实验项目一审计程序审计证据及审计目标
如何认识审计目标和审计证据
(3) 审计计划阶段工作底稿 总体审计策略和具体审计计划 对内部审计职能的评价 对专家的评价 被审计单位提交资料清单 预备会会议纪要等
• (4) 特定项目审计程序表 舞弊 持续经营 对法律法规的考虑等
有关设立、经营的文件的复印件 验资报告 历次董事会会议纪要
影响财务报表的重要合同、协议等文件
的复印件
有关土地、建筑物、厂房和设备等资产 文件的复印件等
当期档案清单
(1) 沟通和报告相关工作底稿 审计报告和经审计的财务报表 与主审注册会计师的沟通和报告 与治理层的沟通和报告 与管理层的沟通和报告 管理建议书等
适当性——相关性、可靠性
审计工作底稿的含义、范围及编制目的 审计工作底稿的编制 审计工作底稿的归档 审计工作底稿的复核
一、审计工作底稿的含义、范围及编制目的
审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在审计 过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
➢ 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和结果的书 面证明，也是形成审计结论的依据。
(二) 审计工作底稿的复核制度
1. 项目组内部复核
复核的内容包括： （1）审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行； （2）重大事项是否已提请进一步考虑； （3 ）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行
； （4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围； （5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录； （6）获取的审计证据是否充分、适当； （7）审计程序的目标是否实现。
审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计
第四章 审计目标和审计程序
【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计目标是审计过程中重要的基础性概念之一。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同，2020年这部分内容变化较大。
每年考试分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
【本章考点】第一节审计目标【考点一】总体审计目标和具体审计目标审计目标——审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目标体系——总体审计目标和具体审计目标两个层次。
（一）国家审计的目标按层次不同：根本目标：维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标：推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标：监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
（二）内部审计的目标1.总目标：促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
2.具体审计目标合规审计的具体目标：确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标：评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。
（三）社会审计的目标1.总目标2.具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
认定与具体审计目标密切相关。
1.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标发生、完整性、准确性、截止、分类2.与期末账户余额相关的审计目标存在、权利和义务、完整性、计价和分摊3.与列报和披露相关的审计目标发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价归纳：认定→具体目标→审计程序→审计证据【例题1·单选题】（2019年）下列关于审计目标的表述中，错误的是：A.审计目标是审计行为的出发点B.审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据C.审计目标的确定不影响审计标准的选择D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容『正确答案』C『答案解析』审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
第六章 审计目标和审计过程
与交易和事项有关的金额 与及完其整他性数据已恰当记录
已记录的交易是按正 确金额反映的
关
的关系
的 认 定
截止
交易和事项已记录于正确 的会计期间
接近于资产负债表日 的交易记录于恰当 的期间
分类
交易和事项已记录于恰当 的账户
被审计单位记录的交 易经过适当分类
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注册会计师的责任：
• 针对第一项提及的法律法规，注册会计师的责 任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获 取充分、适当的审计 证据。
