会计学第9章收入和利润.pptx
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会计学(第三版)课件：收入、费用和利润
7.1 收入、费用和利润概述
（3）让渡资产使用权收入的确认与计量 让渡资产使用权收入主要是指企业出租固定资产和无形资产取得的收入。确认让渡资产使用权收入，一般应同时具备以下2个条件：1)与提供劳务相关的经济利益很可能流入企业；2)相关的收入金额能够可靠地计量。
7.1 收入、费用和利润概述
7.4 其他净损益
7.4.7营业外收支净额 营业外收支净额是营业外收入与营业外支出的差额。 1.营业外收入 营业外收入是指企业在日常经营活动以外取得的非经常性收入，主要包括固定资产、无形资产处置净收益，以及罚款收入等。 为了反映营业外收入的发生和转出情况，应设置“营业外收入”科目。 该科目应根据营业外收入的种类设置明细科目。
7.4 其他净损益
7.4.3财务费用 财务费用是指企业在筹集资金过程中发生的各项费用，包括生产经营期间发生的不应资本化的利息费用（减利息收入）、金融机构手续费以及其他财务费用。 为了反映财务费用的发生和转出情况，应设置“财务费用”科目。该科目借方登记发生的财务费用，贷方登记结转至本年利润的财务费用，期末无余额。该科目应根据财务费用的种类设置明细科目。 参看教材【例7-6】
7.4 其他净损益
7.4.5公允价值变动损益 公允价值变动损益主要是指交易性金融资产、投资性房地产以及其它以公允价值计量的资产由于公允价值变动形成的损益。 为了反映公允价值变动损益的发生和转出情况，应设置“公允价值变动损益”科目。该科目贷方登记公允价值变动收益和结转至本年利润的公允价值变动损失，借方登记公允价值变动损失和结转至本年利润的公允价值变动收益，期末无余额。该科目应根据以公允价值计量的资产的种类设置明细科目。 参看教材【例7-8】
7.1 收入、费用和利润概述
3.营业费用的确认 确认营业费用应考虑两个问题：一是营业费用与营业收入的关系；二是营业费用的归属期。具体来说，确认营业费用的标准有以下几种： (1）按其与营业收入的直接联系确认营业费用。如果发生的费用与取得本期的营业收入有直接联系，就应确认为本期的营业费用。 （2）按一定的分配方式确认营业费用。如果发生的费用与取得营业收入没有直接联系，但能够为若干个会计期间带来效益，则应采用一定的分配方式，分别确认为各期的营业费用。 （3）在耗费发生时直接确认营业费用。如果发生的费用与取得营业收入没有直接联系，且只能为一个会计期间带来效益或受益期间难以合理估计，则应确认为当期的营业费用。
中级财务第九章 收入费用和利润PPT课件
销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入
（二）按在经营业务中所占比重的分类
主营业务收入 其他业务收入
07.08.2020
5
第二节 收入的确认与计量
所谓收入的确认，是指收入应于何时入 账并列示于利润表之中 所谓收入的计量，是指收入应按多大金 额入账并列示于利润表之中 收入的确认和计量应根据不同性质的收 入分别进行
07.08.2020
18
A公司
主营业务收入 ⑤
200000 应交税费
34000
应收账款 ⑨
234000 234000
银行存款 234000
库存商品
120000
①
委托代销商品 ⑥
120000 120000
主营业务成本 120000
B公司 银行存款
主营业务收入 ③
240000
银行存款 280800
234000
13600
银行存款
600
（2）结转主营业务成本
借：主营业务成本
56000
贷：库存商品
56000
07.08.2020
12
当企业销售商品不满足收入确认的条件时： 企业应设置“发出商品”、“委托代销商品”等科 目，核算已经发出但尚未确认销售收入的商品。 期末，“发出商品”、“委托代销商品”等科目的 余额，应列入资产负债表的“存货”项目。
的影响
07.08.2020
3
一、收入的概念与特征
特征：
（一）企业日常活动形成的经济利益流入 （二）可能表现为资产的增加或负债的减
少，或者二者兼而有之
（三）收入必然导致所有者权益的增加 （四）收入不包括所有者向企业投入资本
导致的经济利益流入
（二）按在经营业务中所占比重的分类
主营业务收入 其他业务收入
07.08.2020
5
第二节 收入的确认与计量
所谓收入的确认，是指收入应于何时入 账并列示于利润表之中 所谓收入的计量，是指收入应按多大金 额入账并列示于利润表之中 收入的确认和计量应根据不同性质的收 入分别进行
07.08.2020
18
A公司
主营业务收入 ⑤
200000 应交税费
34000
应收账款 ⑨
234000 234000
银行存款 234000
库存商品
120000
①
委托代销商品 ⑥
120000 120000
主营业务成本 120000
B公司 银行存款
主营业务收入 ③
240000
银行存款 280800
234000
13600
银行存款
600
（2）结转主营业务成本
借：主营业务成本
56000
贷：库存商品
56000
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12
当企业销售商品不满足收入确认的条件时： 企业应设置“发出商品”、“委托代销商品”等科 目，核算已经发出但尚未确认销售收入的商品。 期末，“发出商品”、“委托代销商品”等科目的 余额，应列入资产负债表的“存货”项目。
的影响
07.08.2020
3
一、收入的概念与特征
特征：
（一）企业日常活动形成的经济利益流入 （二）可能表现为资产的增加或负债的减
少，或者二者兼而有之
（三）收入必然导致所有者权益的增加 （四）收入不包括所有者向企业投入资本
导致的经济利益流入
财务会计收入费用与利润课件
•财务会计收入费用与利润
•10
5月1日发出商品时
借：银行存款
贷：其他应付款
应交税费-增（销）170000
借：发出商品
800000
贷：库存商品
800000
回购价大于原售价的差额，在回购期的5个月，按直线法 计提利息费用
借：财务费用
20000
贷：其他应付款
20000
•财务会计收入费用与利润
•11
9月30日回购商品 借：其他应付款
100000
主营业务成本 400000
贷：主营业务收入 500000
即做与2相反的会计分录。
•财务会计收入费用与利润
