审计程序和审计证据课件
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《审计基础知识》课件
05
CHAPTER
内部控制与审计测试
内部控制的概念、要素及其在审计中的重要性
总结词
内部控制是指组织为了实现其目标，维护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针得到贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性而在组织内部采取的一系列控制措施的总称。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素。
审计风险与重要性之间存在密切关系，重要性水平越高，审计风险越低；反之亦然。
在确定重要性水平时，注册会计师需要综合考虑财务报表使用者对财务报表的信赖程度、被审计单位的经营环境、内部控制的有效性等因素。
在评估审计风险时，注册会计师需要考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、管理层诚信度等因素，以合理确定可接受的审计风险水平。
审计发现记录
03
CHAPTER
审计证据与工作底稿
询问
观察
检查
重新计算
01
02
03
04
通过与被审计单位相关人员沟通交流，了解情况，获取口头或书面回答。
对被审计单位的经营场所、实物资产等进行实地观察，了解实际情况。
对被审计单位的财务报表、凭证、合同等资料进行审查核对。
对被审计单位的财务报表数据进行重新计算，验证其准确性。
04
CHAPTER
审计风险与重要性
指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险
财务报表在审计前存在重大错报的可能性；
重大错报风险
财务报表存在重大错报，但注册会计师未发现这种错报的可能性。
检查风险
判断审计重要性的因素
错报的性质；
错报发生的环境。
错报的金额大小；
审计学(第9版)课件：审计程序与审计证据
(3)口头证据。即被审计单位有关人员对审计提问进行口头答复所形成的证据 。由于口头证据可能会带有个人成见和片面观点，其可靠性较差、证明力较小,因 而其本身并不足以证明事情的真相，往往需要得到其他相应证据的支持，但利于 发掘线索，具有旁证作用。它需及时记录，必要时还应获得被询问者签名确认。
(4)电子证据。即通过采集被审计单位电子数据所形成的证据,包括与信息系统 控制相关的配置参数、反映交易记录的电子数据等。审计人员应当记录获取的过 程（电子数据的采集和处理过程）。在被审单位对日常交易采用高度自动化处理 的情况下，其充分性和适当性往往取决于自动化信息系统相关控制的有效性。
审计证据的特性主要是其充分性和适当性。（续）
适当性 是对审计证据质量的衡量。即审计证据在支持相关认定或发现其中存 在错报方面，亦即其在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性与可靠性。证 据的适当性会影响其充分性。相关性和可靠性是证据适当性的核心内容。
(1)相关性。即审计证据与审计事项及其具体审计目标之间的相关程度。它可 能受测试方向的影响。应当考虑：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审 计证据，而与其他认定无关；与某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认 定相关的审计证据；不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。
具备所需的独立性和能力；不存在因管理层诚信
问题而可能影响审计人员保持该项业务的意愿的事项
；与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
3.1 审计程序
3.1.1 计划审计工作（续）
开展的初步业务活动包括：
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应 的质量控制程序，并据此结果作出适当的决策，这是 控制审计风险的重要环节。
（2）从其他来源渠道获取的信息。有时，信息的 缺乏本身也构成审计证据，审计人员可予以利用。
(4)电子证据。即通过采集被审计单位电子数据所形成的证据,包括与信息系统 控制相关的配置参数、反映交易记录的电子数据等。审计人员应当记录获取的过 程（电子数据的采集和处理过程）。在被审单位对日常交易采用高度自动化处理 的情况下，其充分性和适当性往往取决于自动化信息系统相关控制的有效性。
审计证据的特性主要是其充分性和适当性。（续）
适当性 是对审计证据质量的衡量。即审计证据在支持相关认定或发现其中存 在错报方面，亦即其在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性与可靠性。证 据的适当性会影响其充分性。相关性和可靠性是证据适当性的核心内容。
(1)相关性。即审计证据与审计事项及其具体审计目标之间的相关程度。它可 能受测试方向的影响。应当考虑：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审 计证据，而与其他认定无关；与某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认 定相关的审计证据；不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。
具备所需的独立性和能力；不存在因管理层诚信
问题而可能影响审计人员保持该项业务的意愿的事项
；与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
3.1 审计程序
3.1.1 计划审计工作（续）
开展的初步业务活动包括：
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应 的质量控制程序，并据此结果作出适当的决策，这是 控制审计风险的重要环节。
（2）从其他来源渠道获取的信息。有时，信息的 缺乏本身也构成审计证据，审计人员可予以利用。
《注册会计师审计》课件
审计证据与审计程序相互促进
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在 为实现经营、报告和合规目标提供 合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内 部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法 性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
05