• 针对第二项提及的法律法规，注册会计师的责任 仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能 对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的 行为。
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管理层、治理层的责任和 注册会计责任的关系
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按对报表的影响，违反法律法规的行为包 括：
• （一）通常对决定财务报表中的重大金额和披露 有直接影响的法律法规（如税收和企业年金方面 的法律法规）；
• （二）对决定财务报表中的金额和披露没有直接 影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规（如 遵守经营许可条件、监管机构对偿债 能力的规定 或环境保护要求）对被审计单位的经营活动、持 续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些 法律法规，可能对财务报表产生重大影响。
9
管理层和治理层
• 管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有 经营管 理责任的人员。在某些被审计单位，管理 层包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负 有经营管理责任的人员，或参与日常经营管理的 业主（以下简称业主兼经理）。
• 治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层 履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。 治理层的责任包括监督财务报告过程。在某些被 审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中 负有经营管理责任的人员，或业主兼经理。
审计的主要流程
审计的主要流程审计是一项重要的财务管理工作，其主要目的是对企业的财务状况、经营业绩进行全面、系统的检查和评价，以确保其财务报表的真实性、合法性和准确性。
审计的主要流程包括确定审计目标、制定审计计划、实施审计程序、编制审计报告和跟踪整改。
下面将对这些流程进行详细介绍。
首先，确定审计目标是审计工作的第一步。
审计目标的确定应当根据企业的实际情况和审计需求来制定，明确审计的范围和重点，为后续的审计工作提供清晰的方向和目标。
其次，制定审计计划是审计工作的关键环节。
审计计划应当根据审计目标和范围，合理安排审计时间和人力资源，确定审计程序和方法，并制定详细的工作安排表，以确保审计工作的有序进行。
接下来，实施审计程序是审计工作的核心环节。
审计程序包括取得审计证据、评价审计证据、形成审计意见等步骤。
在实施审计程序时，审计人员应当按照审计计划和程序要求，全面、深入地开展审计工作，采取适当的审计技术和方法，获取充分的审计证据，确保审计工作的客观、公正和准确。
随后，编制审计报告是审计工作的总结和输出。
审计报告应当客观、真实地反映审计结果，明确指出审计发现的问题和存在的风险，并提出合理的建议和意见。
审计报告的编制应当符合相关法律法规和审计准则的要求，确保报告的权威性和可信度。
最后，跟踪整改是审计工作的持续性环节。
审计报告的下发并不意味着审计工作的结束，企业应当及时对审计报告中提出的问题和建议进行整改，确保问题得到有效解决，风险得到有效控制。
审计人员应当对企业的整改情况进行跟踪和督促，确保审计工作的实际效果。
综上所述，审计的主要流程包括确定审计目标、制定审计计划、实施审计程序、编制审计报告和跟踪整改。
这一流程是相互联系、相互依存的，各个环节都至关重要，缺一不可。
只有严格按照规定的流程和程序开展审计工作，才能保证审计工作的科学性、规范性和有效性，为企业的经营管理提供可靠的依据，为社会公众提供真实、可信的财务信息。
审计工作是一项重要的社会责任，需要审计人员具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，做到公正、客观、严谨，为企业的可持续发展和社会的和谐稳定作出积极贡献。
第四章 审计目标和审计证据
[典型错报：客户回函认可的金额与应收账款明细账 余额不一致；应收账款明细账余额合计数与总账余 额不符；未按规定对应收账款计提坏账准备；应收 账款的账龄不正确。] 相关的审计目标：确认资产、负债和所有者权益以恰 当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊 调整已恰当记录。
【例题•单选题】对于下列应收账款认定，通 过实施函证程序，A注册会计师认为最可能 证实的是( )。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性
2、期末账户余额认定：[主要与资产负债表有关] （1）存在 （2）完整性： （3）权利和义务 （4）计价或分摊
存在：记录的资产、负债和所有者权益是存 在的。
【不该入账的入了账，例如，虚构客户， 虚构 应收账款】
相关的审计目标：确认记录的金额确实存在。
权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有 或控制，记录的负债是被审计单位应当履行 的偿还义务。
要求：请分析以上各公司分别违反了哪个认定?并确定注册 会计师的具体审计目标。
二、审计目标的实现过程
（一）业务承接阶段：确定是否承接业务。 （二）计划阶段：确定审计工作重点和审计 工作安排。 （三）实施阶段：审查会计资料有无重大错 报。 （四）完成阶段：编写审计报告对外报告审 计工作成果。
