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现金流量表分析方法详解
现金流量表分析方法详解现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出的情况。
通过对现金流量表的分析，可以帮助企业了解自身的现金状况，评估企业的偿债能力、运营能力和投资能力。
本文将详细介绍现金流量表的分析方法，帮助读者更好地理解和应用。
一、现金流量表的基本结构现金流量表通常分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分。
经营活动现金流量主要反映企业主营业务的现金流入和流出情况，包括销售收款、采购付款、支付员工工资等；投资活动现金流量主要反映企业投资活动的现金流入和流出情况，包括购买固定资产、出售投资等；筹资活动现金流量主要反映企业筹资活动的现金流入和流出情况，包括发行债券、支付股息等。
二、经营活动现金流量分析方法1.经营活动现金流量净额的分析经营活动现金流量净额是衡量企业经营能力的重要指标，正值表示企业的经营能力较强，负值则表示企业的经营能力较弱。
分析经营活动现金流量净额的变动情况，可以帮助企业了解自身的盈利能力和现金流动性。
如果经营活动现金流量净额持续为负值，可能意味着企业经营不善，需要采取措施改善经营状况。
2.经营活动现金流量构成的分析经营活动现金流量的构成可以从销售收款、采购付款、支付员工工资等方面进行分析。
比如，销售收款的增加可能意味着企业销售额的增加或者收款速度的提高；采购付款的增加可能意味着企业采购成本的增加或者付款周期的延长。
通过分析经营活动现金流量的构成，可以帮助企业了解自身的经营状况，发现问题并及时采取措施。
三、投资活动现金流量分析方法1.投资活动现金流量净额的分析投资活动现金流量净额是衡量企业投资能力的重要指标，正值表示企业的投资能力较强，负值则表示企业的投资能力较弱。
分析投资活动现金流量净额的变动情况，可以帮助企业了解自身的投资状况和投资风险。
如果投资活动现金流量净额持续为负值，可能意味着企业的投资回报较低，需要调整投资策略。
现金流量表分析方法详解2012-01
现金流量表分析方法详解2012-01现金流量表分析方法详解(2012-01-01 19:01:32)一、总体特征分析 现金流量表将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大部分，基本上概括了企业发生的所有业务活动。
这三个部分相互关联又具有各自的特点，分析时既要关注单个现金流的表象及反映出的单个问题，又要重视个体与个体的相关性及个体对总体的影响。
1.三项活动现金流量均为正，表明企业经营效益、财务状况良好，融资能力较强，企业在运营中产生的现金流入大于流出。
但要注意的是，如果净现金流入过大，可能是由资金闲置引起的，表示资金使用效率低下，“钱生钱”效应表现得不好，将影响企业资金获利能力的发挥。
2.这种情况说明企业有良好的经营和投资收益，并且利用这两项活动创造的现金净流入可随时支付到期债务。
但如果三项净流量之和小于零，表明企业当期偿债金额较大，需改变负债结构、平衡偿债期间。
3.出现这种情况，分析时应注意投资活动现金净流量的净流出绝对值是否过大，如果不大，以前期间该项现金流量也是正负相间，表明企业处于正常的经营发展期;如果较大，经营活动和筹资活动的现金净流入不足以抵补投资活动现金净流出，即总现金净流量为负值，说明企业正在大幅扩张，资金缺口较大，极易造成资金紧张，加重财务风险。
4.这种情况下，如果最终的总现金净流量为正值，表明企业经营收益质量较高，获取的净现金流入不仅可以增加企业的投资，还可以偿还部分债务。
5.这种情况下，企业经营效益可能出现下降，此时，投资活动创造的收益对企业做出的贡献已经大于经营收益。
6.企业出现的这种情况，较上述其他情况可能要面临更大的财务困难。
如果总现金流量为正值，说明企业只能靠筹资来暂时维持经营活动和投资活动对资金的需求，但这种方法并不能持久。
如果总现金流量为负值，说明企业财务已经陷入困境，财务风险进一步加大。
7.这种情况说明企业已不能通过正常的生产经营活动创造收益来偿还到期债务，只有靠投资获取的收益或资产变现偿债来支持经营活动，外部筹资环境已经恶化。
现金流量表财务分析技巧掌握现金流动态的方法
现金流量表财务分析技巧掌握现金流动态的方法现金流量表是财务报表中的重要一项，它记录了企业在特定期间内的现金流动情况，包括现金的流入和流出。
对于企业来说，准确分析现金流量表可以帮助管理层更好地了解企业的经营状况、制定合理的资金运作策略，并及时发现和解决财务问题。
本文将介绍几个财务分析技巧，帮助读者更好地掌握现金流动态。
1. 现金流量表的基本结构和内容现金流量表分为三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
前两者反映了企业与业务活动相关的现金流动情况，而筹资活动现金流量反映了企业与筹资活动相关的现金流动情况。
同时，还有期初现金余额、期末现金余额和净现金流量等项目。
了解并熟悉这些基本结构和内容是进行财务分析的基础。
2. 现金流量表的比率分析比率分析是常用的财务分析方法之一，通过将不同项目之间的关系进行比较，揭示企业的财务状况和运营能力。
在现金流量表的分析中，可以利用现金流入和流出的比率来衡量企业的偿债能力和资金运作能力。
比如，经营活动现金净额与净利润之比可以反映企业的现金盈利能力，投资活动现金流量与净资产之比则可以反映企业的投资回报能力等。
3. 现金流量表的趋势分析趋势分析是通过比较不同期间的财务数据，分析其变化趋势和规律。
对于现金流量表而言，可以通过比较不同期间的现金流量数据，了解企业现金流动态的变化情况，是否存在潜在的风险和问题。
通过趋势分析，可以及时发现企业现金流量的异常波动，以便及时采取调整和优化措施。