注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程 序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟 通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期 评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实 现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走 向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和 智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学 习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而 且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在 为实现经营、报告和合规目标提供 合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内 部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法 性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
05
注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程 序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟 通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期 评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实 现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走 向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和 智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学 习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而 且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。
审计证据基础课件讲义：基础概念及一般应用
经营风险
交易或 事项
内部控制
内部控制：对交易或 事项的限制与约束。
审计证据的取得-途径
审计类型
财务报表审计
主要取证途径
实质测试：对资产、负债及 变化的直接检查。 交易测试：对产生资产、负 债的交易或事项的检查。 交易测试：对产生风险的交 易或事项的检查。
说明
交易测试含控制测试，严格 地讲，实质测试含交易测试 的一些手段，如对固定资产 买卖记录的检查。 风险管理审计首先要识别交 易或事项，然后识别交易或 事项产生的风险，然后检查 相应的内部控制或风险管理。 内部控制存在于交易或事项 中，内部控制的风险控制效 果应通过交易或事项检查来 识别与评估。 经济责任审计评价经营举措 及成果、内部控制与风险管 理等内容，其取证基础也是 交易或事项。
审计结论
避免用
事实替
代结论： 档案中
帐户管理办法 第N条关于开 户资料的规定。 开户资料档案。
审计证据
未见营
业执照。
审计底稿 形成与证明
审计底稿是关于审计证据、审计事 开户资料清单 实的记录。区别审计底稿、事实确 或对缺少资料 认书与审计报告（含意见、通报）。 的记录。
什么是审计证据:定义
三项基本功能：形成与证明 审计事实 审计结论 审计意见 审计证据是审计人员为形成和证明审计事 实、审计结论和审计意见所取得与使用的 信息。
证据争议 蚂蚁孕大象
普遍结论与个别 事例、未见营业 执照与主体存在 灵魂、某人回忆 曾到过月球
可靠性：证据是真实的（抽象），可以验 证的（具体）。真实性、可验证性。
形式性：证据具有为使用者认可的、稳定 存在形式。认可：通常为法定性。
相关性：证据与待证事实之间有内在联系。
内部审计程序培训课件50页PPT
(一)总则 (1—3)
1.目的与依据
2.涵义——通知被审对象的书面文件
3.适用范围
(二)编制与发送
(4—7)
1.基本内容
被审单位或被审计人及项目名称 审计目的及范围 审计时间 被审单位协审内容 审计组长及小组成员
签章及签发日期
2.编制依据：经批准后的审计计划
3.实施3日前送达，特殊情况实施前送达（ 原来：实施前送达）
1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先 次序
2.审计资源的分配
项目实施计划
审计分项目 产品成本效益 产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本 效益的有关因
素
评价公司产品 的竞争能力
分 析 产 品 质量 效益降低的影
响因素
审计内容
1、 费用分配 2、 材料消耗 3、 废品损失 4、 资金利息 1、 市场需求调查 2、 市场占有率 3、 价 格 与 售 后 服
准备阶段
审计计划 初步调查 审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划：审计机构负责人
项目审计方案：项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准：董事会或高管层 项目计划批准：审计机构负责人
3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况
年度计划：
公司总经理：(收件人) 从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序 存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项 ，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧 急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核 后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议 临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)
审计学 审计程序与审计证据
第4章审计程序与审计证据4.1 审计程序广义的审计程序主要是针对审计过程而言的，一般包括计划审计工作、实施审计工作和完成审计工作三个阶段。
而狭义的审计程序主要是针对审计证据而言的。
4.1.1 计划审计工作1.了解被审计单位基本情况2.签订审计业务约定书3.初步了解和评价内部控制4.实施风险评估审计风险由重大错报风险和检查风险组成。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，检查风险则是指审计人员（如注册会计师）通过执行预定的审计程序未能发现被审计单位财务报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。