分析：珠江控股计提坏账准备的会计处理虽然符合 会计法规，但由于计提比例过低导致坏账准备被少 提，管理费用被低估，当期利润被虚增。这样的会 计处理显然很难被大家接受。 结论：合法性和公允性的要求不完全一致，，二者 互相不能代替。
（二）具体审计目标：证实被审计单位管理层对会 计报表的认定。
管理层对会计报表的认定
（一）业务承接阶段
会计模拟实验之审计实务
会计模拟实验之审计实务引言审计实务是会计专业学生的重要课程之一，通过模拟实验能够帮助学生理解和应用审计实务的相关知识。
本文将介绍会计模拟实验中关于审计实务的内容，包括审计程序、审计报告和内部控制等方面的知识。
一、审计程序审计程序是审计实务中的重要环节，它是指审计师在执行审计工作时所采取的步骤和方法。
在会计模拟实验中，学生可以通过模拟案例来学习和运用不同的审计程序，从而掌握审计实务的基本流程和步骤。
常见的审计程序包括：1.审计准备：包括了解被审计单位的背景信息、审计目标和范围等。
学生可以通过模拟实验来学习如何进行审计准备工作，例如了解企业的行业特点和相关法律法规等。
2.风险评估：在风险评估阶段，审计师需要识别和评估可能导致财务报表重大错误的风险因素。
学生可以通过模拟实验学习如何使用风险评估工具和技术，分析企业的风险状况，并制定相应的审计计划。
3.内部控制测试：内部控制测试是为了评估被审计单位的内部控制体系是否有效。
学生可以通过模拟实验来学习如何设计和执行内部控制测试，例如随机抽样、文件检查等。
4.关键数据分析：审计师需要进行关键数据的分析，以发现潜在的风险和不符合要求的情况。
学生可以通过模拟实验来学习如何运用数据分析工具和方法，识别错误和异常情况。
5.实地核查：实地核查是指审计师对被审计单位的实际情况进行考察和验证。
学生可以通过模拟实验学习如何进行实地核查工作，例如实地观察、询问员工等。
二、审计报告审计报告是审计实务中的重要成果之一，它是审计师根据对被审计单位财务报表的审计工作发表的意见和结论。
在会计模拟实验中，学生可以通过模拟案例来学习和编写审计报告，从而掌握审计报告的结构和内容的要求。
常见的审计报告包括：1.审计意见：审计师根据自己对被审计单位的财务报表的审计结果，发表的关于财务报表真实性和公允性的意见。
学生可以通过模拟实验了解和应用不同的审计意见类型，例如无保留意见、保留意见和否定意见等。
2.审计基础：审计基础是指审计师在发表审计意见时所依据的审计证据和方法。
项目1认定审计事项与确定审计目标
被审计单位情况
了解被审计单位的基本情况、业务范围、内 部控制等，为制定审计计划提供依据。
审计目标
明确审计目标，确定审计重点和方向，确保 审计计划与实际需求相符。
审计资源
评估现有审计资源，包括人员、时间、经费 等，确保审计计划的可行性。
计划执行时间安排
审计准备阶段
包括了解被审计单位情况、制定审计方案、组建审计组等， 一般安排在审计计划开始后的1-2周内完成。
与被审计对象进行充分沟通，确认 审计发现的问题和事实，并编写审 计报告，向相关部门或领导汇报。
实施审计程序
按照审计计划的要求，实施相应 的审计程序，收集充分、适当的 审计证据。
分析与评估
对收集的审计证据进行分析和评 估，形成初步审计结论。
Part
03
审计计划制定
计划编制依据及内容
法律法规依据
审计计划制定需遵循国家相关法律法规、政 策规定及行业标准。
风险评估及应对措施
识别潜在风险
通过对被审计单位的业务流程、 内部控制等方面的了解和分析， 识别潜在的风险点和问题。
监控风险变化
持续关注被审计单位的风险变化 情况，及时调整应对措施，确保 审计工作的顺利进行。
评估风险程度
对识别出的风险点和问题进行评 估，确定其可能性和影响程度， 为后续应对措施提供依据。
THANKS
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初稿审核
由审计小组内部对报告初稿进行审核， 确保内容完整、准确。
反馈与修改
将初稿提交给被审计单位，征求其意 见和反馈，并根据反馈进行适当的修 改。
复核与定稿
由审计机构对修改后的报告进行复核， 确认无误后定稿。
发布与报送
将定稿后的审计报告发布给相关领导 和部门，并报送上级审计机关备案。
实现审计目标与获取审计证据的联系审计证据种类与具体审计目标的关系
实现审计目标与获取审计证据的联系审计证据种类与具体审计目标的关系一、获取审计证据与实现审计目标的关系（一）选择正确的取证方法是实现审计目标的基础 1.检查法。
检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行的审阅与复核。
审计的目标是真实性与合法性。
在审阅原始凭证、会计账簿、会计报表时，注意有无涂改、伪造、漏缺的现象，记载的经济业务是否合理合法，审批是否有符合授权规定，各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。
会计核算是否符合《企业会计准则》和其他财务会计法规的规定。
2.监盘法。
审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
一般情况下，盘点应由被审计单位自己进行，审计人员只进行现场监督，对于贵重的财产物资，审计人员认为有必要时，可以对监盘结果进行抽查复盘，采用监督盘点的方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
因此，审计人员在监盘之外，，应对资产的计价和所有权另行审计。
审计目的是确认资产是否真实存在，是否账实相符，有无短缺、毁损及贪污盗窃等问题的存在。
3.观察法。
察看被审计单位的经营场所、有形资产和相关人员正在从事的工作，以及对企业内部控制的执行情况等进行实地观察而取得审计证据的方法，进而获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据。