4. 现金流量表的自由现金流量分析自由现金流量是指企业在特定期间内可自主运用的现金金额，也是评价企业的经营能力和盈利能力的重要指标之一。
自由现金流量可以通过现金流入减去现金流出以及投资现金流量之和得出。
通过分析企业的自由现金流量，可以评估企业的盈利能力和现金流动态，为企业的发展和投资决策提供科学依据。
在进行现金流量表的财务分析时，需要结合企业的实际情况进行综合分析，同时还需要注意以下几个方面：（1）关注关键指标的变化趋势，及时发现潜在问题并采取相应措施。
现金流量表分析方法与指标
现金流量表分析方法与指标现金流量表是财务报表中的重要一环，它反映了企业在一定期间内现金的收入和支出情况，帮助投资者和管理者了解企业的现金流动状况。
本文将介绍现金流量表的分析方法和常用指标，以帮助读者更好地理解和应用现金流量表。
一、现金流量表的基本结构现金流量表通常分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
其中，经营活动现金流量反映了企业主营业务的现金流入和流出情况；投资活动现金流量反映了企业投资活动产生的现金流入和流出情况；筹资活动现金流量反映了企业筹资活动产生的现金流入和流出情况。
二、现金流量表的分析方法1. 直接法和间接法现金流量表可以采用直接法和间接法进行编制。
直接法是指将现金流量表中的每一项现金流量明细都列出来，直接反映现金的收入和支出来源；间接法则是通过调整净利润，将非现金项目纳入考虑范围，得出现金净流量。
在分析现金流量表时，可以根据需要选择使用直接法或间接法。
2. 现金流量比率分析现金流量比率是衡量企业现金流动性的重要指标。
常用的现金流量比率包括经营活动现金流入比率、经营活动现金流出比率、经营活动现金净流入比率等。
这些比率可以帮助投资者和管理者了解企业现金流动的情况，判断企业的偿债能力和盈利能力。
3. 现金流量趋势分析通过对现金流量表的历史数据进行比较和分析，可以了解企业现金流量的变化趋势。
例如，经营活动现金流入的增加可能意味着企业销售收入的增加或成本的降低，而经营活动现金流出的增加可能意味着企业经营效率的下降或成本的增加。
通过对现金流量趋势的分析，可以帮助投资者和管理者判断企业的经营状况和未来发展趋势。
三、现金流量表的常用指标1. 经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额是指企业在一定期间内通过经营活动产生的现金流入和流出之差。
它反映了企业主营业务的现金流动情况，是衡量企业盈利能力和经营能力的重要指标。
2. 自由现金流量自由现金流量是指企业在一定期间内通过经营活动产生的现金流量净额减去投资活动产生的现金流量净额后的余额。
如何分析现金流量表
如何分析现金流量表现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。
因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手：一、现金流量及其结构分析企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。
分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。
（一）经营活动产生的现金流量分析。
l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品/接受劳务付出的现金进行比较。
在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。
比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。
2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。
比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。
3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。
（二）投资活动产生的现金流量分析。
当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。
因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。
（三）筹资活动产生的现金流量分析。
一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则个仅不会面；临偿债压力，资金实力反而增强。
因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。
现金流量表的分析方法
现金流量表的分析方法现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在特定期间内的现金收入和现金支出情况，对于评估企业的经营状况、现金流动性以及未来发展趋势具有重要意义。
本文将介绍现金流量表的分析方法，帮助读者更好地理解和应用该财务报表。
一、直接法分析直接法是分析现金流量表的常用方法之一，它通过明确列出现金流入和流出的具体项目，来分析企业的现金来源和运用情况。
以下是进行直接法分析的几个步骤：1. 分析经营活动现金流量经营活动现金流量是企业业务运营产生的现金流量，是核心的现金流量项目。
通过对经营活动现金流量的分析，可以评估企业的盈利能力、现金流动性以及现金管理能力。
具体分析方法包括：比较不同期间的经营活动现金流量情况，分析其增减变动的原因；结合利润表和资产负债表进行横向和纵向分析，找出现金流量的变化趋势和影响因素。
2. 分析投资活动现金流量投资活动现金流量是企业进行投资和融资活动产生的现金流量。
通过分析投资活动现金流量，可以评估企业的投资策略、资本结构以及未来的发展潜力。