审计人员必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。
5.制定审计计划4.1.2 实施审计工作（1）进驻和了解被审计单位。
（2）检查和评价内部控制系统。
（3）审查财务报表项目。
（4）获取审计证据。
审计实施阶段的最终目的就是获取真实、有效的审计证据，它是审计人员作出判断、发表意见、出具报告的根本依据。
4.1.3 完成审计工作（1）整理评价审计中的重大发现和审计证据。
（2）复核审计工作底稿和财务报表。
（3）编制审计报告，提出管理建议书。
（4）建立审计档案。
一般来说，根据审计资料的使用期限长短和作用大小，可将审计工作底稿归类永久性档案和当期档案分档保管。
永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。
如果发现被审计单位超过90日仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法作出处理，或者向人民法院提出强制执行的申请。
这种针对审计决定落实情况和审计建议采纳情况进行的审计，就是后续审计。
由于社会审计系受托有偿审计，因此通常不编制年度审计项目计划，而国家审计和内部审计一般编制年度审计项目计划。
4.1.4 业务循环审计与报表项目审计1.业务循环审计业务循环审计师根据业务循环原理，了解、审查和评价被审计单位内部控制及其执行情况，按照业务循环次序进行交易和账户余额的实质性程序，从而对其财务报表的合法性、公允性进行的审计。
审计课件(完整版)
32
第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务与相关服务的区别
❖ 相关服务的含义及种类 ❖ 相关服务与鉴证业务的区别
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33
第四节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需 求而产生和发展的。
❖权力的分散
决定
❖客观条件的约束
因素
❖复杂技术的约束
❖趋利动机
❖调和矛盾的需求
第五章 审计目标与审计过程 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 审计抽样和选择性测试方法 第十一章 审计报告 第十二章 信息技术与审计
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12
第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
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31
第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务的类别
❖ 基于责任方认定的业务和直接报告业务
➢ 基于责任方认定的业务
➢ 直接报告业务
❖ 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证 业务
➢ 合理保证的鉴证业务
➢ 有限保证的鉴证业务
➢ 二者的区别
❖ 审计、审阅和其他鉴证业务
➢ 历史财务信息审计
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强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业 务。
要点：
➢用户是“预期使用者”
➢目的保证或提高鉴证对象信 息的质量
➢强调独立性和专业性
➢要提供鉴证结论
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30
第三节 鉴证业务的含义与类别
审计证据和审计工作底稿大全PPT课件( 74页)
实物证据是证明实物资产是否存在的最可靠、最有证 明力的证据。
对于存在的实物资产还应就其所有权归属及价值情况 另行审计。
存货的盘点能够证明（ ）。
A、存货的数量 B、存货的价值 C、存货的所有权
2、书面证据
各种以书面资料为形式的证据。 书面资料包括会计资料（凭证、帐簿、报表）和其他
审计证据是否充分，需要注册会计师的专业判断。
影响审计证据充分性的因素
（1）重大错报风险 重大错报风险水平与所需要审计证据数量成正向变动关
系。 审计风险=重大错报风险×检查风险 （2）具体审计项目的重要性 重要性程度与所需要审计证据数量成正向变动关系。 （3）注册会计师的审计经验 审计经验越丰富，所需要审计证据数量越少。 （4）审计证据的类型及来源 可靠性、证明力越强，所需要审计证据数量越少。
业务资料（合同、文件、会议记录等）。 书面证据是最大量、最基本的审计证据，也称基本证
据。 书面证据分外部证据和内部证据。
（1）外部证据
由被审计单位以外的单位编制的书面证 据。又分为：
审计人员直接取得的的外部证据：如函 证回函。可靠性高。
被审计单位持有的外部证据：如购货发 票。可靠性较高。
通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过 检查存货获得存货存在性的证据、函证询证函等；
自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息， 如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。（获取或 编制应收帐款帐龄分析表、银行存款余额调节表）
会计记录与其他信息
会计记录是编制财务报表的基础，构成注册会 计师执行财务报表审计业务所需获取审计证据 的重要部分。（交易、帐户余额、列报的实质 性程序）
（5） 审计过程是否发现错弊
对于存在的实物资产还应就其所有权归属及价值情况 另行审计。
存货的盘点能够证明（ ）。
A、存货的数量 B、存货的价值 C、存货的所有权
2、书面证据
各种以书面资料为形式的证据。 书面资料包括会计资料（凭证、帐簿、报表）和其他
审计证据是否充分，需要注册会计师的专业判断。
影响审计证据充分性的因素
（1）重大错报风险 重大错报风险水平与所需要审计证据数量成正向变动关
系。 审计风险=重大错报风险×检查风险 （2）具体审计项目的重要性 重要性程度与所需要审计证据数量成正向变动关系。 （3）注册会计师的审计经验 审计经验越丰富，所需要审计证据数量越少。 （4）审计证据的类型及来源 可靠性、证明力越强，所需要审计证据数量越少。
业务资料（合同、文件、会议记录等）。 书面证据是最大量、最基本的审计证据，也称基本证
据。 书面证据分外部证据和内部证据。
（1）外部证据
由被审计单位以外的单位编制的书面证 据。又分为：
审计人员直接取得的的外部证据：如函 证回函。可靠性高。
被审计单位持有的外部证据：如购货发 票。可靠性较高。
通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过 检查存货获得存货存在性的证据、函证询证函等；