审计目的是让审计人员综合了解企业基本情况，为形成独立、客观、公正的审计结论提供依据。
例如：在某次对某供电所审计中，该所账面上反映没有库存材料，经观察发现所里有专门的仓库，仓库里有不少材料，经审计，发现该所存在私自对外施工，自行购置材料，工程收入不入账等违纪问题。
4.询问法。
询问是审计人员以提问的方式向被审计单位内部或外部的有关人员获取书面或口头答复，取得审计证据。
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
审计实验报告通用
审计实验报告通用审计实习实验报告一、实验目的与背景审计实习实验的目的是为了让学生更好地了解审计工作的实际操作流程和方法，提高学生的审计技能和实际操作能力。
通过实习实验，学生可以将在课堂上学到的知识应用于实际工作中，了解企业的运作、财务管理和风险控制，进一步培养学生的审计思维和专业素养。
二、实验过程与方法在实习实验过程中，我选择了一家中小企业作为对象进行审计实习。
首先，我通过与企业财务部门的沟通和收集企业相关材料，了解企业的财务状况、业务流程以及内部控制制度。
在实际操作中，我按照审计程序和方法，对企业的财务报表、会计记录和财务数据进行了系统、全面的检查和核实。
通过抽样检查、账务对账、凭证查验等方法，我对企业的财务账务进行了审计，并对潜在的财务风险进行了评估和分析。
三、实验结果与分析在实习实验过程中，我发现了一些问题和风险，如企业财务报表中一些数据与实际业务不符，企业内部控制制度不完善等。
这些问题和风险可能对企业的财务状况和业务运作产生一定的影响。
在审计实习中，我与企业负责人和财务部门的沟通交流，提出了一些改进的建议和意见，帮助企业解决了一些问题和风险。
通过实习实验，我深入了解了审计工作的实际操作过程和方法，提高了自己的专业技能和实际操作能力。
四、实习心得与体会通过这次审计实习实验，我深刻认识到审计工作的重要性和复杂性。
审计需要建立在扎实的理论基础和广泛的实践经验上，需要审计人员具备严谨的思维和敏锐的洞察力。
通过实习实验，我学会了如何运用理论知识来解决实际问题，学会了如何在实践中发现和分析财务风险，学会了如何与企业管理层进行有效的沟通和交流。
这些实践经验和技能对我今后的工作和发展将起到重要的指导和帮助。
总结：通过这次审计实习实验，我深入了解了审计工作的实际操作过程和方法，提高了自己的专业素养和实践能力。
在实习实验中，我发现并解决了一些财务问题和风险，通过与企业负责人的交流，了解了企业的运作模式和风险控制机制。
审计流程和程序
审计流程和程序审计是一项重要的财务活动，旨在评估和验证一个组织的财务状况和运营情况的准确性和合规性。
为了确保审计的有效性和可靠性，审计人员需要遵循一系列的审计流程和程序。
本文将介绍审计的一般流程和常用程序，以帮助读者更好地了解审计过程。
一、审计流程审计流程是指一个审计项目从准备阶段到报告阶段的整体过程。
以下是一般的审计流程：1. 确认审计目标和范围：在进行审计前，审计人员需要与组织管理层讨论和确认审计目标和范围。
这包括确定被审计实体、审计周期和审计目标等。
2. 进行初步调查：在进行正式审计之前，审计人员需要进行初步调查，了解被审计实体的业务性质、财务状况、内控体系等情况，以确定审计重点和风险点。
3. 制定审计计划：基于初步调查的结果，审计人员需要制定详细的审计计划，包括审计方法、抽样方法、数据收集方式等。
审计计划要能够覆盖所有关键领域，并确保审计的全面性和有效性。
4. 收集和分析证据：审计人员根据审计计划，收集被审计实体的相关数据和文件，并对其进行分析和验证。
这包括审核财务记录、核对相关文件和账目、进行实地考察等。
5. 评估内控系统：审计人员需要评估被审计实体的内控体系是否健全和有效。
这包括对内控流程的了解、内部控制测试和评估等。
6. 风险评估和调整：基于对风险的识别和评估，审计人员需要对审计计划和程序进行调整，以确保审计的全面性和有针对性。
7. 撰写审计报告：在审计结束后，审计人员需要根据收集到的证据和分析的结果，撰写审计报告。
报告内容应包括审计目标、范围、所获得的审计证据、存在的问题和建议等。
8. 审计报告的审核和发布：审计报告需要经过审计组织内部的审核程序，确保报告的准确性和清晰度。
审核通过后，审计报告将发布给被审计实体的管理层和相关利益相关者。
二、审计程序审计程序是指在审计流程中具体执行的步骤和方法。
以下是常用的审计程序：1. 确定审计对象：根据审计目标和范围，确定需要审计的财务信息或业务过程。
审计程序与审计证据
第二节 审计证据
——审计证据的整理与分析
❖ 审计证据整理与分析的意义 ❖ 审计证据整理与分析的方法 ❖ 审计证据整理与分析中应注意的几个问题
第二节 审计证据
——审计证据的整理与分析
审计证据整理与分析的方法
➢ 分类：按证据的证明力和相关程度分类。 ➢ 计算：按一定方法对数据进行计算，取得新的证据。 ➢ 比较：各种证据之间的比较，证据与审计目标的比较。 ➢ 小结：对审计证据进行归纳、总结，得出具有说服力的局部审计
审计工作—底—稿的审基本计要证素与据基本与结审构 计目标、审计程序之间的关系
运用分析性程序应考虑的因素 选择和实施实质性测试程序应考虑的因素
审选计择工 审作计底程为稿序的时了基应本考要虑达素的与因到基素本审结构计目标，需要实施一定的审计程序以便获
第二节 审计证据
—审—阅审 会计计证记据录得的和获其所取他书需面文要件应的注意的审问题计证据。各种证据可用来实现不同的审 计目标，一种审计程序可获得多中审计证据，为获得 获取审计工作底稿的基本要求
为了达到审计目标，需要实施一定的审计程序以便获得所需要的审计证据。
某类证据也可以采取多种审计程序。 小结：对审计证据进行归纳、总结，得出具有说服力的局部审计结论。
第一节 审计程序
—第—二实 节质审性计测P证试1据程9序7 图
