营改增的背景

项税额中抵扣”。
“营改增” 全面推开
房地产企业、 建筑企业、 金融保险业和 生活服务业
2011.11
2012.1 2012.7
2013.8.1 2014.1.1
2014.6.1 2016.5.1
为何仍然叫“试点”
• 对于今年5月1日全面推行的营改增改 革试点。楼继伟解释了改革后为何仍 然叫“试点”。他指出，原来增值税 和营业税并存造成了一定扭曲，包括 企业行为和财务行为的扭曲，因此改 革中采取了不少过渡措施，全面推开 后是一种全面的试点。下一步将在此 基础上制定增值税法案，然后交全国 人大正式批准，即按照税收法定原则 废除营业税。
2009年，设备、车辆全国范围可抵扣 2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订通过 了《中华人民共和国增值税暂行条例》，并于2009 年1月1日实施。
2010年-2011年，“营改增”酝酿期
2012年-2016年，“营改增”全面开展
增值税类型
只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。 该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。
生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税
只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款， 不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税 的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型 增值税。
允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样， 就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外，该类 型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此 称为消费型增值税。
“营改增”历程
决定试点百度文库“营改增”
在上海试 点 “营改
增”
分批扩大至北京市、天津
扩大至8个省
市、江铁苏路省、运浙输江和省（邮含政
（直辖市）
宁波市服）务、安业徽纳省入、福“建营
省（含厦门市）、湖北省、
广东省（改含深增圳”市试）等点8
个省（直辖市） 交通运输业（不包括铁路运 部分现代服务业适当扩大范
输）和部[2试分自0国现1点230代推]31服在73广年号务全8文业月：1“日原起围 制增，， 作值根纳 、税据入 播一财了 映般税广 、电入纳播 发信“影 行业营视 等作纳改品的 税汽人车自、用游的艇应，征其消进费项税税的额摩准托予车从增、销 ”试点
前言
李克强（2016年3月5日两会政府报告）：全面实施营改增， 从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、 生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范 围，确保所有行业税负只减不增。
工作要点
由上而下全单位都要知道营改增 营业税清算及发票过渡 增值税原理中进项流程改造 需要前期筹划和客户沟通
➢ 增值税背景
增值税发展史
1994年
1
2004年
2
2009年
3
2012年-2016年
5
2010年-2011年
4
增值税发展
1994年，价税制改革 1994年我国实行分税制改革，尽管这次改革的主要 内容是确定中央政府与地方政府之间的财政关系。
2004年，东北三省装备制造转型试点 2004年7月1日起，国家针对性地在东北三省范围 内的装备制造业等八大行业率先进行增值税转型改 革的试点工作。
“营改增”背景
➢ 制约了服务业发展。从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第 三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。比如， 由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而 非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细分和服务外包的 发展。
“营改增”背景
➢ 在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者 分立并行。然而，随着经济快速发展，这种税制不利于经济结构优化。同时在 税收征管实践中造成了一些困境。（视同销售、混业经营、混合销售）
➢ 重复征税，造成增值税链条中断。营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣， 不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。而对现行增值税单位，由于在 购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值 部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。（中性原则）