具体分析方法包括：比较不同期间的投资活动现金流量情况，判断企业对投资的依赖程度；分析不同投资项目的现金流入和流出情况，评估其对企业经营的贡献和风险。
3. 分析筹资活动现金流量筹资活动现金流量是企业进行融资活动产生的现金流量。
通过分析筹资活动现金流量，可以评估企业的融资策略、偿债能力以及财务稳定性。
具体分析方法包括：比较不同期间的筹资活动现金流量情况，判断企业的融资能力和风险承受能力；分析不同融资项目的现金流入和流出情况，评估其对企业财务结构的影响和挤压效应。
二、间接法分析除直接法外，还可以使用间接法来分析现金流量表。
间接法是通过调整利润表中的非现金项目来推导出经营活动的净现金流量，进而分析企业的经营状况和现金变动。
以下是进行间接法分析的几个步骤：1. 调整净利润首先，需要对净利润进行调整，将其中的非现金项目排除。
非现金项目包括折旧、摊销、计提坏账准备等。
现金流量分析方法指导
现金流量分析方法指导现金流量分析是企业财务分析中非常重要的一部分，它可以帮助企业了解和评估其现金流动状况以及现金流入和流出的原因。
通过对现金流量的分析，企业可以制定更好的财务战略，合理安排资金运用，以保证企业的可持续发展。
本文将介绍几种常用的现金流量分析方法，并指导读者如何运用这些方法。
1. 直接法直接法是现金流量表的一种编制方法，该方法要求将企业所有的现金流入和流出具体列示出来，以得到净现金流量。
直接法可以提供更详细的现金流信息，帮助企业更准确地分析现金流动情况。
在使用直接法进行分析时，可以通过以下步骤进行：（1）列示现金流入的项目，包括销售收入、收取的债务、利息收入等；（2）列示现金流出的项目，包括采购成本、支付的债务、利息支付、税金支付等；（3）计算净现金流量，即将现金流入减去现金流出。
2. 间接法间接法是现金流量表另一种常用的编制方法，该方法通过调整净利润来计算净现金流量。
间接法较为简单，适用于较小规模的企业。
使用间接法进行分析时，可以按照以下步骤操作：（1）根据净利润，进行调整。
将非现金性项目如折旧、摊销等加回或减去；（2）调整净利润的项目还包括：增加应收账款，减少预付账款，增加预收账款等；（3）计算净现金流量，即将调整后的净利润与其他现金流出入项目相加。
3. 比率分析法比率分析法是通过对现金流量表中各项指标进行比较和分析，来评估企业的经营状况和健康程度。
以下是一些常用的现金流比率指标：（1）现金流量比率：计算净现金流量与净利润之间的比率，评估企业现金流量的可持续性；（2）经营现金流入比率：计算经营活动所产生的现金流入与销售收入之间的比率，反映企业的经营效率；（3）投资现金流入比率：计算投资活动所产生的现金流入与净资产增长之间的比率，评估企业的投资回报率；（4）融资现金流入比率：计算融资活动所产生的现金流入与净负债增长之间的比率，评估企业的融资能力。
4. 现金流量预测现金流量预测是一种通过分析和预测未来一段时间内的现金流动情况，帮助企业做出合理决策的方法。
现金流量表的分析方法123
一、现金流量表的两个分析层次：会计分析和财务分析二、现金流量表的会计分析现金流量表的会计分析包括四部分内容：一般分析、水平分析、结构分析以及现金流量与利润的综合分析。
（一）一般分析现金流量表的一般分析是直接以现金流量表为依据，分析各主要项目变动对经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的影响，以说明企业现金流入量和现金流出量的规模和特点，提供的信息有：会计年度末现金流量的总变动及原因分析；经营活动、投资活动、筹资活动的现金变动量及原因分析。
（二）水平分析水平分析通过对比不同时期的各项现金流量变动情况，揭示企业当期现金流量水平及其变动情况，反映企业现金流量管理的水平和特点。
与一般分析相比，它的特点在于通过编制水平分析表，反映不同时期的现金变动，主要提供以下几方面信息：不同会计年度现金净流量的总体变动额及原因；不同会计年度的经营活动、投资活动、筹资活动现金变动额及原因；结合现金流量表的补充资料，详细分析经营活动现金净流量的变动额及影响因素。
（三）结构分析结构分析通过计算企业各项现金流入量占现金总流入量的比重，以及各项现金流出量占现金总流出量的比重，揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。
结构分析通常以直接法编制的现金流量表为资料，采用垂直分析法编制结构分析表，目的在于揭示现金流入量和现金流出量的结构情况，从而抓住现金流量管理的重点。
（四）现金流量与利润的综合分析通过对现金流量与净利润的综合对比分析，反映企业的收益质量。
现金流量表的编制以收付实现制为基础，相应地，经营活动现金净流量就是收付实现制下的企业“净利润”。
经营活动现金净流量与净利润的比较在一定程度上反映出企业收益的质量。
现金流量与利润的综合分析主要是经营活动现金净流量与净利润的对比分析，包括两者的关系分析、对应分析与趋势分析三、现金流量表的财务分析现金流量表的财务分析以会计分析提供的资料及其他相关资料为依据，利用专门的财务分析技术和方法（主要有比率分析、因素分析、综合分析等），为信息使用者提供决策有用信息。
现金流量表：分析企业的现金流状况
现金流量表：分析企业的现金流状况现金流量表是一种财务报表，用于分析企业的现金流状况。
通过现金流量表，我们可以了解企业在特定时间段内的现金收入和支出情况，进而评估企业的经营能力和财务状况。
下面是分析企业现金流状况的步骤和方法。
步骤一：了解现金流量表的结构现金流量表通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
经营活动部分主要反映企业日常经营活动带来的现金流入和流出；投资活动部分反映企业投资活动带来的现金流入和流出；筹资活动部分反映企业筹资活动带来的现金流入和流出。
步骤二：分析经营活动现金流动态1.计算净利润：净利润是现金流量表中的一个重要指标，它反映企业在特定时间段内的净收益。