——审计证据与具体审计目标的关系 第三节 审计工作底稿 ——审计工作底稿的基本结构 审计人员要将现场监督盘点与抽查盘点相结合。 实质性测试程序的具体方法 运用分析性程序应考虑的因素 审计工作底稿的基本要素 第三节 审计工作底稿 ——审计工作底稿的基本结构 各种证据可用来实现不同的审计目标，一种审计程序可获得多中审计证据，为获得某类证据也可以采取多种审计程序。 口头证据：总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、披露、分类
审计模拟实验一
审计模拟实验通过模拟实验, 学生能够系统了解和掌握审计基本流程与方法, 熟悉审计常规审计技术方法和审计检查分析方法,较熟练地运用审计基本方法完成一般审计项目,掌握审计方案 , 审计通知书,工作底稿,审计日记和审计证据等审计工作文件的编写,熟练编写审计工作报告,对审计有更加直观的认识,提高操作能力. 结合国家审计, 内部审计, 民间审计的审计业务流程及实质性审计测试的相关业务模拟实验,审计模拟实验的具体目标是: 1,通过审计综合模拟实验软件操作,同学们熟悉系统管理,审计准备阶段,审计实施阶段和审计终结阶段的主要内容,通过审计证据的收集,审计工作底稿的编制,审计报告的编写,熟悉国家审计,内部审计,民间审计业务操作的全过程. 2,通过财务审计模拟实验,同学们熟悉审计软件的各功能模块,结合会计报表及其各项目的审计,了解审计的基本流程,掌握审计工作底稿,审计报告等审计工作文件的编写 , 巩固审计学的基础知识. 3,通过一系列的审计实验,实训,使同学们熟悉国家审计,内部审计,民间审计等相关的审计准则, 掌握国家审计, 内部审计, 民间审计的审计业务流程, 掌握审计技术与方法 , 并能在各项具体业务中加以运用,培养和提高同学们动手能力和实际操作能力. 本大纲较系统地反映了审计的基本知识, 基本程序和基本技术方法, 同时兼顾民间审计 ,1国家审计和内部审计的内容, 以理论联系实际和实验的可操作性为基础, 通过案例及数据模拟实验,提高同学们实务操作能力和分析问题的能力.教学内容【教学内容教学内容】介绍现场审计实施系统的发展历程, 组织架构, 主要功能, 并使用该软件进行系统管理 , 项目管理等操作,了解该系统中的审计流程实现. 本章教学目的和要求【本章教学目的和要求本章教学目的和要求】理解审计流程在审计软件中的实现; 掌握该审计软件的基本操作; 了解审计软件的发展历程与组织架构. 【重点,难点】重点:使用该审计软件进行系统管理中的人员管理,项目管理中的资料管理,进度管理等操作. 难点:审计各流程在审计软件中的实现. 【本章教学建议】本章属于开篇总论的章节, 在教学中注意指引学生了解这门课与此前所学理论课程的关系和地位,引导学生回顾相关基本概念.第二讲审计准备阶段——审前调查与审计方案审计准备阶段————审前调查与审计方案教学内容【教学内容教学内容】介绍案例资料,指导学生对案例进行分析,介绍开展审前调查的方法与途径,讲解审计署六号令等,介绍审计方案的组成要素与编写过程. 本章教学目的和要求【本章教学目的和要求本章教学目的和要求】理解审计准备阶段的工作程序与内容; 理解审计署六号令等; 理解审前调查的途径; 掌握审前调查方法; 理解审计方案的组成要素;4掌握审计方案的编写; 了解案例相关情况. 【重点,难点】重点:开展审前调查,编写审计方案. 难点:编写审计方案. 【本章教学建议】将学生分组,引导学生对各组成员进行合理分工,充分讨论,有效开展工作,工作基本完成后分组报告工作成果; 引导学生借助于各种途径的资源——特别是网络资源——进行审前调查; 引导学生回顾相关课程所学的审计准备阶段的工作程序与内容, 回顾审前调查方法和审计方案的要素,接合实际情况开展小组工作.第三讲审计准备阶段——审计方案完善与审计通知书审计准备阶段————审计方案完善与审计通知书教学内容【教学内容教学内容】指导审计方案的编写与修改,进一步完善审计方案;介绍审计通知书的作用与内容,指导学生编写审计通知书. 将审计方案与审计通知书通过审计软件的项目管理相应功能进行恰当的文档管理. 本章教学目的和要求【本章教学目的和要求本章教学目的和要求】理解审计通知书的作用与发送流程等; 掌握审计方案的编写与完善方法; 掌握审计通知书的编写; 掌握审计软件中的项目文档管理等相关功能. 【重点,难点】重点:审计方案的编写与完善,审计通知书的编写. 难点:审计方案的编写与完善,审计软件中项目文档的管理. 【本章教学建议】各组报告自己的审计方案后,教师点评或小组互评,指出各组的优缺点,让各组相互取长补短,以进一步完善审计方案; 注意引导学生回顾课堂所学的审计准备阶段应该做的所有工作及其内容, 流程, 作用等 .5第四讲审计实施阶段——数据导入与分析审计实施阶段————数据导入与分析教学内容【教学内容教学内容】使用审计软件导入预先准备好的案例中的被审单位数据; 根据审计方案中的分工和预先设计好的程序与方法,借助审计软件所提供的审计分析功能进行数据分析. 本章教学目的和要求【本章教学目的和要求本章教学目的和要求】理解审计实施阶段的工作程序与内容; 掌握审计数据的导入; 掌握审计数据的分析. 【重点,难点】重点:审计数据的导入,审计数据的分析. 难点:审计数据的导入. 【本章教学建议】引导学生回顾计算机辅助审计技术中的数据导入方法与审计数据分析方法, 综合运用审计数据导入技术与审计分析技术; 引导学生按照审计方案中的分工和程序开展审计实施阶段的工作,并注重团队合作.第五讲审计实施阶段——审计日记,底稿,证据审计实施阶段————审计日记,底稿,证据教学内容【教学内容教学内容】讲解审计日记,审计底稿,审计证据的作用,要素,编写方法等,指导学生动手用审计软件编写出合格的审计文档. 本章教学目的和要求【本章教学目的和要求本章教学目的和要求】理解审计日记,审计底稿,审计证据的作用与要素; 掌握审计日记,审计底稿,审计证据的编写方法; 了解审计软件对审计文档编写的支持. 