•17
沿用上例资料，假定甲公司无法根据过去的经验估计该批健身器材 的退货率，健身器材发出时纳税义务已发生。甲公司的账务处理 如下：
1、发出商品时：
借：应收账款
425000
借：发出商品
•2
二、销售商品收入的确认及计量
（一）销售商品收入确认的条件：
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买 方。其中与商品所有权有关的风险，是指商品可能发生 减值或毁损等形成的损失；与商品所有权有关的报酬， 是指商品价值增值或通过使用商品等形成的经济利益
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已出售的商品实施控制
贷：应交税费-增（销）42500
贷：库存商品
2、2月1日收到货款时： 借：银行存款 贷：预收账款 应收账款
425000
3、6月30日退货期满如果没有发生退货时：
借：预收账款 2500000
借：主营业务成本
贷：主营业务收入2500000
贷：发出商品
•财务会计收入费用与利润
财务会计第09章收入费用和利润
财务会计第09章收入费用和利润（郑庆华，2005。
3。
2）一、本章在考试中的地位1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于专门重要的地位，几乎每年必有大分题，分数在10分左右。
本章重点是商品销售收入和建筑合同收入的确认和计量，利润的形成和分配。
2．本章内容无变化。
3．本章复习方法：收入的核算应与关联方交易的核算结合起来，前者处理一样收入的确认和计量，后者处理上市公司非正常交易；营业外收入、营业外支出应与存货非正常缺失、固定资产处置、无形资产出售、债务重组、非货币性交易结合复习；利润形成和分配应结合报表编制复习。
二、本章考点精讲【考点一】收入的概念（明白得）1．收入的定义收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
2．收入的分类（1）按收入的性质，分为销售商品收入、提供劳务收入及让渡资产使用权收入。
（2）按收入的主次，分为主营业务收入和其他业务收入。
其他业务收入要紧包括转让技术取得的收入、销售材料取得的收入、包装物出租收入等。
【考点二】商品销售收入的核算（把握）1．商品收入确认的4个条件企业销售商品时，假如同时符合以下4个条件，能够确认收入：（1）企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的连续治理权，也没有对已售出的商品实施操纵；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量2．商品销售收入核算应关注的问题（1）企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未依照正当的保证条款予以补偿，因而仍负有责任。
企业现在不能确认收入，收入应递延到已满足买方要求并买方承诺付款时予以确认。
（2）在代销情形下，托付方应在受托方售出商品，并取得受托方提供的代销单时确认收入。
（3）企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，只有在安装完毕并检验合格后才能确认收入。
第九章 收入费用和利润[67页]
![第九章 收入费用和利润[67页]](https://img.taocdn.com/s3/m/413d2d15d5bbfd0a785673d7.png)
二、收入的确认和计量
• （三）收入确认与计量的步骤
4. 第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务 如果单项合同内识别出多项履约义务，企业应
当基于各单项履约义务所承诺商品的单独售价 的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义 务，以反映企业因向客户转让已承诺的相关商 品而预期有权收取的对价金额。
单独售价，是指企业向客户单独销售商品的价 格，其应在合同开始时确定，并基于企业在类 似环境下向类似客户单独销售类似商品的可观 察价格。
【例】某公司销售甲产品300台，单价为100元，乙产品500台 ，单价为150元，增值税税率为13%，已通过银行收款。根据该 项经济业务，会计处理如下：
借：银行存款
118 650
贷：主营业务收入
105 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13 650
（二）确认收入的核算举例 在某一时点履行的履约义务的收入核算
二、收入的确认和计量
• （三）收入确认与计量的步骤
5. 第五步，履行每一单项履约义务时确认收入。
企业应在合同中履约义务得到履行时确认收入， 即客户取得相关商品控制权时确认收入。
控制权可在某一时点（即履约义务完成时）转 移，也可能在某一时段内（即履行履约义务的 过程中）转移。
二、收入的确认和计量
让模式相同的、可明确区分商品的承诺。
二、收入的确认和计量
• （三）收入确认与计量的步骤
3. 第三步，确定交易价格 交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期
有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的 款项（如增值税）以及企业预期将退还给客户 的款项。 企业与客户的合同中约定的对价金额，可能是 固定金额，也可能会因折扣、价格折让、返利、 退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔 等因素而变化，即可变对价，抑或两者兼有。
《收入费用及利润》课件
费用的确认与计量
总结词
费用的确认与计量是会计处理中的关键环节，涉及到企业经济业务的准确记录和核算。
详细描述
费用的确认是指确定企业经济业务是否符合费用要素的定义，以及是否应当计入本期损 益。费用的计量则是指按照一定的标准和方法，将符合确认条件的费用进行量化，以确 定其金额和影响程度。费用的确认与计量需要遵循权责发生制原则、配比原则等会计准
利润的形成与分配关系
利润的形成
利润是企业一定时期内经营活动的最 终财务成果，包括营业利润、投资净 收益和营业外收支净额等。
利润的分配