自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息， 如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。（获取或 编制应收帐款帐龄分析表、银行存款余额调节表）
会计记录与其他信息
会计记录是编制财务报表的基础，构成注册会 计师执行财务报表审计业务所需获取审计证据 的重要部分。（交易、帐户余额、列报的实质 性程序）
（5） 审计过程是否发现错弊
审计学第5章审计证据ppt课件
3、如果不对应收账款函证，注册会计师应 当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能 无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取 充分、适当的审计证据。
• 4、注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方 法选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括： （一）金额较大的项目； （二）账龄较长的项目； （三）交易频繁但期末余额较小的项目； （四）重大关联方交易； （五）重大或异常的交易； （六）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。 5、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资 产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评 估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期 为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产 负债表日止发生的变动实施实质性程序。
制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
•
3）外部证据。外部证据指审计人员从其他单位取得
的证明审计事项的凭证、账目、报表、合同、文件的摘录
等。
• 3、按其相互关系分类
•
证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据
间的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。
•
1）基本证据。基本证据是指对审计事项的某一审计
3、通过观察方法收集审计证据的，应当编制 观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；
• 4、通过查询方法收集审计证据的，应当取得
被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头 答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询 结果等情况；
5、通过函证方法收集审计证据的，应当取得 被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注 明函证事项、范围和回函结果等情况；
1、注册会计师应当确定是否有必要实施函证 以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作 出决策时，注册会计师应当考虑评估的认定层次 重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取 的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
• 4、注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方 法选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括： （一）金额较大的项目； （二）账龄较长的项目； （三）交易频繁但期末余额较小的项目； （四）重大关联方交易； （五）重大或异常的交易； （六）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。 5、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资 产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评 估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期 为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产 负债表日止发生的变动实施实质性程序。
制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
•
3）外部证据。外部证据指审计人员从其他单位取得
的证明审计事项的凭证、账目、报表、合同、文件的摘录
等。
• 3、按其相互关系分类
•
证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据
间的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。
•
1）基本证据。基本证据是指对审计事项的某一审计
3、通过观察方法收集审计证据的，应当编制 观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；
• 4、通过查询方法收集审计证据的，应当取得
被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头 答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询 结果等情况；
5、通过函证方法收集审计证据的，应当取得 被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注 明函证事项、范围和回函结果等情况；
1、注册会计师应当确定是否有必要实施函证 以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作 出决策时，注册会计师应当考虑评估的认定层次 重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取 的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
《内部审计学课件全》PPT课件
AUTHORITATIVE GUIDANCE
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
Elements Definition Code of Ethics
International Standards
IPPF
Definition
Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing.
