第十一章银行会计

预算收入收纳、报解的核算——国库经收处

国库经收处的核算
1. 国库经收处一般设在商业银行的基层机构。经收处 收纳的预算收入款项，通过“待结算财政款项”科 目过渡，上划支库后才算入库。 2. 办理收纳 （1）缴款人以转账方式缴纳款项的 会计分录为： 借：现金 贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户 （2）缴款人以现金缴纳款项的 会计分录为： 借：XX存款——缴款人 贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户

会计核算的基本程序
1.国库的会计核算是以会计凭证为依据，受理 审查各类国库业务的原始凭证（包括代传 票），编制会计凭证。 2.设置明细分户账，根据会计凭证确定分录， 再据以登记分户账。 3.根据国库会计科目名称设置总账，按科目凭 证汇总，编制科目日结单，据以登记总账。 4.根据明细核算与综合核算进行总分核对。 5.根据明细分户账、登记簿编制各类日报表。 6.根据总账编制日记表。 7.根据明细分户账、按月、年编制月报和年报。

国库机构设置
1. 国库设置总库、分库、中心支库和支库； 2. 计划单列市分行应设置分库。凡直接向总 库办理库款报解的，其国库受总库领导，其 余的由省分行领导。 3. 在中国人民银行不设机构的地方，国库业 务由中国人民银行委托当地商业银行办理。
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国库会计核算的基本原则





中国人民银行经理的国库，其会计核算纳入中国 人民银行会计核算体系；商业银行或信用社代理 的国库，其会计核算纳入商业银行或信用社会计 核算体系。 各级国库要严格执行会计业务的各项规定。 中国人民银行国库会计业务采取单独核算、自求 平衡的方式进行。 一个国库工作机构内有多级多库的，其会计核算 业务应按照“资金统一进出，税票按库清分”的 原则办理。 各级国库对预算收入和预算支出的核算，原则上 按政府预算收支科目核算到“款”，但经总库同 意，有关预算收支科目可核算到“项”或“目”。 会计账务记载错误按照银行会计制度的有关规定 进行处理。
（2）收纳国库经收处报解预算收入的处理。中国人 民银行国库的会计分录为： 借：同城票据交换等 贷：待报解中央预算收入等 代理国库的会计分录为： 借：存放中央银行款项等 贷：待结算财政款项——待报解中央预算收入等
预算收入收纳、报解的核算——乡镇国库
2．预算收入的划分与报解 （1）共享收入的划分。根据当日收纳的中央与 地方、地方与地方共享收入，按照规定的共享 分成比例，制作共享收入分成日报表，登记相 关预算收入登记簿。 中国人民银行国库的会计分录为： 借：待报解共享收入 贷：待报解中央预算收入 待报解地方预算收入——XX户等 代理国库的会计分录为： 借：待结算财政款项——待报解共享收入 贷：待结算财政款项——待报解XX专户等
预算收入收纳、报解的核算——乡镇国库
（2）预抵税收返还的计算与划转。根据上级财 政规定的预抵税收返还比例和有关预算科目， 将当日发生额计算出预抵税收返还额，转入本 级预算收入，同时登记预算收入登记簿。 中国人民银行国库的会计分录为： 借：待报解中央预算收入等 贷：待报解地方预算收入——乡（镇）级户
第十一章 人民银行经理国库 及货币发行业务
本章主要内容



国库业务概述 预算收入收纳、报解的核算 库款支拨的核算 国家债券的发行与兑付核算 预算收入对账和国库年度决算 货币发行业务概述 货币发行和回笼的核算 人民币产品入库和发行基金调拨的核算
国库业务概述

国库概念

国库是国家金库的简称，全称为中华人民 共和国国家金库，是专门负责办理国家预 算收入的收纳、划分、留解和库款拨付的 机关 。
预算收入收纳、报解的核算——国库经收处
3．办理预算收入款项报解 会计分录为： 借：待结算财政款项——待报解预算收入专户 贷：存放中央银行款项等
预算收入收纳、报解的核算——乡镇国库
1. 预算收入的收纳
（1）直接收纳预算收入的处理。乡（镇）国库直接 收纳预算收入时，比照国库经收处办理。会计分录 为： 借：XX存款或现金 贷：待结算财政款项——待报解XX专户
本章主要内容



国库业务概述 预算收入收纳、报解的核算 库款支拨的核算 国家债券的发行与兑付核算 预算收入对账和国库年度决算 货币发行业务概述 货币发行和回笼的核算 人民币产品入库和发行基金调拨的核算
预算收入收纳、报解的核算

预算收入的收纳 指各征收机构将各项预算收入、缴入 国库的过程。经收处收纳的各项预算 收入属于代收性质，需缴入基层支库 方为正式入库。


预算收入的征收 预算收入的缴库方式 缴款凭证审核
预算收入收纳、报解的核算

预算收入的报解

将预算收入按财政体制规定和划分的内容与 比例进行划分和报解。退库是缴纳入库后， 发现有多缴、错缴及技术性差错需要退还的， 须按规定范围在各级原收入中办理退库。
预算收入收纳、报解的核算
（一）国库经收处的核算 （二）乡镇国库收纳、报解的核算 （三）支库收纳、报解的核算 （四）中心支库的收纳、报解的核算 （五）分库收纳、报解的核算 （六）总库

我国经理国库制度是一种委托制，国家 委托中国人民银行代理国库业务。

国库职责
1. 办理国家预算收入的收纳、划分和留解。 2. 办理国家预算支出的拨付。 3. 向上级国库和同级财政机关定期反映预算 收支执行情况。 4. 协助财政、税务机关督促企业和其他有经 济收入的单位及时向国家缴纳款项。 5. 组织管理和检查指导下级国库和国库经收 处工作，总结交流经验，及时解决工作中存 在的问题。 6. 办理国家交办的与国库有关的其他工作。

国库权限
1. 督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规 定全部缴入国库，发现违规不缴的，应及时查究处 理； 2. 国库对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分 成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余额 的情况，有权拒绝执行； 3. 国库对不符合国家规定要求办理退库的情况有权 拒绝办理； 4. 监督财政存款的开户和财政库款的支拨； 5. 国库对不符合规定的凭证有权拒绝受理； 6. 国库对任何单位和个人强令办理违反规定的事项， 有权拒绝执行，并及时向上级报告。