关系
利润的形成与分配之间存在相互影响 的关系，企业应根据实际情况制定合 理的利润分配方案，以促进企业的可 持续发展。
企业实现的净利润，应按照国家有关 规定进行分配，如弥补亏损、提取法 定公积金和公益金等。
0506非确定性来自入：收入的金额或时间存在不 确定性。
收入的确认
01
02
03
权责发生制
以权利和责任是否转移作 为确认收入的时间标准。
实质重于形式原则
收入的确认不仅要看法律 形式，还要看经济实质。
谨慎性原则
不高估收入，不低估费用 。
收入的计量
历史成本法
按照过去的市场价格或成 本进行计量。
重置成本法
03 利润
利润的构成
营业利润
主要来自于企业日常经营活动中 所产生的收入和费用。
利润总额
营业利润加上营业外收入，减去 营业外支出。
净利润
利润总额减去所得税后的净额。
利润的计算
直接计算法
根据各项收入和费用的金额，直 接相减得出利润。
间接计算法
通过收入减去总费用得出毛利， 再从毛利中减去营业费用得到利 润。
《收入和利润》课件
市场定位
明确目标市场，制定有针对性的销售策略。
销售渠道
拓展线上、线下销售渠道，提高产品覆盖面。
促销活动
开展促销活动，吸引潜在客户并促进销售。
06
收入和利润的案例研究
案例一：某公司提高收入的策略
总结词
通过多元化产品和服务，提高市场份额和客户满意度，从而 增加收入。
详细描述
某公司通过不断推出新产品和服务，满足不同客户的需求， 提高市场份额。同时，该公司注重客户体验，不断提升服务 质量，提高客户满意度，从而增加客户黏性和回头率，实现 收入的持续增长。
固定资产、无形资产等。
投资收益
企业通过对外投资所获得的收 益，包括股息、利息、股权转
让所得等。
营业外收入
与企业经营活动无直接关系的 收入，如固定资产处置利得、
罚款收入等。
收入的重要性
维持企业运营
扩大生产规模
收入是企业经营活动中最直接的资金来源 ，用于支付生产成本、管理费用、销售费 用等，维持企业的正常运营。
收入与利润的管理
企业应制定合理的销售策略，提高销 售收入，同时加强成本控制，降低成 本费用。
企业应关注市场变化和政策调整，及 时调整经营策略，以应对市场风险和 政策风险。
企业应重视财务管理，建立健全的财 务制度，确保财务数据的真实性和准 确性。
04
收入和利润的预测与分析
收入和利润的预测方法
历史数据法
根据企业历史收入和利润 数据，运用数学模型进行 趋势分析和预测。
市场调查法
通过市场调查了解市场需 求、竞争状况等因素，预 测未来市场变化对企业收 入和利润的影响。
专家预测法
邀请行业专家或专业机构 对企业未来发展进行评估 和预测。
明确目标市场，制定有针对性的销售策略。
销售渠道
拓展线上、线下销售渠道，提高产品覆盖面。
促销活动
开展促销活动，吸引潜在客户并促进销售。
06
收入和利润的案例研究
案例一：某公司提高收入的策略
总结词
通过多元化产品和服务，提高市场份额和客户满意度，从而 增加收入。
详细描述
某公司通过不断推出新产品和服务，满足不同客户的需求， 提高市场份额。同时，该公司注重客户体验，不断提升服务 质量，提高客户满意度，从而增加客户黏性和回头率，实现 收入的持续增长。
固定资产、无形资产等。
投资收益
企业通过对外投资所获得的收 益，包括股息、利息、股权转
让所得等。
营业外收入
与企业经营活动无直接关系的 收入，如固定资产处置利得、
罚款收入等。
收入的重要性
维持企业运营
扩大生产规模
收入是企业经营活动中最直接的资金来源 ，用于支付生产成本、管理费用、销售费 用等，维持企业的正常运营。
收入与利润的管理
企业应制定合理的销售策略，提高销 售收入，同时加强成本控制，降低成 本费用。
企业应关注市场变化和政策调整，及 时调整经营策略，以应对市场风险和 政策风险。
企业应重视财务管理，建立健全的财 务制度，确保财务数据的真实性和准 确性。
04
收入和利润的预测与分析
收入和利润的预测方法
历史数据法
根据企业历史收入和利润 数据，运用数学模型进行 趋势分析和预测。
市场调查法
通过市场调查了解市场需 求、竞争状况等因素，预 测未来市场变化对企业收 入和利润的影响。
专家预测法
邀请行业专家或专业机构 对企业未来发展进行评估 和预测。
会计基础分章讲义收入费用与利润
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汇报时间：20XX/01/01
收入费用与利润的内部控制与审计
06
内部控制的目标与原则
保证财务报告的 准确性和可靠性
保护资产的安全 与完整
促进企业遵循适 用的法律、法规 和政策
提高经营效率和 效果
收入费用与利润的内部控制措施
建立健全内部控制制度，规范业务流程和操作规程 强化内部审计职能，定期进行财务审计和专项审计 实施风险评估机制，及时发现和防范财务风险 加强对收入、费用和利润的日常监控和管理，确保合规性和准确性
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01
收入确认与计量
02
收入的定义与分类
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关 的经济利益的总流入。
收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
收入按性质可分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
收入按经营业务的主次分类可分为主营业务收入和其他业务收入。
费用应当是企业 在销售商品、提 供劳务等日常活 动中所发生的经 济利益的流出
费用可以表现为 资产的减少或负 债的增加
费用应当最终归 属于所有者权益 减少
费用的计量方法
历史成本法：按照实际发生的费用进行计量 现行成本法：按照当前市场价格进行费用计量 可变现净值法：以未来可变现净值作为费用计量标准 未来现金流量现值法：以未来现金流量的现值作为费用计量标准
利润总额：营业利润加 上营业外收入，减去营 业外支出
净利润：利润总额减去 所得税费用
每股收益：净利润除以 发行在外的普通股股数
利润的核算方法
直接法：通过收入和费用的直接计算得出利润 间接法：利用资产负债表的数据计算利润 会计准则规定：利润的核算应遵循企业会计准则的规定 利润表的编制：通过编制利润表来反映企业的盈利状况
《收入利润》课件
收入与利润的增长方式不同