内部审计
讲授人：时现 陈丹萍 剧杰 李曼
2012—2013第一学期 授课对象：2009级审计1—8班学生
绪论
•
一、教学目的
•
1、明确内部审计的内涵。即首先界定“什么是内部审计？内部审计审计
什么？”这两个基本问题。并与国家审计、社会审计相比较，确定内部 审计的职能和主要特点。
• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部 审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。
p44第二章内部审计机构和人员二审计人员的业务素质要求1学识水平2经验3能力4职业审慎5职业发展要求第二章内部审计机构和人员三审计人员立场1以组织整体利益为依据2客观性和独立性3良好的人际关系第三章内部审计的流程与方法内部审计的流程2内部审计常用的方法自学3其它方法含管理技术方法4内部审计中的人际沟通技巧5内部审计行业管理与规范化体系第三章内部审计的流程与方法一内部审计的流程准备阶段内部审计工作实施阶段以管理为主线开展取证工作终结阶段注重后续跟踪和落实第三章内部审计的流程与方法二内部审计常用的方法自学审查书面资料的方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法证实客观事物的方法比较法比较法核对法核对法分析法分析法审阅法审阅法查询法查询法调节法调节法盘存法盘存法观察法观察法鉴定法鉴定法详查法详查法抽查法抽查法审计的技术方法审计的技术方法基本审计技术方法基本审计技术方法辅助审计技术方法辅助审计技术方法函证法函证法核对法核对法观察法观察法审阅法审阅法盘存法盘存法推理法推理法分析法分析法询问法询问法调节法调节法鉴定法鉴定法常用的审计技术常用的审计技术比较比较比率比率帐户帐户因素因素平衡平衡复核法复核法消极函证消极函证积极函证积极函证查询第三章内部审计的流程与方法三其它方法的运用包括管理方法一分析性复核1概念分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率以确定审计重点获取证据和支持审计结论的一种审计方法
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
Elements Definition Code of Ethics
International Standards
IPPF
Definition
Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing.
内部审计
讲授人：时现 陈丹萍 剧杰 李曼
2012—2013第一学期 授课对象：2009级审计1—8班学生
绪论
•
一、教学目的
•
1、明确内部审计的内涵。即首先界定“什么是内部审计？内部审计审计
什么？”这两个基本问题。并与国家审计、社会审计相比较，确定内部 审计的职能和主要特点。
• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部 审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。
p44第二章内部审计机构和人员二审计人员的业务素质要求1学识水平2经验3能力4职业审慎5职业发展要求第二章内部审计机构和人员三审计人员立场1以组织整体利益为依据2客观性和独立性3良好的人际关系第三章内部审计的流程与方法内部审计的流程2内部审计常用的方法自学3其它方法含管理技术方法4内部审计中的人际沟通技巧5内部审计行业管理与规范化体系第三章内部审计的流程与方法一内部审计的流程准备阶段内部审计工作实施阶段以管理为主线开展取证工作终结阶段注重后续跟踪和落实第三章内部审计的流程与方法二内部审计常用的方法自学审查书面资料的方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法证实客观事物的方法比较法比较法核对法核对法分析法分析法审阅法审阅法查询法查询法调节法调节法盘存法盘存法观察法观察法鉴定法鉴定法详查法详查法抽查法抽查法审计的技术方法审计的技术方法基本审计技术方法基本审计技术方法辅助审计技术方法辅助审计技术方法函证法函证法核对法核对法观察法观察法审阅法审阅法盘存法盘存法推理法推理法分析法分析法询问法询问法调节法调节法鉴定法鉴定法常用的审计技术常用的审计技术比较比较比率比率帐户帐户因素因素平衡平衡复核法复核法消极函证消极函证积极函证积极函证查询第三章内部审计的流程与方法三其它方法的运用包括管理方法一分析性复核1概念分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率以确定审计重点获取证据和支持审计结论的一种审计方法
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第四章 审计程序与审 计证据
审计程序和审计证据
1
相关术语及理解★
➢重大错报与非重大错报——尽管对重要性予以量化及 其困难，但是注册会计师仍有责任就重要性水平基本 标准的满意度获得合理保证。
➢合理保证——只提供高水平保证，而非绝对保证。 ➢职业怀疑——提供合理保证的前提是注册会计师以职