可以通过现金流量表中的经营活动部分来计算净利润。
2.计算经营活动产生的现金流量：根据现金流量表中的经营活动部分的现金流出和现金流入项，计算经营活动产生的现金流量。
3.计算经营活动的现金流动态：将净利润和经营活动产生的现金流量进行对比，分析企业在经营活动中现金流动态的变化情况。
步骤三：分析投资活动现金流动态1.计算投资活动产生的现金流量：根据现金流量表中的投资活动部分的现金流出和现金流入项，计算投资活动产生的现金流量。
2.分析投资活动的现金流动态：通过对比投资活动产生的现金流量和经营活动产生的现金流量，分析企业在投资活动中现金流动态的变化情况。
如果投资活动产生的现金流量大于经营活动产生的现金流量，说明企业在投资活动中有较大支出，可能进行了新项目的投资或者资产置换等，需要进一步分析投资的利益和风险。
步骤四：分析筹资活动现金流动态1.计算筹资活动产生的现金流量：根据现金流量表中的筹资活动部分的现金流出和现金流入项，计算筹资活动产生的现金流量。
2.分析筹资活动的现金流动态：通过对比筹资活动产生的现金流量和经营活动产生的现金流量，分析企业在筹资活动中现金流动态的变化情况。
如果筹资活动产生的现金流量大于经营活动产生的现金流量，说明企业在筹资活动中有较大的融资，需要进一步分析融资的成本和影响。
现金流量表分析实操指南
现金流量表分析实操指南现金流量表是财务报告中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内的现金收入和支付情况，帮助投资者和财务分析师评估企业的经营状况和健康度。
本文将为您提供现金流量表分析的实操指南，帮助您更好地理解和应用现金流量表。
一、现金流量表的基本结构现金流量表通常包含三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面将详细介绍每个部分的内容和分析方法。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量主要反映与企业正常经营活动相关的现金流入和流出情况。
这部分的内容包括销售收款、采购付款、员工薪酬、利润分配等。
分析经营活动现金流量，可以从以下几个方面入手。
首先，关注经营活动现金流量净额。
净额为正表示经营活动产生了足够的现金流入，能够支持企业正常运营；净额为负则意味着经营活动消耗了大量现金，需要关注企业盈利能力和现金流管理。
其次，注意经营活动现金流量的构成。
具体分析现金流入和流出的项目，对比历史数据和行业平均水平，寻找异常情况和潜在风险。
最后，对现金流量与利润的关系进行比较。
若净利润高于净现金流量，则说明企业在盈利上存在问题，可能存在利润操纵等风险。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量主要反映企业进行固定资产投资、股权投资等活动所产生的现金流量。
关注以下几个方面可以为投资活动现金流量的分析提供指导。
首先，关注投资活动现金流量净额。
净额为正表示企业在投资方面形成了正向现金流入，有利于企业未来的发展和增长；净额为负则意味着企业的投资活动消耗了大量现金，需要关注资本开支和投资回报率等因素。
其次，重点审视固定资产投资和长期股权投资。
分析这些项目的现金流量情况，可以了解企业的资本投资和扩张策略，判断企业未来发展的可行性和风险。
最后，比较投资活动现金流量与企业策略和计划的一致性。
确保企业的投资活动符合战略目标，并对投资项目进行风险评估和预期回报分析。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量主要反映企业从股东、债权人等筹集资金的情况。
现金流量表分析教材
（三）现金流量表的结构
主表：经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
汇率变动对现金的影响额
现金及现金等价物增加额
补充资料：将净利润调节为经营活动的现金流量
不涉及现金收支的投资及筹资活动
现金及现金等价物净增加
项目
练习
现金流量分类
对现金影响
经营活动 投资活动 筹资活动 流入 流出
四、全部现金流量分析
%
项
目
经营活动产生的现金流入量
投资活动产生的现金流入量
筹资活动产生的现金流入量
现金及现金等价物总流入
2001年 2002年 2003年
---
108
109.3
---
108.3
115.4
---
112.5
91.1
---
109
106.4
三、现金流量结构分析
现金流量表的结构是指企业各项业务，包括 经营活动、投资活动、筹资活动等引起的现金收 支额占全部现金的百分比。基本业务量分析只能 从绝对数据评价经济业务好坏，对各指标影响程 度不清楚，而结构分析则能评价影响程度，更有 代表性。现金流量表结构分析包括现金净流量结 构、现金流入结构、现金流出结构分析。
非现金 交易
存货增加 应收账款减少 预付保险费增加 发行普通股 支付现金股利 支付所得税 用现金偿还债务 用普通股偿还债
券 用现金购置设备 出口退税增加额 出售设备取得现
金
要求：在相应的空格填上“√”。
净利润与经营性现金净流量的关系
净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营 成果
经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经 营成果
现金流量表的分析技巧
现金流量表的分析技巧现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它能够反映企业一段时间内的现金收入和支出状况，帮助投资者和管理层了解企业的经营活动是否健康，是否具有盈利能力。
以下将详细介绍现金流量表的分析技巧，帮助读者更好地理解和应用这一工具。
一、理解现金流量表的基本结构1.现金流量表的三大部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