随着企业规模的扩大和市场占有率的提高，企业通常能够获 得更多的收入，但利润的增长速度可能会受到成本、价格等 因素的影响。
收入与利润的管理
制定合理的销售策略
01
企业应该根据市场需求和竞争状况制定合理的销售策略，以提
高销售收入。
控制成本和费用
02
企业应该通过合理控制成本和费用来提高利润水平，包括优化
采购、降低生产成本、提高生产效率等措施。
提高资产利用效率
03
企业应该通过提高资产利用效率来增加收入和利润，例如加强
应收账款管理、优化库存管理等措施。
04 收入与利润的案例分析
CHAPTER
案例一：某公司收入与利润的关联性分析
总结词
通过分析某公司近几年的收入和利润数据，探讨两者之间的关联性。
详细描述
收付实现制
以实际收到或付出现金为标准， 确定收入和费用的归属期。
利润的计量
历史成本法
可变现净值法
按照取得资产时的实际成本作为资产 的价值入账。
按照资产的可变现净值作为资产的价 值入账。
重置成本法
按照资产当前的重置成本作为资产的 价值入账。
03 收入与利润的关系
CHAPTER
收入与利润的关联性
收入是利润的来源
02 利润概述
CHAPTER
利润的构成
营业利润
主要来自于企业日常经营 活动的收入和费用相抵后 的净额。
利润总额
在营业利润的基础上，加 上营业外收入，减去营业 外支出后的金额。
净利润
利润总额扣除所得税后的 净额，是企业的最终经营 成果。
利润的确认
权责发生制
以权利和责任是否转移为标准， 确定收入和费用的归属期。
随着企业规模的扩大和市场占有率的提高，企业通常能够获 得更多的收入，但利润的增长速度可能会受到成本、价格等 因素的影响。
收入与利润的管理
制定合理的销售策略
01
企业应该根据市场需求和竞争状况制定合理的销售策略，以提
高销售收入。
控制成本和费用
02
企业应该通过合理控制成本和费用来提高利润水平，包括优化
采购、降低生产成本、提高生产效率等措施。
提高资产利用效率
03
企业应该通过提高资产利用效率来增加收入和利润，例如加强
应收账款管理、优化库存管理等措施。
04 收入与利润的案例分析
CHAPTER
案例一：某公司收入与利润的关联性分析
总结词
通过分析某公司近几年的收入和利润数据，探讨两者之间的关联性。
详细描述
收付实现制
以实际收到或付出现金为标准， 确定收入和费用的归属期。
利润的计量
历史成本法
可变现净值法
按照取得资产时的实际成本作为资产 的价值入账。
按照资产的可变现净值作为资产的价 值入账。
重置成本法
按照资产当前的重置成本作为资产的 价值入账。
03 收入与利润的关系
CHAPTER
收入与利润的关联性
收入是利润的来源
02 利润概述
CHAPTER
利润的构成
营业利润
主要来自于企业日常经营 活动的收入和费用相抵后 的净额。
利润总额
在营业利润的基础上，加 上营业外收入，减去营业 外支出后的金额。
净利润
利润总额扣除所得税后的 净额，是企业的最终经营 成果。
利润的确认
权责发生制
以权利和责任是否转移为标准， 确定收入和费用的归属期。
{财务管理收益管理}会计学收入和利润
{财务管理收益管理}会计学收入和利润第一节 收入概述一、收入的概念•收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
•日常活动：企业销售商品、提供劳务或让渡资产使用权。
•包括：产品销售收入、劳务收入、租金收入、收入具有以下特点：1.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 ；2. 将收入与利得区分2. 收入会导致企业所有者权益的增加 ；从会计等式中反映3. 收入与所有者投入资本无关 。
二、收入的分类1. 收入按企业从事日常活动的性质不同，分为:（1）销售商品收入（2）提供劳务收入如企业通过提供旅游、运输、咨询、代理、培训、产品安装等劳务所实现的收入。
（3）让渡资产使用权收入如利息收入和使用费收入2. 收入按企业经营业务的主次不同，分为: （1）主营业务收入企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入。
（2）其他业务收入企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入，属于企业日常活动中次要交易实现的收入。
如企业实现三、商品销售收入的确认与计量•销售商品收入确认标准：1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3. 收入的金额能够可靠地计量；4. 相关的经济利益很可能流入企业；商品销售收入的计量•企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
•销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
第二节 主营业务收入一、主营业务收入核算的内容：包括：主营业务收入的确认、主营业务成本核算、销售费用核算、营业税金及附加核算1、科目设置：借主营业务收入贷1、销售退回、折让2、期末转入“本年利润”账户销售净本期实现的销售收入科目性质：收入类科目。
期末无余额借 主营业务成本 贷已实现销售的产品成本1、销售退回的产品成本2、期末转入“本年利润”已销售产品成本性质：费用类；期末无余额借 营业税金及附加 贷反映应交纳的消费税、资源税等期末转入“本年利润”数性质：费用类：期末二、商品销售收入的会计处理符合收入确认条件的确认销售商品收入，借：银行存款、应收账款、应收票据等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税结转本月已销商品的实际成本，借：主营业务成本第三节 本年利润一、利润•利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
9第9章收入和利润
-提取任意盈余公积 15 贷：盈余公积---法定盈余公积 15
---任意盈余公积 15
03:58
李保兴
48
3.决定向投资者分配利润80万予以结转
借:利润分配--应付现金股利 80
贷:应付股利
80
4.年末将净利润转入“未分配利润”帐
户
借:本年利润
150
贷:利润分配—未分配利润 150
03:58
李保兴
-提取任意盈余公积 6.7 贷：盈余公积-法定盈余公积 13.4