业怀疑态度来计划和执行审计。
审计程序和审计证据
11
6、制定审计计划
• 制定总体审计业务策略和具体审计计划。
• 审计计划一般包括被审计单位基本情况、被审计单位 委托目的和要求、参与审计人员、审计风险评估、审 计范围和方法等。
审计程序和审计证据
12
二、实施审计工作（执行审计阶段） 1、进驻和了解被审计单位 2、检查和评价内部控制系统
3
第一节 审计程序
• 广义的审计程序指审计人员从开始工作到结束的步骤、 内容和顺序。针对审计过程而言，包括计划审计工作、 实施审计工作和完成审计工作三个阶段。
• 狭义的审计程序指审计人员在审计工作中为了获取审 计证据所采取的审计方法及其与审计内容的结合，即 审计取证的方法。针对审计证据而言。
审计程序和审计证据
审计程序和审计证据
20
完成审计工作：
1、审计组编写审计报告
• 审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计 组的审计报告。
审计程序和审计证据
6
2、及时签订（或修改）审计业务约定书
审计业务约定书主要是指社会审计机构在接受被 审计单位委托的审计项目时提交给被审计单位的正式 文件。
主要包括：财务报表的审计目标；管理层编制财 务报表采用的会计准则和相关会计制度；审计责任和 审计范围；执行审计工作的安排；审计报告的格式以 及对审计结果的其他沟通形式等。
• 一般审计项目的审计方案应当经审计组组长审定，并 及时报审计机关业务部门备案；
• 重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责 人审定。
审计程序和审计证据
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对于审计机关已经下达审计工作方案的，审计组应 按照审计工作方案的要求编制审计实施方案，其内容 主要包括：
• 审计目标
• 审计范围
• 审计内容、重点及审计措施
1、整理和评价审计中的重大发现和审计证据 2、符合审计工作底稿和财务报表 3、编制审计报告 4、建立审计档案
根据审计资料的使用期限长短和作用大小，可将审 计工作底稿归类为永久性档案和当期档案。 对于保管期限届满的审计档案，在履行必要的手续后 方可销毁。
审计程序和审计证据
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国家审计
国家审计机关依据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年 度审计项目计划。
• 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可 能性；
• 检查风险则是指审计人员（如注册会计师）通过预定的 审计程序未能发现被审计单位财务报表上存在的某项重 大错报或漏报的可能性。
审计程序和审计证据
10
• 风险评估：了解被审计单位及其环境、识别和评估财 务报表层次及各类交易、账户余额、列报认定层次的 重大错报风险。
编制的步骤主要包括：
• 调查审计需求
• 初步选择审计项目
• 进行可行性研究：必选审计项目可不进行可行性研究
Hale Waihona Puke • 确定备选审计项目及其次序
• 评估可用的审计资源
• 确定审计项目
• 编制年度计划
审计程序和审计证据
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国家审计实施阶段：
• 审计机关在实施项目审计前组成审计组，向被审计单位 送达审计通知书，主要内容包括：审计依据、审计范围、 起始时间、审计人员名单同时向被审计单位告知审计组 的审计纪律要求。
审计程序和审计证据
7
3、了解被审计单位及其环境
需要了解的内容包括以下几项：
（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险
的相关经营风险； （5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；
包括内部控制系统是否健全、内部控制系统的运行是 否有效。 3、审查财务报表项目 审核表内数据的正确性、核对证证、证账等一致性， 揭示财务报表重大错报问题。 4、获取审计证据 主要途径有：审查被审计单位财务报表、
审查其他有关资料 审阅其他相关文件
审计程序和审计证据
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三、完成审计工作（审计报告阶段）
• 采取跟踪审计方式的，审计通知书应当列明跟踪审计的 具体方式和要求。
• 专项审计调查项目的审计通知书则应列明专项审计调查 的要求。
审计程序和审计证据
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• 审计人员应运用审计风险理论和重要性原则，调查了 解被审计单位及其业务等相关情况，结合适用的判断 标准判断被审计单位可能存在的问题，判断其重要性 并评估可能存在的重要问题，继而确定审计事项和审 计应对措施，形成审计实施方案。
审计程序和审计证据