2.经营活动现金流量包括经营性现金流入和现金流出，如销售收款、购买货物支付。
3.投资活动现金流量包括投资性现金流入和现金流出，如购买固定资产支付、处置固定资产收入。
4.筹资活动现金流量包括筹资性现金流入和现金流出，如发行债券收到的现金、偿还债务支付的现金。
二、分析经营活动现金流量1.关注销售收款情况，观察现金流入的趋势及比例。
2.注意经营活动现金流出的项目，如原材料采购、劳动力成本等，判断经营成本控制情况。
3.计算经营活动现金净额，用来评估企业的现金流量是否来源于其经营活动。
三、分析投资活动现金流量1.观察投资活动现金流入的项目，如资产处置收入，判断投资回报情况。
2.关注投资活动现金流出的项目，如购买固定资产、投资子公司等，判断企业的扩张和投资规模。
3.计算投资活动现金净额，了解企业的资本支出和资本收回情况。
四、分析筹资活动现金流量1.关注筹资活动现金流入的项目，如发行债券或股票所收到的现金，判断企业的融资能力。
2.留意筹资活动现金流出的项目，如偿还债务、分红等，判断企业的偿债能力和利润分配情况。
3.计算筹资活动现金净额，了解企业筹资活动对现金流量的影响。
五、综合分析现金流量表1.比较不同期间的现金流量表，观察同比和环比变化，分析趋势和波动情况。
2.计算现金流量比率，如经营活动现金净额占净利润比例，投资活动现金净额占投资收益比例等，评估企业的现金流动性和盈利能力。
六、注意现金流量表的局限性1.现金流量表只能反映过去一段时间内的现金流入和流出情况，不能预测未来的现金流量。
现金流量表解读与分析
现金流量表解读与分析现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它展示了企业在特定时期内的现金流入和现金流出情况，能够帮助管理者评估企业的经营状况和预测未来的现金流量情况。
下面将详细介绍现金流量表的解读与分析步骤：1. 基本概念- 现金流量表是一种反映企业现金流动情况的财务报表。
- 分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，分别展示了企业在这些活动中的现金流入和现金流出。
- 现金流入包括销售收入、利息收入、投资收益等；现金流出包括购买商品、支付工资、支付利息等。
- 现金流量表中的数据通常以净额形式呈现，即现金流入减去现金流出后的余额。
2. 解读现金流量表的重要性- 现金流量表可以帮助企业了解经营活动所产生的现金流入和现金流出情况，以及各项活动对现金流量的影响。
- 通过分析现金流量表，可以揭示企业是否能够持续经营、是否具备偿付债务的能力等重要信息。
- 现金流量表还可以辅助决策，帮助企业制定合理的财务策略和经营计划。
3. 分析现金流量表的步骤- 首先，对现金流量表的经营活动部分进行分析。
该部分主要反映了企业销售产品或提供服务所产生的现金流入和支出。
通过分析销售额和成本支出的变化，可以评估企业的盈利能力和经营效率，如销售额的增长是否伴随着成本的增加。
- 其次，对现金流量表的投资活动部分进行分析。
该部分反映了企业在购买长期资产、进行投资和收回投资时的现金流动情况。
通过分析投资项目的现金流量，可以评估企业的投资回报率和投资风险。
比如，企业在购买设备或进行研发项目时的现金流量情况。
- 最后，对现金流量表的筹资活动部分进行分析。
该部分反映了企业筹资和偿还债务时的现金流动情况。
通过分析企业融资的方式和规模，可以评估企业的偿债能力和资金运作能力。
4. 注意事项与风险点- 注意现金流量表中的时间范围，一般为一个会计期间。
不同时间范围的现金流量表可以进行对比分析，评估企业的经营情况的发展趋势。
- 需要在分析现金流量表时关注异常变动，如突然增加或减少的现金流入/流出项目。
现金流量表的分析方法
现金流量表的分析方法现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它对于评估企业的健康状况和经营活动的持续性具有至关重要的作用。
在分析现金流量表时，我们可以采取以下几个方法。
1. 现金流量表的格式现金流量表通常包括现金流入、现金流出和净现金流量三个主要部分。
现金流入包括经营活动产生的现金流入、投资活动产生的现金流入和筹资活动产生的现金流入；现金流出包括经营活动产生的现金流出、投资活动产生的现金流出和筹资活动产生的现金流出。
净现金流量等于现金流入减去现金流出。
2. 现金流量表的分析（1）经营活动产生的现金流量分析经营活动产生的现金流量反映了企业的经营活动是否健康，可以通过计算现金流量比率来评估。
常用的现金流量比率有经营活动净现金流量与净利润的比率，经营活动净现金流量与营业收入的比率等。
如果这些比率较高，表示企业经营活动良好。
（2）投资活动和筹资活动产生的现金流量分析投资活动和筹资活动产生的现金流量反映了企业在资本运作和融资方面的情况。
我们可以分析企业的投资活动和筹资活动是否能够为企业带来现金流入。
如果企业的投资活动和筹资活动产生的现金流量为正，表示企业的资本运作和融资能力较强。
（3）净现金流量分析净现金流量是评估企业资金状况的重要指标。
如果净现金流量为正，表示企业有足够的现金流入来满足其经营和发展的需求；如果净现金流量为负，表示企业现金流出超过了现金流入，需要注意资金的周转情况。
3. 现金流量表的比较分析除了对单个企业的现金流量表进行分析，我们还可以通过比较不同时间段或者不同企业的现金流量表，来评估企业的发展趋势和与竞争对手的比较优势。
比如可以比较净现金流量的增长率、经营活动净现金流量占总现金流量比例的变化等。
4. 现金流量表与其他财务报表的关联分析现金流量表与其他财务报表如资产负债表、利润表等是相互关联的，通过分析它们之间的关系可以更全面地评估企业的财务状况。
比如可以分析现金流量表中的现金流出项目与资产负债表中的资产项目之间的联系，判断企业是否存在流动性风险。
现金流量表分析方法