盈余公积-任意盈余公积 6.7
03:58
李保兴
42
2、向投资者分配现金股利，予以结转 借:利润分配--应付现金股利 贷:应付股利
企业实际支付时 借：应付股利 贷：银行存款
03:58
李保兴
43
３、年终结转
将本年净利润转入“未分配利润”（亏损 相反）
处理：应当按照扣除现金折扣前的金 额确定销售商品收入。现金折扣在实际 发生时计入当期损益，作财务费用核算。
现金折扣表示方式：
2/10；1/20；n/30
03:58
李保兴
12
例：某企业销售产品一批，价款10000元，
增值税1700元，现金折扣条件：2/10；
1/20；n/30。
总价法：
借：应收帐款
11700
03:58
李保兴
46
1.计提所得税
200×25%=50万元
借：所得税费用
50万元
贷：应交税费-应交所得税 50万元
将所得税费用转入本年利润科目
借：本年利润
50万元
贷：所得税费用
50万元
03:58
李保兴
47
2.按10%计提法定盈余公积，10%提取任意 盈余公积； 净利润=200-50=150 法定盈余公积=150×10% =15 任意盈余公积=150×10% =15 借:利润分配-提取法定盈余公积 15
---任意盈余公积 15
03:58
李保兴
48
3.决定向投资者分配利润80万予以结转
借:利润分配--应付现金股利 80
贷:应付股利
80
4.年末将净利润转入“未分配利润”帐
户
借:本年利润
150
贷:利润分配—未分配利润 150
03:58
李保兴
-提取任意盈余公积 6.7 贷：盈余公积-法定盈余公积 13.4
盈余公积-任意盈余公积 6.7
03:58
李保兴
42
2、向投资者分配现金股利，予以结转 借:利润分配--应付现金股利 贷:应付股利
企业实际支付时 借：应付股利 贷：银行存款
03:58
李保兴
43
３、年终结转
将本年净利润转入“未分配利润”（亏损 相反）
处理：应当按照扣除现金折扣前的金 额确定销售商品收入。现金折扣在实际 发生时计入当期损益，作财务费用核算。
现金折扣表示方式：
2/10；1/20；n/30
03:58
李保兴
12
例：某企业销售产品一批，价款10000元，
增值税1700元，现金折扣条件：2/10；
1/20；n/30。
总价法：
借：应收帐款
11700
03:58
李保兴
46
1.计提所得税
200×25%=50万元
借：所得税费用
50万元
贷：应交税费-应交所得税 50万元
将所得税费用转入本年利润科目
借：本年利润
50万元
贷：所得税费用
50万元
03:58
李保兴
47
2.按10%计提法定盈余公积，10%提取任意 盈余公积； 净利润=200-50=150 法定盈余公积=150×10% =15 任意盈余公积=150×10% =15 借:利润分配-提取法定盈余公积 15
第09章 收入、费用和利润
(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上 注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实 际成本为120万元，款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公 司要求退回3月8日所购W商品的50％。经过协商，甲上市公 司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税 专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税 额，该批退回的W商品己验收入库。
销 售
商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
商 品
既没有保留通常与所有权相联系的继续管理
收 权，也没有对已售出的商品实施有效控制
入
确
收入的金额能够可靠地计量
认 的
相关的经济利益很可能流入企业
条 件
相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
第10章 收入、费用和利润
第1节 收入
二、销售商品收入
（二）销售商品收入的计量
第10章 收入、费用和利润
第1节 收入
二、销售商品收入
（三）销售商品收入的核算 2、预收款销售的核算
退回多收的货款
借：预收账款 贷：银行存款
购货单位补付的货款，作 相反的会计处理。
【例10-3】
第10章 收入、费用和利润
第1节 收入
二、销售商品收入
（三）销售商品收入的核算 3、分期收款销售的核算
A．在途物资
B．发出商品
C．库存商品
D．主营业务成本
【答案】B
【例题6】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未 提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（ ）
（2019年考题）
【答案】×
例题
【例题7】甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增 值税税率均为17％。2019年3月6日，甲企业与 乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商 品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销 协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值 税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价 的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收 到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际 销售A商品400件，商品售价为200000元，增值 税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额 相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙 企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公 司要求退回3月8日所购W商品的50％。经过协商，甲上市公 司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税 专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税 额，该批退回的W商品己验收入库。