【重点,难点】重点:审计日记,审计底稿,审计证据的要素,编写. 难点:审计日记,审计底稿,审计证据的编写.6【本章教学建议】引导学生回顾相关课程所学的审计日记,审计底稿,审计证据三者之间的关系,以及它们各自的作用,要素,编写方法等. 第六讲审计终结阶段——审计报告审计终结阶段————审计报告教学内容【教学内容教学内容】讲解审计报告的组成要素,介绍审计报告的编写流程,方法以及注意事项等. 本章教学目的和要求【本章教学目的和要求本章教学目的和要求】理解审计终结阶段的工作程序与内容; 理解审计报告的组成要素; 掌握审计报告的编写. 【重点,难点】重点:审计报告的编写. 难点:审计报告的编写. 【本章教学建议】引导学生回顾相关课程所学的审计终结阶段的工作程序与内容, 回顾审计报告的组成要素与编写流程等; 指导学生根据审计准备阶段的审计方案, 审计实施阶段的审计底稿与审计证据等编写审计报告; 各组展示自己的审计报告,教师点评,学生互评.课程实验大纲《审计学》课程实验大纲课程名称：审计学英文名称：Auditing课程代码：5045400一．实验总学时（课外学时/课内学时）：16学时总学分：1学分必开实验个数：4个二．实验的地位、作用审计仿真实验是会计专业整个审计教学过程中一个十分重要的环节，也是一门必修课程。
审计实验报告(3篇)
第1篇一、实验目的本次审计实验旨在通过模拟实际审计过程，使学生了解和掌握审计的基本程序、方法和技术，提高审计实践能力。
通过本次实验，学生能够熟悉审计工作的各个环节，包括审计计划、现场审计、审计证据的收集、审计报告的编制等。
二、实验内容1. 审计计划- 审计项目：某公司2021年度财务报表审计- 审计目标：验证公司财务报表的真实性、公允性、合规性- 审计范围：公司财务报表、相关内部控制制度2. 现场审计- 审计程序：遵循风险评估、内部控制测试、实质性测试的审计程序- 审计方法：询问、观察、检查、分析程序3. 审计证据的收集- 收集证据类型：内部证据、外部证据- 证据收集过程：编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题4. 审计报告的编制- 审计意见：根据审计结果，提出审计意见- 审计报告内容：审计范围、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议三、实验过程1. 审计计划阶段- 成立审计小组，明确审计目标、范围和程序- 收集公司相关资料，了解公司业务流程和内部控制制度- 制定审计计划，明确审计重点和风险2. 现场审计阶段- 审计小组进驻公司，进行现场审计- 对公司财务报表进行初步分析，识别审计风险- 进行内部控制测试，评估内部控制的有效性- 进行实质性测试，收集充分、适当的审计证据3. 审计证据的收集阶段- 编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题- 对收集到的证据进行分类、整理，确保证据的充分性和适当性4. 审计报告的编制阶段- 根据审计结果，提出审计意见- 编制审计报告，包括审计范围、审计依据、审计发现、审计结论和审计建议四、实验结果1. 审计意见- 公司2021年度财务报表基本真实、公允地反映了公司的财务状况和经营成果 - 公司内部控制制度较为完善，但仍存在一些不足之处2. 审计发现- 发现公司部分存货存在跌价风险，需计提跌价准备- 发现公司部分收入确认存在提前确认问题，需进行调整- 发现公司内部控制制度在某些环节存在缺陷，需加强内部控制3. 审计建议- 建议公司加强存货管理，定期进行盘点，确保存货的真实性- 建议公司加强收入管理，严格按照收入确认条件进行收入确认- 建议公司完善内部控制制度，提高内部控制的有效性五、实验总结本次审计实验使学生深入了解了审计工作的全过程，提高了审计实践能力。
4第四章审计程序与审计证据
报表项目审计的原则
一 审计人员应该遵守相关的职业道德规范，恪守 独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和 应有的关注，并对执行过程中获知的信息保密。
二 审计人员应该保持职业怀疑态度，在计划和实 施审计工作时，充分考虑可能存在导致财务报表 发生重大报错的情形。
职业怀疑态度是指审计人员以质疑的方式评价所获取的审计证据的有消息， 并对矛盾的审计证据以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可 靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。
建立审计档案
审计机构应当对审计工作底稿进行分类整理，形 成审计档案。
根据审计资料的使用期限长短和作用大小，可将 审计工作底稿归类为永久性档案和当期档案分档 管理。
审计机构应该制定审计档案保管和保密制度。
４．１．４业务循环审计与报表项目审计
１．业务循环审计（ｃｙｃｌｅ ａｐｐｒｏａｃｈ）
业务循环审计是指根据业务循环原理，了解、审查和评价被审 计单位内部控制及 其执行情况，按照业务循环次序进行交易和账户余额的实质性 测试，从而对其财务报表的合法性、公允性进行的审计。
©2005 Prentice Hall Business Publishing, Auditing and Assurance Services 10/e, Arens/Elder/Beasley
9 - 10
报告签发后，客户发生财务困难的可能性
虽然注册会计师很难在财务失败发生之前对其做 出预测，但是下列这些因素是这种可能性上升的标 志：
• 在计划审计工作时，审计人员就需要进行 初步业务活动、制定总体审计业务策略和 具体审计计划。
• 审计计划一般包括被审计单位基本情况、 被审计单位委托目的和要求、参与审计人 员、审计风险评估、审计范围和方法等等。
学校实验室审计规程