现金流量表分析方法现金流量表是反映企业一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。
现金流量，简单的说就是一段时间内企业的现金流量、流出及结余状态。
对现金流量表进行分析，是通过对现金流量表内的有关数据进行分析、比较和研究，从而了解企业的财务状况及现金流量情况，发现企业在财务方面存在的问题，预测企业未来的财务状况，揭示企业的支付能力，为报表使用者的决策提供依据。
一、分析企业投资回报率有关指标是：1、现金回收额(或剩余现金流量)。
计算公式为：经营活动现金净流量-偿付利息支付的现金。
该指标相当于净利润指标，可用绝对数考核。
分析时，应注意经营活动现金流量中是否有其他不正常的现金流入和流出。
如果是企业集团或总公司对所属公司进行考核，可根据实际收到的现金进行考核。
如：现金回收额=收到的现金股利或分得的利润+收到的管理费用+收到的折旧+收到的资产使用费和场地使用费。
2、现金回收率。
计算公式为：现金回收额/投入资金或全部资金。
现金回收额除以投入资金，相当于投资报酬率，如除以全部资金，则相当于资金报酬率。
二、分析企业短期偿债能力分析企业短期偿债能力主要是看企业的实际现金与流动负债的比率。
即：期末现金和现金等价物余额/流动负债。
由于流动负债的还款到期日不一致，这一比率一般在0.5至1之间。
三、分析经营活动现金净流量存在的问题1、分析经营活动现金净流量是否正常。
在正常情况下，经营活动现金净流量>财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销。
计算结果如为负数，表明该企业为亏损企业，经营的现金收入不能抵补有关支出。
2、分析现金购销比率是否正常。
现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现金/销售商品出售劳务收到的现金。
在一般情况下，这一比率应接近于商品销售成本率。
如果购销比率不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品;经营业务萎缩。
两种情况都会对企业产生不利影响。
3、分析营业现金回笼率是否正常。
财务报表分析教程-现金流量分析
参照上面宝洁公司的现金流量表中筹资活动部分的数据回答下列的问题。 a．财政年度截止到1997年，宝洁公司因发行(购买)股票产生现金(流入／流出)。 这说明宝洁公司(发行／回购)了更多自己的股票。 回购公司已发行在外的股票并在未来日期再次发行的股票叫（ ？）股。 b．财政年度截止到(1999／1998／1997)年，宝洁公司股票发行的数额超过回购的数额。 c．宝洁公司(支付/未支付)股利。 d．宝洁公司反映的筹资活动产生的现金状况(好/差)，用至少两个观察结果支持你的结论。
3．收到的增值税销项税额和退回的增值税款
企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。
4．收到的除增值税以外的其他税费返还
实际收到的其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
5．购买商品、接受劳务支付的现金
当期购买商品支付的现金、当期支付的前期购买商品的应付款以及为购买商品而预付的现金等。
4．处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目还包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等
6．权益性投资所支付的现金
企业购买股票等权益性投资所支付的现金
7．债权性投资所支付的现金
一项投资被确认为必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。
现金等价物
1、现金及现金等价物
现金流量分为现金流入量和现金流出两类，
经营活动现金流入、经营活动现金流出
投资活动现金流入、投资活动现金流出
筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。
现金净流量
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第二节 现金流量表的分类与结构
3．筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变
化的活动。筹资活动中的“筹资”是广义的筹资，既包 括了向债权人的筹资（狭义的筹资），又包括了向股东 的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等）。
流入： （1）吸收投资所收到的现金； （2）借款所收到的现金；
（3）收到的其他与筹资活动有关的现金 。 如现金捐赠
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
流出： （1）偿还债务所支付的现金； （2）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； （3）支付其他与筹资活动有关现金 注意： （1）筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成 发生变化的活动； （2）其中资本包括：实收资本（股本）、资本溢价 （股本溢价）； 债务指企业对外举债所借入款项，如发行债券、向 金融企业借入款项及偿还债务等。 （3）企业支付的作为财务费用核算的借款利息支出， 陈菊梅 应列为筹资活动的现金流量。
（四）现金流量表格式 现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、