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4、初步了解和评价内部控制 了解和评价被审计单位的各项规章制度； 业务处理程序和人员职责分工是否合理； 处理每项经济业务的程序和手续是否科学。
审计程序和审计证据
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5、实施风险评估 • 审计风险是指审计人员通过审计工作未能发现财务报表
中存在重大错误而签发无保留审计报告的风险。
• 审计风险由重大错报风险和检查风险组成。
4
社会审计
准备阶段
签订审计业务 约定书
编制审计计划
实施阶段
内控制度评 审
报告阶段
整理和分析审 计工作底稿
实质性测试
出具审计报告 …
审计程序和审计证据
5
一、计划审计工作 （一）开展初步业务活动 1、了解被审计单位的基本情况
包括行业状况、业务性质、 所处的法律环境和监管环境、 内部控制等方面
• 审计工作要求
审计程序和审计证据
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• 审计记录应当使未参与该项业务的有经验的其他审计 人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据、 作出的职业判断和得出的审计结论，包括调查了解记 录、审计工作底稿和重要管理事项记录。
审计程序和审计证据
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• 重要管理事项：所记载的与审计项目相关并对审计结 论有重要影响的管理事项。
审计程序和审计证据
2
➢错误与舞弊——错误是指无意错报，舞弊是指有意 错报。
➢舞弊性财务报告（管理舞弊）通过提供不正确的财 务信息供使用者决策使用，从而损害其利益。侵吞 资产（贪污或雇员舞弊）则会损害股东、债权人和 其他人的利益。
➢违法行为——除了舞弊以外的其他违法法律法规的 行为。
审计程序和审计证据
审计程序和审计证据
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相关术语及理解★
➢重大错报与非重大错报——尽管对重要性予以量化及 其困难，但是注册会计师仍有责任就重要性水平基本 标准的满意度获得合理保证。
➢合理保证——只提供高水平保证，而非绝对保证。 ➢职业怀疑——提供合理保证的前提是注册会计师以职
业怀疑态度来计划和执行审计。
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6、制定审计计划
• 制定总体审计业务策略和具体审计计划。
• 审计计划一般包括被审计单位基本情况、被审计单位 委托目的和要求、参与审计人员、审计风险评估、审 计范围和方法等。
审计程序和审计证据
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二、实施审计工作（执行审计阶段） 1、进驻和了解被审计单位 2、检查和评价内部控制系统
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第一节 审计程序
• 广义的审计程序指审计人员从开始工作到结束的步骤、 内容和顺序。针对审计过程而言，包括计划审计工作、 实施审计工作和完成审计工作三个阶段。
• 狭义的审计程序指审计人员在审计工作中为了获取审 计证据所采取的审计方法及其与审计内容的结合，即 审计取证的方法。针对审计证据而言。
审计程序和审计证据
审计程序和审计证据
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完成审计工作：
1、审计组编写审计报告
• 审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计 组的审计报告。
审计程序和审计证据
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2、及时签订（或修改）审计业务约定书
审计业务约定书主要是指社会审计机构在接受被 审计单位委托的审计项目时提交给被审计单位的正式 文件。
主要包括：财务报表的审计目标；管理层编制财 务报表采用的会计准则和相关会计制度；审计责任和 审计范围；执行审计工作的安排；审计报告的格式以 及对审计结果的其他沟通形式等。
• 一般审计项目的审计方案应当经审计组组长审定，并 及时报审计机关业务部门备案；
• 重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责 人审定。
审计程序和审计证据
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对于审计机关已经下达审计工作方案的，审计组应 按照审计工作方案的要求编制审计实施方案，其内容 主要包括：
• 审计目标
• 审计范围
• 审计内容、重点及审计措施
1、整理和评价审计中的重大发现和审计证据 2、符合审计工作底稿和财务报表 3、编制审计报告 4、建立审计档案
根据审计资料的使用期限长短和作用大小，可将审 计工作底稿归类为永久性档案和当期档案。 对于保管期限届满的审计档案，在履行必要的手续后 方可销毁。