学校实验室审计规程一、背景学校实验室是进行科学研究和教学实践的重要场所，为确保实验室的正常运行和管理，以及保障实验室安全与合规性，制定本审计规程。
二、目的本审计规程的目的在于规范学校实验室的审计程序和要求，确保实验室设备、资源和操作符合相关法规和标准，提高实验室管理水平和效率。
三、审计范围本审计规程适用于学校所有实验室，包括自然科学实验室、工程实验室、医学实验室等。
四、审计程序1. 预审阶段：- 审计人员与实验室负责人进行沟通，了解实验室的具体情况和运行模式。
- 收集实验室的相关文件和记录，包括设备清单、实验操作规程、安全管理制度等。
- 制定审计计划和时间表。
2. 实地审计阶段：- 审计人员对实验室进行现场检查，包括设备、仪器的使用情况、实验操作是否符合规范、实验室安全措施是否到位等。
- 与实验室工作人员进行访谈，了解实验过程和安全意识。
- 抽查实验记录和实验室管理文件，核对是否符合要求。
3. 审计报告：- 审计人员根据实地审计情况，撰写审计报告。
- 报告包括实验室的整体评估、存在的问题和建议改进措施等。
五、审计要求1. 实验室设备和仪器必须符合相关法规和标准，定期进行维护和检修。
2. 实验操作必须按照规范进行，严禁违反实验室安全规定。
3. 实验室应建立完善的安全管理制度和应急预案，并定期进行演练和培训。
4. 实验记录和实验室管理文件必须完整、准确，并按规定保存。
5. 实验室负责人应对实验室的运行和管理负责，并配合审计工作。
六、审计结果和改进措施1. 根据审计结果，实验室将被评估为合格或不合格。
2. 对于合格的实验室，应加强管理和维护，定期进行自查，提高实验室的运行水平。
3. 对于不合格的实验室，应制定整改计划，并在规定时间内完成整改。
4. 审计人员将跟踪整改情况，确保问题得到解决。
七、附则1. 本审计规程的解释权归学校所有。
2. 实验室负责人应配合审计工作，提供必要的支持和协助。
3. 审计结果应及时通报实验室负责人和相关部门。
审计证据的技术程序
审计证据的技术程序审计证据的技术程序是审计工作中不可或缺的一部分，它通过收集、分析和评估各种证据，以验证财务报表的准确性和合规性。
以下是审计证据的主要技术程序：第一，面谈程序。
审计师会与相关人员进行面谈，了解企业的内部控制制度、业务流程和财务报告的准备过程。
通过与内部人员的沟通，审计师可以获得关键信息，了解企业的风险因素和内部控制的有效性。
第二，检查程序。
审计师会对企业的财务记录进行检查，包括账簿、凭证、银行对账单等。
通过检查这些财务记录，审计师可以了解企业的业务活动是否符合财务报告的要求，以及是否存在错误或欺诈行为。
第三，计算程序。
审计师会对企业的财务数据进行计算，以验证财务报表中的数额的准确性。
这些计算包括计算资产、负债和所有者权益的余额，计算收入和费用的金额等。
第四，确认程序。
审计师会与企业的供应商、客户和金融机构进行确认，以验证企业报表中的交易和账户余额的真实性。
确认程序可以帮助审计师确认企业的交易是否真实发生，并验证企业与外部方的关系。
第五，分析程序。
审计师会对企业的财务数据进行分析，以评估企业的财务状况和经营绩效。
这些分析包括比较不同年度的财务数据、比较企业与行业的财务数据以及进行趋势分析等。
第六，观察程序。
审计师会观察企业的实际操作，以了解企业的内部控制制度和业务流程的有效性。
观察程序可以帮助审计师发现潜在的风险和问题，并评估企业的内部控制制度是否能够防止错误和欺诈行为。
通过以上的审计证据技术程序，审计师可以获得充分的证据来评估财务报表的准确性和合规性。
这些程序的目的是保证审计工作的客观性和可靠性，为各方提供准确的财务信息。
《审计学》课程标准
《审计学》课程标准一、课程性质与任务《审计学》是财务管理专业的专业选修课程，是在学习了《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《税务会计》等课程的基础上开设的一门课程，在学习这门课程的过程中，不仅对学生的会计知识是一个检验，同时也为日后从事审计工作奠定基础。
通过讲授使学生掌握审计的基本概念、审计的种类、审计的方法、审计的程序、审计组织体系、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划、审计风险、内部控制等基本理论，掌握各个循环的业务审计，为编制审计报告奠定基础，同时，要能够通过《审计学》这门课的学习，掌握验资、资产评估、会计咨询、会计服务业务的程序和方法。
二、课程目标《审计学》作为财务管理专业选修课。
随着经济的发展，建立适应社会主义市场经济体制需要的、以注册会计师审计为主体的审计学，是我国审计理论，实践和教学的客观要求。
因此，本课程围绕注册会计师审计这一主线，结合我国会计、审计改革的新内容，借鉴国际审计惯例和经验，结合典型的审计案例，全面讲述注册会计师审计的基本理论，为培养适应社会主义市场经济建设所需要的会计审计专业人才奠定审计基础理论和知识。
(一)知识目标(支撑毕业要求2)(1)对审计的基本概念、审计的种类、审计的方法、审计的程序、审计组织体系的构成、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划、审计风险、内部控制等要有一定的理解和认识。
(2)掌握审计学的计量方法即审计抽样技术；(3)在技术方面，熟练掌握各循环业务的审计处理程序和方法。
(二)能力目标(支撑毕业要求3)(1)熟练运用审计方法解决审计过程中发现的问题(2)掌握编制审计报告、验资和提供会计咨询、会计服务业务的基本技能；(三)素质目标及课程思政目标(支撑毕业要求1、2)(1)掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力；(2)具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获得能力及分析和解决审计问题的基本能力；(3)用正确的立场、观点和方法分析问题，把学习、观察、实践同思考紧密结合起来，善于把握历史和时代的发展方向、把握社会的主流和支流、现象和本质，养成历史思维、辩证思维、系统思维和创新思维。