证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活 动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。
政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典
当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特 别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和 补充。
（2）支付给职工及为职工支付的现金 ； （3）支付的各项税费（不包括耕地占用税及退 回的增值税所得税）； （4）支付的其他与经营活动有关的现金。
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
2．投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。投资活动中的“投资” 是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包 括了对内投资（长期资产的购建）。 流入：（1）收回投资所收到的现金； （2）取得投资收益所收到的现金； （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而 收到的现金净额。注：如为负数，应作为投资活动现金流 出项目反映。
陈菊梅
第三节 现金流量表重点项目分析
一、经营活动产生的现金流量分析
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
1.库存现金
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计 核算中“现金”账户所包括的内容一致。
2.随时用于支付的存款
随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机构， 随时可以用于支付的存款。
包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。 质押、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能包括在 现金流量表中的现金概念中。
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
二、现金流量的分类 1．经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外 的所有交易和事项。 流入： （1）销售商品提供劳务收到的现金； （2）收到的税费返还； （3）收到的其他与经营活动有关的现金。
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
流出：
（1）购买商品、接受劳务支付的现金
（三）什么是现金流量 ？ 准则：指现金和现金等价物的流入和流出。 现金流量是企业现金流动的金额数量，是对企业现金流入量和流出量 的总称。 1.现金流入量 现金流入量，是指企业在一定时期内从各种经济业务中收进现金的数 量。如销售商品提供劳务收到的现金，吸收投资收到的现金，借款收 到的现金等等。 2.现金流出量 现金流出量，是指企业在一定时期内为各种经济业务付出现金的数量。 企业接受劳务、购置固定资产、偿还借款、对外投资等，都会使企业 现金减少，这些减少的现金数量就是现金流出量。
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第一节 现金流量表概述
一、现金流量表的性质
（一）现金流量表的概念
是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间现金 和现金等价物（以下简称现金）流入和流出情况的会计报表。 是一张动态报表。 （二）什么是现金？ 概念：指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资 金和现金等价物。 注意：现金流量中涉及的现金一般由以上4部分组成，除非 同时提及现金等价物
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
4.现金等价物
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、转让 或随时兑现债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价 物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一 经确定不得随意变更。 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不 大，可视为现金。 陈菊梅
第一节 现金流量表概述
5.区分几个不同的现金概念
三个：
（我国会பைடு நூலகம்核算中）
（1）现金=库存现金 （2）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （西方会计以及与现金等价物同时提及时） （3）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物 （现金流量表中）
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
3.现金流量净额
现金流入量减去现金流出量的差额，叫做现金流量净额， 也叫净现金流量或现金净流量。
现金流量净额=现金流入量-现金流出量
流量：即发生额，针对于存量来说的。
流入量：增加发生额 流出量：减少发生额
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
