技术许可证复印件（向境外转让技术时提供 ）。
加速折旧优惠政策
税法第三十二条：企业的固定资产由于技术进步等原因，确 需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 条例第九十八条：企业所得税法第三十二条所称可以采取缩 短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第 六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取 双倍余额递减法或者年数总和法。 财税〔2012〕27号 ： 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的， 可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年 限可以适当缩短，最短可为2年（含）。 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短， 最短可为3年（含）。
高新技术企业优惠政策
认定管理：国科发火〔2008〕172号、362号 征管要求：事后备案、预缴享受
资料要求： ——《纳税人减免税备案登记表》。 ——高新技术企业认定证书复印件（第一年提供）。 ——产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领
域》中的具体项目说明。 ——企业具有大学专科以上学历的技术人员占企业当 年职工总数的比例说明。 ——研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
企业所得税优惠政策讲解
杨建新
与科技进步相关的主要税收优惠政策
研究开发费用加计扣除； 技术转让所得减免； 加速折旧； 高新技术企业； 集成电路生产企业定期减免； 集成电路设计企业和软件企业优惠； 动漫企业定期减免； 环境保护、节能节水项目优惠 购置用于环境保护、节能节水和安全生产等 专用设备优惠；
集成电路设计企业和软件企业优惠政策
财税[2012]27号： 1、新办的集成电路设计企业和符合条件 的软件企业，经认定后，在2017年12月31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至 第二年免征企业所得税，第三年至第五年 按照25%的法定税率减半征收企业所得税， 并享受至期满为止。 2、国家规划布局内的重点软件企业和集 成电路设计企业，如当年未享受免税优惠 的，可减按10%的税率征收企业所得税。
字体：【大】【中】【小】
技术转让优惠政策
技术转让范围： 是指居民企业转让其拥有技术的所有权或5年以上(含5年)全 球独占许可使用权的行为。包括居民企业转让专利技术、计 算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物 医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 注意： 1、仅指技术转让收入（含技术转让过程中发生的必要的技术咨 询、技术服务、技术培训收入）享受优惠，不包括销售或转让设 备、仪器、零部件、原材料等非技术收入； 必要的是指转让合同约定、一并收取价款 2、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得 的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 3、居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技 术转让减免企业所得税优惠政策。
字体：【大】【中】【小】
技术转让优惠政策
税法第二十七条 企业的下列所得，可以免征、 减征企业所得税： （四）符合条件的技术转 让所得； 条例第九十条 企业所得税法第二十七条第 （四）项所称符合条件的技术转让所得免征、 减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民 企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免 征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征 收企业所得税。