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实验目的：通过风险评估与风险应对的实验过程，加深对风险评估与风险应对，熟悉风险评估与计划审计工作的关系。
计划审计工作相关理论的理解，能够运用提供的资料判断客户可能存在的重大错报风险、区分重大错报风险的类别、对于认定层次的审计风险能够判断所涉及的账户。
实验要求：1. 判断客户可能存在的重大错报风险；
2. 区分重大错报风险的类别，即区分认定层次风险和报表层次的风险；
3. 判断认定层次的审计风险所涉及的账户
4.进一步判断所采取的进一步审计程序
实验资料：
W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。
W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。
系统自2007年以来没有发生变化。
W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B 注册会计师负责审计W公司2008年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
(1)在2007年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2008年销售收入增长目标为20%。
W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
W 公司所处行业2007年的平均销售增长率是10%，2008年的平均销售增长率是12%。
(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，W公司于2 008年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。
另外，W公司在2008年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2009年全面扩大产量，并在2009年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，W公司于2008年12月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，2008年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
(5)2008年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C 产品上升了3%。
(6)除了于2007年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。
上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。
该生产线总投资6500万元，2007年12月开工，2008年7月完工投入使用。
(假设不考虑利息收入) 针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于
⑥12月27日，A公司确认对F公司销售收入计l 000万元(不含税，增值税税率为17％)。
相关记录显示：销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；F公司对其购进的上述半成品进行加工后又以l 287万元的价格(含税，增值税税率为17％)销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已做存货购进处理。
要求：
(1)指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。
(2)指出A公司在销货交易中存在的问题。
实验六：所有者权益审计
实验学时：1
实验目的：通过所有者权益审计的实验，熟悉所有者权益审计常见的问题，运用所学会计审计知识，判断存在的问题，提出调整建议。
实验要求：1. 指出资本增减业务中存在的问题；
2. 提出调整建议
实验资料：
1．资料：华兴公司2007年1月1日所有者权益各项目余额为：股本3000万元（每股面值1元），资本公积5600万元（其中股本溢价5500万元，其他资本公积100万元），盈余1 000万元，未分配利润800万元。
2007年12月31日所有者权益各项余额(未审数)为：股本4 480万元，资本公积6 790万元，盈余公积0，未分配利润770万元。
注册会计师李浩审计华兴公司2007年财务报表时发现：
（1）2007年4月5日，华兴公司召开股东大会，审议批准了董事会的预案，以留存收益转增资本，每3股转增1股，计1 000万股。
其会计处理是：
借：盈余公积 1 000万
贷：股本 1 000万
（2）2007年9月7日，华兴公司委托证券公司代理发行新普通股500万股，每股面值l元，按每股3．5元的价格出售，根据协议，证券公司收取3％的手续费，从发行收入中扣除。
其会计处理是：
借：银行存款 1 697．5万
财务费用 52．5万
贷：股本500万
资本公积——股本溢价 1 250万
（3）2007年12月，华兴公司为奖励公司高管回购本公司股票，以每股4元的价格收购20万股普通股股票。
其会计处理是：
借：库存股 20万
资本公积——股本溢价 60万
贷：银行存款 80万
（4）2007年12月，由于全年亏损30万元，华兴公司结转亏损的会计处理是：
借：利润分配——未分配利润 30万。