销 售
商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
商 品
既没有保留通常与所有权相联系的继续管理
收 权，也没有对已售出的商品实施有效控制
入
确
收入的金额能够可靠地计量
认 的
相关的经济利益很可能流入企业
条 件
相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
第10章 收入、费用和利润
第1节 收入
二、销售商品收入
（二）销售商品收入的计量
第10章 收入、费用和利润
第1节 收入
二、销售商品收入
（三）销售商品收入的核算 2、预收款销售的核算
退回多收的货款
借：预收账款 贷：银行存款
购货单位补付的货款，作 相反的会计处理。
【例10-3】
第10章 收入、费用和利润
第1节 收入
二、销售商品收入
（三）销售商品收入的核算 3、分期收款销售的核算
A．在途物资
B．发出商品
C．库存商品
D．主营业务成本
【答案】B
【例题6】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未 提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（ ）
（2019年考题）
【答案】×
例题
【例题7】甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增 值税税率均为17％。2019年3月6日，甲企业与 乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商 品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销 协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值 税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价 的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收 到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际 销售A商品400件，商品售价为200000元，增值 税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额 相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙 企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
收入费用和利润培训教材(PPT 72页)
其他业务收入
＊是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活 动相关的活动实现的收入。其他业务收入属于企 业日常活动中次要交易实现的收入，一般占企业 总收入的比重较小。
Point of revenue recognition
Difficulty to determine
➢It is impossible to codify exactly when revenue should be recognized in all circumstances.
➢Realized
When goods and services are exchanged for cash or claims to cash (receivables).
➢Realizable
When assets received in exchange are readily convertible to known amounts of cash or claims to cash.
9.1.3 提供劳务收入 (3/7)
提供劳务收入的确认条件(1/3)
➢劳务的开始和完成分属不同的会计期间
Percentage-of-Completion Method (完工百分比 法)
提供劳务交易结果能够可靠估计
＊满足的条件
收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业 交易的完工进度能够可靠地确定。交易中已发生
提供劳务收入的核算
【例10-4】甲公司于2006年12月1日接受乙公司一项设 备安装任务，安装期为3个月，合同总收入300 000元， 至年底已预收安装费220 000元，实际发生安装费用 140 000元（假定均为安装人员薪酬），估计完成安装 任务还需发生安装费用60 000元。假定甲公司按实际 发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。 实际发生的成本占估计总成本的比例：
＊是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活 动相关的活动实现的收入。其他业务收入属于企 业日常活动中次要交易实现的收入，一般占企业 总收入的比重较小。
Point of revenue recognition
Difficulty to determine
➢It is impossible to codify exactly when revenue should be recognized in all circumstances.
➢Realized
When goods and services are exchanged for cash or claims to cash (receivables).
➢Realizable
When assets received in exchange are readily convertible to known amounts of cash or claims to cash.