（四）现金流量的构成
第二节 现金流量表的分类与结构
影响现金流量的因素：
1．现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的 变动。现金流量表不需要反映该内容。
2．非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额 的变动。现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和 筹资活动在补充资料中说明。 3．现 金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响 现金流量净额的变动。现金流量表主要反映该内容。
第二节 现金流量表的分类与结构
2．间接法 间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关 项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。 采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流 量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管 理状况。间接法在现金流量表补充资料中反映。
将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进 行以下4类调整计算： （1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损 益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失； 固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用； 投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益” 陈菊梅 后，得出的是“经营活动净损益”。
现金净流量 = 经营活动的现金净流量 + 投资活动的现金 净流量 + 筹资活动的现金净流量
=（经营活动的现金流入量-经营活动的现金流出量）+ （投资活动的现金流入量-投资活动的现金流出量）+（筹 资活动的现金流入量-筹资活动的现金流出量）
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
二、现金流量表的作用 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有 特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整 和补充。 资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司 现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业
的实际情况，进行必要调整和补充。
/article/knowledge/ NEW-Accounting/7354.htm
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
即：随时用于支付的存款≠活期存款
如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付， 如不能随时支取的定期存款，不应作为现金流量表中的现 金，但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款， 则包括在现金流量表中的现金概念中。
3.其他货币资金 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、 在途货币资金、存出投资款。
2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力；
经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上 代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。 本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投 资理财活动对经营成果和财务状况的影响）； 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
四、现金流量表的结构
（一）表首
（二）正表 上下报告式；内容有五个部分。 （三）补充资料： 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加额。
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 （5）收到的其他与投资活动有关的现金
陈菊梅 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
第二节 现金流量表的分类与结构
流出：（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支 付的现金； （2）投资所支付的现金； （3）取得子公司及其他营业单位所支付的现金净额。 （4）支付的其他与投资活动有关的现金 注意：（1）企业固定资产报废或出售固定资产所获得现金 收入以及与之相关而发生的现金流出，应列入投资活动产 生的现金流量； （2）投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现 金等价物范围内的投资及处置活动 （因已经将包括现金等价物范围内的投资视同现金）。