审计程序和审计证据
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国家审计
国家审计机关依据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年 度审计项目计划。
• 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可 能性；
• 检查风险则是指审计人员（如注册会计师）通过预定的 审计程序未能发现被审计单位财务报表上存在的某项重 大错报或漏报的可能性。
审计程序和审计证据
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• 风险评估：了解被审计单位及其环境、识别和评估财 务报表层次及各类交易、账户余额、列报认定层次的 重大错报风险。
编制的步骤主要包括：
• 调查审计需求
• 初步选择审计项目
• 进行可行性研究：必选审计项目可不进行可行性研究
Hale Waihona Puke • 确定备选审计项目及其次序
• 评估可用的审计资源
• 确定审计项目
• 编制年度计划
审计程序和审计证据
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国家审计实施阶段：
• 审计机关在实施项目审计前组成审计组，向被审计单位 送达审计通知书，主要内容包括：审计依据、审计范围、 起始时间、审计人员名单同时向被审计单位告知审计组 的审计纪律要求。
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3、了解被审计单位及其环境
需要了解的内容包括以下几项：
（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险
的相关经营风险； （5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；
包括内部控制系统是否健全、内部控制系统的运行是 否有效。 3、审查财务报表项目 审核表内数据的正确性、核对证证、证账等一致性， 揭示财务报表重大错报问题。 4、获取审计证据 主要途径有：审查被审计单位财务报表、
审查其他有关资料 审阅其他相关文件
审计程序和审计证据
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三、完成审计工作（审计报告阶段）
• 采取跟踪审计方式的，审计通知书应当列明跟踪审计的 具体方式和要求。
• 专项审计调查项目的审计通知书则应列明专项审计调查 的要求。
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• 审计人员应运用审计风险理论和重要性原则，调查了 解被审计单位及其业务等相关情况，结合适用的判断 标准判断被审计单位可能存在的问题，判断其重要性 并评估可能存在的重要问题，继而确定审计事项和审 计应对措施，形成审计实施方案。
审计程序和审计证据
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4、初步了解和评价内部控制 了解和评价被审计单位的各项规章制度； 业务处理程序和人员职责分工是否合理； 处理每项经济业务的程序和手续是否科学。
审计程序和审计证据
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5、实施风险评估 • 审计风险是指审计人员通过审计工作未能发现财务报表
中存在重大错误而签发无保留审计报告的风险。
• 审计风险由重大错报风险和检查风险组成。
4
社会审计
准备阶段
签订审计业务 约定书
编制审计计划
实施阶段
内控制度评 审
报告阶段
整理和分析审 计工作底稿
实质性测试
出具审计报告 …
审计程序和审计证据
5
一、计划审计工作 （一）开展初步业务活动 1、了解被审计单位的基本情况
包括行业状况、业务性质、 所处的法律环境和监管环境、 内部控制等方面
• 审计工作要求
审计程序和审计证据
18
• 审计记录应当使未参与该项业务的有经验的其他审计 人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据、 作出的职业判断和得出的审计结论，包括调查了解记 录、审计工作底稿和重要管理事项记录。
审计程序和审计证据
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• 重要管理事项：所记载的与审计项目相关并对审计结 论有重要影响的管理事项。
审计程序和审计证据
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➢错误与舞弊——错误是指无意错报，舞弊是指有意 错报。
➢舞弊性财务报告（管理舞弊）通过提供不正确的财 务信息供使用者决策使用，从而损害其利益。侵吞 资产（贪污或雇员舞弊）则会损害股东、债权人和 其他人的利益。
➢违法行为——除了舞弊以外的其他违法法律法规的 行为。
审计程序和审计证据