9.1.3 提供劳务收入 (3/7)
提供劳务收入的确认条件(1/3)
➢劳务的开始和完成分属不同的会计期间
Percentage-of-Completion Method (完工百分比 法)
提供劳务交易结果能够可靠估计
＊满足的条件
收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业 交易的完工进度能够可靠地确定。交易中已发生
提供劳务收入的核算
【例10-4】甲公司于2006年12月1日接受乙公司一项设 备安装任务，安装期为3个月，合同总收入300 000元， 至年底已预收安装费220 000元，实际发生安装费用 140 000元（假定均为安装人员薪酬），估计完成安装 任务还需发生安装费用60 000元。假定甲公司按实际 发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。 实际发生的成本占估计总成本的比例：
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• 结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当 年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生 的净亏损。
第四节 所得税
所得税——根据企业生产经营所得和其他所得 的一定比例上缴的税金。
应交所得税=应纳税所得额*税率 应纳税所得额=会计利润+（-）纳税调整数 会计处理： 借：所得税费用
• 营业外收入是纯收入，不需要付出代价，不需 要与费用配比。
借 营业外收入 贷 结转本期已 实现营业外 登记本期实 收入到“本 现的各类营 年利润” 业外收入
性质：收入类；期末无余 额
借 营业外支出 贷
实际发生 各种营业 外支出
期末结转 “本年利 润”
性质：费用类；期末无 余额
• 确认营业外收入， 借： 固定资产清理 银行存款 待处理财产损溢 应付账款 贷：营业外收入
• 期末将“营业外收入”科目余额转入“本年利润” 科目， 借：营业外收入 贷：本年利润
三、营业外支出的核算 • 营业外支出是指企业发生的与其日常活动
无直接关系的各项损失。
• 主要包括非流动资产处置损失、非货币性 交换损失、债务重组损失盘亏损失、公益 性捐赠支出、非常损失等。
• 企业发生营业外支出时， 借：营业外支出 贷：固定资产清理 待处理财产损溢 库存现金 银行存款
第二节 主营业务收入
一、主营业务收入核算的内容： 包括：主营业务收入的确认、主营业务成本核
算、销售费用核算、营业税金及附加核算 1、科目设置：
借 主营业务收入 贷
1、销售退回、折让 2、期末转入“本年 利润”账户销售净 额
本期实现的销 售收入
科目性质：收入 类科目。期末无 余额
借 主营业务成本
贷
如利息收入和使用费收入
2. 收入按企业经营业务的主次不同，分为:
（1）主营业务收入
企业为完成其经营目标所从事的经常性活动 实现的收入。
（2）其他业务收入
企业为完成其经营目标所从事的与经常性活 动相关的活动实现的收入，属于企业日常 活动中次要交易实现的收入。如企业实现 的原材料销售收入、包装物租金收入、固 定资产租金收入、无形资产使用费收入。
收入具有以下特点：
1. 收入是企业在日常活动中形成的经济利益的 总流入 ；
2.
将收入与利得区分
2. 收入会导致企业所有者权益的增加 ；
从会计等式中反映
3. 收入与所有者投入资本无关 。
二、收入的分类 1. 收入按企业从事日常活动的性质不同，分为: （1）销售商品收入 （2）提供劳务收入
如企业通过提供旅游、运输、咨询、代理、 培训、产品安装等劳务所实现的收入。 （3）让渡资产使用权收入
• 会计期末，结转各项转入、利得类科目：
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
• 结转各项费用、损失类科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
• 将所得税费用结转入“本年利润”科目， 借：本年利润 贷：所得税费用
借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
结转本月已销商品的实际成本， 借：主营业务成本 贷：库存商品
第三节 本年利润
一、利润 • 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
• 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当 期利润的利得和损失等。
利润构成：
• 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税 金及附加－销售费用－管理费用－财务费 用－资产减值损失＋公允价值变动收益 （损失－）＋投资收益（损失－）
• 期末将“营业外支出”科目余额转入“本 年利润”科目， 借：本年利润 贷：营业外支出
三、本年利润结转
借 本年利润
贷
1、转入主营业务 成本、营业税金 及附加、管理费 用、销售费用、 财务费用、其他 业务成本、所得 费用税2、结转本 年净利润到“利 润分配”账户
1、转入的主 营业务收入、 其他业务收入、 营业外收入、 投资收益
第一节 收入概述 第二节 主营业务收入 第三节 本年利润 第四节 所得税
第一节
收入概述
一、收入的概念
• 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。
• 日常活动：企业销售商品、提供劳务或让渡资 产使用权。
• 包括：产品销售收入、劳务收入、租金收入、 利息收入等
• 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业 外支出
• 净利润＝利润总额－所得税费用
二、营业外收入的核算 • 营业外收入是指企业发生的与日常活动无直
接关系的各项利得。
• 主要包括非流动资产处置利得、非货币性交换 利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、 捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准 后转作营业外收入的应付款项等。
已实现销售 的产品成本
1、销售退回的 产品成本2、期 末转入“本年利
润”已销售产品
成本
借
营业税金及附加 贷
性质：费用类；期末无 余额
反映应交纳 的消费税、 资源税等
期末转入 “本年利 润”数
性质：费用类：期末 无余额
二、商品销售收入的会计处理 符合收入确认条件的确认销售商品收入，
借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
2、结转本年 净亏损到“利 润分配”账户
性质：所有者权益 类，
期末账户无余额。
借 利润分配 ——未分配利润
1、转入的本年 净亏损2、提取 的法定盈余公
1、转入的本 年净利润
积金、任意盈 余公积
3、向投资者分 配的利润等
借方余额：表 示尚待弥补亏 损
贷方余额：表 示尚有未分配 的利润数
贷
性质：所有者权益 类账户
三、商品销售收入的确认与计量
销售商品收入确认标准：
1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方；
2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继 续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制；
3. 收入的金额能够可靠地计量；
4. 相关的经济利益很可能流入企业；
5. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地 计量。
商品销售收入的计量 • 企业应当按照从购货方已收或应收的合同
或协议价款确定销售商品收入金额，但已 收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
• 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除 商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
• 销售商品涉及现金折扣的，应当在实际发 生时计入当期损益。 （现金折扣对账面收入无影响）
第四节 所得税
所得税——根据企业生产经营所得和其他所得 的一定比例上缴的税金。
应交所得税=应纳税所得额*税率 应纳税所得额=会计利润+（-）纳税调整数 会计处理： 借：所得税费用
• 营业外收入是纯收入，不需要付出代价，不需 要与费用配比。
借 营业外收入 贷 结转本期已 实现营业外 登记本期实 收入到“本 现的各类营 年利润” 业外收入
性质：收入类；期末无余 额
借 营业外支出 贷
实际发生 各种营业 外支出
期末结转 “本年利 润”
性质：费用类；期末无 余额
• 确认营业外收入， 借： 固定资产清理 银行存款 待处理财产损溢 应付账款 贷：营业外收入
• 期末将“营业外收入”科目余额转入“本年利润” 科目， 借：营业外收入 贷：本年利润
三、营业外支出的核算 • 营业外支出是指企业发生的与其日常活动
无直接关系的各项损失。
• 主要包括非流动资产处置损失、非货币性 交换损失、债务重组损失盘亏损失、公益 性捐赠支出、非常损失等。
• 企业发生营业外支出时， 借：营业外支出 贷：固定资产清理 待处理财产损溢 库存现金 银行存款
第二节 主营业务收入
一、主营业务收入核算的内容： 包括：主营业务收入的确认、主营业务成本核
算、销售费用核算、营业税金及附加核算 1、科目设置：
借 主营业务收入 贷
1、销售退回、折让 2、期末转入“本年 利润”账户销售净 额
本期实现的销 售收入
科目性质：收入 类科目。期末无 余额
借 主营业务成本
贷
如利息收入和使用费收入
2. 收入按企业经营业务的主次不同，分为:
（1）主营业务收入
企业为完成其经营目标所从事的经常性活动 实现的收入。
（2）其他业务收入
企业为完成其经营目标所从事的与经常性活 动相关的活动实现的收入，属于企业日常 活动中次要交易实现的收入。如企业实现 的原材料销售收入、包装物租金收入、固 定资产租金收入、无形资产使用费收入。
收入具有以下特点：
1. 收入是企业在日常活动中形成的经济利益的 总流入 ；
2.
将收入与利得区分
2. 收入会导致企业所有者权益的增加 ；
从会计等式中反映
3. 收入与所有者投入资本无关 。
二、收入的分类 1. 收入按企业从事日常活动的性质不同，分为: （1）销售商品收入 （2）提供劳务收入
如企业通过提供旅游、运输、咨询、代理、 培训、产品安装等劳务所实现的收入。 （3）让渡资产使用权收入
• 会计期末，结转各项转入、利得类科目：
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
• 结转各项费用、损失类科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
• 将所得税费用结转入“本年利润”科目， 借：本年利润 贷：所得税费用
借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
结转本月已销商品的实际成本， 借：主营业务成本 贷：库存商品
第三节 本年利润
一、利润 • 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
• 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当 期利润的利得和损失等。
利润构成：
• 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税 金及附加－销售费用－管理费用－财务费 用－资产减值损失＋公允价值变动收益 （损失－）＋投资收益（损失－）
• 期末将“营业外支出”科目余额转入“本 年利润”科目， 借：本年利润 贷：营业外支出
三、本年利润结转
借 本年利润
贷
1、转入主营业务 成本、营业税金 及附加、管理费 用、销售费用、 财务费用、其他 业务成本、所得 费用税2、结转本 年净利润到“利 润分配”账户
1、转入的主 营业务收入、 其他业务收入、 营业外收入、 投资收益
第一节 收入概述 第二节 主营业务收入 第三节 本年利润 第四节 所得税
第一节
收入概述
一、收入的概念
• 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。
• 日常活动：企业销售商品、提供劳务或让渡资 产使用权。
• 包括：产品销售收入、劳务收入、租金收入、 利息收入等
• 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业 外支出
• 净利润＝利润总额－所得税费用
二、营业外收入的核算 • 营业外收入是指企业发生的与日常活动无直
接关系的各项利得。
• 主要包括非流动资产处置利得、非货币性交换 利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、 捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准 后转作营业外收入的应付款项等。
已实现销售 的产品成本
1、销售退回的 产品成本2、期 末转入“本年利
润”已销售产品
成本
借
营业税金及附加 贷
性质：费用类；期末无 余额
反映应交纳 的消费税、 资源税等
期末转入 “本年利 润”数
性质：费用类：期末 无余额
二、商品销售收入的会计处理 符合收入确认条件的确认销售商品收入，
借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
2、结转本年 净亏损到“利 润分配”账户
性质：所有者权益 类，
期末账户无余额。
借 利润分配 ——未分配利润
1、转入的本年 净亏损2、提取 的法定盈余公
1、转入的本 年净利润
积金、任意盈 余公积
3、向投资者分 配的利润等
借方余额：表 示尚待弥补亏 损
贷方余额：表 示尚有未分配 的利润数
贷
性质：所有者权益 类账户
三、商品销售收入的确认与计量
销售商品收入确认标准：
1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方；
2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继 续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制；
3. 收入的金额能够可靠地计量；
4. 相关的经济利益很可能流入企业；
5. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地 计量。
商品销售收入的计量 • 企业应当按照从购货方已收或应收的合同
或协议价款确定销售商品收入金额，但已 收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
• 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除 商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
• 销售商品涉及现金折扣的，应当在实际发 生时计入当期损益。 （现金折扣对账面收入无影响）